لمن هذا الدليل
- أصحاب منشآت فردية كنديون يخدمون عملاء أمريكيين أو يعملون في الولايات المتحدة
- شركات كندية لديها مبيعات أو عاملون أو مكاتب أو شركات مرتبطة في الولايات المتحدة
- أصحاب أعمال يرتبون إعداد الإقرارات الضريبية الكندية والأمريكية بتنسيق بينهما
غير مشمول هنا
- تفاصيل الاتفاقية الضريبية أو اختيار نوع الكيان أو حسابات تسعير المعاملات بين الشركات المرتبطة
- إعداد الإقرارات الشخصية والإبلاغ الأجنبي على مستوى المالك بالتفصيل
- إجراءات تصحيح الإقرارات الفائتة
- قواعد التقديم في كل ولاية أو كل مقاطعة
ما الأنشطة التي تجعل نشاطي التجاري الكندي بحاجة إلى مساعدة ضريبية أمريكية؟
كثير من الأنشطة التجارية الكندية ليس عليها إقرار ضريبة دخل أمريكي. والعملاء الأمريكيون وحدهم لا يحسمون الجواب: فالمراجعة يجب أن تحدد من يكسب الدخل، وأين يُنجز العمل، وهل للنشاط عمليات في الولايات المتحدة أو سبب آخر للتقديم. وقد تزيل الاتفاقية الضريبية الضريبة دون أن تزيل الإقرار: فالشركة الأجنبية التي تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة تقدّم النموذج 1120-F سواء أعفت الاتفاقية الدخل أم لا. ويجيب عن هذا السؤال دليل هل تحتاج شركتي الكندية إلى إقرار أمريكي؟
تحدد مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) مصدر الدخل من الخدمات عادةً بمكان أداء العمل، لا بمكان دفع العميل (IRS: دخل الخدمات). أما السلع وأنواع الدخل الأخرى فتحتاج كل منها إلى تحليل خاص؛ وللإتاوات ورسوم الترخيص انظر الإتاوات ورسوم الترخيص من العملاء الأمريكيين.
| ما يفعله نشاطك | ما يحتاج إلى فحص |
|---|---|
| صاحب منشأة فردية أو عامل حر لديه عملاء أمريكيون | أين يُنجز العمل، وهل يرتبط الدخل بنشاط تجاري أمريكي. ويقدّم صاحب المنشأة الفردية غير المقيم أي إقرار أمريكي مطلوب على النموذج 1040-NR، وهو إقرار الفرد غير المقيم، لا على النموذج 1120-F |
| يخدم عملاء أمريكيين من كندا | هل يزاول الكيان نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، أو لديه دخل أمريكي لم تُستقطع عنه الضريبة بالكامل. وإذا لم ينطبق أي منهما، فغالبًا لا يوجد إقرار أمريكي، لكن قد يطلب العميل مع ذلك نموذج W-8 |
| لديه مكتب في الولايات المتحدة أو مكان عمل ثابت آخر | نشاط تجاري في الولايات المتحدة، وربما منشأة دائمة بموجب الاتفاقية (وجود تجاري خاضع للضريبة)، وضريبة التوظيف الأمريكية إذا كان أشخاص يعملون هناك |
| لديه موظفون أو مقاولون أو وكلاء يعملون في الولايات المتحدة، أو شخص يبرم العقود باسمك بصورة معتادة | ضريبة التوظيف الأمريكية أو قواعد دفع المقاولين، واختبارات الاتفاقية الضريبية للخدمات والوكلاء، وتعتمد على عدد الأيام في الولايات المتحدة ونسبة الإيرادات وصلاحية توقيع العقود. انظر إرسال الموظفين للعمل في الولايات المتحدة |
| يملك شركة أمريكية | النموذج 1120 للشركة التابعة، وهو إقرار الشركة الأمريكية، وربما النموذج 5472؛ وإبلاغ المالك الكندي عن الشركات الأجنبية التابعة |
| يملك LLC أمريكية بعضو واحد | تصنيفها: كيان مُهمَل ضريبيًا (Disregarded Entity) بشكل تلقائي؛ ويختار النموذج 8832، الذي يوقّعه مالك أو مسؤول مفوّض أو مدير أو عضو، وضع الشركة، ويسري بأثر رجعي حتى 75 يومًا قبل التقديم (26 CFR 301.7701-3). وتُحتسب أنشطة LLC المُهمَلة على أنها أنشطة مالكها (26 CFR 301.7701-2)، لذا فإن نشاطًا تجاريًا أمريكيًا يُدار عبرها قد ينشئ إقرارًا أمريكيًا على المالك نفسه (النموذج 1120-F أو النموذج 1040-NR). وقد تحتاج LLC المملوكة لأجنبي أيضًا إلى النموذج 5472 مرفقًا بنموذج 1120 شكلي (pro forma) |
