تحويل RRSP إلى RRIF لغير المقيم والاقتطاع الضريبي

هل يستطيع غير المقيم تحويل RRSP إلى RRIF؟

نعم. لا تشترط المادة 146.3 من قانون ضريبة الدخل الكندي الإقامة في كندا لفتح صندوق دخل التقاعد المسجل (RRIF)، وتسمح المادة ⁦146(16)⁩ لخطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) بنقل أصولها إلى RRIF يملكه صاحب الخطة نفسه. ويجب أن يصل RRSP إلى موعد استحقاقه بنهاية السنة التي يبلغ فيها صاحبه 71 سنة. والتحويل إلى RRIF يُبقي المال داخل خطة مسجلة بعد ذلك؛ أما صرف الخطة نقدًا بدلًا من ذلك فمشروح في صرف RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.

بعد ذلك تقتطع كندا ⁦25%⁩ من كل دفعة RRIF تُدفع لغير مقيم، ما لم تخفضها اتفاقية ضريبية. وكثير من الاتفاقيات يخفض النسبة للدفعات التقاعدية الدورية فقط، وتبقى دفعة RRIF دورية ما دامت دفعات السنة دون حد سنوي.

تكون الحالة غير بسيطة عندما:

• يكون الصندوق كبيرًا، أو تنوي سحب مبالغ تفوق الحد السنوي؛
• تفتح RRIF في منتصف السنة وتريد دفعات في السنة نفسها؛
• تنتقل بين بلدين خلال السنة، أو يمكن لبلدين أن يعدّاك مقيمًا فيهما؛
• يعيش الزوج أو الزوجة، وهو الوريث المباشر للخطة (successor annuitant)، في بلد آخر.

جهّز: قيمة RRIF في 1 يناير (وفي السنة الأولى، تاريخ تحويل RRSP ومبلغه)، وعمرك (وعمر الزوج أو الزوجة) في بداية السنة، والبلد الذي تقيم فيه وتربطه بكندا اتفاقية ضريبية، وكشف ⁦NR4⁩ للسنة الماضية، والنموذج ⁦NR301⁩ موقّعًا.

بعض الجهات المصدرة تحد مما تقدمه للعملاء غير المقيمين. اسأل الجهة المصدرة قبل أن تخطط للتحويل.

هل يخضع تحويل RRSP إلى RRIF للضريبة؟

لا. التحويل المباشر من RRSP إلى RRIF ليس دخلًا، لأن المادة ⁦146(16)(c)⁩ تنص على أن التحويل لا يدخل في الدخل لمجرد حدوثه. لا يُدفع لك شيء، فلا تنطبق ضريبة الجزء XIII على التحويل نفسه. وتطلب CRA من الجهات المصدرة ألا تقتطع ضريبة من الأموال المحوَّلة تحويلًا سليمًا (⁦IC78-18R7⁩).

تبدأ الضريبة عندما يدفع لك RRIF.

ما الاقتطاع الضريبي على سحوبات RRIF لغير المقيمين؟

الأصل هو ⁦25%⁩ من إجمالي كل دفعة RRIF، بموجب المادة ⁦212(1)(q)⁩. ويشمل ذلك المبلغ الأدنى: فعلى غير المقيم، تخضع كل دفعة RRIF للاقتطاع، لا الجزء الذي يفوق الحد الأدنى فقط. وتذكر ⁦T4058⁩ من CRA دفعات RRIF ضمن الدخل الذي يقتطع منه الدافعون.

قد تخفض الاتفاقية الضريبية هذه النسبة. تُعد دفعة RRIF معاشًا لأغراض الاتفاقية بموجب المادة 5 من قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، ما لم تعرّف الاتفاقية المعاش بنفسها (⁦IC76-12R8⁩، الفقرة 62). ويعتمد مقدار الانخفاض على اتفاقية بلدك:

اقرأ نسبتك في الاتفاقية نفسها من قائمة الاتفاقيات السارية، أو راجع معدلات الضريبة على غير المقيمين في كندا. وتغطي أدلة البلدان الاتفاقية لوجهات شائعة، مثل هونغ كونغ وتايوان والصين والمملكة المتحدة وأستراليا. فعلى سبيل المثال، تحدد الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة سقف الضريبة على دفعات المعاش الدورية بـ ⁦15%⁩؛ ومن يعيشون في الولايات المتحدة عليهم قراءة RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.

