معفاة أم بمعدل صفري أم خارج النطاق: رموز ضريبة ⁦GST/HST⁩

ما الفرق بين الخاضع للضريبة وذي المعدل الصفري والمعفى؟

تضع ⁦GST/HST⁩ كل عملية بيع في إحدى ثلاث فئات. وتحدد الفئة هل تفرض ضريبة، وهل يمكنك استرداد ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على المشتريات التي تقف وراء البيع من خلال ائتمانات ضريبة المدخلات (ITCs). البيع الخاضع للضريبة تُفرض عليه الضريبة بمعدل مقاطعته أو إقليمه. والبيع بمعدل صفري يخضع للضريبة بمعدل ⁦0%⁩: فلا تُفرض ضريبة، لكنه يبقى بيعًا خاضعًا للضريبة. والبيع المعفى لا تترتب عليه ⁦GST/HST⁩ إطلاقًا (CRA: نوع التوريد).

البيع بمعدل صفري هو كذلك في كل مقاطعة. ولا يتغير حسب المقاطعة أو الإقليم إلا معدل المبيعات الخاضعة للضريبة الأخرى (CRA: المعدلات).

تصبح الحالة غير بسيطة إذا كان النشاط الواحد يبيع بيعًا معفى وبيعًا خاضعًا للضريبة أو بمعدل صفري ولا تتضح الائتمانات التي يمكنه المطالبة بها، أو إذا ذهبت المبيعات إلى عملاء خارج كندا، أو إذا لم يعد الإقرار يتطابق مع الدفاتر. قبل إعادة ترميز أي شيء، اجمع أربعة أمور: المبيعات حسب الفئة، والمشتريات مع الرمز المستخدم في كل سطر، وجدول الرموز الضريبية في برنامجك، وإقرارات ⁦GST/HST⁩ المقدَّمة عن الفترة.

لماذا يغيّر المعدل الصفري مقابل الإعفاء ائتمانات ضريبة المدخلات؟

المبيعات بمعدل صفري مبيعات خاضعة للضريبة، لذا يمكن أن تحمل المشتريات التي تقف وراءها ائتمانات ضريبة المدخلات. أما المبيعات المعفاة فغير خاضعة للضريبة، فتضيع عادةً ائتمانات ضريبة المدخلات على المشتريات التي تقف وراءها (⁦RC4022⁩).

النشاط الذي لا يقدّم إلا توريدات معفاة لا يستطيع التسجيل عادةً، فليس لديه ائتمانات ضريبة مدخلات يطالب بها (⁦RC4022⁩). أما النشاط الذي يجمع بين مبيعات معفاة وأخرى خاضعة للضريبة فيطالب بالائتمانات بقدر ما تدعم مشترياته المبيعات الخاضعة للضريبة فقط. وبشأن هذا التقسيم، راجع ⁦GST/HST⁩ للعيادات الطبية والصحية.

ويترتب على ذلك فخّان في الترميز:

• تصدير رُمّز على أنه معفى يضيّع ائتمانات كان يمكن للنشاط المطالبة بها.
• بيع معفى رُمّز على أنه بمعدل صفري يطالب بائتمانات قد لا يحق للنشاط المطالبة بها.

ما المبيعات التي تكون بمعدل صفري وما المعفاة؟

المواد الغذائية الأساسية والأدوية بوصفة طبية والصادرات بمعدل صفري. أما الإيجار السكني طويل الأجل ومعظم الخدمات الطبية وخدمات طب الأسنان التي يقدمها أطباء أو أطباء أسنان مرخَّصون لأسباب طبية ومعظم الخدمات المالية فمعفاة. وهذه أمثلة تذكرها CRA (CRA: نوع التوريد):

قد يقع منتج يشبه بندًا مدرجًا في القائمة الأخرى. والمرجع هو الجداول: يدرج الجدول V التوريدات المعفاة، ويدرج الجدول VI التوريدات بمعدل صفري، ومنها الصادرات في الجزء V.

ماذا تعني «خارج النطاق»، وهل هي فئة ضريبية لدى CRA؟

خارج النطاق ليست فئة لدى CRA. فهي تصف التوريدات الخاضعة للضريبة وذات المعدل الصفري والمعفاة. وكثيرًا ما تستخدم برامج المحاسبة هذه التسمية لما لا تصل إليه ⁦GST/HST⁩، مثل ما ليس توريدًا أصلًا.