| يدفع أو يتلقى رسومًا أو قروضًا أو فوائد أو إتاوات بين شركات مرتبطة | سجلات المعاملات، ودعم التسعير، والاستقطاع، والنموذجان T106 و5472 المحتملان |
| يتلقى مدفوعات استُقطعت منها ضريبة أمريكية | هل الاستقطاع صحيح، وهل يلزم إقرار للمطالبة باسترداد أو لتسوية الضريبة المتبقية. انظر الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات إلى الكنديين |
| لديه مالك مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء، أو يصبح مقيمًا في الولايات المتحدة بانتقاله إليها | الإبلاغ عن الدخل العالمي للمالك (اختبارات الإقامة: تعليمات النموذج 1040-NR) وربما النموذج 5471 للشركة الكندية، وهو منفصل عن التزامات الشركة نفسها |
هذه محفزات للمراجعة وليست استنتاجات. وتحدد تعليمات النموذج 1120-F ومواد الاتفاقية الضريبية IV وV وXXIX A شروط النشاط التجاري الأمريكي، والمطالبات بموجب الاتفاقية (بما في ذلك من يستحق المزايا)، وحالات الاستقطاع، والدخل المكتسب عبر كيانات يعاملها البلدان معاملة مختلفة.
النماذج المذكورة في هذه الصفحة
| النموذج | بعبارة بسيطة |
|---|---|
| 1120-F | إقرار ضريبة الدخل الأمريكي للشركة الأجنبية |
| 8833 | يفصح عن موقف في الإقرار الأمريكي يعتمد على الاتفاقية الضريبية |
| 5472 | يبلّغ عن المعاملات بين شركة أمريكية مملوكة لأجانب بنسبة 25% أو أكثر والأطراف المرتبطة بها؛ وتقدمه أيضًا شركة أجنبية تمارس نشاطًا في الولايات المتحدة، مع استثناءات، مثل الشركة التي ليس لها منشأة دائمة بموجب الاتفاقية وتقدّم النموذج 8833 في موعده |
| 5471 | يبلّغ عن حصص بعض الأشخاص الأمريكيين في شركة أجنبية |
| T1134 | يبلّغ عن الشركات الأجنبية التابعة لدافع ضرائب كندي، مثل شركة تابعة أمريكية |
| T106 | يبلّغ عن المعاملات مع غير مقيمين تربطهم بالشركة علاقة غير مستقلة (non-arm's-length)، مثل شركة أمريكية مرتبطة |
تحتاج ضرائب المبيعات والدخل والامتياز في الولايات إلى فحص مستقل؛ انظر تسجيل شركة كندية في ولاية أمريكية، وعن المخزون المحتفظ به في الولايات المتحدة انظر البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.
هل يستطيع محاسبي الكندي المعتاد إعداد الجانب الأمريكي؟
نعم يمكنه الإعداد إذا كان يحمل رقم PTIN؛ أما تمثيلك أمام IRS فنطاقه أضيق. يستطيع المحاسب الكندي الذي يستوفي المتطلبات الأمريكية إعداد إقرار أمريكي، لكن المؤهلات الكندية وحدها لا تمنح حقوق تمثيل عامة أمام IRS.
يحتاج معدّ الإقرارات الفيدرالية الأمريكية المأجور عادةً إلى رقم تعريف ضريبي لمعدّي الإقرارات ساري المفعول (PTIN). وفي إقرارات الشركات، يوقّع معدّ الإقرارات المأجور قسم المعدّ ويدخل رقم PTIN، ويوقّع مسؤول مفوّض في الشركة بشكل منفصل نيابة عنها. IRS: متطلبات PTIN؛ تعليمات النموذج 1120-F.
يملك المحامي أو المحاسب القانوني المعتمد (CPA) المرخَّص في الولايات المتحدة، أو الوكيل المسجل لدى IRS (Enrolled Agent)، حقوقًا غير محدودة في تمثيل العميل أمام IRS. أما PTIN وحده فيتيح لحامله إعداد الإقرار وتوقيعه، لا تمثيلك. وتتيح استثناءات ضيقة لمسؤول الشركة أو موظفها بدوام كامل تمثيلها، ولأي فرد تمثيل شخص أو كيان خارج الولايات المتحدة عندما يجري التمثيل خارجها (31 CFR 10.7(c)). ويشترط النموذج 2848 ممثلًا مؤهلًا؛ وتعيين شخص لا يمنحه مؤهلًا يفتقر إليه. ويتناول دليل مؤهلات IRS ومتى تحتاج إلى محاسب الضرائب العابرة للحدود بقية التفاصيل.
