कंपनी की आय निजी बैंक खाते में आई? ऐसे ठीक करें

ग्राहकों ने जो पैसा मेरे निजी खाते में दिया, वह मेरी आय है या मेरी कंपनी की?

ग्राहक कंपनी के किए काम के लिए जो पैसा देता है, वह आम तौर पर कंपनी की आय होती है, चाहे वह किसी भी खाते में पहुँचे। कंपनी के पास एक प्राकृतिक व्यक्ति की क्षमता होती है (Canada Business Corporations Act, धारा 15), और Income Tax Act उसे एक अलग "व्यक्ति" मानता है, जो अपनी कर योग्य आय पर खुद कर चुकाता है (धारा 2; धारा 248(1))। यह आय किसकी है, यह तथ्यों पर निर्भर करता है, मुख्य रूप से इस पर कि बिक्री किसने की। अनुबंध और चालान पहला सबूत हैं; ग्राहक ने किस खाते में पैसा डाला, इससे यह तय नहीं होता। समय भी मायने रखता है: संघीय कंपनी अपने निगमन प्रमाणपत्र पर लिखी तारीख को अस्तित्व में आती है (CBCA धारा 9)। उससे पहले बेचे गए काम की अलग जाँच चाहिए, क्योंकि कंपनी अपने नाम पर या अपनी ओर से, उसके अस्तित्व में आने से पहले बने लिखित अनुबंध को अपना सकती है (CBCA धारा 14(2))।

मामला तब आसान है जब चालान कंपनी के नाम पर हों और पैसा जल्दी कंपनी तक पहुँच जाए। यह आसान नहीं रहता जब:

• पैसा कंपनी के वर्षांत के पार आपके खाते में पड़ा रहता है;
• GST/HST वसूला गया पर रिपोर्ट नहीं हुआ;
• एक से ज़्यादा साल शामिल हैं; या
• अनुबंध आपके अपने नाम पर है।

ये क्यों मायने रखते हैं: नीचे दी गई एक साल की समय-सीमा के बाद भी कंपनी को देय बकाया आपकी निजी आय में जोड़ा जा सकता है, और जमा राशियों पर GST/HST हर रिटर्न से छूट सकता है। इकट्ठा करें: ग्राहकों के अनुबंध और चालान, उस अवधि के आपके निजी और कंपनी के विवरण, GST/HST नंबर, कंपनी का वर्षांत और कोई भी पर्ची।

क्या कनाडाई कंपनी के लिए निजी बैंक खाता इस्तेमाल किया जा सकता है?

Canada Business Corporations Act "पर्याप्त लेखा रिकॉर्ड" माँगता है और बैंक खाते का ज़िक्र नहीं करता (धारा 20(2))। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) ऐसे रिकॉर्ड माँगती है जो भरोसेमंद, पूरे और दस्तावेज़ों से समर्थित हों (CRA: आपकी ज़िम्मेदारियाँ)। दोनों में से कोई भी स्रोत बैंक खाते को अपने आप में ज़रूरी नहीं ठहराता; रिकॉर्ड में कंपनी का पैसा कंपनी का ही दिखना चाहिए।

जिस निजी खाते में आपका पैसा कंपनी के पैसे से मिल जाता है, उसमें यह दिखाना मुश्किल हो जाता है। हर जमा राशि को किसी चालान से मिलाना होता है, और निकाली गई हर निजी चीज़ को भी; यह पृष्ठ उन जमा राशियों के बारे में है जो कंपनी के नाम के चालान से मेल खाती हैं। कंपनी का अलग खाता, जिसका विवरण नए चालानों पर हो, नए भुगतानों को इस समस्या से दूर रखता है। जो कंपनी प्रांतीय कानून के तहत निगमित है, उसे उस कानून का रिकॉर्ड वाला खंड पढ़ना चाहिए; यह पृष्ठ संघीय कानून का हवाला देता है।

निजी खाते में मिली आय को कंपनी के बहीखाते में कैसे दर्ज करें?

