لمن هذا الدليل
- الأفراد الذين تنتهي إقامتهم في كندا خلال السنة
- من يقدّمون إقرار سنة المغادرة بأنفسهم
غير مشمول هنا
- تحديد تاريخ مغادرتك بدقة
- ضريبة المغادرة على البيع الافتراضي للممتلكات
- إقرارات المادة 217 والتقديم في السنوات التي تلي المغادرة
- إقرار كيبك وائتماناتها
كيف يُقسَّم إقرار المقيم لجزء من السنة عند تاريخ المغادرة؟
يتكون إقرار المقيم لجزء من السنة من جزأين. حتى تاريخ مغادرتك تبلّغ عن الدخل العالمي من داخل كندا وخارجها. وبعد ذلك التاريخ تبلّغ فقط عن دخل معين من مصدر كندي؛ أما الدخل الأجنبي المكتسب بعد مغادرتك فلا يدخل في الإقرار. ويشمل الدخل العالمي الإيجار أو الفوائد أو الراتب من الخارج حتى تاريخ مغادرتك (CRA: مغادرة كندا؛ قانون ضريبة الدخل م. 114).
| جزء السنة | الدخل في الإقرار | الائتمانات |
|---|---|---|
| من 1 يناير إلى تاريخ المغادرة (مقيم) | الدخل العالمي | بعضها كاملة عن هذه الفترة، والباقي بالتناسب مع عدد الأيام |
| من تاريخ المغادرة إلى 31 ديسمبر (غير مقيم) | دخل العمل أو النشاط التجاري الكندي، وأرباح الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة، والمنح الدراسية الكندية الخاضعة للضريبة | قائمة قصيرة، أو الكل إذا تحقق اختبار الدخل أدناه |
تدخل تاريخ المغادرة في الصفحة 1 وتستخدم إقرار المقاطعة أو الإقليم الذي كنت تقيم فيه في ذلك التاريخ والنموذج 428 الخاص به. وموعد تقديم الإقرار هو 30 أبريل من السنة التالية (15 يونيو إذا كنت أنت أو زوجك أو زوجتك تدير نشاطًا تجاريًا، على أن يظل أي رصيد مستحق واجب السداد في 30 أبريل). وتحديد التاريخ مسألة قائمة بذاتها: راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا. وللتقديم من الخارج، راجع تقديم إقرار المغادرة من الخارج.
لا تبقى الحالة بسيطة إذا كان لا يزال لديك بعد تاريخ المغادرة دخل عمل أو نشاط تجاري أو بيع ممتلكات في كندا، أو كان لك زوج أو زوجة غير مقيم، أو كنت تقيم في كيبك، أو تملك ممتلكات تُنشئ ضريبة مغادرة (مثال على ضريبة المغادرة).
اجمع:
- تاريخ مغادرتك وإثباته
- آخر قسيمة راتب وكشف T4 من كل صاحب عمل كندي
- كل كشف آخر (T5 وT3 وT4A) عن فترة الإقامة، وكشوف NR4 عن الدخل بعد مغادرتك (لا يُبلَّغ عنها عادةً)
- الدخل الأجنبي من 1 يناير إلى تاريخ مغادرتك بالدولار الكندي، وإثبات الضريبة الأجنبية المدفوعة عليه
- إذا طالبت بالائتمانات بموجب اختبار الدخل: صافي الدخل بعد المغادرة، الكندي والأجنبي كلٌّ على حدة، بالدولار الكندي
- قائمة بما كنت تملكه في تاريخ مغادرتك وقيمته (النموذج T1161 إذا تجاوز المجموع 25,000 دولار؛ راجع مغادرة كندا)
- إيصالات النفقات الطبية والتبرعات والرسوم الدراسية المدفوعة أثناء إقامتك
- إشعار التقدير للسنة الماضية (المبالغ المرحّلة ومساحة RRSP)
أي دخل بعد المغادرة يدخل في الإقرار، وأيه يُسوّى بالاقتطاع؟
بعد مغادرتك، يدخل في الإقرار دخل العمل الكندي، ودخل النشاط التجاري المزاول في كندا، وأرباح بعض الممتلكات الكندية، والجزء الخاضع للضريبة من المنح الدراسية الكندية. أما الإيجار وتوزيعات الأرباح والمعاشات ودفعات RRSP وRRIF وCPP وOAS المدفوعة بعد المغادرة فتخضع عادةً لـاقتطاع ضريبة غير المقيمين من المصدر ولا تدخل في هذا الإقرار (CRA: غير المقيمين في كندا).