قبل الموافقة على العمل، اسأل من سيوقّع كل إقرار، واطلب منه أن يشرح أي موقف يتعلق بالنموذج 1120-F أو 8833 وأن يرد إذا استفسرت عنه جهة ضريبية.
ماذا يسلّم محاسب الضرائب العابرة للحدود فعليًا؟
يجب أن ينتج عمل محاسب الضرائب العابرة للحدود لنشاط كندي خطة تقديم متفقًا عليها والإقرارات والأعمال الداعمة التي تتطلبها الخطة. اطلب نطاقًا مكتوبًا يحدد كل كيان وكل فترة وكل اختصاص ضريبي والشخص المسؤول.
| المخرَج الذي تتفق عليه | ما يجب أن تتسلمه |
|---|---|
| مراجعة التقديم | قائمة بالإقرارات المطلوبة وأسباب موثقة لأي موقف بعدم التقديم أو مبني على الاتفاقية |
| إقرارات الأعمال | نسخ من الإقرارات الكندية والأمريكية المتفق عليها، والجداول الداعمة، وتأكيدات التقديم |
| الإبلاغ عن الملكية والشركات المرتبطة | مراجعة التزامات T1134 وT106 والنموذج 5472، مع تضمين التقارير المطلوبة أو إسنادها إلى جهة أخرى |
| مراجعة الاستقطاع | مستندات الدافع المناسبة وتسوية الضريبة المستقطعة والمسددة والقابلة للاسترداد |
| التنسيق بين البلدين | جدول يحدد دافع الضرائب والدخل والفترة الضريبية والإعفاء المطالَب به في كل بلد |
| متابعة المواعيد والإشعارات | تقويم بالإقرارات والتمديدات والمدفوعات، مع اتفاق واضح على من يتولى الإشعارات |
للنموذج T106 اختبار تقديم خاص به؛ انظر الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة. ولقواعد تحديد رسوم الشركات المرتبطة وإثباتها، انظر التسعير بين الشركات الكندية والأمريكية.
ما كلفة الانتظار؟
قد تزيد كلفة الانتظار على الفوائد عن الضريبة غير المسددة: فبعض حالات الإخفاق في الإبلاغ تترتب عليها غرامات مستقلة عن رصيد الضريبة، وقد يعرّض التأخر في تقديم الإقرارات الخصومات للخطر.
| المشكلة في التقديم | ما المعرّض للخطر |
|---|---|
| النموذج 1120-F المتأخر | الشركة الأجنبية التي تقدّم الإقرار بعد أكثر من 18 شهرًا من موعد استحقاقه قد تفقد معظم الخصومات والائتمانات المقابلة لدخلها المرتبط فعليًا، أي الدخل المرتبط بنشاط تجاري أمريكي |
| النموذج 1040-NR المتأخر (صاحب منشأة فردية غير مقيم) | القاعدة نفسها مع حد قدره 16 شهرًا بدلًا من ذلك |
| النموذج 5472 المفقود أو المتأخر أو الناقص بصورة جوهرية (موعده موعد إقرار ضريبة الدخل نفسه، بما في ذلك التمديدات) | غرامة قدرها 25,000 دولار عن كل شركة ملزمة بالإبلاغ في كل سنة ضريبية، ولا تنطبق إلا حيث يكون النموذج 5472 مطلوبًا؛ وقد يؤدي أيضًا الإخفاق في حفظ السجلات إلى هذه الغرامة |
| استمرار الإخفاق في النموذج 5472 بعد إشعار من IRS | إذا استمر الإخفاق أكثر من 90 يومًا بعد الإشعار، تُفرض غرامة إضافية قدرها 25,000 دولار عن كل طرف مرتبط وعن كل مدة 30 يومًا أو جزء منها يستمر فيه الإخفاق |
| النموذج 8833 المفقود حيث يجب الإفصاح عن موقف مبني على الاتفاقية | غرامة قدرها 10,000 دولار عن كل إخفاق لشركة C، و1,000 دولار لغيرها من دافعي الضرائب |
| النموذج 5471 المفقود أو غير المكتمل (مالك أمريكي لشركة كندية) | غرامة قدرها 10,000 دولار عن كل شركة أجنبية وكل سنة؛ وإذا استمر الإخفاق أكثر من 90 يومًا بعد إشعار من IRS، فغرامة إضافية قدرها 10,000 دولار عن كل مدة 30 يومًا أو جزء منها، حتى 50,000 دولار |