من دون إقرار المادة 217، تكون الضريبة المقتطعة بصورة صحيحة هي ضريبتك الكندية النهائية على الدفعة. وإذا اقتطعت الجهة المصدرة أكثر مما تسمح به الاتفاقية، كأن لا يكون لديها النموذج ⁦NR301⁩، يمكنك أن تطلب من CRA المبلغ الزائد بالنموذج ⁦NR7-R⁩ خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩ بعد نهاية السنة التي سُدّدت فيها الضريبة (المادة ⁦227(6)⁩).

أي دفعات RRIF تُعد دورية؟

تكون دفعات RRIF دورية ما دام مجموع دفعات السنة مساويًا للأكبر من القيمتين التاليتين أو أقل منه:

• ضعف الحد الأدنى للسنة، و
• ⁦10%⁩ من القيمة السوقية العادلة للصندوق في بداية السنة.

هذا هو تعريف «الدفعة التقاعدية الدورية» في المادة 5 من قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل، الفقرة (c). وهو ينطبق مهما قالت الاتفاقية، فيحدد الخط الفاصل لكل بلد له اتفاقية.

الاختبار مجموع متراكم. فبعد أن تتجاوز دفعات السنة الحد، لا تعود الدفعة التي تتجاوزه ولا الدفعات اللاحقة في السنة نفسها دورية، فتقتطع الجهة المصدرة ⁦25%⁩ منها (المادة ⁦215(1)⁩). ويبدأ الحد من جديد كل يناير.

الاكتفاء بالحد الأدنى يبقيك دائمًا ضمن الحد. أما السحب الكبير لمرة واحدة فهو أكثر ما يُفقد نسبة الاتفاقية. وللبقاء ضمن الحد:

1. اسأل الجهة المصدرة عن حد هذه السنة، أو احسبه من قيمة الصندوق في 1 يناير.
2. اجعل الدفعات المجدولة عند هذا الحد أو دونه.
3. إذا احتجت إلى أكثر، فاسحبه في آخر السنة بعد الدفعات المنتظمة، أو انتظر يناير. الدفعة التي تتجاوز الحد تفقد نسبة الاتفاقية كاملة، لا الجزء الزائد فقط.
4. راجع كشف ⁦NR4⁩ بعد نهاية السنة.

كيف يُحسب الحد الأدنى لدفعات RRIF؟

الحد الأدنى هو القيمة السوقية العادلة للصندوق في بداية السنة مضروبة في معامل محدد (المادة ⁦146.3(1)⁩، ⁦IC78-18R7⁩).

يمكنك أن تختار استخدام عمر الزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع بدلًا من عمرك. يجب إجراء الاختيار قبل أول دفعة من الصندوق، وبعد إجرائه لا يمكن تغييره، حتى لو توفي الزوج أو الزوجة. وعمر الزوج أو الزوجة الأصغر يعطي معاملًا أصغر، أي حدًا أدنى أقل.

لماذا قد يُقتطع من دفعات RRIF في السنة الأولى بالنسبة الكاملة؟

الحد الأدنى صفر في السنة التي يُفتح فيها RRIF (المادة ⁦146.3(1)⁩)، وتقول ⁦IC78-18R7⁩ إن أي دفعة في تلك السنة تفوق الحد الأدنى. أما في اختبار الدفعات الدورية، فإن المادة 5 من قانون تفسير اتفاقيات ضريبة الدخل تعامل المال المحوَّل إلى الصندوق خلال السنة كأنه كان فيه في 1 يناير. وجزء «ضعف الحد الأدنى» يبقى صفرًا، فيكون حد السنة الأولى ⁦10%⁩ مما حوّلته. وقد لا تطبق الجهات المصدرة ذلك كلها بالطريقة نفسها، فاسأل جهتك كيف ستعامل دفعة السنة الأولى قبل أن تسحبها.