अगर चालान कंपनी के हैं, तो आम तौर पर प्रविष्टियाँ ये होती हैं: कंपनी में राजस्व, और आपके पास रखा पैसा कंपनी के प्रति आपके बकाया के रूप में। भुगतानों को क्रम से देखें:

तालिका मानती है कि अर्जित फ़ीस का चालान है जो अभी बहीखाते में नहीं है; अगर वह पहले से प्राप्य खातों में है, तो सिर्फ़ आखिरी दो प्रविष्टियाँ दर्ज करें। राजस्व उस अवधि का होता है जिसमें सेवाएँ दी गईं, सिर्फ़ चालान की तारीख का नहीं (Income Tax Act, धारा 12(1)(b)); काम से पहले बिल बनाने पर देखें ग्राहक के अग्रिम भुगतान और अनर्जित राजस्व, और GST/HST के समय के लिए जमा राशियों और बिना चुकाए चालानों पर GST/HST। आखिरी दो प्रविष्टियों पर उस दिन की तारीख डालें जब पैसा हिला, और हर एक के साथ आपके निजी विवरण की संबंधित लाइन रखें। उसी खाते से चुकाए गए व्यावसायिक खर्च अलग प्रविष्टियाँ हैं; देखें निजी तौर पर चुकाए गए व्यावसायिक खर्च। शेष किस दिशा में चलना चाहिए, यह शेयरधारक ऋण खाते की मार्गदर्शिका में है।

प्रविष्टि सिर्फ़ ऋण को दर्ज करती है; उसे चुकाती नहीं। CRA के अनुसार ऋण या देनदारी मौजूद है या नहीं, यह लेखा प्रविष्टियों पर आधारित नहीं होता, और लेन-देन का सार ही मायने रखता है (Folio S3-F1-C1, para 1.14)।

अगर पैसा मेरे निजी खाते में ही रहे तो CRA क्या करती है?

अगर बहीखाते में दिखता है कि आप पर कंपनी का यह पैसा बकाया है, तो शेयरधारक ऋण का नियम, उपधारा 15(2), इसे उस साल की आपकी आय में जोड़ सकता है जिसमें आपको पैसा मिला, जब तक आप इसे जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद के भीतर न चुका दें और चुकाना ऋणों या दूसरे लेन-देनों और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा न हो (जैसे चुकाकर फिर कंपनी से उधार लेना) (Income Tax Act, उपधाराएँ 15(2) और 15(2.6))। यही समय-सीमा उस देनदारी पर भी लागू होती है जो उसी साल बनी। यह गिनती कंपनी के वर्षांत से होती है, जमा की तारीख या आपके कैलेंडर वर्ष से नहीं।

अगर ऋण या देनदारी का कोई लिखित समझौता या दूसरा विश्वसनीय सबूत नहीं है, और देनदार-लेनदार संबंध नहीं है, तो उपधारा 15(2) लागू नहीं होगी, पर उपधारा 15(1) लागू हो सकती है (Folio S3-F1-C1, para 1.13)। कंपनी शेयरधारक को जो लाभ देती है, वह शेयरधारक की आय में शामिल होता है, और कंपनी उसे आम तौर पर व्यावसायिक खर्च के रूप में नहीं काट सकती (उपधारा 15(1); CRA: शेयरधारक लाभ)।

उपधारा 15(2) लागू न होने पर भी, कंपनी का आप पर जो बकाया CRA की निर्धारित दर पर ब्याज के बिना है, वह जितने समय बकाया रहा उसके लिए आपकी आय में ब्याज का लाभ जोड़ सकता है, भले ही वह वर्ष खत्म होने से पहले चुका दिया गया हो (Income Tax Act, धारा 80.4(2); Folio S3-F1-C2, paras 2.33 and 2.36)। यह उस शेष पर लागू नहीं होता जो उपधारा 15(2) के तहत पहले ही जोड़ा जा चुका है (पैरा 2.15)। देखें शेयरधारक ऋण पर ब्याज। निकाला हुआ पैसा कब कर योग्य ऋण बनता है, यह जानने के लिए देखें शेयरधारक ऋण।

इसे कैसे साफ़ किया जाए: पैसा कंपनी में डालें, या वेतन, बोनस या लाभांश के सामने समायोजित करें?