| T1134 أو T106 المتأخر | يُستحق T1134 بعد 10 أشهر من نهاية السنة الضريبية، ويُستحق T106 الخاص بالشركة بعد 6 أشهر من نهايتها. وتبلغ الغرامة المعتادة 25 دولارًا عن كل يوم لمدة تصل إلى 100 يوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار؛ وقد تستوجب حالات الإخفاق الأشد غرامات أكبر |
| ضريبة الرواتب الأمريكية غير المسددة، إذا كان موظفون يعملون في الولايات المتحدة | الشركة هي المدينة بها، ويمكن أن يكون الشخص المسؤول عن توريدها، إذا تخلف عن ذلك عمدًا، مسؤولًا شخصيًا أيضًا عن كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف (26 U.S.C. 6672). وتملك IRS عادةً مدة 3 سنوات للتقدير تبدأ من 15 أبريل التالي أو من تاريخ التقديم إن كان لاحقًا، ولا تبدأ هذه المدة قبل تقديم الإقرار (IRM 5.7.3). انظر التأخر في ضرائب الرواتب |
المصادر: 26 CFR 1.882-4، 26 CFR 1.874-1، غرامات النموذج 5472، النموذج 8833، غرامات النموذج 5471، غرامات الإبلاغ الأجنبي لدى CRA، ومدة تقديم T106.
يبدأ حد 18 شهرًا للشركة الأجنبية من الموعد القانوني للاستحقاق، وهو اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة إذا كان لها مكتب أو مكان عمل في الولايات المتحدة، واليوم الـ15 من الشهر السادس بعد نهاية السنة إذا لم يكن لها، ولا يمدّد المهلة العادية للتقديم. وفي كلا الإقرارين، إذا لم يُقدَّم الإقرار المطلوب السابق، فقد يقصّر إشعار مؤهل من IRS هذه المدة. وتعتمد الإعفاءات والإقرارات الوقائية على الوقائع؛ انظر استكمال الإقرارات الأمريكية لشركة كندية. ولدى تقارير الشركات التابعة الفائتة دليل خاص لاستكمال T1134.
كم يتقاضى محاسب الضرائب العابرة للحدود من نشاط تجاري كندي؟
يحدد العرض المفيد الأعمال المشمولة بدلًا من تسعير مسمى «محاسب الضرائب العابرة للحدود». ولا نذكر هنا مبلغًا للأتعاب لأنها تعتمد على النطاق المتفق عليه. والشركة الكندية التي لها مبيعات أمريكية وشركة تابعة أمريكية تحتاج إلى عرض يغطي التزامات كل كيان والتنسيق بينها.
| ما الذي يغيّر السعر | السبب |
|---|---|
| الكيانات والإقرارات | تضيف كل شركة وكل مالك وكل بلد إقرارات وتقارير |
| السنوات المشمولة | تُعدّ السنوات الفائتة واحدة تلو الأخرى |
| الدفاتر والعملات | تُصحَّح الدفاتر غير المسوّاة والحسابات بالدولار الأمريكي والأرصدة بين الشركات المرتبطة قبل إعداد أي إقرار |
| المراجعة والإعداد والإشعارات | تُحسم مواقف التقديم والاتفاقية أولًا؛ ويضيف الإعداد والتصحيحات وخطابات IRS أو وكالة الإيرادات الكندية (CRA) والتمثيل عملًا إضافيًا ما لم يشملها النطاق |
اسأل هل تشمل الأتعاب كشوف الرواتب وضريبة المبيعات في الولايات والتقديمات المقاطعية والتمديدات وتعليمات الدفع، أم تُسند إلى جهة أخرى. وتأكد مما سيحدث للعرض إذا كشفت المراجعة عن إقرار مطلوب آخر. ولعمل محدد النطاق انظر خدمات الضرائب العابرة للحدود.
أي الحالات أستطيع التعامل معها بنفسي؟
قد يحتاج النشاط التجاري الكندي الذي يُنجز كل عمله داخل كندا ولا يملك كيانًا أمريكيًا أو عمليات أمريكية أو سببًا آخر للتقديم إلى الإبلاغ الكندي المعتاد ومستندات العملاء المناسبة فقط. ويبقى على المالك أن يثبت هذه الوقائع ويفحص التزامات الولاية المنطبقة.
يمكنك بنفسك جمع السجلات ومسك دفاتر مسوّاة وإعداد تقويم للمواعيد. وتزداد فائدة مراجعة التقديم عندما يتوقف الجواب على مطالبة بموجب الاتفاقية، أو تصنيف كيان أمريكي، أو مدفوعات بين شركات مرتبطة، أو سنوات فائتة، أو استقطاع متنازع عليه.
