離開加拿大後收到 T4、T5 或 T3 憑證：非居民指南

離開加拿大後，各付款方應發哪種憑證？

憑證的類型取決於付款方的記錄，而不是您的稅務身份。成為非居民後，銀行、券商或信託應把您的投資收入列在 NR4 上，並預扣應繳的非居民稅（第 XIII 部分稅），稅率一般為 25%，除非稅收協定降低稅率（第 212 條；T4058）。雇主仍會為您在加拿大工作的報酬發出 T4（T4058）。

還在收到 T5 或 T3，通常表示付款方從未得到通知。CRA 表示，您必須通知加拿大的付款方和金融機構您已不再是居民（離開加拿大）；怎麼通知（包括 NR301 表），見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。

什麼情況就不再簡單：離境當年有多個付款方的憑證、離開後才支付的獎金或股票獎勵、涵蓋您已不在加拿大的年度的憑證、多年收到 T5 或 T3 卻沒有預扣非居民稅，或者第二個國家的稅表需要用同樣的數字。

需要準備：所有憑證（T4、T4A、T4A-NR、T5、T3、NR4）、離境日期、顯示每筆付款日期的工資單和帳戶對帳單，以及您就居住身份寫給付款方的所有函件。

離境當年，同一個付款方會發給您兩張憑證嗎？

會，如果付款方已更新記錄。CRA 要求付款方在收款人年內改變居住地時分別編製憑證：您作為居民期間獲付的收入，列在加拿大的憑證上（例如 T5、T3 或 T4A）；只有您作為非居民期間獲付的收入，才列在 NR4 上（T4061）。

金額很小時，您可能不會收到 NR4（低於 $50 且沒有預扣稅）。NR4 憑證應在次年 3 月最後一天前送達您手中；信託或遺產可以在其稅務年度結束後 90 天內發出（T4061）。NR4 每一欄的含義，見 NR4 憑證指南。

憑證涵蓋整個年度：哪一部分要列入離境年度的稅表？

請按每筆款項的付款日期拆分；絕不要照抄全年合計數。離境當年，您要申報居民期間的全球收入，離開之後則只申報某些加拿大來源收入（離開加拿大；第 114 條）。您的離境日期填在稅表第 1 頁。

全年 T4 如果只來自您在加拿大做的工作，通常全額申報，因為所有報酬都是在加拿大賺取的。如果您離開後仍在海外繼續為該雇主工作，請按工作地點拆分。全年 T5 或 T3 則不同：只有居民期間的金額才列入稅表。如果付款方為整年開出一張 T5，請根據對帳單申報居民期間的部分，並請付款方更正憑證。抵免和部分年度稅表的其餘機制，見部分年度稅表指南。

您整年都是非居民卻收到 T5 或 T3：要請付款方更正什麼？

整個非居民年度收到 T5 或 T3，通常表示付款方仍把您當作居民，而且沒有預扣任何稅。提交居民式稅表並不能解決這個問題。請告知付款方您是非居民，提供其要求的居住證明，並詢問它是否會為該年度發出更正的憑證或 NR4。

無論付款方有沒有預扣，非居民稅都依第 212 條適用於非居民，所以沒有預扣的年度不會就此被遺忘。對許多人來說，利息是個例外：無關聯方利息一般免預扣（T4058）。股息則不是。

發行機構更正憑證的做法，是發出標明「AMENDED」的更正憑證，並把副本送給您和 CRA（CRA：T5 指南）。付款方是否更正過去年度由它決定，但稅款不會消失：沒有預扣的付款方須對全額負責，並可向您追討，例如從您的帳戶中扣除（第 215(6) 款）；CRA 也可以直接向您評稅，而且您須共同承擔利息（第 227(8.1) 和 (10.1) 款）。請以書面提出要求、保留回覆，涉及多個年度時請尋求協助。

離開後收到 T4 或 T4A：這筆報酬什麼時候仍須列入加拿大稅表？

離開後收到的報酬，如果屬於您在加拿大完成的工作，仍須列入加拿大稅表。非居民須就在加拿大履行職務的就業收入課稅，也須就仍為居民時在加拿大境外履行職務的收入課稅（第 115 條）。CRA 列出了您住在加拿大期間所任工作的假期薪資、病假薪資、獎金和證券期權福利，並表示雇主必須發出 T4（T4058）。

離開後收到的、屬於在加拿大完成的工作的就業報酬，要在付款當年的非居民稅表上申報，列在第 10100 行，並歸入您賺取該筆報酬的省份（T4058；5013-G）。您是否必須提交，以及用哪一套表格，見非居民稅表指南。遣散費、退休津貼和最後一筆工資另有規定：見離開加拿大後的遣散費和最後一筆工資。

T4A 對應的是完全在海外完成的工作：憑證會使這筆收入在加拿大須課稅嗎？

一般不會，如果您做這項工作時已是非居民。憑證不會創造稅款，由法律決定。您仍是居民時在海外完成的工作，在加拿大須課稅；某些就業報酬也被第 115(2) 款涵蓋（見下文）。對在加拿大境外提供服務的費用，不適用 15% 的 Regulation 105 預扣；包含兩地工作的合約，則需要在加拿大和境外工作之間作出合理拆分（IC75-6R2，第 32 段）。在加拿大提供服務的費用列在 T4A-NR 上（CRA）。