ऊपर बताई एक साल की समय-सीमा से पहले बकाया साफ़ किया जा सकता है: पैसा कंपनी में जमा करके, या कंपनी पर आपके बनते वेतन, बोनस या लाभांश को शेष के सामने समायोजित करके। समायोजित करने का मतलब है उसे शेष के सामने रखना: कंपनी का आपके प्रति जो देय है, वह आपके प्रति कंपनी के बकाया को घटाता है। CRA के अनुसार लाभांश, वेतन या बोनस भुगतानों को ऋण के सामने समायोजित करके चुकौती की जा सकती है, और ऐसा करना किसी श्रृंखला का हिस्सा नहीं है (Folio S3-F1-C1, paras 1.82 and 1.86)।

सबसे साफ़ तरीका कौन-सा है, यह आपकी दूसरी आय, कंपनी के मुनाफ़े और नकदी, और तारीखों पर निर्भर करता है। देखें वेतन या लाभांश।

क्या कंपनी उन बिक्री पर GST/HST रिपोर्ट करती है?

कंपनी की बिक्री पर GST/HST वसूलना और रिपोर्ट करना कंपनी का काम है, चाहे भुगतान किसी भी खाते में पहुँचा हो। कर योग्य आपूर्ति करने वाले हर व्यक्ति को कर वसूलना होता है (Excise Tax Act, धारा 221(1)), और रिटर्न फ़ाइल करने वाला व्यक्ति कोई भी शुद्ध कर जमा करता है (धारा 228)। वसूला गया कर कंपनी तक पहुँचना ज़रूरी है, क्योंकि CRA को कंपनी भुगतान करती है। जो शुद्ध कर कंपनी जमा नहीं करती, उसके लिए निदेशक भी ब्याज और जुर्माने सहित निजी तौर पर ज़िम्मेदार हो सकते हैं; शर्तें और उचित सावधानी (due diligence) का बचाव लागू होते हैं, और किसी व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल से ज़्यादा समय बाद कोई निर्धारण नहीं किया जा सकता (धारा 323)।

अगर कंपनी पंजीकृत है, तो उसके चालानों पर लगा कर उसके अपने GST/HST रिटर्न में जाता है, और उसके खर्चों पर इनपुट कर क्रेडिट (ITC) मिलते हैं। अगर वह पंजीकृत नहीं है, तो उसने जो कर लगाया, वह फिर भी सरकार (Crown) के लिए ट्रस्ट में रखा जाता है (धारा 222(1); देखें पंजीकरण से पहले GST/HST वसूल लिया), और उसकी कर योग्य बिक्री $30,000 की छोटा आपूर्तिकर्ता सीमा में गिनी जाती है, जिसमें शून्य-दर बिक्री और उसके संबद्ध पक्षों की बिक्री भी आती है, पर वित्तीय सेवाएँ, पूँजीगत संपत्ति या गुडविल नहीं। किसी एक कैलेंडर तिमाही में सीमा पार होने पर उसे उस बिक्री से, जिसने सीमा पार कराई, पंजीकरण करना और कर लगाना होता है; लगातार पिछली चार कैलेंडर तिमाहियों में सीमा पार होने पर छोटा आपूर्तिकर्ता का दर्जा उस तिमाही के बाद वाले महीने के अंत में खत्म होता है (CRA: पंजीकरण कब करें)। आपके निजी खाते की जमा राशियाँ उस गिनती को कम नहीं करतीं। देखें पंजीकरण कब करें, रिटर्न फ़ाइल करना और अपने बहीखाते में GST/HST दर्ज करना।

क्या यह आय निजी रिटर्न में भी बतानी होगी, और मेरे नाम पर जारी पर्ची का क्या होगा?