أدلة للمهام التي يتولاها الملّاك غالبًا بأنفسهم: المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات، وفرض GST/HST على العملاء الأمريكيين، وتقديم إقرار الشركة.
ماذا أجهّز قبل المكالمة الأولى؟
أحضر السجلات التي تثبت الهيكل القانوني للنشاط وأنشطته في الولايات المتحدة وتاريخ تقديماته. وأدرج الإشعارات والإقرارات الفائتة حتى لو كانت الدفاتر غير مكتملة.
- الملكية: مخطط بالكيانات والملّاك، ومكان إقامتهم ووضع جنسيتهم الأمريكية، ومستندات التأسيس أو LLC، واختيارات التصنيف.
- التقديمات السابقة: إقرارات T2 الكندية أو إقرارات العمل الحر، والإقرارات والجداول الأمريكية، وتقارير T1134 وT106، وإشعارات التقدير، وتأكيدات التقديم.
- المعرّفات: خطاب تخصيص رقم EIN، ورقم النشاط التجاري الكندي وحسابات البرامج، والتسجيلات في الولايات.
- الدفاتر: موازين المراجعة، والقوائم المالية، وتسويات الحسابات المصرفية، وسجلات العملات، والأرصدة بين الشركات المرتبطة.
- الأنشطة الأمريكية حسب الولاية: مواقع الموظفين والمقاولين، وترتيبات المكاتب والمستودعات، والمخزون، وتواريخ السفر، وأماكن أداء الخدمات، ومن تفاوض على العقود أو وقّعها.
- المدفوعات: نماذج W-8، والنماذج 1042-S، وسجلات الاستقطاع، ومدفوعات الضرائب، والاتفاقيات بين الشركات المرتبطة، والفواتير، والقروض، والمساهمات، والتوزيعات.
- المواعيد: نهايات السنوات الضريبية، وتأكيدات التمديد، وكل مراسلات IRS أو CRA أو الولاية.
أخبر معدّ الإقرارات بما هو ناقص. واسأل أي نقطة غير مؤكدة يجب حسمها قبل أن يُستقر على موقف التقديم أو على العرض.
كيف أفوّض المحاسب وأنسق بين إقرارات البلدين؟
يتطلب التمثيل أمام IRS وCRA تفويضين منفصلين. وينبغي أن يحدد عقد العمل أيضًا من يوفّق بين المعاملة الضريبية في البلدين قبل إنهاء أي من الإقرارين.
| الجهة | التفويض المطلوب ترتيبه |
|---|---|
| IRS | النموذج 2848 لممثل فرد مؤهل، يحدد دافع الضرائب والمسائل والنماذج والفترات؛ ويوقّعه مسؤول الشركة المخوَّل بإلزامها |
| CRA | تفويض لدافع الضرائب وحسابات برامج النشاط التجاري المعنية، بمستوى الوصول اللازم للعمل المتفق عليه |
يتيح النموذج 2848 التمثيل؛ أما النموذج 8821 فيتيح الاطلاع على المعلومات دون سلطة التمثيل. وتشترط تعليمات النموذج 2848 تحديد مسائل وفترات معينة بدلًا من إشارة عامة إلى جميع الضرائب أو السنوات. ويذكر النموذج دافع ضرائب واحدًا، لذا توقّع الشركة الأم الكندية والشركة التابعة الأمريكية نموذجين منفصلين.
للوصول إلى حساب النشاط التجاري لدى CRA، أضف الممثل عبر حساب الأعمال لدى CRA (My Business Account) أو أكّد طلبًا قُدّم حيثما يلزم. اختر النطاق ومستوى الوصول اللازمين؛ ويُرتَّب أيضًا تفويض الحساب الشخصي إذا كان العمل يشمل إقرار المالك. والشركة في كيبك أو ألبرتا تقدّم أيضًا إقرارًا مقاطعيًا منفصلًا (CRA: إقرار T2)، فتحقق من إجراءات التفويض الخاصة بتلك المقاطعة أيضًا (ألبرتا). CRA: نظرة عامة على التفويض، خطوات التفويض، ومستويات الوصول.
أعدّ الحسابات الضريبية للبلدين معًا، واتفق كتابةً على من ينهي أولًا وما الأرقام التي تنتقل بين المعدّين، مثل الدخل الأمريكي والضريبة المدفوعة وراء الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي. ولا تُعدّ ضريبة الشركة التابعة الأمريكية ائتمانًا للشركة الأم الكندية تلقائيًا، وقد يتطلب الدخل من شركة أجنبية تابعة إعفاءً بموجب قواعد مختلفة. CRA: نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات 1.28 و1.32–1.45. ويتناول الائتمان نفسه المطالبة بالضريبة الأمريكية في إقرار الشركة.
