التقاعد خارج كندا: الضريبة وCPP وOAS قبل المغادرة وبعدها

التقاعد خارج كندا: ما الضريبة التي تنطبق، باختصار

التقاعد في الخارج يغيّر أمرين. في سنة المغادرة تقدّم إقرار مغادرة يضم دخلك العالمي حتى تاريخ المغادرة، وتُعامل معظم استثماراتك كأنها بيعت بالقيمة السوقية (CRA). وبعد ذلك تفرض كندا الضريبة عادةً على الدخل من مصدر كندي فقط، وتخضع دفعات CPP وOAS والمعاش وRRIF لضريبة غير المقيمين بنسبة ⁦25%⁩ إلا إذا خفّضتها اتفاقية ضريبية (قانون ضريبة الدخل، المادة 212).

لا يكون الانتقال للتقاعد بسيطًا في هذه الحالات:

• تحتفظ بمنزل في كندا يمكنك استخدامه، أو تعود كل صيف: قد تظل مقيمًا.
• لديك محفظة كبيرة غير مسجلة: البيع الافتراضي قد يعني فاتورة ضريبية حقيقية من دون بيع نقدي فعلي.
• لديك معاشان أو أكثر، أو تنوي سحب RRSP كاملًا أو تحويل معاش إلى مبلغ واحد: التوقيت يغيّر النسبة.
• عشت في كندا أقل من 20 سنة بعد سن 18: قد يتوقف OAS بعد أن تغيب أكثر من ستة أشهر.
• انتقلت فعلًا ولم تقدّم إقرار مغادرة ولم تبلغ Service Canada.

اجمع: تاريخ مغادرتك وإثباته، وكشوف المعاشات وRRIF، وتكلفة كل استثمار تملكه، وعدد سنوات إقامتك في كندا منذ سن 18، وعنوانك الجديد في الخارج.

هل ينهي التقاعد في الخارج الإقامة الضريبية في كندا، وما الفرق بينه وبين قضاء الشتاء في الخارج؟

التقاعد في الخارج ينهي الإقامة في كندا عادةً فقط عندما تقطع روابطك الرئيسية، أو عندما تجعلك اتفاقية ضريبية مقيمًا في بلدك الجديد (المادة ⁦250(5)⁩). أما الشتاء في الخارج فلا ينهيها: فترى CRA أن الغياب المؤقت الطويل لا يكفي لإنهاء الإقامة ما دمت تحتفظ بروابط في كندا (Folio S5-F1-C1، البند 1.16).

الروابط التي تُحتسب تقريبًا دائمًا هي المنزل، والزوج أو الزوجة أو الشريك، والمُعالون في كندا. والمنزل الذي تبقيه متاحًا للسكن رابط مهم عادةً أثناء غيابك (البند 1.12). والزيارات العرضية بعد قطع الروابط لا تغيّر وضعك، لكن الزيارات المنتظمة مع بقاء روابط تُحتسب ضدك (البند 1.20). والفخ هو أن الاحتفاظ بمنزل مفروش والعودة إليه كل صيف قد يُبقيك مقيمًا في كندا.

تصبح عادةً غير مقيم في أحدث هذه التواريخ: يوم مغادرتك، أو يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك والمُعالين، أو يوم تصبح مقيمًا في البلد الجديد. وإذا كنت عائدًا إلى بلد عشت فيه قبل كندا، فهو عادةً يوم مغادرتك، حتى لو بقي الزوج أو الزوجة لبيع المنزل (CRA). راجع تاريخ أن تصبح غير مقيم في كندا، ولشتاء الولايات المتحدة راجع المتقاعدين في الشتاء والإقامة الأمريكية.

ما الذي يخضع للضريبة عند مغادرة المتقاعد كندا، وما الذي لا يخضع؟

في يوم مغادرتك، تُعامل كأنك بعت معظم ما تملكه بالقيمة السوقية العادلة، ويُدرج أي ربح في إقرار المغادرة (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). وبالنسبة إلى معظم المتقاعدين، يعني هذا الأسهم والصناديق والاستثمارات المماثلة غير المسجلة.

