非居民加拿大稅表：用哪一種，以及補報舊年度

住在海外，還需要提交加拿大稅表嗎？

通常不需要。非居民只有符合下列任一情況，才須提交該年度的加拿大稅表（《所得稅法》第 150 條）：

• 該年度須繳加拿大所得稅（不含非居民預扣稅）。
• 您全年都是非居民，且有應稅資本利得，或處置了應稅加拿大財產（例如加拿大不動產），但範圍很窄的豁免處置除外。
• 年底時您仍有置業計劃（Home Buyers' Plan，HBP）或終身學習計劃（Lifelong Learning Plan，LLP）的餘額。
• CRA 向您發出了提交要求。無論是否欠稅，提交要求都適用。

您也可以為申請退稅而提交。如果 CRA 批准了您該年度的 NR6 表（租金）或 NR5 表（養老金），您就必須提交相應的第 216 條或第 217 條稅表（T4058 指南）。如果您領取老年保障金（OAS），每年還須在 4 月 30 日 前提交 OAS 收入申報表（T1136 表），除非 CRA 對您居住國有例外規定；按時提交有助於避免養老金被暫停（CRA：OAS 收入申報表）。請見養老金和 RRSP 收入。

只有在受僱於加拿大、在加拿大經營業務，或處置應稅加拿大財產時，加拿大才按一般規則對非居民的收入課稅（第 2(3) 款）。其他大多數加拿大收入（如股息、養老金和租金），則改為在源頭預扣稅款。

如果您身在境外為加拿大付款方工作、出售加拿大財產、有多個未提交年度，或同時在其他國家報稅，情況就不單純。本文假設您的非居民身份已確定；如果還不確定，請先看加拿大稅務居民身份。離境當年的情況，請見離開加拿大。

請先備齊：每一份 NR4、T4、T4A 和 T4A-NR 憑證、您在加拿大和境外工作的日期，以及 CRA 的所有來函。

哪些加拿大收入靠預扣稅就了結，哪些須提交稅表？

被動收入的非居民預扣稅，一般就是您在這項收入上的最終加拿大稅。預設稅率是 25%，稅收協定可能降低稅率（T4058 指南）。工作、經營業務和出售財產的收入則要提交稅表。

提交一般稅表並不會退還非居民稅。只有第 216 條和第 217 條的選擇，或針對多扣稅款的 NR7-R 表，才能退回一部分（CRA：加拿大非居民；T4058 指南）。

我該用哪份非居民稅表或表格包？何時到期？

該用哪個表格包取決於收入，不是您住在哪裡（CRA：加拿大非居民）。

如果您須繳魁北克省稅，還須提交魁北克稅務局（Revenu Québec）的稅表（T4058 指南）。

稅表的到期日是次年 4 月 30 日；如果您或與您同居的配偶或同居伴侶在該年經營過業務，則為 6 月 15 日（第 150(1)(d) 款；CRA 網頁說的是在加拿大經營業務，但《所得稅法》沒有這項限制）。無論哪種情況，欠款的到期日都是 4 月 30 日（CRA）。第 217 條稅表的到期日是次年的 6 月 30 日，CRA 不能接受更晚的選擇（第 217(2) 款；CRA：第 217 條到期日）。第 216 條稅表須在年度結束後 兩年 內提交；如果 NR6 已獲批准，則為 六個月 內（第 216(1) 款）。

我身在境外，為加拿大雇主或客戶工作：加拿大會對這筆收入課稅嗎？

一般而言，加拿大只對非居民在加拿大履行職責取得的僱傭收入課稅，也只對在加拿大經營的業務收入課稅（第 115(1) 款）。在境外實際完成的工作報酬，即使付款方是加拿大公司，一般也不在此範圍內，但須受下文例外情況和您適用的稅收協定約束。離開後收到的、屬於您住在加拿大期間工作的報酬，例如獎金、假期工資或股票期權福利，可能仍須申報（第 115(1)(a)(i) 款；T4058 指南）。