| الدخل الكندي المتلقى بعد مغادرتك | أين تُفرض عليه الضريبة |
|---|---|
| أجر عن عمل أُنجز في كندا | في إقرار المغادرة |
| نشاط تجاري يُزاوَل في كندا | في إقرار المغادرة |
| ربح من ممتلكات كندية خاضعة للضريبة | في إقرار المغادرة؛ ويجب على المشتري احتجاز 25% من الثمن (50% على الممتلكات القابلة للإهلاك مثل مبنى الإيجار) ما لم تحصل أولًا على شهادة امتثال بموجب المادة 116: راجع احتجز المشتري حصيلة بيعك |
| الإيجار من عقار كندي | اقتطاع 25% من الإيجار الإجمالي؛ ويمكن لإقرار لاحق بموجب المادة 216 أن يفرض الضريبة على صافي الإيجار بدلًا من ذلك |
| المعاش وRRSP وRRIF وCPP وOAS | اقتطاع؛ وإقرار المادة 217 اختياري |
| توزيعات الأرباح | اقتطاع |
| الفوائد من جهة دافعة كندية مستقلة عنك (arm's length) | لا ضريبة كندية عمومًا (م. 212(1)(b)) |
الاقتطاع هو عادةً ضريبتك الكندية النهائية على ذلك الدخل. وبالنسبة إلى الإيجار، راجع المؤجرون غير المقيمين. أما الأجر أو المكافأة المدفوعان بعد مغادرتك عن عمل أُنجز في كندا فمحلّهما نهاية الخدمة والأجر الأخير بعد مغادرة كندا.
كيف تُقسَّم الخصومات بين فترة الإقامة وفترة عدم الإقامة؟
تعمل معظم الخصومات كالمعتاد على الدخل الوارد في الإقرار؛ وتقول CRA إنه يمكنك المطالبة بمعظم الخصومات التي تنطبق عليك (CRA: مغادرة كندا). وتضع المادة 114 من قانون ضريبة الدخل قواعد خاصة لبعض الخصومات، مثل ترحيل الخسائر، فتربطها بـفترة الإقامة ما لم يكن كل دخلك بعد المغادرة أو معظمه وارد في الإقرار (م. 114).
- ترحيل الخسائر من السنوات السابقة (المادة 111) مسموح به كاملًا.
- خصم خيارات الأسهم والخصومات المشابهة يُحتسب بقدر ارتباطها بالدخل الوارد في الإقرار.
- الخصومات الأخرى تُحتسب عندما يمكن اعتبارها منطقيًا متعلقة بفترة الإقامة.
الخصم المرتبط بدخل أجنبي لا تبلّغ عنه بعد المغادرة لا يوجد ما يقابله. والضريبة الأجنبية المدفوعة على دخل أجنبي تبلّغ عنه عن فترة الإقامة يُطالَب بها ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا في السطر 40500 عبر النموذج T2209 (CRA: السطر 40500). وتجد الرسوم الدراسية غير المستخدمة والخسائر ومساحة RRSP في الائتمانات والخسائر غير المستخدمة عند مغادرة كندا؛ وتجد المساهمات في RRSP وTFSA بعد مغادرتك في المساهمة في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا.
أي الائتمانات الضريبية تُحتسب بالتناسب مع الأيام، وأيها يخص فترة الإقامة فقط؟
تُحتسب المبالغ الشخصية بالتناسب مع عدد أيام إقامتك: المبلغ الشخصي الأساسي، ومبلغ العمر، ومبلغ الزوج أو الزوجة. أما الائتمانات المرتبطة بما دفعته أو كسبته، كالرسوم الدراسية والنفقات الطبية والتبرعات، فيُطالَب بها كاملةً، لكن عن المبالغ التي تخص فترة الإقامة فقط (م. 118.91؛ CRA: ائتمانات المهاجرين).