الخطط المسجلة والمعاشات وحقوق CPP وOAS «حقوق أو مصالح مستثناة» بموجب المادة ⁦128.1(10)⁩؛ والعقار الكندي مستثنى بموجب المادة ⁦128.1(4)(b)(i)⁩. وتخضع للضريبة لاحقًا، عند سحبها أو بيعها. وإذا زادت قيمة الممتلكات الواجب الإبلاغ عنها التي تملكها عند مغادرتك على 25,000 دولار في المجموع، فإنك تقدّم أيضًا النموذج ⁦T1161⁩؛ ويدخل العقار الكندي الذي تحتفظ به في هذا المجموع، بينما لا تدخل النقود والخطط المسجلة والمعاشات والأغراض الشخصية التي تقل قيمة كل منها عن 10,000 دولار (المادة ⁦128.1(9)⁩ و⁦(10)⁩). وإذا عشت في كندا ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة قبل المغادرة (قاعدة المقيم لفترة قصيرة)، فإن الممتلكات التي أحضرتها معك أو ورثتها أثناء وجودك فيها لا تُعتبر مباعة افتراضيًا (المادة ⁦128.1(4)(b)(iv)⁩). ويبقى حساب TFSA معفى من الضريبة في كندا لكنه لا يكتسب حيّز اشتراك جديدًا ما دمت غير مقيم (CRA). ويمكنك أن تختار بالنموذج ⁦T1244⁩، قبل 30 أبريل من السنة التالية لمغادرتك، تأجيل دفع الضريبة على الربح الافتراضي إلى أن تبيع فعلًا؛ وفوق مبلغ معين تطلب CRA ضمانًا (CRA). النماذج وقاعدة الضمان والحساب الكامل في مغادرة كندا؛ وللمنزل راجع الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه.

هل تستمر في تلقي CPP وOAS إذا عشت خارج كندا؟

CPP نعم: يمكن صرف معاش التقاعد ومعاش الأرملة أو الأرمل ومزايا الإعاقة خارج كندا (Service Canada). أما OAS فلا، إلا إذا عشت في كندا 20 سنة على الأقل بعد سن 18، أو بلغت 20 سنة بضم المدة التي قضيتها في بلد تربطه بكندا اتفاقية ضمان اجتماعي (أهلية OAS؛ أثناء تلقي OAS). والاتفاقيات ليست متشابهة: فالاتفاقية مع الصين مثلًا اتفاقية محدودة بشأن التغطية بالضمان الاجتماعي (الصين)، لذا اقرأ صفحة اتفاقية بلدك قبل الاعتماد عليها.

اتفاقية الضمان الاجتماعي تساعدك على الاستحقاق فقط ولا ترفع المبلغ، الذي يقوم على مدد إقامتك في كل بلد (الاتفاقيات). ويتوقف GIS متى أصبحت خارج كندا أكثر من ستة أشهر (GIS). وتقارن Service Canada بياناتها مع وكالة خدمات الحدود الكندية؛ وإبلاغها قبل المغادرة يساعد على تجنب مبالغ مدفوعة بالزيادة قد يجب ردّها (أثناء تلقي OAS).

كم تستقطع كندا من CPP وOAS وRRIF والمعاشات بعد أن تعيش في الخارج؟

تستقطع كندا من كل دفعة من هذه الدفعات عند المصدر ضريبة غير المقيمين بنسبة ⁦25%⁩، إلا إذا حددت اتفاقية ضريبية نسبة أقل (المادة ⁦212(1)⁩؛ Service Canada). وبالنسبة إلى معظمها، يكون هذا الاستقطاع عادةً هو ضريبتك الكندية النهائية (CRA).

قد يترتب على OAS في الخارج أيضًا ضريبة استرداد لأصحاب الدخل المرتفع وإقرار سنوي لدخل OAS؛ وكلاهما مشروح في إقرار غير المقيم لدخل المعاش. وقد يفرض بلدك الجديد ضريبة على الدفعات نفسها؛ وقواعده هي التي تحدد هل يمنحك ائتمانًا مقابل الضريبة الكندية.

هل تخفّض الاتفاقيات الضريبية الاستقطاع، وكيف تعرف نسبة بلدك؟

غالبًا نعم. يمكن لاتفاقية بين كندا وبلدك الجديد أن تخفّض النسبة أو تعفي دفعة، وقد تختلف النسبة بحسب نوع الدفعة: فجدول Service Canada يعرض OAS ومعاشات CPP ومزايا الوفاة من CPP كلًّا على حدة (Service Canada). ومن دون اتفاقية تنطبق النسبة الكاملة ⁦25%⁩ إلا إذا وافقت CRA على مبلغ أقل بالنموذج ⁦NR5⁩ (قدّم الطلب حتى 31 أكتوبر؛ ويعني ذلك تقديم إقرار كندي كل سنة)؛ راجع النموذج ⁦NR5⁩.