例外情況列在第 115(2) 款。遠端工作者最常遇到的一種是：您在較早年度離開加拿大，由加拿大居民支付您的薪金，而稅收協定規定這筆薪金在您的居住國免稅。這時加拿大會對它課稅，T4058 指南也說，只有這種情況才須申報加拿大居民為境外工作支付的僱傭收入。即使如此，由他國課稅的境外工作報酬不計入，僱主日常業務中為銷售或提供服務而支付的部分報酬也不計入（第 115(2)(e) 款）。其他例外涉及簽約款（為將在加拿大提供的服務），以及部分學生和研究人員。例外是否適用，或是身在境外服務加拿大客戶是否等於在加拿大經營業務，取決於具體事實和稅收協定；請交給專業人員審核，不要自行假設。

非居民的 T4A 與 T4A-NR。T4A-NR 申報的是向非居民支付、在加拿大提供服務（非僱傭）的費用。付款方預扣 15%，這是預繳，不是最終稅款：您須提交稅表來結清，或取回多扣的部分（RC4445 指南）。在加拿大工作的非居民雇員拿到的則是 T4。

憑證類型並不決定加拿大是否對這筆報酬課稅，決定因素是您在哪裡完成工作。如果您收到的 T4A 或 T4 對應的是完全在境外完成的工作，請保留您工作地點的證明，詢問付款方憑證是否應更正，並且如果已被預扣加拿大稅款，請提交稅表申請退還。對於既不在加拿大受僱、也不是加拿大居民的雇員，工資預扣規則只允許對上述第 115(2) 款的報酬，或在加拿大履行職責的報酬預扣（《所得稅條例》第 104(2) 款），所以請要求雇主停止預扣。如果您是從企業服務費中預扣的付款方，請見在加拿大提供服務的預扣。

我搬到海外後收到加拿大的獎學金或補助款：須提交稅表嗎？

只在特定情況下須要。非居民在該年度符合以下任一情況時，須申報加拿大獎學金、研究金、助學金或研究補助款的應稅部分（第 115(2) 款；T4058 指南）：

• 在加拿大的大學、學院或其他高等教育機構全日制就讀，或
• 在較早年度離開加拿大，前往境外高等教育機構學習或任教，或
• 在較早年度離開加拿大，依補助款進行研究。

除這些情況外，獎學金不在加拿大對非居民課稅的收入清單上。研究人員可以扣除部分費用，並申報淨額。

加拿大付款方多預扣了稅款：我該提交稅表還是 NR7-R 表？

這取決於被預扣的是哪種稅。

NR7-R 的期限見第 227(6) 款和 T4058 指南。請要求付款方日後改用稅收協定稅率，以免問題重複發生。

我身在海外，如何提交加拿大稅表並在沒有加拿大銀行帳戶的情況下付款？

把紙本稅表郵寄到 T4058 指南為您居住國列出的稅務中心，一定可行。CRA 表示，由於國際郵件延誤，目前暫時接受非居民稅表以傳真提交（CRA：加拿大非居民）。

電子提交有限制。報稅員使用的 EFILE 服務不包括非居民稅表，只有出售財產的某些第 116 條稅表例外（CRA：EFILE）。NETFILE 頁面不包括視同居民，並列出許多不能處理的表格和金額；打算在線提交之前，請先查看這份清單。

沒有加拿大銀行帳戶也能付款：CRA 接受以加元電匯、國際匯票、加拿大銀行開出的銀行匯票，或透過第三方付款服務商以國際發行信用卡付款（須付手續費）（T4058 指南）。電匯時，請附上您的非居民帳戶號碼或社會保險號碼、全名、電話號碼和稅務年度，並確認您的銀行不從金額中扣手續費，否則到帳金額會不足。電匯後，請依 CRA 電匯頁面的指示，把銀行的付款確認書傳真給 CRA（CRA：電匯付款）。

我住在海外，已經多年沒提交加拿大稅表：哪些年度要補報？

凡是該年度有應繳加拿大稅款、出售應稅加拿大財產、年底有 HBP 或 LLP 餘額，或收到 CRA 提交要求的年度，都須提交；另外，仍想申請退稅或作選擇的年度也可以提交。只靠預扣稅就了結的年度，不須提交稅表。

罰款取決於到期日未繳的稅款，不只是逾期本身。一般的逾期提交罰款是未繳稅款的 5%，另加每逾期一個完整月再加 1%，最高 12 個月（第 162(1) 款）。如果在收到 CRA 提交要求後，您在前三年中任何一年也曾因逾期提交被罰款，則可能適用更高的罰款（第 162(2) 款）。未繳餘額按日計複利（T4058 指南）。