كيف يتقاسم مسؤول مسك الدفاتر والمحاسبون العمل؟
احتفظ بمجموعة دفاتر واحدة متفقًا عليها لكل كيان، وأسند كل مخرَج ضريبي إلى دور مسمّى. ويمكن أن يعمل محاسب الضرائب العابرة للحدود إلى جانب محاسبك الكندي الحالي إذا تولى أحدهم التنسيق.
| الدور | العمل المطلوب إسناده |
|---|---|
| مسؤول مسك الدفاتر | المعاملات المسوّاة، والعملات، وسجلات الرواتب، والأرصدة المتطابقة بين الشركات |
| المحاسب الكندي | الإقرارات الكندية وأعمال نهاية السنة، بما في ذلك الإبلاغ الأجنبي إذا كان مشمولًا في العقد |
| محاسب الضرائب العابرة للحدود | مراجعة التقديم الأمريكي والإقرارات، وقضايا الاتفاقية والكيان، ومراجعة كيفية تفاعل النتائج الضريبية في البلدين |
| صاحب النشاط التجاري | سجلات كاملة للأنشطة والملكية، واعتماد الإقرارات، والتوقيعات، والمدفوعات، وتأكيد من يتحمل مسؤولية الإشعارات |
قرّر من يعيد التعديلات النهائية إلى الدفاتر ومن يتحقق من أن المعدّين استخدما الوقائع نفسها. ويرد إعداد سجلّين محاسبيين في دفاتر شركة كندية وشركتها الأمريكية. وللتحوّل بين مقدّمي الخدمة انظر تغيير المحاسبين.
مثال
للتوضيح فقط؛ جميع المبالغ بالدولار الأمريكي، ولا تُحتسب ضريبة أو أتعاب.
تُصدر شركة استشارات كندية فواتير لعملاء أمريكيين بمبلغ 200,000 دولار أمريكي بينما يؤدي موظفوها كل العمل في كندا. وليس لديها كيان أو مكتب أو عاملون أو سفر في الولايات المتحدة. وبحسب هذه الوقائع المفترضة، لا يُنشئ موقع العميل وحده التزامًا بتقديم إقرار ضريبة دخل أمريكي؛ ويبقى فحص مستندات الدفع وقواعد الولايات مطلوبًا.
ثم تؤسس الشركة شركة أمريكية وتساهم فيها بمبلغ 50,000 دولار أمريكي، وتوظّف الشركة الجديدة موظفًا أمريكيًا. وتبدأ الشركتان الكندية والأمريكية إصدار فواتير إحداهما للأخرى مقابل خدمات. وتشمل المراجعة الآن إقرار الشركة التابعة، والإبلاغ عن الأطراف المرتبطة، وضرائب التوظيف، والإبلاغ الكندي عن الشركات التابعة، ومعاملة المدفوعات بين الشركتين. ويبقى موقف الشركة الأم الكندية من التقديم الأمريكي بحاجة إلى تقييم مستقل.
ينبغي أن يحدد العرض هذه المخرجات ويسند المسؤولية عن كل منها. والضريبة التي تدفعها الشركة التابعة هي ضريبتها. وما إذا كان أي جزء منها يصل إلى الائتمان الضريبي الأجنبي الكندي للشركة الأم يعتمد على من دفعها، وعلى أي دخل تتعلق، وعلى أي قواعد إعفاء تنطبق.
هل وضعك مختلف؟
- أنت صاحب منشأة فردية أو عامل حر، لا شركة: قد لا تنطبق نماذج الشركات؛ انظر الكنديون العاملون لحسابهم الخاص مع عملاء أمريكيين.
- لم تختر هيكلًا أمريكيًا بعد: قارن عواقب التقديم في توسع نشاط كندي إلى الولايات المتحدة.
- لشركتك الكندية نشاط أمريكي لكن بلا شركة تابعة: انظر متطلبات التقديم الأمريكية للشركة الكندية.
- فاتتك إقرارات أمريكية للشركة: استخدم إقرارات أمريكية فائتة لشركة كندية.
- فاتك النموذج T1134 عن شركة أمريكية: استخدم الإبلاغ الفائت عن الشركات الأجنبية التابعة.
- تملك LLC أمريكية: انظر المالك الكندي لـ LLC أمريكية: التقديمات المطلوبة.
