استبيان الإقامة من CRA: كيف تجيب على مراجعة الإقامة

كيف أجيب عن مراجعة CRA للإقامة؟

رد قبل التاريخ المذكور في خطاب CRA، وأجب عن كل سؤال فيه، واجعل كل تاريخ وكل واقعة تطابق الإقرارات التي قدّمتها. وإذا تعذّر الرد في الوقت، فاتصل بالرقم المذكور في الخطاب قبل المهلة واطلب وقتًا إضافيًا (CRA). تقرر CRA الإقامة بناءً على جميع الوقائع، ومنها مدة إقامتك داخل كندا وخارجها وغرضها ونيّتك واستمراريتها (CRA). وأثقل ما فيها الروابط السكنية: فالمنزل، والزوج أو الزوجة أو الشريك بحكم الواقع، ومن تعولهم في كندا تُعد في الغالب روابط مهمة (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.11).

الأسئلة الواردة في خطابك أنت هي التي تجيب عنها. وتكون الحالة غير بسيطة عندما:

• يبقى الزوج أو الزوجة أو الأولاد أو منزل غير مؤجَّر في كندا؛
• تكون الإقامة في الخارج قصيرة أو بلا نهاية محددة، أو تزور كندا كثيرًا؛
• أُبلغ عن ضريبة مغادرة، أو تشمل المسألة عدة سنوات؛
• تعاملك بلدك الجديد أيضًا مقيمًا فيه؛
• قد تتعارض إجاباتك مع تاريخ المغادرة في إقرارك أو مع ما قدّمته في الخارج.

إذا كان زوجك أو زوجتك أو أولادك ما زالوا يعيشون في كندا ولا تعود إلى بلد كنت تقيم فيه من قبل، فمن المرجح أن تعدّك CRA ما زلت مقيمًا (الفقرتان 1.10 و1.13)، إلا إذا وضعتك قاعدة الحسم في اتفاقية ضريبية في البلد الآخر. أما الزوج أو الزوجة الذي كنت تعيش منفصلًا عنه أصلًا بسبب انهيار العلاقة فلا يُعد رابطًا (الفقرة 1.13).

اجمع قبل أن ترد: الخطاب ورقمه المرجعي، وإقراراتك لسنة المغادرة وما بعدها، وأي إقرار قدّمته في الخارج، وإثباتات الانتقال: عقد إيجار أو سند ملكية في الخارج، وعقد عملك أو تصريح العمل، وبيع منزلك الكندي أو تأجيره لطرف غير مرتبط بك، والتسجيل المدرسي في الخارج، وإلغاء التغطية الصحية للمقاطعة، وسجلات السفر.

لماذا تسألني CRA عن إقامتي؟

تفحص CRA الإقامة عندما يتخذ إقرار موقفًا يتوقف عليها: تاريخ مغادرة في إقرار، أو إقرار غير مقيم، أو مطالبة باسترداد، أو مطالبة بموجب اتفاقية، أو كشوف لا تتفق مع الوضع الذي ذكرته. ويبيّن الخطاب ما تريده CRA؛ فأجب عن كل نقطة بشكل كامل ودقيق.

الرأي الذي أصدرته CRA سابقًا على النموذج ⁦NR73⁩ لا ينهي المسألة. فالـ Folio تقول إن هذا الرأي يقوم كليًا على الوقائع التي قدمتها، وقد يخضع لاحقًا لمراجعة أوسع قد تُطلب فيها مستندات داعمة (الفقرتان 1.54 و1.55).

عن ماذا ستسأل CRA؟

توقع أسئلة عن الوقائع نفسها التي يسردها النموذج ⁦NR73⁩، لأنها الوقائع التي تزنها CRA (النموذج ⁦NR73⁩).

يرد اختبار الروابط كاملًا في الإقامة الضريبية في كندا.

هل هذا هو نفسه أن أقدّم النموذج ⁦NR73⁩ بنفسي؟

لا. النموذج ⁦NR73⁩ طلب تختار أنت أن تقدّمه لتحصل على رأي CRA في وضعك (CRA). أما مراجعة الإقامة فهي فحص CRA لموقف سبق أن اتخذته في إقرار. الوقائع المطلوبة متشابهة، لكن الإجابات الآن تدعم إقرارًا قُدّم أو تنقضه. وللحصول على رأي قبل أي مراجعة، راجع طلب قرار CRA في إقامتك.

كيف أجيب عن كل سؤال بما يطابق إقراراتي؟

استخدم تاريخ مغادرة واحدًا في كل مكان، واشرح كل رابط أبقيته. تقول الـ Folio إنك تصبح غير مقيم عمومًا في آخر هذه التواريخ: تاريخ مغادرتك، وتاريخ مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم، أو تاريخ صيرورتك مقيمًا في البلد الجديد (الفقرة 1.22). وإذا لحقت بك أسرتك لاحقًا، فاذكر متى ولماذا. وهناك استثناء: إذا كنت قد أقمت في بلد آخر قبل مجيئك إلى كندا وتعود للعيش فيه، فإنك تصبح غير مقيم عمومًا في يوم مغادرتك، حتى لو بقي زوجك أو زوجتك فترة لبيع المنزل أو ليُنهي الأولاد سنة دراسية بدأت فعلًا (الفقرة 1.23). وعندها اذكر ذلك واذكر تاريخ أول وصول لك إلى كندا. وللاطلاع على كيفية تحديد هذا التاريخ، راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا.