لمعرفة نسبتك:

1. تحقق هل بلدك في قائمة الاتفاقيات الضريبية السارية.
2. بالنسبة إلى CPP وOAS، اقرأ صف بلدك في جدول النسب لدى Service Canada.
3. بالنسبة إلى المعاش من مكان العمل أو RRIF، اقرأ مادة المعاشات في الاتفاقية. نسب الاتفاقية للمعاشات تشمل عادةً الدفعات الدورية فقط: فدفعة RRIF التي تزيد على الأكبر من ضعف الحد الأدنى السنوي و⁦10%⁩ من قيمة الصندوق في بداية السنة، أو سحب RRSP، أو مبلغ إجمالي من خطة معاش، ليست دفعة دورية (قانون تفسير الاتفاقيات الضريبية على الدخل، المادة 5)، فقد تخضع للنسبة الكاملة ⁦25%⁩.
4. أخبر كل جهة صرف بأنك غير مقيم وبالبلد الذي تعيش فيه.

تغطي صفحات البلدان الوجهات الشائعة، مثل البرتغال والمكسيك وتايلاند والفلبين. ولطلب مبلغ استقطاع أقل من CRA على الدفعات المستقبلية، راجع النموذج ⁦NR5⁩.

هل يقدّم المتقاعدون غير المقيمين إقرارًا كنديًا كل سنة؟

ليس دائمًا. إذا كان دخلك الكندي الوحيد معاشات ودفعات RRIF خُصمت ضريبتها من المصدر، فلا يلزم عادةً تقديم إقرار ضريبة دخل سنوي. وهناك استثناء: إذا كنت تتلقى OAS في الخارج، تقول CRA إنه يجب تقديم إقرار دخل OAS كل سنة (CRA)، ما لم ينطبق استثناء CRA لبلد إقامتك في تلك السنة. وتصفه Service Canada بأنه العيش في بلد تقل فيه ضريبة غير المقيمين على المعاشات الكندية عن ⁦25%⁩، لكن CRA تنشر قائمة البلدان كل سنة ويشترط أن تكون مقيمًا هناك في نهاية السنة (CRA: إقرار دخل OAS؛ Service Canada). أرسله حتى 30 أبريل؛ وإذا لم تتسلمه CRA تتوقف دفعات OAS اعتبارًا من يوليو. وبشكل منفصل، إقرار المادة 217 اختياري ويمكن أن يسترد جزءًا من الاستقطاع عندما يكون دخلك الإجمالي منخفضًا. وإذا أجّرت منزلك الكندي، فللإيجار استقطاعه وتقديمه الخاصان؛ راجع الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه.

إقرار المادة 217 وإقرار دخل OAS مشروحان في إقرار غير المقيم لدخل المعاش. ولمعرفة كيف تقرر سنة بسنة، راجع هل تقدّم إقرارًا كل سنة بعد مغادرة كندا.

هل تسحب RRSP أو تحوّله إلى RRIF أو تصرف قيمة المعاش دفعة واحدة قبل المغادرة أم بعدها؟

قارن بين نسبتين: نسبتك الحدية الكندية في سنة المغادرة مقابل نسبة غير المقيمين بعد مغادرتك. وغالبًا تغطي نسب الاتفاقيات الدفعات الدورية للمعاش وRRIF فقط، فقد يخضع سحب RRSP كمبلغ إجمالي أو القيمة المحوّلة لمعاش بعد المغادرة للنسبة الكاملة ⁦25%⁩. وقبل المغادرة، يُضاف السحب إلى دخلك الكندي بنسبتك الحدية. وبعدها يخضع لضريبة غير المقيمين بنسبة ⁦25%⁩ إلا إذا خفّضت اتفاقيتك النسبة لهذا النوع من الدفعات، وقد يفرض بلدك الجديد ضريبة عليه أيضًا.

يصعب التراجع عن هذه الخيارات متى اتخذتها. ولكل خيار دليل خاص:

• سحب RRSP قبل مغادرة كندا أو بعدها
• تحويل RRSP إلى RRIF كغير مقيم
• أخذ القيمة المحوّلة للمعاش من مكان العمل أو الإبقاء على المعاش

ماذا تخبر به Service Canada وCRA وكل جهة صرف، ومتى؟

أخبر Service Canada قبل أن تغادر، وأخبر CRA بتاريخ مغادرتك، وأخبر كل جهة صرف كندية ومؤسسة مالية بأنك لم تعد مقيمًا.

المزايا التي تدفعها CRA، مثل مزايا الطفل الكندية، تتوقف عادةً عندما تصبح غير مقيم؛ راجع المزايا بعد مغادرة كندا وإبلاغ CRA بأنك تغادر.

ما الذي تجمعه قبل التقاعد في الخارج

• إثبات تاريخ المغادرة: التذاكر، وتاريخ مغادرة الزوج أو الزوجة، وإثبات الإقامة في البلد الجديد.
• الروابط: ما سيحدث لمنزلك وسيارتك وحساباتك المصرفية وتغطيتك الصحية.
• كشوف المعاشات: كشوف CPP وOAS، وكل معاش من مكان العمل، وكل RRIF وRRSP.
• كشوف ⁦NR4⁩ عند بدء الدفعات، وتبيّن ما اقتُطع.
• سجلات التكلفة لكل استثمار غير مسجل، لحساب الربح الافتراضي.
• سنوات الإقامة في كندا منذ سن 18، وسنوات الإقامة في أي بلد تربطه بكندا اتفاقية ضمان اجتماعي.
• عنوانك الأجنبي الجديد وبياناتك المصرفية لتقديمها إلى Service Canada وكل جهة صرف.

