المنشأة الفردية: كيف تغلقها عند مغادرة كندا

ماذا أقدم لإغلاق نشاطي عند مغادرة كندا؟

إذا توقف النشاط، فأغلقه في إقرار سنة المغادرة. أبلغ عن دخله حتى يوم التوقف في النموذج ⁦T2125⁩، واعتبر المعدات والمخزون الذي تحتفظ به مباعة بقيمتها السوقية العادلة، وألغِ حساب ⁦GST/HST⁩، وأغلق حساب الرواتب إذا كان لديك موظفون.

لا تكون الحالة بسيطة عندما يواصل النشاط عمله بعد مغادرتك، أو عندما تحتفظ بمخزون أو شهرة تجارية ذات قيمة حقيقية، أو عندما كان لديك موظفون، أو عندما تكون في كيبك (حساب منفصل لـ QST)، أو عندما تزيد قيمة الممتلكات التي يجب إدراجها في النموذج ⁦T1161⁩ على 25,000 دولار. وضريبة المغادرة على كل ما تملكه سوى ذلك، وإقرار المغادرة نفسه، مشروحان في مغادرة كندا. وهذه القواعد تبدأ فقط يوم تصبح غير مقيم؛ وقد يؤخره بقاء الزوج أو الزوجة أو الأبناء أو المنزل في كندا (راجع مغادرة الزوجين كندا في تاريخين مختلفين).

جهّز قبل أن تغادر:

• قائمة بمعدات النشاط ومركباته: التكلفة، والفئة، والتكلفة الرأسمالية غير المهلكة، والقيمة في تاريخ الإغلاق.
• جرد للمخزون بتكلفته وقيمته في تاريخ الإغلاق.
• فواتير العملاء غير المسددة والفواتير المستحقة عليك في ذلك التاريخ.
• آخر إقرار ⁦GST/HST⁩ قدمته ومدته.
• سجلات الرواتب للسنة: الأجور، والاستقطاعات، والتسديدات.

هل يجب أن أغلق منشأتي الفردية، أم يمكنها أن تستمر بعد مغادرتي؟

لا يجب أن تغلقها، لكن مكان ممارسة النشاط هو الذي يحدد الضريبة. فقواعد الهجرة في كندا تقسم أصحاب المنشآت الفردية إلى مجموعتين (المادة ⁦128.1(4)⁩):

المنشأة الدائمة هي مكان عمل ثابت، مثل مكتب أو فرع أو ورشة أو مستودع؛ وإذا لم يكن لديك مكان ثابت فهي المكان الرئيسي الذي يُدار منه النشاط. وتُعد أيضًا صاحب منشأة دائمة حيث يستطيع موظف أو وكيل في كندا التوقيع على العقود نيابة عنك، أو ينفذ الطلبات من مخزونك (اللائحة 8201). وهل يُعد مكتب منزلي أو مساحة عمل مشتركة منشأة دائمة مسألة وقائع. وإذا انتقلت إلى بلد بينه وبين كندا اتفاقية ضريبية، فقد ينطبق تعريف الاتفاقية نفسها للمنشأة الدائمة بدلًا من ذلك، وكثير من الاتفاقيات تستثني المكان الذي يُستخدم لتخزين البضائع أو تسليمها فقط؛ وأي تعريف ينطبق عند المغادرة يتوقف على الاتفاقية وعلى الوقائع.

بعد مغادرتك، تفرض كندا الضريبة على غير المقيمين فقط على دخلهم من مصدر كندي (CRA). والاحتفاظ بعملاء كنديين من الخارج مشروح في العملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج. وإذا كنت تدير النشاط عبر شركة، فراجع إغلاق الشركة أو الإبقاء عليها.

هل تنطبق ضريبة المغادرة على معدات نشاطي ومخزونه وشهرته التجارية؟

نعم، إلا إذا كان النشاط يُمارس عبر منشأة دائمة في كندا عند مغادرتك. فالقانون يستثني الممتلكات الرأسمالية والشهرة التجارية (الفئة 14.1) والمخزون لنشاط كهذا من البيع الافتراضي عند المغادرة؛ وبمجرد أن يتوقف النشاط أو ينتقل إلى الخارج يزول هذا الاستثناء (المادة ⁦128.1(4)(b)(ii)⁩؛ CRA). وهناك استثناء آخر: إذا أقمت في كندا 60 شهرًا أو أقل خلال 10 سنوات سبقت مغادرتك، فإن الممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك، أو التي آلت إليك بالميراث بعد ذلك، تُستثنى أيضًا (المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩).