1. تحقق من تاريخ المغادرة في إقرارك ونماذج ضريبة المغادرة وأي إقرار قدّمته في الخارج. وعالج أي تعارض قبل أن تجيب، لا بعده.
2. أجب عن كل سؤال مذكور بالترتيب. وإذا غادرت كندا أكثر من مرة، فقدّم قائمة بالتواريخ مع شرح قصير لكل منها (النموذج ⁦NR73⁩).
3. اشرح كل رابط أبقيته. قد لا يكون المنزل المؤجَّر لطرف غير مرتبط بك بشروط السوق رابطًا مهمًا بمفرده (الفقرة 1.12). وإذا بقي زوجك أو زوجتك أو أولادك لإنهاء سنة دراسية، فإن انتقالهم اللاحق يصبح عادة تاريخ مغادرتك، ما لم ينطبق الاستثناء أعلاه؛ وإذا استخدم إقرارك تاريخ خروجك أنت، فاذكر هذا الأمر في إجابتك.
4. لا تترك سؤالًا فارغًا. وإذا لم يعد مستند موجودًا، فأرفق شرحًا مكتوبًا بدلًا منه (CRA).

الرابط الثانوي الواحد غير معتاد بما يكفي لئلا يجعلك مقيمًا بمفرده (الفقرة 1.14)، لكن اجتماع عدة روابط قد يهم.

ما المستندات التي تثبت أنني غادرت كندا؟

أرسل مستندات تُظهر انتهاء الروابط في كندا وبدايتها في الخارج، مؤرخة بتاريخ قريب من مغادرتك.

يذكر النموذج ⁦NR73⁩ أن CRA قد تطلب تأكيدًا للإقامة من حكومة البلد الآخر وإثباتًا بأن دخلك يخضع للضريبة هناك (النموذج ⁦NR73⁩). أرفق الرقم المرجعي من الزاوية العليا اليمنى للخطاب، وارفع المستندات الممسوحة ضوئيًا عبر حسابك لدى CRA أو أرسلها إلى العنوان المذكور في الخطاب (CRA). ويرد الرد من الخارج في خطابات CRA وأنت تعيش في الخارج.

أنا مقيم أيضًا في بلدي الجديد: هل تهم الاتفاقية الضريبية؟

نعم. إذا جعلتك اتفاقية ضريبية مقيمًا في البلد الآخر لا في كندا، فإن قانون ضريبة الدخل يعدّك غير مقيم في كندا (المادة ⁦250(5)⁩). ويصبح ذلك اليوم تاريخ مغادرتك: يبدأ منه البيع الافتراضي لضريبة المغادرة وتقسيم سنتك (المادة ⁦128.1(4)⁩)، حتى لو كانت أسرتك أو منزلك ما زالا في كندا؛ راجع تاريخ صيرورتك غير مقيم في كندا. وتنظر قواعد الحسم في معظم الاتفاقيات أولًا إلى مكان وجود منزل دائم لك؛ فإن كان لك منزل في البلدين نظرت إلى مركز مصالحك الحيوية، أي مراجعة دقيقة لروابطك الشخصية والاقتصادية بكل بلد (Folio، الفقرات 1.46 إلى 1.50).

يقع عليك عبء إثبات أنك خاضع للضريبة في البلد الآخر (الفقرة 1.43). وقد تساعد شهادة الإقامة أو إشعار تقدير ضريبي أجنبي في إثبات ذلك. ولكل اتفاقية صياغتها الخاصة، والبلد الذي لا توجد معه اتفاقية لا توفر قاعدة حسم.

ماذا يحدث بعد أن أجيب؟

عادة يحدث أحد أمور: تقبل CRA موقفك، أو تعيد تقديرك مقيمًا عن بعض السنوات المعنية أو كلها، أو تقبل أنك غادرت لكن بتاريخ مختلف. وبالنسبة إلى إقرار قدّمته، لا تستطيع CRA عادة إعادة التقدير إلا خلال ثلاث سنوات من إشعار التقدير الأصلي؛ وبعد ذلك فقط في حالات التحريف الناتج عن الإهمال أو التقصير أو التعمد أو الاحتيال، أو إذا وقّعت تنازلًا، أو في حالات مذكورة: ثلاث سنوات إضافية عن سنة امتلكت فيها ممتلكات أجنبية ولم تقدّم النموذج ⁦T1135⁩ وتركت دخلها من تلك الممتلكات خارج إقرارك، وبلا حد زمني عن بيع عقار لم تُبلغ عنه (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦152(4)(a)⁩ و(⁦b.2⁩) و(⁦b.3⁩)). فكّر جيدًا قبل توقيع أي تنازل. وقد ينقل التاريخ المختلف دخلًا بين فترة إقامتك وفترة عدم إقامتك ويغيّر ضريبة المغادرة. وإذا قالت CRA إنك ما زلت مقيمًا، فراجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا. وللاطلاع على خطوات المراجعة العامة، راجع مراجعات CRA وتدقيقاتها.