- أحد الملّاك مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: انظر ملّاك أمريكيون لشركات كندية.
- سؤالك يخص إقراراتك الشخصية أو الجنسية الأمريكية: انظر قرارات الاستعانة بمحاسب ضرائب عابرة للحدود للأفراد.
- لديك مخزون في مستودعات أمريكية: انظر البائعون الكنديون الذين لديهم مخزون في الولايات المتحدة.
- تحتاج إلى من يراجع الموقف وينسق بين البلدين: استخدم خدمات الضرائب العابرة للحدود وجهّز مخطط الملكية وسجلات الأنشطة والإقرارات والإشعارات المذكورة أعلاه.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد تاريخ السريان بأثر رجعي في النموذج 8832 لا يجوز عمومًا أن يسري اختيار تصنيف الكيان قبل تاريخ التقديم بأكثر من هذه المدة | 75 يومًا | IRS: النموذج 8832 وتعليماته تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مهلة تقديم النموذج 1120-F المعتادة للحفاظ على الخصومات والائتمانات تُقاس من موعد الإقرار؛ وقد تنطبق استثناءات وقواعد إشعار IRS الأبكر | 18 شهرًا | IRS: مسؤوليات تقديم النموذج 1120-F للشركات الأجنبية تم التحقق |
| المدة المعتادة لتقديم النموذج 1040-NR للحفاظ على الخصومات والائتمانات تُقاس من موعد الإقرار، للفرد الأجنبي غير المقيم؛ ويمكن أن يقصّرها إشعار سابق من IRS عندما لا يكون إقرار السنة السابقة قد قُدّم، وقد ينطبق تنازل عن حسن نية | 16 شهرًا | eCFR: 26 CFR 1.874-1(b) تم التحقق |
| غرامة النموذج 5472 على عدم التقديم أو عدم حفظ السجلات للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. لكل شركة مُبلِّغة، ولكل سنة ضريبية. ويُعد النموذج 5472 الناقص جوهرياً إخفاقاً في التقديم. IRC 6038A(d)(1)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | 25,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| مدة انتظار غرامة الاستمرار في النموذج 5472 بعد إشعار IRS تبدأ الغرامة الإضافية إذا استمر التقصير بعد هذه المدة من إشعار IRS | 90 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة إضافية للنموذج 5472 عندما يستمر الإخفاق بعد إشعار IRS للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 31 ديسمبر 2017. عن كل فترة 30 يوماً (أو جزء منها) يستمر فيها الإخفاق بعد 90 يوماً من إشعار IRS، لكل طرف ذي صلة. لا يوجد حد أقصى قانوني. IRC 6038A(d)(2)؛ Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | 25,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 6038A تم التحقق |
| فترة غرامة الاستمرار المتكررة في النموذج 5472 عن كل فترة أو جزء من فترة بعد انتظار الإشعار | مدة 30 يومًا | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على اتفاقية (شركة C) عن كل تقصير، بموجب القسم 6712، لشركة C. | 10,000 دولار | IRS: النموذج 8833 (مراجعة ديسمبر 2022) تم التحقق |
| غرامة عدم الإفصاح عن موقف ضريبي مبني على اتفاقية عن كل تقصير، بموجب القسم 6712؛ ينطبق على دافعي الضرائب غير شركات C. | 1,000 دولار | IRS: النموذج 8833 (مراجعة ديسمبر 2022) تم التحقق |
| الغرامة الأولية على عدم تقديم معلومات النموذج 5471 المطلوبة عن كل فترة محاسبية سنوية لكل شركة أجنبية للمعلومات المطلوبة بموجب القسم 6038(a) | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| مدة إشعار غرامة الاستمرار في النموذج 5471 تزداد الغرامة إذا استمر التقصير أكثر من هذه المدة بعد إشعار IRS | 90 يومًا | قانون الولايات المتحدة: القسم 6038(b)(2) تم التحقق |
| غرامة استمرار الإخفاق في النموذج 5471 عن كل فترة أو جزء منها بعد مدة انتظار الإشعار، لكل فترة محاسبية سنوية للشركة التابعة | 10,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: القسم 6038(b)(2) تم التحقق |
| فاصل غرامة استمرار الإخفاق في النموذج 5471 تُقاس بعد مدة انتظار الإشعار | مدة 30 يومًا أو جزء منها | قانون الولايات المتحدة: القسم 6038(b)(2) تم التحقق |
| الحد الأقصى لزيادة غرامة استمرار الإخفاق في النموذج 5471 الحد الأقصى لغرامة المادة 6038(b)(2) الإضافية عن الفترة المحاسبية السنوية؛ والغرامة الأولية منفصلة | 50,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: القسم 6038(b)(2) تم التحقق |