وبدون الاستثناء، يُعامل كل بند كأنه بيع بقيمته السوقية العادلة قبل مغادرتك مباشرة:

• المخزون يُنتج دخل نشاط: القيمة ناقص التكلفة.
• المعدات والمركبات تُنتج استرداد إهلاك أو خسارة نهائية في فئتها، ومكسبًا رأسماليًا على أي بند تزيد قيمته على تكلفته الأصلية.
• الشهرة التجارية لنشاط يستمر في الخارج تُقيَّم كأي ممتلكات أخرى. أما الشهرة التجارية لنشاط يتوقف فتُقيَّم بحسب الوقائع في ذلك التاريخ، مثل هل يمكن ما زال بيع العملاء أو الاسم أو القائمة؛ فاحتفظ بأساس القيمة التي تستخدمها.

إذا توقف النشاط قبل مغادرتك واحتفظت بمعدات للاستخدام الشخصي، فإن التحول إلى الاستخدام الشخصي يُعامل نفسه كبيع بالقيمة السوقية العادلة (المادة ⁦13(7)(a)⁩). وفي الحالتين تُقيَّم ممتلكات النشاط مرة واحدة، عند خروجها من النشاط.

ويمكن أن تُعامل ممتلكات النشاط التي تبقى في منشأة دائمة كندية كأنها بيعت عند المغادرة بالاختيار، على النموذج ⁦T2061A⁩ (CRA). ولا يمكن للاختيار أن ينشئ خسارة أو يزيدها (المادة ⁦128.1(4)(d)⁩). وإدراج الممتلكات في النموذج ⁦T1161⁩ مشروح في قائمة الممتلكات عند مغادرة كندا.

متى تنتهي الفترة المالية للنشاط إذا غادرت في منتصف السنة؟

إذا كان النشاط ما زال يعمل عند مغادرتك، لكن ليس عبر منشأة دائمة في كندا، فإن فترته المالية تنتهي قبل أن تتوقف عن الإقامة مباشرة، وتبدأ فترة جديدة (المادة ⁦128.1(4)⁩(⁦a.1⁩)). وهذا يجعل تاريخ المغادرة آخر يوم في نموذج ⁦T2125⁩.

وإذا أوقفت النشاط قبل ذلك، فإن آخر ⁦T2125⁩ يغطي الدخل حتى يوم التوقف. وإذا استمر عبر منشأة دائمة كندية فتجري الفترة المالية كالمعتاد. ويقود تاريخ صيرورتك غير مقيم الحالات الثلاث كلها؛ راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم.

ماذا يدخل في آخر ⁦T2125⁩؟

يبلّغ آخر ⁦T2125⁩ عن النتيجة الكاملة للنشاط حتى يومه الأخير، في إقرار سنة المغادرة. ويُحتسب الربح أيضًا في مساهمات CPP في الإقرار نفسه؛ راجع كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر. أدرج ما يلي:

1. الدخل المكتسب حتى تاريخ الإغلاق، بما فيه الفواتير غير المسددة بعد. فمعظم الأنشطة يجب أن تبلّغ على أساس الاستحقاق، فما يدفعه العملاء بعد مغادرتك يدخل في هذا الإقرار (⁦T4002⁩).
2. المخزون المباع، أو المعامَل كأنه بيع بقيمته السوقية العادلة، مع مخزون ختامي يساوي صفرًا.
3. استرداد الإهلاك أو الخسارة النهائية عن كل فئة من المعدات. ينشأ استرداد الإهلاك عندما يزيد ما تطرحه من متحصلات على رصيد الفئة؛ وتنشأ الخسارة النهائية عندما يبقى رصيد ولا تملك بعد ذلك أي ممتلكات في الفئة (⁦T4002⁩).
4. المصروفات حتى تاريخ الإغلاق فقط.

ويبلّغ إقرار سنة المغادرة عن الدخل العالمي عن الجزء من السنة الذي يسبق مغادرتك (CRA). وكيف تُحسب فئات CCA واسترداد الإهلاك والخسائر النهائية مشروح في مخصص التكلفة الرأسمالية؛ وبيع المعدات والشهرة التجارية، بما فيه جزء المكسب الرأسمالي، في بيع أصل تجاري.

كيف أغلق حساب ⁦GST/HST⁩، ولماذا أدين بـ ⁦GST/HST⁩ على ما أحتفظ به؟

ألغِ الحساب إلكترونيًا في حسابك لدى CRA أو بالنموذج ⁦RC145⁩؛ وتاريخ الإلغاء هو يوم إغلاق النشاط (CRA). قدّم إقرارًا عن المدة التي تنتهي في اليوم السابق، يُستحق خلال شهر واحد بعد نهاية تلك المدة، وإقرارًا ثانيًا قصيرًا حتى نهاية الشهر إذا كنت مدينًا بضريبة عنه. وإذا لم تسجّل قط (مورّد صغير تحت 30,000 دولار اختار عدم التسجيل)، فلا حساب لإغلاقه ولا ⁦GST/HST⁩ على ما تحتفظ به (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦171(3)⁩).