| الائتمان الفيدرالي | كيف يعمل في سنة المغادرة |
|---|---|
| المبلغ الشخصي الأساسي (السطر 30000) | الحد الأقصى 16,452 دولار × أيام الإقامة ÷ أيام السنة |
| مبلغ العمر (السطر 30100) | يُحتسب الحد الأقصى وحد الدخل كلاهما بالتناسب مع الأيام |
| مبلغ الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع (السطر 30300) | الحد الأقصى المحتسب بالتناسب، مطروحًا منه صافي دخل الشريك عن الفترة نفسها |
| مبلغ الإعاقة، والمبالغ المحوّلة من الزوج أو الزوجة أو من معال | يُحتسب بالتناسب مع فترة الإقامة (م. 118.91(b)(ii))؛ ويُحتسب مبلغ إعاقتك أنت أيضًا عن فترة عدم الإقامة إذا بلّغت عن دخل كندي فيها |
| اشتراكات CPP أو QPP، وأقساط EI | المبالغ المدفوعة عن الدخل الوارد في الإقرار، قبل المغادرة وبعدها |
| مبلغ العمل في كندا، ومبلغ دخل المعاش | مبالغ فترة الإقامة؛ وفترة عدم الإقامة أيضًا إذا تحقق اختبار 90% أدناه |
| الرسوم الدراسية، وفوائد قرض الطالب | مبالغ فترة الإقامة؛ وفترة عدم الإقامة أيضًا إذا بلّغت عن دخل كندي فيها (أدناه) |
| النفقات الطبية | مبالغ فترة الإقامة فقط، إلا إذا تحقق اختبار الدخل أدناه |
| التبرعات والهبات | مبالغ فترة الإقامة؛ وفترة عدم الإقامة أيضًا إذا بلّغت عن دخل كندي فيها (أدناه) |
| ائتمانات مشتري المنزل، وتسهيل الوصول إلى المنزل، والتبنّي | مبالغ فترة الإقامة؛ وفترة عدم الإقامة أيضًا إذا تحقق اختبار 90% أدناه |
إذا حققت الاختبار أدناه، فلا تقتصر المبالغ الشخصية على حصة أيام الإقامة، لكن لا يجوز أن يتجاوز أي ائتمان ما كان بإمكانك المطالبة به لو كنت مقيمًا طوال السنة. والخطأ الشائع هو المطالبة بالمبلغ الشخصي الأساسي كاملًا. وبشأن الزوج أو الزوجة الذي لم يغادر معك، راجع زوج أو زوجة غير مقيم في إقرار كندي.
متى يمكنك المطالبة بالائتمانات عن الأشهر التي تلت مغادرتك؟
عن جزء السنة الذي أنت فيه غير مقيم، يمكنك المطالبة بباقي الائتمانات الفيدرالية كاملة فقط إذا كان الدخل من مصدر كندي الذي تبلّغ عنه لذلك الجزء 90% أو أكثر من صافي دخلك العالمي عن ذلك الجزء (CRA: ائتمانات المهاجرين).
وإذا كان الدخل دون هذا المستوى، فلا يسمح جزء عدم الإقامة إلا بقائمة قصيرة، وبشرط أن تبلّغ عن دخل كندي عنه: اشتراكات CPP أو QPP، وأقساط EI، ومبلغ الإعاقة لنفسك، وفوائد قرض الطالب، والرسوم الدراسية، والتبرعات والهبات.
للمطالبة بموجب الاختبار، تحتاج CRA إلى صافي دخلك العالمي عن جزء عدم الإقامة بالدولار الكندي، مع بيان الدخل الكندي والأجنبي كلٌّ على حدة. وفي الإقرار الورقي أرفق مذكرة؛ وتقول CRA إنها لا تستطيع السماح بالائتمانات الكاملة بدونها. والراتب الأجنبي بعد المغادرة يُبقي عادةً الدخل الكندي دون الاختبار.
أي الائتمانات المقاطعية والقابلة للاسترداد تفقدها بعدم الإقامة في 31 ديسمبر؟
تشترط ائتمانات المقاطعات والأقاليم في النموذج 479 عمومًا أن تكون مقيمًا في 31 ديسمبر، ولذلك يفقدها المغادر عادةً. وقد تُقيَّد أيضًا الائتمانات المقاطعية غير القابلة للاسترداد في النموذج 428 (CRA: مغادرة كندا).
| الائتمان | في سنة المغادرة |
|---|---|
| ائتمانات المقاطعات أو الأقاليم في النموذج 479 | غير متاحة عمومًا |
| مزايا عمال كندا (Canada workers benefit) | تشترط الإقامة طوال السنة (م. 122.7) |
| ملحق النفقات الطبية القابل للاسترداد | تشترط الإقامة طوال السنة (م. 122.51) |
| ائتمان اللوازم المدرسية للمعلمين المؤهلين | فترة الإقامة؛ وفترة عدم الإقامة فقط إذا تحقق اختبار 90% أعلاه |
| مزايا الطفل الكندية (Canada child benefit)، ومزايا كندا للبقالة والضروريات (Canada Groceries and Essentials Benefit) | تتوقف عمومًا بالنسبة إليك بعد مغادرتك؛ وقد يظل الزوج أو الزوجة الذي يبقى مع الأطفال مؤهلًا: راجع المزايا بعد مغادرة كندا |
هل يمكن خصم تكاليف الانتقال عند الانتقال خارج كندا؟
عمومًا لا. تقول CRA إن نفقات الانتقال خارج كندا غير قابلة للخصم، باستثناء الطالب الذي غادر للدراسة بدوام كامل في مؤسسة ما بعد ثانوية في الخارج وتلقى منحة دراسية أو مكافأة أو زمالة أو منحة بحث كندية خاضعة للضريبة (CRA: مغادرة كندا).