如果加拿大付款方就您在海外做的工作發出了居民 T4A，請它更正憑證，並保留發票和您工作地點的證明。有一個例外：從您離開的次年起，如果稅收協定使加拿大居民雇主就海外工作所付的報酬在您的新居住國免稅，這筆報酬可依第 115(2) 款在加拿大課稅。這種情況見在海外為加拿大雇主工作。

憑證顯示已預扣加拿大稅：要提交稅表才能拿回嗎？

NR4 上的稅款一般是最終稅款；T4 或 T4A-NR 上預扣的稅款是預繳您應繳的稅，只有透過稅表才能退回。

CRA 表示，第 XIII 部分稅款不能透過提交加拿大稅表退回（加拿大非居民）。租金和養老金的自願申報稅表是例外；見養老金和 RRSP 收入和非居民房東。T4 或 T4A-NR 上的稅款，只有提交稅表才能退回；CRA 一般只在逾期的個人稅表於該稅務年度結束後 10 個日曆年度 內提交時，才能退稅。

憑證一直沒收到，或寄到了您的舊加拿大地址：沒有它也能申報嗎？

可以。向雇主或發行機構索取副本；如果您使用 CRA 的「我的帳戶」（My Account），也許可以在那裡查看憑證；從海外登入的方法，見 在加拿大境外使用 CRA「我的帳戶」（CRA：憑證副本）。大多數憑證在 2 月底前送達；T3 憑證最晚可能到 3 月底（CRA：稅務憑證）。

如果憑證仍未收到，請根據工資單或對帳單估算收入，並附上一份說明，寫明發行機構的名稱和地址、收入類型，以及您為取得憑證所做的努力（CRA：憑證副本）。如果您以紙本提交，請附上工資單或對帳單的副本；如果在線提交，請自行保存。您仍是居民期間支付的利息，即使沒有 T5 也必須申報；低於 $50 的金額可能不會發出該憑證（5013-G）。通知每位付款方您是非居民時，請同時提供您的新地址。

哪些加拿大憑證要為新居住國的稅表保留？

全部都要保留，即使是永遠不會列入加拿大稅表的也一樣。您的新居住國可能對同一筆收入課稅，並允許就加拿大稅款抵免；NR4 和 T4 通常是已繳加拿大稅款的證明。同時也請保留您拆分離境年度所用的付款日期記錄，讓兩國的稅表使用相同的金額和日期。另一個國家如何處理這筆收入，取決於該國自己的規則以及與加拿大的稅收協定。

舉例

這些情景僅作說明；金額以加元計。

離境當年有兩張憑證

Priya 在 6 月 30 日離開加拿大。她的券商為 1 月至 6 月支付的 C$1,800 股息發出 T5，並為 7 月至 12 月支付的 C$1,600 發出 NR4，同時預扣了非居民稅。只有 C$1,800 列入她離境年度的稅表。NR4 上的稅款一般就是她這 C$1,600 的最終加拿大稅，除非稅率有誤。

離開三年後還收到 T5

Marc 三年前離開。他的券商仍發出 T5，列示 C$4,000 股息，並且沒有預扣稅。Marc 告知券商他是非居民，並提供其要求的居住聲明。從此券商應預扣非居民稅並發出 NR4。對於過去的那張憑證，Marc 以書面詢問券商是否會更正，而不是提交居民稅表。他應該預期券商會向他追討漏扣的非居民稅：這張憑證按 25% 約為 C$1,000（適用協定稅率則更少），之前任何沒有預扣的年度也一樣。

離開後支付的獎金

Lena 在 12 月離開。次年 2 月，她的前雇主為她在加拿大的工作支付 C$10,000 獎金，並發出已預扣稅款的 T4。這筆獎金一般要在付款當年的非居民稅表上申報。提交那份稅表，也是拿回多預扣稅款的方法。

您的情況不同？

• 您不確定自己是否必須提交，或有未提交的年度：請見非居民稅表與補報。
• 離境當年有多個付款方的憑證，或離開後支付的獎金或股票獎勵：稅表由付款日期和履行職務的地點決定如何拆分；請獲取個人稅務協助。
• 付款方在您已離開的年度仍發出 T5 或 T3 憑證，並且沒有預扣任何稅：應繳多少取決於收入類型、協定稅率和涉及多少個年度；請獲取個人稅務協助。
• 憑證來自您自己的公司：它的 NR4、預扣，以及您在海外怎樣從公司取得報酬，會一併改變；請獲取公司稅務協助，或見搬到海外後如何從自己的公司取得報酬。
• 您的新居住國也對這筆收入課稅：兩份稅表必須使用相同的拆分；請獲取個人稅務協助。
• 您需要解讀 NR4，或追回多預扣的第 XIII 部分稅款：請見 NR4 憑證指南。
• 您的憑證是養老金、RRSP 或 RRIF：請見非居民的養老金和 RRSP 收入。
• 您收到了離開後出售股票或基金的 T5008：請見離開後的加拿大銀行和券商帳戶。
• 您在加拿大有出租物業：請見非居民房東。
• 您仍需要計算離境稅：請見離開加拿大。