مثال

تستخدم هذه الأمثلة أرقامًا مقرّبة توضيحية بالدولار الكندي.

زوجان يتقاعدان في بلد تربطه بكندا اتفاقية ضريبية

عمر كل من الزوجين 66 سنة وينتقلان من أونتاريو. يتلقى كل منهما CPP بمبلغ ⁦C$12,000⁩ وOAS بمبلغ ⁦C$8,500⁩ في السنة؛ ويسحب أحدهما أيضًا ⁦C$20,000⁩ في السنة من RRIF. عاش كل منهما في كندا 40 سنة بعد سن 18، فيستمر OAS في الخارج. ومن دون اتفاقية، ستخضع كل دفعة لاستقطاع ⁦25%⁩: ⁦C$3,000⁩ على كل CPP، و⁦C$2,125⁩ على كل OAS، و⁦C$5,000⁩ على RRIF. وقد تحدد اتفاقية بلدهما نسبًا أقل، وقد تختلف النسبة بين OAS وCPP وRRIF؛ ونسبة الاتفاقية لـ RRIF تتوقف على البقاء ضمن حد الدفعة الدورية.

متقاعد لديه محفظة كبيرة

يملك متقاعد محفظة غير مسجلة قيمتها ⁦C$400,000⁩ وتكلفتها ⁦C$250,000⁩. مغادرة كندا تعني اعتبارها مباعة، فيبلّغ إقرار مغادرته عن ربح رأسمالي قدره ⁦C$150,000⁩، مع أنه لم يبع شيئًا. أما RRIF الذي قيمته ⁦C$300,000⁩ ومعاشه من مكان العمل فلا يُعتبران مباعين؛ وتفرض كندا الضريبة عليهما لاحقًا، عن طريق الاستقطاع، عند سحبه منهما.

مهاجرة تعود إلى بلد ولادتها

متقاعدة قدمت إلى كندا في سن 50 ولديها 16 سنة هنا بعد سن 18. وتعود إلى بلد ولادتها، الذي تحتسب اتفاقية الضمان الاجتماعي بينه وبين كندا مدة الإقامة لأغراض OAS. وقد تُحتسب سنوات عيشها أو عملها هناك ضمن الـ20 سنة اللازمة للاحتفاظ بـ OAS في الخارج. ومن دون هذا الاحتساب، قد يتوقف OAS عنها متى غابت عن كندا أكثر من ستة أشهر. وإذا كان لها معاش تقاعد من CPP فيمكن صرفه في الخارج.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• غادرت فعلًا دون تقديم إقرار مغادرة أو إبلاغ Service Canada أو تقديم إقرار دخل OAS: قد تترتب إقرارات متأخرة وغرامات ومبالغ مزايا مدفوعة بالزيادة؛ راجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA ونماذج المغادرة المتأخرة واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• تحتفظ بمنزلك الكندي أو تعود كل صيف: قد لا تكون إقامتك قد انتهت؛ راجع الإقامة الضريبية في كندا واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• لديك محفظة كبيرة غير مسجلة: خيارات البيع الافتراضي والتأجيل في مغادرة كندا؛ ومراجعة متخصصة عبر ضريبة الأفراد تختبر الأرقام قبل مغادرتك.
• لديك معاشان أو أكثر، أو معاش مع RRIF: تتداخل خيارات الاستقطاع والاتفاقية والمادة 217؛ راجع إقرار غير المقيم لدخل المعاش وضريبة الأفراد.
• تقرر هل تصرف قيمة معاش دفعة واحدة أو تسحب RRSP: راجع المعاش من مكان العمل عند الانتقال إلى الخارج وتوقيت سحب RRSP.
• عشت في كندا أقل من 20 سنة بعد سن 18: احتساب الاتفاقية لسنواتك الأخرى هو الذي يحدد استمرار OAS؛ راجع اتفاقيات الضمان الاجتماعي وضريبة الأفراد.
• تؤجّر منزلك الكندي: راجع الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه وضريبة الأفراد.
• تتقاعد في الولايات المتحدة: تنطبق قواعد البلدين؛ راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة والضرائب عبر الحدود.
• تحتاج قائمة كاملة بخطوات المغادرة: استخدم قائمة تدقيق الضرائب لمغادرة كندا.