بدء الدفعات في يناير التالي للتحويل يتجنب هذا السؤال: فيكون للصندوق حينها قيمة في بداية السنة وحد أدنى كامل.

كيف أحصل على نسبة الاتفاقية لدفعات RRIF؟

سلّم الجهة المصدرة لـ RRIF النموذج ⁦NR301⁩، لا CRA. يعلن النموذج أنك تقيم في بلد له اتفاقية ضريبية وأن لك حقًا في نسبته المخفضة على دخل المعاش. ومن دونه تقتطع الجهة المصدرة ⁦25%⁩.

• تنتهي صلاحية النموذج بعد ثلاث سنوات من نهاية السنة التي وقّعته فيها، أو قبل ذلك إذا تغير استحقاقك (تعليمات ⁦NR301⁩).
• يجب أن تبلغ الجهة المصدرة فورًا إذا تغير بلد إقامتك.
• تبلغ الجهة المصدرة كل سنة عن الدفعات والضريبة المقتطعة في كشف ⁦NR4⁩. قارنه بنسبة الاتفاقية؛ وإذا اقتُطع أكثر من اللازم، فاستخدم النموذج ⁦NR7-R⁩ كما سبق.

إذا كانت اتفاقيتك تعفي المعاشات دون مبلغ سنوي معين، فلا يكفي ⁦NR301⁩: تقول تعليمات النموذج إنك تحتاج لذلك إلى نموذج ⁦NR5⁩ معتمد. المزيد عن الحسابات و⁦NR301⁩: الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة الكندية بعد المغادرة.

هل يفيد إقرار المادة 217 أو النموذج ⁦NR5⁩ في دخل RRIF؟

قد يفيد عندما يكون دخلك العالمي منخفضًا. يتيح لك إقرار المادة 217 أن تصرّح بدخل RRIF وغيره من دخل المعاشات في إقرار كندي وتدفع بالمعدلات العادية بدلًا من الاقتطاع الثابت (⁦T4058⁩). وموعد تقديمه 30 يونيو بعد نهاية السنة. وكيف يعمل الاسترداد: إقرار غير المقيم لدخل المعاشات وRRSP.

يطلب النموذج ⁦NR5⁩ من CRA تخفيض الاقتطاع مقدمًا. وتغطي الموافقة خمس سنوات ضريبية، وعليك تقديم إقرار المادة 217 لكل سنة منها (CRA). التفاصيل: تخفيض الاقتطاع على المعاشات الكندية في الخارج.

ماذا يتغير إذا استخدمت عمر الزوج أو الزوجة، أو كان الزوج أو الزوجة هو الوريث المباشر للخطة؟

استخدام عمر زوج أو زوجة أصغر سنًا يخفض الحد الأدنى، وبالتالي يخفض جزء «ضعف الحد الأدنى» من الحد الدوري. وقبل سن 70 تقريبًا يكون جزء ⁦10%⁩ هو الأكبر أصلًا، فلا يتغير المجال الدوري. ومن سن 71 يكون جزء ضعف الحد الأدنى هو الأكبر عادةً، فيقلص عمر الزوج أو الزوجة الأصغر المبلغ الذي تسحبه بنسبة الاتفاقية كل سنة. قرر قبل أول دفعة، لأن الاختيار لا يمكن التراجع عنه.

إذا أصبح الزوج أو الزوجة الوريث المباشر للخطة بعد وفاتك، فإن دفعات RRIF لزوج أو زوجة يعيش خارج كندا تخضع أيضًا لضريبة الجزء XIII، بنسبة اتفاقية بلد إقامة الزوج أو الزوجة. ويحتاج الزوج أو الزوجة إلى تسليم الجهة المصدرة نموذج ⁦NR301⁩ جديدًا. وما يجب على الزوج أو الزوجة الباقي أو أي وريث آخر فعله: الإرث من تركة كندية لغير المقيم.