| مدة تقديم النموذج T1134 بعد السنة الضريبية للمكلَّف المُبلِّغ أو الفترة المالية للشراكة للسنوات الضريبية التي تبدأ بعد 2020 | 10 أشهر | CRA: الإقرارات المعلوماتية المتعلقة بالشركات الأجنبية التابعة تم التحقق |
| مدة تقديم النموذج T106 للشركة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة المُبلِغة | 6 أشهر | CRA: دليل T2، الفصل 2 (النموذج T106) تم التحقق |
| غرامة التأخر في تقديم إقرار الإبلاغ الأجنبي عن كل يوم عن كل يوم يستمر فيه الإخفاق، حتى 100 يوم | 25 دولارًا | قانون ضريبة الدخل، المادة 162(7) تم التحقق |
| الحد الأقصى بالأيام لغرامة التأخر العادية في التقديم للنموذجين T106 وT1134 تتوقف الغرامة اليومية بموجب الفقرة 162(7) عن التراكم بعد هذا العدد من الأيام؛ وتترتب على الإخفاقات الأخطر غرامات منفصلة | 100 يوم | CRA: جدول غرامات الإبلاغ الأجنبي تم التحقق |
| الحد الأدنى لغرامة التأخر في تقديم إقرار الإبلاغ الأجنبي الغرامة هي الأكبر بين هذا المبلغ والمبلغ اليومي | 100 دولار | قانون ضريبة الدخل، المادة 162(7) تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم إقرار الإبلاغ الأجنبي المبلغ اليومي للحد الأقصى البالغ 100 يوم | 2,500 دولار | CRA: غرامات الإبلاغ الأجنبي تم التحقق |
| مبلغ غرامة استرداد ضريبة الأمانة تغطي غرامة IRC 6672 جزء أموال الصندوق الاستئماني (trust fund)، لا مساهمات صاحب العمل في الضمان الاجتماعي وMedicare ولا FUTA | كامل ضريبة الدخل المستقطعة غير المسددة وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare للموظف | IRS: ضرائب التوظيف وغرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| المدة العامة لتقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني من 15 أبريل التالي لإقرارات ضريبة التوظيف المقدَّمة في موعدها، أو من التقديم الفعلي اللاحق؛ وتنطبق استثناءات | 3 سنوات | IRS: مدة تقدير غرامة استرداد أموال الصندوق الاستئماني تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120-F مع مكتب في الولايات المتحدة موعد التقديم العام؛ وقاعدة خاصة لنهاية السنة المالية في 30 يونيو | اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة | IRS: تعليمات النموذج 1120-F تم التحقق |
| موعد تقديم النموذج 1120-F دون مكتب في الولايات المتحدة موعد التقديم العام لشركة أجنبية دون مكتب أو مقر عمل في الولايات المتحدة | اليوم الـ15 من الشهر السادس بعد نهاية السنة | IRS: تعليمات النموذج 1120-F تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: تعليمات النموذج 1120-F
- IRS: مصدر الدخل من الخدمات الشخصية
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة
- IRS: تعليمات النموذج 1120
- IRS: تعليمات النموذج 1040-NR
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- CRA: الإقرارات المعلوماتية المتعلقة بالشركات الأجنبية التابعة (T1134)
- CRA: دليل T2، الفصل 2 (النموذج T106)
- IRS: النموذج 8833
- IRS: ضرائب التوظيف
- IRS: المواطنون الأمريكيون والأجانب المقيمون في الخارج
- IRS: عن النموذج 5471
- IRS: تعليمات النموذج 5471
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- IRS: متطلبات PTIN لمعدّي الإقرارات الضريبية
- IRS: فهم مؤهلات معدّي الإقرارات وصفاتهم
- eCFR: 31 CFR 10.7
- eCFR: 26 CFR 1.882-4
- eCFR: 26 CFR 1.874-1
- CRA: جدول غرامات الإبلاغ الأجنبي
- IRS: عن النموذج 2848
- IRS: تعليمات النموذج 2848
- CRA: تفويض ممثل، نظرة عامة
- CRA: كيفية منح التفويض
- CRA: مستويات وصول الممثل
- CRA: نشرة الائتمان الضريبي الأجنبي S5-F2-C1
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3
- 26 U.S.C. 6672
- IRS: IRM 5.7.3، غرامة استرداد ضريبة الأمانة
- CRA: إقرار ضريبة دخل الشركات T2
- ألبرتا: ضريبة دخل الشركات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.