新創公司找會計師：聘請前該問什麼

我們需要記帳員、新創 CPA，還是兩者都要？

大多數獲創投支持的新創公司兩者都需要：記帳員每月記錄每一筆交易；CPA、註冊代理人或律師則編製並簽署 1120 表，並能代表公司面對 IRS。記帳員負責維護記錄；只有這三種資格才享有無限制的 IRS 代表權，包括審查、徵收和申訴。一家事務所可以兼做兩件事，但它們是兩份不同的工作。

新創公司出現以下情況時，就不再簡單：在多個州有工資、有提前行使或激勵性股票期權、要選擇研發抵免、創辦人或所有者在美國境外，或遺漏了德拉瓦州或 IRS 的申報。其中一些選擇有期限，事後無法補救，例如下文的工資稅研發抵免選擇。

首次通話前請準備好：最近提交的 1120 表、德拉瓦州的所有通知和年度報告、股權結構表、SAFE 和票據協議、創辦人的 83(b) 副本、工資報表，以及銀行和工資帳戶的唯讀權限。

費用請見新創公司會計費用。如果想自己記帳，請見自己記帳還是聘請記帳員。

誰能編製我們的 1120 表，並代表我們面對 IRS？

任何收費編製聯邦稅表的人都必須有報稅員納稅人識別號碼（PTIN），但只有 CPA、註冊代理人和律師，才能在所有 IRS 事務中代表公司。Circular 230 列出誰可以在 IRS 執業；IRS 在其資格頁面按資格概述了各自的權利。

收費報稅員必須簽署稅表並填入 PTIN，但稅表上的每一項內容仍由公司負責（IRS Topic 254）。請選擇稅表被審查時仍然聯絡得上的人。

如何查核 CPA 的執照和報稅員的 PTIN？

查核 CPA 的執照，請向發證州的會計委員會查詢；各州委員會各自保存公開記錄。至於 PTIN 和聯邦資格，IRS 有持有資格認證的報稅員名錄，列出持有有效 PTIN 的 CPA、註冊代理人和律師。名錄中沒有的報稅員仍可能持有有效 PTIN，所以請向對方索取，並確認它出現在已提交的稅表上（IRS）。

請問清楚誰在稅表上簽名。事務所可能有執照，但實際做事的人沒有；重要的是誰簽名，以及誰將代表公司。

新創 CPA 應該已經熟悉哪些新創公司申報事項？

新創 CPA 處理下表各項時，不應從頭研究。請就適用於您的項目逐一詢問。

每一項的詳細說明，都在各自的指南中：德拉瓦州特許經營稅、美國軟體開發成本、抵減工資稅的研發抵免，以及授予股票期權後公司要提交什麼。

會計師除了聯邦稅表，也處理我們所在州的稅表嗎？

請直接問。德拉瓦州 C 公司通常要在其工作、雇用員工或銷售的州繳納所得稅或特許經營稅，而不只是德拉瓦州。例如，加州向每家在該州設立、登記或經營的公司徵收 $800 的最低特許經營稅，新成立或新登記公司的第一個應稅年度除外（FTB）。每個有雇員工作的州，也會帶來工資稅登記和預扣。

只提交聯邦和德拉瓦州稅表的會計師，會把公司所在州的稅表留給別人處理。請見企業要在哪些州申報和德拉瓦州 C 公司的完整日程。

聘請新創公司會計師前，應該問什麼？

請問能確定工作範圍和期限的問題，因為大多數遺漏的申報，都出在兩個服務提供者之間。

這些答案的費用，請見新創公司會計費用。

哪些答案是警訊？

以下答案是警訊，原因是 IRS 的指引，或是法律已經改變。

• 按退稅或抵免金額收費。IRS 說明應避開按退稅金額的百分比收費的報稅員（IRS Topic 254）。
• 承諾給您比別人更高的退稅或抵免。同樣是 IRS 的警告。
• 要求您簽署空白或未完成的稅表。IRS 說明絕對不要這樣做。
• 稅表上沒有 PTIN，或稅表沒有簽名。這兩項都是收費報稅員必須做到的。
• 審查或徵收時沒有人能代表公司。沒有 CPA、註冊代理人或律師資格的報稅員，不能處理徵收或申訴；只有年度申報季計劃參與者可以處理審查，而且只限於自己編製並簽署的稅表。
• 把美國境內開發人員的薪酬全部攤銷，卻不提第 174A 條。對於 2024 年 12 月 31 日之後開始的稅務年度，預設是扣除美國境內的研發費用，分期攤銷則是一項選擇（1120 表填表說明）。
• 對新股票引用舊的 QSBS 限額。2025 年 7 月 4 日之後發行的股票，適用較新的規則（QSBS 指南）。
• 對德拉瓦州的大額通知照單全收。稅款是兩種方法中較低的一個，而假設面值資本法需要您的資產和股份數字（德拉瓦州）。