مثال

المبالغ بالدولار الكندي وهي توضيحية. «نسبة الاتفاقية» تعني نسبة المعاش الدوري في اتفاقية القارئ.

العمر 65 سنة، وقيمة الصندوق ⁦C$300,000⁩ في 1 يناير

• الحد الأدنى: ⁦C$300,000 × 1 ÷ (90 − 65) = C$12,000⁩.
• ضعف الحد الأدنى: ⁦C$24,000⁩. وعشرة بالمئة من قيمة بداية السنة: ⁦C$30,000⁩.
• الحد الدوري: الأكبر، أي ⁦C$30,000⁩.

الدفعات حتى ⁦C$30,000⁩ في السنة تحصل على نسبة الاتفاقية. وسحب إضافي قدره ⁦C$10,000⁩ في ديسمبر يرفع المجموع إلى ⁦C$40,000⁩، فيُقتطع من تلك الدفعة بنسبة الجزء XIII الكاملة.

RRSP قيمته ⁦C$200,000⁩ حُوّل في يونيو، والعمر 60 سنة (يبلغ 61 في ديسمبر)

• السنة 1: الحد الأدنى صفر، فضعفه صفر أيضًا. وتُحسب ⁦C$200,000⁩ المحوَّلة كأنها كانت في الصندوق في 1 يناير، فيكون الحد الدوري ⁦10%⁩: ⁦C$20,000⁩. تأكد من الجهة المصدرة كيف ستقتطع من دفعة تُسحب في تلك السنة.
• السنة 2: دون سحوبات في السنة 1، تبلغ قيمة الصندوق ⁦C$203,000⁩ في 1 يناير ويكون عمر المالك 61 سنة في ذلك التاريخ. الحد الأدنى: ⁦C$203,000 ÷ 29 = C$7,000⁩. وضعفه ⁦C$14,000⁩، و⁦10%⁩ من قيمة الصندوق هي ⁦C$20,300⁩. الدفعات حتى ⁦C$20,300⁩ تحصل على نسبة الاتفاقية.

متقاعد في الخارج بدخل صغير من RRIF فقط

يسحب متقاعد 20,000 دولار كندي في السنة من RRIF وليس لديه دخل آخر يُذكر في أي بلد. الاقتطاع يأخذ نسبة ثابتة من كل دفعة. وقد يخفض إقرار المادة 217 كل سنة، أو موافقة ⁦NR5⁩، الضريبة الكندية إلى ما دون المقتطع.

هل وضعك مختلف؟

• تفكر في الصرف النقدي بدلًا من ذلك. راجع صرف RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها.
• تعيش في الولايات المتحدة. الاتفاقية الأمريكية والضريبة الأمريكية على RRIF: RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• المال مقفل. راجع فك قفل LIRA بعد مغادرة كندا.
• انتقلت بين بلدين خلال السنة، أو يعدّك البلدان مقيمًا فيهما، أو يعيش الزوج أو الزوجة في بلد آخر. نسبة الاتفاقية والنموذج ⁦NR301⁩ يعتمدان على الإقامة، واختيار عمر الزوج أو الزوجة لا يمكن التراجع عنه. احجز مكالمة قبل أول دفعة.
• سحب كبير، أو دفعة في السنة الأولى، أو كشوف ⁦NR4⁩ تُظهر النسبة الكاملة. الضريبة المقتطعة بصورة صحيحة فوق الحد الدوري نهائية ما لم يُقدَّم إقرار المادة 217 في موعده؛ والضريبة المقتطعة فوق نسبة الاتفاقية قد تكون قابلة للاسترداد بالنموذج ⁦NR7-R⁩ خلال مدة أقصاها سنتان ⁦(2)⁩. ويمكن للمراجعة أن تبين أيهما ينطبق. احجز مكالمة.
• بلدك الجديد يفرض ضريبة على RRIF أيضًا. وهل يمنح ائتمانًا مقابل الاقتطاع الكندي يعتمد على قواعده والاتفاقية. احجز مكالمة لتنسيق إقرارات البلدين.
• تتقاعد في الخارج عمومًا. راجع التقاعد في الخارج بعد كندا.