أخالف قرار CRA في إقامتي: ماذا أفعل؟

قدّم إشعار اعتراض، وإذا كانت هناك اتفاقية ضريبية ففكّر في طلب مساعدة السلطة المختصة. يستطيع الفرد الاعتراض في آخر الموعدين: 90 يومًا بعد إشعار إعادة التقدير، أو 1 سنة بعد موعد تقديم الإقرار؛ ويمكن طلب قبول اعتراض متأخر خلال سنة واحدة بعد موعد الاعتراض (⁦P148⁩). اعترض عبر الإنترنت من حسابك لدى CRA أو بالنموذج ⁦T400A⁩.

عندما يطالب البلدان كلاهما بك، يمكن تسوية قاعدة الحسم بين السلطتين الضريبيتين عبر مساعدة السلطة المختصة. وتضع معظم الاتفاقيات مهلة لطلب ذلك، وهي عادة سنتان من أول إشعار بالإجراء؛ وبعضها لا يضع مهلة. وحتى مع الالتزام بالمهلة، لا تستطيع كندا عمومًا منح الإعفاء إلا عن السنوات التي ما زال بإمكانها إعادة تقديرها، فاطلب مبكرًا (⁦IC71-17R6⁩، الفقرة 31). ويمكنك تقديم إشعار اعتراض لحماية حقك في الاعتراض، وطلب أن تُبقيه إدارة الاعتراضات (Appeals) معلقًا بينما تتباحث السلطتان (⁦IC71-17R6⁩، الفقرات 11 و30 و46).

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.

عقد في الخارج وأسرة تلحق لاحقًا

يغادر مدير ميسيساغا في مارس لعقد مدته ثلاث سنوات في الرياض، ويقدّم إقرار غير مقيم اعتبارًا من مارس. تسأل CRA عن منزله وأسرته. كان المنزل منزل الأسرة حتى يوليو، ثم أُجّر لغرباء بعقد مكتوب مدته سنتان بإيجار 3,200 دولار كندي شهريًا؛ ولحقت به زوجته وأولاده في يوليو بعد انتهاء السنة الدراسية. يرسل عقد الإيجار والتسجيل المدرسي لأولاده في الخارج وعقد عمله. ومن مارس إلى يوليو كان لا يزال له منزل وأسرة في كندا، فبموجب قاعدة آخر تاريخ المعتادة في الـ Folio قد تعدّ CRA شهر يوليو، لا مارس، تاريخ مغادرته، ولم يكن يقيم في السعودية من قبل، فلا يفيده الاستثناء. وعندها يدخل دخله العالمي من مارس إلى يوليو في إقراره بصفته مقيمًا، وتُؤخذ قيم ضريبة المغادرة له في يوليو. وهو يثير هذه النقطة بنفسه في رده بدل أن يدافع عن مارس.

روابط أُبقيت في البلدين

ينتقل زوجان إلى آسيا لكنهما يبقيان شقتهما في فانكوفر خالية للزيارات، وبطاقاتهما الائتمانية الكندية وتغطيتهما الصحية للمقاطعة. تُظهر إجاباتهما منزلًا متاحًا لهما في كندا إضافة إلى عدة روابط ثانوية. وما لم تضعهما قاعدة الحسم في اتفاقية ضريبية مع بلدهما الجديد في ذلك البلد، فقد تعدّهما CRA ما زالا مقيمين وتفرض الضريبة على دخلهما العالمي.

تأكيد تاريخ المغادرة

تغادر خريجة إلى ملبورن وتطلب منها CRA تأكيد تاريخ مغادرتها. ترسل تاريخ بدء عقد إيجارها وسجل رحلتها الجوية وعرض الوظيفة. وكلها تطابق التاريخ في إقرارها لسنة المغادرة، فتروي إجابتها وإقرارها القصة نفسها.

هل حالتك مختلفة؟

• أعادت CRA تقديرك مقيمًا فعلًا: راجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل موعد الاعتراض.
• انتقلت إلى الولايات المتحدة وتتعارض إقراراتك في كل جانب: راجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA.
• ضريبة المغادرة أو عدة سنوات أو إقامة مزدوجة على المحك: راجع قواعد مغادرة كندا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل أن ترد.
• ما زال زوجك أو زوجتك وأولادك يعيشون في كندا: راجع الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية قبل أن ترد.
• تؤجر منزلك الكندي ولم تُقتطع ضريبة من الإيجار: راجع المؤجرون غير المقيمين الذين لم يقتطعوا الضريبة قبل أن ترسل عقد الإيجار.
• ما زلت تدير شركة كندية من الخارج: راجع الإقامة الضريبية للشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج واحصل على مساعدة في ضرائب الشركات.
• لم تقدّم أي إقرار بعد المغادرة: راجع إقرارات غير المقيم واستكمال المتأخر منها.
• لم تتعرض لمراجعة بعد وتريد اليقين: راجع طلب قرار CRA في إقامتك.