8821 表還是 2848 表：會計師需要什麼權限？

8821 表讓會計師查看公司的 IRS 資料；2848 表讓符合資格的執業人員代表公司行事。8821 表的被指定人不能代表公司發言、倡導公司的立場或簽署豁免書（8821 表填表說明）。2848 表的代表必須有資格在 IRS 執業，也可以接收公司的資料（IRS）。

記帳員或只需要稅務記錄副本的會計師，用 8821 表。要回覆通知或處理審查的 CPA 或註冊代理人，用 2848 表。如何撤銷前任會計師的權限，請見更換會計師。

什麼時候需要財務主管或 CFO，而不是增加會計時數？

沒有稅務規則決定這一點；這取決於董事會和投資人的需要。投資人要求月度權責發生制結帳和董事會資料包後，這項工作就是財務主管級別的工作，可由內部人員或外包提供，CPA 事務所仍負責稅表。請見給投資人和董事會的月度財務報表，融資前還請見融資前整理帳目。

• 兼職 CFO負責預算、模型和融資支援；不能取代報稅員。
• 審計是獨立 CPA 事務所承接的另一項委託，通常只在主要投資人或貸款人要求時才進行。
• 409A 估值來自估值服務機構，不是來自稅表報稅員。

如果創辦人或公司在加拿大或其他國家，會有什麼不同？

外籍所有者或創辦人會增加申報事項，只做國內業務的會計師可能不會處理。有外國股東持股達 25% 或以上的美國公司，是報告公司，凡在某年與關聯方有須申報的交易，一般須提交 5472 表（5472 表填表說明）；請見報稅員為外資公司需要準備什麼。居住在加拿大的創辦人，可能要就創辦人股份繳納加拿大稅，因此兩國的申報需要對得上；請見加拿大共同創辦人與須逐步歸屬的美國新創公司股份。在美國有業務的加拿大公司，請從加拿大企業何時需要跨境會計師開始。

例子

以下舉例僅供說明；金額以美元計。

種子前期，兩位創辦人，沒有收入

兩位創辦人成立德拉瓦州 C 公司，各自提交 83(b)，公司用他們自己的資金花了 $80,000 在開發上。公司提交一份 1120 表、一份附特許經營稅的德拉瓦州年度報告，以及一份公司所在州的稅表。每月幾個小時的記帳就夠了，由 CPA 或註冊代理人簽署稅表。請見沒有收入的新創公司的第一份稅表。

種子輪，融資 $2,000,000，六名雇員

公司現在在兩個州有工資，有兩名雇員提前行使了激勵性股票期權，美國開發人員薪酬為 $400,000。會計師提交 3921 表，因為資產超過門檻而填寫 Schedule L、M-1 和 M-2，依第 174A 條扣除開發人員薪酬；而且因為公司是合資格小企業（今年收入低於 $5,000,000，且首次收入在最近五年內），所以在及時提交的 6765 表上選擇工資稅研發抵免。這裡的關鍵問題是：工作範圍是否包含兩個州？誰來提交延期申請，確保選擇不會錯過？

A 輪，融資 $10,000,000

董事會希望在月底後幾週內收到月度財務報表。公司增加財務主管級別的工作（內部或外包），負責權責發生制結帳和董事會資料包，並繼續由 CPA 事務所負責聯邦、德拉瓦州和各州稅表。

您的情況不同？

• 您正在比較報價：請用新創公司會計費用作比較。
• 您年中要更換會計師：請按更換會計師辦理，並取得公司稅務協助。
• 稅表或德拉瓦州報告被遺漏：請見德拉瓦州 C 公司日程，並取得公司稅務協助。
• 融資前帳目落後：請見融資前整理帳目和記帳協助。
• 創辦人或所有者在美國境外：請見外資公司報稅員清單和跨境稅務協助。
• 您的公司是在美國有業務的加拿大公司：請見加拿大企業何時需要跨境會計師。