आपके अपने रिटर्न में वही आता है जो कंपनी आपको देती है या जिसे आपको दिया हुआ माना जाता है: वेतन, लाभांश, उपधारा 15(2) के तहत जोड़ी गई राशि, या उपधारा 15(1) के तहत लाभ। कंपनी का राजस्व कंपनी के रिटर्न में जाता है, जो कर वर्ष समाप्त होने के छह महीने बाद देय है (Income Tax Act, धारा 150(1))। कंपनी पर पर्चियों की ज़िम्मेदारी भी है: CRA के अनुसार शेयरधारक लाभ T4A पर्ची पर रिपोर्ट होता है, और माना गया ब्याज लाभ भी (CRA: शेयरधारक लाभ; Folio S3-F1-C2, para 2.40)।

अगर अनुबंध आपके अपने नाम पर है, या काम कंपनी के अस्तित्व में आने से पहले बेचा गया था और कंपनी ने वह अनुबंध नहीं अपनाया, तो आय कंपनी की नहीं, आपकी हो सकती है। यह अनुबंध और तथ्यों पर निर्भर है, और कुछ भी दर्ज करने से पहले किसी विशेषज्ञ से पढ़वा लेना ठीक है। ग्राहक ने कंपनी के काम के लिए आपके नाम पर जो पर्ची जारी की, उसका अपना हल है: देखें फ़ीस की पर्ची आपके नाम पर जारी हुई, कंपनी के नाम पर नहीं।

मुझे कौन-से रिकॉर्ड कितने समय तक रखने होंगे?

भरोसेमंद, पूरे और दस्तावेज़ों से समर्थित रिकॉर्ड, उनसे जुड़े आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें (CRA: अपने रिकॉर्ड कहाँ रखें)। कंपनी के कार्यवृत्त, शेयर रिकॉर्ड, जनरल लेजर और उसकी प्रविष्टियाँ समझने के लिए ज़रूरी समझौते कंपनी के भंग होने के बाद दो साल तक रखे जाते हैं (Income Tax Regulations, धारा 5800(1)(a))। देर से फ़ाइल किए गए रिटर्न और दूसरे बदलाव व्यावसायिक रिकॉर्ड कितने समय तक रखें में हैं।

इस समस्या के लिए शुरू में सूचीबद्ध दस्तावेज़ रखें, जिनमें आपके निजी विवरणों पर कंपनी की जमा राशियाँ चिह्नित हों, साथ ही कंपनी में हर ट्रांसफ़र का बैंक रिकॉर्ड, शेष साफ़ करने में इस्तेमाल हुए पेरोल या लाभांश के रिकॉर्ड, और GST/HST रिटर्न।

अगर यह कई सालों से चल रहा है या रिटर्न फ़ाइल नहीं हुए तो?

हर कंपनी वर्षांत उस साल बनी राशियों के लिए अपनी समय-सीमा शुरू करता है, इसलिए पुरानी राशियों की समय-सीमा पहले ही निकल चुकी हो सकती है। समय-सीमा के बाद की राशि उस साल की आपकी आय में शामिल होती है जिसमें आपको पैसा मिला, जिसका मतलब उस पुराने निजी रिटर्न को संशोधित करना हो सकता है (Folio S3-F1-C1, paras 1.16 and 1.73)। शामिल की गई राशि की बाद की चुकौती कटौती योग्य हो सकती है; देखें शेयरधारक ऋण।

कंपनी की तरफ़ भी कमी हो सकती है: जो राजस्व कभी उसके बहीखाते में नहीं आया, वह उसके T2 से गायब है, और उस पर GST/HST रिपोर्ट नहीं हुआ हो सकता। पहले आय को दोबारा बनाएँ; देखें बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना और कंपनी के न भरे रिटर्न की भरपाई। अगर GST/HST रिटर्न उसके बिना पहले ही फ़ाइल हो चुका है, तो देखें फ़ाइल किए GST/HST रिटर्न को सुधारना। अगर CRA पहले ही पत्र भेज चुकी है, तो देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी राशियाँ कनाडाई डॉलर में हैं, और सिर्फ़ संघीय नियम हैं।

वर्षांत से पहले पैसा कंपनी में डाल दिया

Alberta में मार्च में निगमित एक कंसल्टेंट ने सितंबर तक कंपनी का खाता नहीं खोला। ग्राहकों ने उसके निजी चेकिंग खाते में C$18,000 जमा किए, सब कंपनी के नाम के चालानों पर। कंपनी का वर्षांत 31 दिसंबर है। वह C$18,000 का राजस्व और C$18,000 की वह राशि दर्ज करती है जो उसे कंपनी को देनी है। नवंबर में वह C$18,000 कंपनी के खाते में ट्रांसफ़र करती है, इसलिए वर्षांत पर कुछ बकाया नहीं है। जितने महीने यह बकाया रहा, उनके लिए ब्याज का लाभ फिर भी लागू हो सकता है।