ماذا لو دُفعت زيادة في CPP أو EI في سنة المغادرة؟
تُسترد الزيادة في CPP عبر السطر 44800 بعد إكمال الجدول 8 أو النموذج RC381؛ وتُدرج الزيادة في أقساط EI في السطر 45000. وتحدث هذه الزيادات كثيرًا عندما يقتطع صاحبا عمل كلٌّ منهما كأنه صاحب عملك الوحيد (CRA: دليل أصحاب العمل؛ CRA: السطر 44800؛ CRA: السطر 45000).
إذا كنت تقيم في كيبك قبل مغادرتك، فتُحسب الزيادة في النموذج RC381 ويُطالَب بها بالرمز 55520 فوق السطر 43700، لا في السطر 44800 (CRA: مغادرة كندا)؛ راجع مغادرة كيبك. أما ائتمانات CPP وEI نفسها فتُحتسب فقط عن الاشتراكات المتعلقة بالدخل الوارد في الإقرار.
مثال
هذه أمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.
مغادرة في 30 سبتمبر لوظيفة في الخارج
تكسب راتبًا في كندا قدره 90,000 دولار كندي حتى 30 سبتمبر، ثم راتبًا أجنبيًا. يبلّغ إقرارك عن الـ90,000 دولار كندي وعن فوائد فترة الإقامة، لكن ليس عن الراتب الأجنبي. ويُحتسب مبلغك الشخصي الأساسي هكذا: C$16,452 × 273 / 365، أي نحو C$12,305 (273 يومًا من الإقامة، من 1 يناير إلى 30 سبتمبر). ويخفّض ترحيل الرسوم الدراسية الضريبة على دخل فترة الإقامة. والدخل الكندي بعد المغادرة صفر، فلا ائتمانات لأشهر أكتوبر إلى ديسمبر.
مغادرة في 31 مارس وتأجير الشقة
تغادر في 31 مارس وتؤجّر شقتك (condo) بمبلغ 2,000 دولار كندي شهريًا. يقتطع المستأجر أو الوكيل 25% من الإيجار الإجمالي، أي 500 دولار كندي شهريًا؛ ويمكن لإقرار بموجب المادة 216 يُقدَّم بعد السنة أن يفرض الضريبة على صافي الإيجار بدلًا من ذلك ويردّ الزيادة، ويتيح النموذج NR6 المعتمد للوكيل الاقتطاع من صافي الإيجار أثناء السنة. ولا يدخل الإيجار في إقرار المغادرة. وتحويل منزلك إلى عقار للإيجار تغيير في الاستخدام له اختياره الخاص: راجع الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه عند مغادرة كندا. ولا تبلّغ عن أي دخل كندي عن الأشهر التي تلت مغادرتك، ولذلك لا تنطبق إلا ائتمانات فترة الإقامة، مع احتساب المبالغ الشخصية بالتناسب مع الأيام.
صاحبا عمل اقتطعا CPP كاملًا
غيّرت وظيفتك في مايو وغادرت كندا في أغسطس. اقتطع كل صاحب عمل CPP دون احتساب الآخر، فتجاوز المجموع الحد الأقصى السنوي. تحسب الزيادة في الجدول 8 وتطالب بها في السطر 44800.
هل وضعك مختلف؟
- عمل أو نشاط تجاري أو بيع ممتلكات في كندا بعد تاريخ مغادرتك، أو تريد الائتمانات الكاملة بموجب اختبار الدخل: احصل على مساعدة في ضرائب الأفراد قبل أن تقدّم الإقرار.
- غادرت في سنة سابقة ولم تقدّم إقرارًا، أو ما زالت CRA تعدّك مقيمًا: راجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
- بقي زوجك أو زوجتك، أو غادر أولًا، أو لم يقم في كندا قط: راجع الزوجان اللذان يغادران كندا في تاريخين مختلفين وزوج أو زوجة غير مقيم في إقرار كندي، واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
- كنت تدير نشاطًا تجاريًا كمنشأة فردية: راجع إغلاق المنشأة الفردية عند مغادرة كندا واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
- أجّرت منزلك عند مغادرتك: راجع منزل تحوّل إلى عقار للإيجار.