عندما تتوقف عن كونك مسجلًا، يعامل القانون الممتلكات التي كنت تحتفظ بها للنشاط كأنها بيعت قبل ذلك مباشرة (قانون ضريبة المبيعات، المادة ⁦171(3)⁩):

الفخ: من السهل نسيان الضريبة على الممتلكات التي تحتفظ بها في الإقرار الأخير، لأنه لا يجري بيع. أما الممتلكات المباعة قبل تاريخ الإغلاق فهي بيع عادي خاضع للضريبة، يُبلَّغ عنه في ذلك الإقرار. والخطوات والإقرار الثاني القصير والسيارات الخاصة مشروحة في إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩.

وإذا استمر النشاط عبر مكان كندي، فيبقى حساب ⁦GST/HST⁩ مفتوحًا عادةً، وتواصل تقديم الإقرارات.

هل يجب أن أغلق رقم النشاط التجاري وحساب الرواتب؟

تغلق حسابات البرامج المرتبطة برقم نشاطك التجاري، مثل ⁦GST/HST⁩ والرواتب، كل حساب لم تعد بحاجة إليه؛ والنموذج ⁦RC145⁩ يغلق حسابًا واحدًا أو أكثر دفعة واحدة (⁦RC145⁩). ابدأ بالرواتب، لأن لها خطواتها الأخيرة الخاصة.

قبل إغلاق حساب الرواتب، سدّد كل الاستقطاعات، وقدّم الإقرارات المعلوماتية الأخيرة، وسلّم الموظفين السابقين كشوف ⁦T4⁩ أو ⁦T4A⁩ (CRA). وعندما يتوقف النشاط يُستحق السداد الأخير خلال 7 أيام تقويمية (CRA)، وتُستحق الكشوف والملخص خلال 30 يومًا (CRA). أنجز ذلك قبل أن تغادر: فالمواعيد تسري من يوم توقف النشاط، لا من يوم استقرارك في الخارج.

ماذا يحدث لخسارة النشاط غير المستخدمة بعد مغادرتي؟

خسارة النشاط في السنة الأخيرة، بما فيها الخسارة النهائية، تخفض أولًا دخلك الآخر في إقرار سنة المغادرة، مثل الراتب الذي اكتسبته قبل مغادرتك والمكاسب الخاضعة للضريبة من ضريبة المغادرة (المادة ⁦3(d)⁩). وما يتبقى خسارة غير رأسمالية يمكنك ترحيلها إلى الوراء 3 سنوات ضريبية مقابل إقرارات سابقة أو إلى الأمام 20 سنة ضريبية. وبعد مغادرتك، تقاص الخسارة المرحَّلة إلى الأمام الدخل الكندي الذي ما زالت كندا تفرض عليه الضريبة فقط، مثل دخل نشاط يُمارس في كندا (المادة 111؛ المادة ⁦115(1)⁩).

وإذا بقيت خسارة ولن يكون لديك دخل خاضع للضريبة الكندية بعد مغادرتك، فلا يجد الترحيل إلى الأمام ما يقاصه؛ لكن الترحيل إلى الوراء إلى السنوات السابقة ما زال يستفيد منها. اطلبه بالنموذج ⁦T1A⁩، طلب ترحيل الخسارة إلى سنوات سابقة، ويُرسل عادةً مع إقرار سنة المغادرة (CRA). وطريقة الترحيل إلى الوراء في خسائر النشاط؛ وأي الخسائر والائتمانات تبقى بعد المغادرة في الائتمانات والخسائر غير المستخدمة عند مغادرة كندا.

ما السجلات التي أحتفظ بها، ومن يتعامل مع CRA بعد ذهابي؟

احتفظ بسجلات النشاط ست سنوات من نهاية السنة الضريبية التي انتهى فيها. وينص القانون على حفظها في مكان عملك أو إقامتك في كندا، ما لم تحدد CRA مكانًا آخر (المادة ⁦230(1)⁩).

السجلات المحفوظة في الخارج والمفتوحة إلكترونيًا من كندا لا تُعد محفوظة في كندا؛ تحتاج إلى إذن كتابي من CRA، يُطلب من مكتب الخدمات الضريبية التابع لك (CRA). وبدون هذا الإذن تبقى السجلات في كندا.

قبل أن تغادر:

• تأكد من قدرتك على تسجيل الدخول إلى حسابك لدى CRA من الخارج؛ راجع حساب CRA الإلكتروني من خارج كندا.
• فوّض ممثلًا إذا كان شخص في كندا سيتعامل مع CRA: عبر My Account لإقرارك الشخصي وMy Business Account لحسابي ⁦GST/HST⁩ والرواتب، وهما أسرع الطرق؛ أما النموذج ⁦AUT-01⁩ فيمنح وصولًا غير إلكتروني فقط (CRA).
• حدّث عنوانك البريدي حتى تصلك الإشعارات الخاصة بالإقرارات الأخيرة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.