मॉर्गेज पर खर्च कर दिया

वही तथ्य, पर वह C$18,000 अपने मॉर्गेज पर खर्च कर देती है। अगर अगले साल के 31 दिसंबर के बाद भी यह बकाया रहे, तो उपधारा 15(2) इसे उस साल की उसकी आय में जोड़ सकती है जिसमें उसने यह लिया। उस तारीख से पहले, कंपनी उसके लिए C$18,000 का लाभांश घोषित करके और उसे शेष के सामने समायोजित करके बकाया साफ़ कर सकती है, बशर्ते कंपनी का मुनाफ़ा, नकदी और कंपनी कानून की जाँचें इसकी अनुमति दें; CRA का फ़ोलियो इसे श्रृंखला नहीं मानता। जितने समय बकाया रहा, उसके लिए ब्याज का लाभ फिर भी लागू हो सकता है, और लाभांश पर उसे अपने नियमों के तहत कर लगता है।

GST के साथ बिक्री

मान लें कंपनी पंजीकृत है और कंसल्टिंग Alberta में की गई कर योग्य आपूर्ति है। वह कंपनी के नाम के चालान पर C$10,000 और 5% GST (C$500) का बिल बनाती है, और ग्राहक उसके निजी खाते में C$10,500 जमा करता है। पूरे C$10,500 कंपनी के हैं: C$10,000 राजस्व और C$500 GST, जो उसके रिटर्न में रिपोर्ट होना है। अगर कंपनी तक सिर्फ़ C$10,000 पहुँचे, तब भी कंपनी पर CRA का C$500 बकाया रहेगा, और उस पर कंपनी का C$500 बकाया रहेगा।

आपका मामला अलग है?

• पैसा कंपनी के वर्षांत के पार आपके खाते में पड़ा रहा, या एक से ज़्यादा साल शामिल हैं: हर राशि की अपनी समय-सीमा है, और चुकौती, वेतन और लाभांश में से चुनाव तारीखों और संख्याओं पर टिका है। बहीखाते में मदद लें।
• GST/HST वसूला गया पर रिपोर्ट नहीं हुआ, या सालों की जमा राशियाँ हैं और बहीखाता नहीं है: छूटे रिटर्न और बहीखाता, दोनों साथ ठीक करने होंगे। देखें न भरे रिटर्न की भरपाई और बहीखाते में मदद लें।
• आपके खाते में निजी और व्यावसायिक जमा राशियाँ मिली हुई हैं और आप उन्हें चालानों से मिला नहीं पा रहे: देखें बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना और बहीखाते में मदद लें।
• आपको कंपनी के अस्तित्व में आने से पहले भुगतान मिला, या आप एकल स्वामित्व से बदले: देखें एकल स्वामित्व को कंपनी बनाने के बाद का बहीखाता।
• ग्राहक ने आपको US डॉलर में भुगतान किया, या कनाडा के बाहर के खाते में: मुद्रा का पक्ष अपने चरण माँगता है; देखें USD में भुगतान पाने वाला फ़्रीलांसर: बहीखाता और बैंकिंग।
• CRA ने पत्र भेजा है: देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।
• ग्राहक की पर्ची आपके नाम पर है: देखें फ़ीस की पर्ची आपके नाम पर जारी हुई, कंपनी के नाम पर नहीं।
• कंपनी ने आपके निजी खर्च चुकाए (इसका उल्टा): देखें कंपनी ने जो निजी खर्च चुकाए।
• कंपनी नई है: देखें नई कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी (CCPC) का बहीखाता।
• आपकी कंपनी क्यूबेक में है: क्यूबेक के अपने नियम यहाँ शामिल नहीं हैं और अलग हो सकते हैं। संघीय नियमों के साथ उन्हें जाँचने के लिए बहीखाते में मदद लें।