- كنت تقيم في كيبك: راجع مغادرة كيبك واحصل على مساعدة في ضرائب الأفراد.
- تملك أسهمًا أو استثمارات أو ممتلكات في الخارج: راجع مثال على ضريبة المغادرة.
- لست متأكدًا من تاريخ مغادرتك: راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا.
- دخل معاش أو RRSP بعد مغادرتك: راجع إقرارات المادة 217.
- قائمة المغادرة الكاملة: راجع مغادرة كندا.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| موعد تقديم الإقرار الشخصي الكندي العام وسداد الرصيد التاريخ العام بعد السنة الضريبية؛ وقد ينطبق يوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة معترفاً بها، ولبعض الإقرارات مواعيد تقديم مختلفة | 30 أبريل | CRA: مواعيد الاستحقاق ومواعيد الدفع تم التحقق |
| موعد تقديم إقرار العمل الحر الكندي العام موعد التقديم العام بعد السنة الضريبية عندما يعمل دافع الضريبة أو الزوج لحسابه الخاص؛ ويبقى الرصيد مستحقاً في 30 أبريل وقد تنطبق استثناءات | 15 يونيو | CRA: مواعيد الاستحقاق ومواعيد الدفع تم التحقق |
| حد القيمة السوقية العادلة للنموذج T1161 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للممتلكات الخاضعة للإبلاغ المملوكة عند المغادرة؛ ويلزم النموذج فوق هذا المبلغ | 25,000 دولار | CRA: التصرف في الممتلكات للمغادرين من كندا تم التحقق |
| المبلغ الفيدرالي الذي يحتجزه المشتري دون شهادة للممتلكات الرأسمالية يُطبَّق على المبلغ الذي يزيد به سعر الشراء عن أي حد في الشهادة، للممتلكات الخاضعة للفقرة 116(5) | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادة 116(5) تم التحقق |
| المبلغ الفيدرالي الذي يحتجزه المشتري دون شهادة للممتلكات القابلة للإهلاك يُطبَّق على المبلغ الذي يزيد به سعر الشراء عن أي حد في الشهادة، للممتلكات الخاضعة للفقرة 116(5.3) | 50% | CRA: إجراءات المادة 116، الفقرة 51 تم التحقق |
| معدل استقطاع الجزء XIII على الإيجار الكندي المدفوع لغير مقيم المعدل العام على إجمالي الإيجار من العقارات الكندية؛ وقد تغيّره الاتفاقية الضريبية، وقد يغيّر النموذج NR6 المعتمد من CRA وعاء الاستقطاع إلى صافي الإيجار | 25% | CRA: T4144، دليل ضريبة الدخل للاختيار بموجب المادة 216 تم التحقق |
| الحد الأقصى للمبلغ الشخصي الأساسي الفيدرالي المبلغ الشخصي الأساسي الفيدرالي للدخل الأقل من نطاق التدرج التنازلي | 16,452 دولار السنة الضريبية 2026 | وزارة المالية: الائتمانات الضريبية الفيدرالية غير القابلة للاسترداد تم التحقق |
| المهاجر: حصة الدخل من مصدر كندي من صافي الدخل العالمي بعد المغادرة للحصول على الائتمانات الفيدرالية الكاملة الدخل من مصدر كندي المصرَّح به عن الجزء الذي كان فيه الشخص غير مقيم من سنة المغادرة، كنسبة من صافي الدخل العالمي لذلك الجزء؛ وعند بلوغ هذه النسبة أو تجاوزها يمكن المطالبة بالائتمانات الفيدرالية المتبقية غير القابلة للاسترداد كاملة | 90% | CRA: الائتمانات الفيدرالية غير القابلة للاسترداد للقادمين والمغادرين تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: مغادرة كندا (المهاجرون)
- CRA: الائتمانات الفيدرالية غير القابلة للاسترداد للقادمين والمغادرين
- CRA: غير المقيمين في كندا
- قانون ضريبة الدخل، المادة 114
- قانون ضريبة الدخل، المادة 118.91
- قانون ضريبة الدخل، المادة 122.7
- قانون ضريبة الدخل، المادة 122.51
- CRA: السطر 44800 – الزيادة المدفوعة في CPP
- CRA: السطر 45000 – الزيادة المدفوعة في تأمين التوظيف (EI)
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.