提交之前，請先列出每個年度的加拿大憑證和 CRA 來函，再把有欠稅或可退稅的年度，分別用各自年度的表格包提交（CRA：所有個人所得稅表格包列出了最近十年）。罰款和利息的寬免只能追溯十個日曆年（T4058 指南），請見罰款、利息與寬免；如果要主動申報已提交稅表中遺漏的收入，請見自願披露。您住在加拿大期間的未提交年度，請見補報未提交的稅表。

舊的加拿大稅務年度還能申請退稅嗎？

對於 T4 或 T4A-NR 上預扣的所得稅，通常可以：如果在年度結束後 10 個日曆年度 內提交稅表，CRA 可以退還個人多繳的稅款（第 164(1.5) 款）。對於年度結束三年後才提交的稅表，法律用的是「may」（可以），所以退稅由 CRA 酌情決定。更早的年度一般無法申請。

非居民稅適用較短的期限。多預扣的稅款，只能在付款方把稅款交給 CRA 的那個曆年結束後 2 年 內，用 NR7-R 表取回（稅收協定允許更長者除外）；選擇的期限更早截止：第 217 條稅表是次年 6 月 30 日 之後，第 216 條稅表是年度結束後 兩年（NR6 獲批准則為 六個月）。請見房東和養老金指南。

舉例

以下例子僅作說明，所有金額均以加元計。

只有銀行利息和股息

山姆住在愛爾蘭，他唯一的加拿大收入是 C$1,200 的銀行利息和 C$3,000 的股息。利息由無關聯的銀行支付，一般免預扣。股息則按預設稅率預扣非居民稅，除非付款方適用較低的稅收協定稅率。沒有其他加拿大收入時，山姆一般不須提交加拿大稅表。如果適用稅收協定稅率時卻被扣了全額預設稅率，他應使用 NR7-R 表，而不是提交稅表。

出租的公寓

林搬到了西雅圖，並保留了多倫多的一間公寓出租，每月租金 C$2,500，即每年 C$30,000。除非 CRA 批准 NR6 表，改為按淨租金預扣，否則租客或代理人會按租金總額預扣非居民稅。她可以提交的是第 216 條稅表，不是一般稅表；NR6 獲批准後，則必須提交。請見非居民房東。

多年後才發現多扣的工資稅款

一位前打工度假者在 2022 年賺取加拿大僱傭收入，並在當年年底離開加拿大。她的 T4 顯示多扣了 C$2,000 的稅款。她從未提交稅表。

• 2022 年：她提交她在加拿大工作那一年的稅表，必要時可以郵寄。如果她直到離開前都是居民，那就是離境當年的稅表；請見離開加拿大。如果在 2032 年底前提交，CRA 可能退還這 C$2,000。
• 2023 至 2025 年：她唯一的加拿大收入是無關聯銀行的利息。一般不須提交稅表。
• 如果稅表顯示有欠款：她可以用加元電匯支付，並在付款資料中註明她的社會保險號碼。

您的情況不同？

• 您不確定自己是否為非居民：請見加拿大稅務居民身份。
• 您從未通知 CRA 您已離開，或 CRA 說您仍是居民：請見離開加拿大卻沒有通知 CRA。
• 今年是您離開的那一年，或適用離境稅：請見離開加拿大。
• 您出租加拿大的物業：請見非居民房東。
• 您領取養老金、CPP、OAS、RRSP 或 RRIF 付款：請見第 217 條稅表指南。
• 您搬到美國後，從 RRSP、RRIF 或 TFSA 提款：請見離開加拿大後的 RRSP 和 TFSA。
• 您仍有置業計劃（HBP）餘額：請見離開加拿大時的 HBP 餘額。
• 您要出售加拿大不動產：請見非居民出售加拿大財產，並取得跨境稅務協助。
• 您擁有一家加拿大公司：請見加拿大公司的非居民業主。
• 您也提交美國稅表：已預扣或已繳的加拿大稅款，可能可以在美國抵免；請見外國稅收抵免的限額、類別與結轉。
• 您在境外經營業務，客戶在加拿大：GST/HST 請見非居民與數位賣家；所得稅請取得跨境稅務協助。
• 您有多個未提交年度、身在境外為加拿大付款方工作，或同時在其他國家報稅：請取得跨境稅務協助。
• 未提交的年度是您住在加拿大期間的：請見補報未提交的稅表。