مصممة جرافيك من تورنتو توقف عملها وتنتقل إلى لشبونة في يونيو

تنهي كل أعمالها في اليوم السابق لمغادرتها وتحتفظ بحاسوبها المحمول وشاشتها (فئة CCA واحدة) للاستخدام الشخصي. كلفتها 8,000 دولار كندي إضافة إلى 1,040 دولارًا كنديًا HST، طُولب بها كلها كائتمانات؛ ورصيد الفئة 6,000 دولار كندي، وقيمتها في تاريخ الإغلاق 4,000 دولار كندي.

• ضريبة الدخل: التحول إلى الاستخدام الشخصي بيع بمبلغ 4,000 دولار كندي. ومع عدم وجود شيء آخر في الفئة، فإن 2,000 دولار كندي المتبقية خسارة نهائية في آخر ⁦T2125⁩ لها، الذي يمتد حتى تاريخ الإغلاق.
• ⁦GST/HST⁩: تلغي الحساب اعتبارًا من تاريخ الإغلاق. المحتوى الضريبي الأساسي نحو 1,040 دولارًا كنديًا × (4,000 دولار كندي ÷ 8,000 دولار كندي) = 520 دولارًا كنديًا، يُبلَّغ عنها في الإقرار الأخير.

ولو واصلت العمل لعملاء أجانب من لشبونة، لانتهت الفترة المالية قبل المغادرة مباشرة، ولعوملت المعدات نفسها كأنها بيعت عند المغادرة.

بائع تجزئة إلكتروني يحتفظ بمستودع في تورنتو

ينتقل إلى الخارج ويترك 30,000 دولار كندي من المخزون في مستودع مستأجر في تورنتو، حيث ينفذ موظف الطلبات. والمستودع، والموظف الذي ينفذ الطلبات من مخزونه، قد يمنحان نشاطه منشأة دائمة في كندا بموجب اللائحة 8201؛ وقد تعرّفها اتفاقية بلده الجديد تعريفًا أضيق. وإذا كان منشأة دائمة:

• لا يُعامل المخزون كأنه بيع عند المغادرة، وتستمر الفترة المالية.
• يقدم كل سنة إقرار غير مقيم يبلّغ فيه عن دخل النشاط الكندي، ويُبقي حسابي ⁦GST/HST⁩ والرواتب مفتوحين.

مقاول يبيع أدواته قبل المغادرة

يبيع كل أدواته بمبلغ 12,000 دولار كندي؛ ورصيد الفئة 8,000 دولار كندي، ولا تُباع أي أداة بأكثر من تكلفتها.

• ضريبة الدخل: الزيادة البالغة 4,000 دولار كندي هي استرداد إهلاك في آخر ⁦T2125⁩.
• ⁦GST/HST⁩: البيع بيع خاضع للضريبة، تُحمَّل على المشتري ويُبلَّغ عنها في إقراره الأخير. ولا يبقى شيء، فلا تنشأ ضريبة على ممتلكات محتفظ بها.

هل وضعك مختلف؟

• النشاط يواصل عمله من الخارج بعملاء كنديين. راجع العملاء الكنديون بعد الانتقال إلى الخارج والعمل عن بُعد لعملاء في الخارج؛ ومع فرض بلدين للضريبة، احجز مكالمة.
• تحتفظ بمكان عمل أو موظفين أو مخزون في كندا. ينطبق إقرار غير مقيم كل سنة؛ راجع إقرار كندي كغير مقيم.
• مخزون أو شهرة تجارية ذات قيمة حقيقية، أو اختيار بيع افتراضي، أو ممتلكات محتسبة للنموذج ⁦T1161⁩ تزيد على 25,000 دولار. يحتاج إقرار المغادرة إلى تقييمات ونماذج تُعدّ معًا؛ احجز مكالمة عن إقرار مغادرتك.
• كان لديك موظفون، أو حساب QST في كيبك. لكل إغلاق موعده؛ راجع إغلاق حساب ⁦GST/HST⁩، ثم احجز مكالمة لتخطيط الترتيب.
• فاتتك إقرارات أو مدد ⁦GST/HST⁩. للمدد المتأخرة فوائدها وغراماتها الخاصة؛ راجع هل تقدم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا، ثم احجز مكالمة عن استكمال المتأخر.
• فرد من العائلة في كندا يتسلّم النشاط. ينتقل كل أصل وحساب ⁦GST/HST⁩ وأي موظفين على حدة، ولكل منها نتيجته الضريبية؛ احجز مكالمة قبل تاريخ التسليم.
• تدير النشاط عبر شركة. راجع إغلاق الشركة أو الإبقاء عليها.