تنطبق ⁦GST/HST⁩ على التوريد: تقديم ممتلكات أو خدمة. وبموجب تعريفات القانون، لا تشمل «الممتلكات» ولا «الخدمة» المال، كما تستثني «الخدمة» ما يقدمه الموظف إلى صاحب العمل في سياق عمله (المادة 123). لذلك فتحويل الأموال وأجور الموظفين ليسا توريدين، ولا تنطبق عليهما أي فئة. أما الخدمة المالية مثل إقراض المال فهي توريد، وهي معفاة: راجع رموز المشتريات أدناه.

لا تستخدم رمز «خارج النطاق» لبيع حقيقي لمجرد أنه لم تُفرض عليه ضريبة. فالمبيعات بمعدل صفري والمعفاة ومبيعات المورّد الصغير كلها مبيعات. ولكل منها رمزه الخاص، لأن كلًا منها يؤثر بشكل مختلف في ائتماناتك أو في اختبار تسجيلك.

أي رمز أستخدم للأجور وسحوبات المالك والتحويلات بين الحسابات؟

استخدم رمز «خارج النطاق» أو «بلا ⁦GST/HST⁩» في برنامجك. ليس أي منها ممتلكات أو خدمة، فلا تترتب على أي منها ⁦GST/HST⁩.

• الأجور: ما يقدمه الموظف إلى صاحب العمل خارج تعريف الخدمة، والأجر نفسه مال.
• سحوبات المالك وتوزيعات الأرباح والتحويلات بين حساباتك: هذه حركة أموال وليست ممتلكات ولا خدمة.
• أصل القرض الداخل أو الخارج: هذا أيضًا مال. أما الإقراض نفسه فخدمة مالية معفاة، يُسعَّر عبر الفوائد والرسوم: راجع رموز المشتريات أدناه.

فاتورة من مقاول مستقل، أو من شركة يسيطر عليها المالك، ليست أجورًا. إنها شراء خدمة، فرمّزها بحسب الضريبة الظاهرة في الفاتورة وقارنها بقواعد المشتريات أدناه.

أما قيد أجر المالك في الشركة فله أدلته الخاصة: تسجيل توزيعات الأرباح وحساب قرض المساهم وتكاليف النشاط المدفوعة شخصيًا.

أي رمز أستخدم في المشتريات: فواتير الموردين والرسوم المصرفية والتأمين؟

في المشتريات، يسجّل الرمز ما فرضه المورّد. فإذا أظهرت الفاتورة ⁦GST/HST⁩ فاستخدم رمزًا خاضعًا للضريبة. ولا يمكن المطالبة بالضريبة كائتمان ضريبة مدخلات إلا إذا استوفيت قواعد ITC: أن تكون مسجّلًا، وأن يكون الشراء لأنشطتك التجارية، وأن يتضمن الإيصال التفاصيل المطلوبة (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات). راجع ما يجب أن يظهر في الإيصال. أما الضريبة التي يفرضها مورّد غير مقيم بموجب نظام التسجيل المبسّط فلا يمكن المطالبة بها كائتمان ضريبة مدخلات ولا كاسترداد: يعطي المسجَّل العادي ذلك المورّد إثبات تسجيله حتى لا يفرض شيئًا (CRA: ائتمانات ضريبة المدخلات؛ المادة 211.17).

وإذا لم تُظهر الفاتورة ⁦GST/HST⁩ فاستخدم رمزًا بلا ضريبة. فقد يكون التوريد بمعدل صفري أو معفى أو منفَّذًا خارج كندا أو مقدَّمًا من مورّد صغير غير مسجّل. ولا شيء تطالب به في هذه الحالات. ومعظم خدمات المؤسسات المالية، مثل إقراض المال أو تشغيل حسابات الإيداع، معفاة، وكذلك إصدار وثيقة تأمين (CRA: نوع التوريد).

هناك مشتريان مختلفان حتى لو لم تُظهر فاتورة المورّد ضريبة (CRA: الواردات والصادرات):

• البضائع المستوردة: تُحصَّل ⁦GST/HST⁩ عند الاستيراد، فتظهر عادةً في مستند الجمارك أو المخلّص الجمركي وليس في فاتورة المورّد. راجع GST على الواردات وفواتير الجمارك.
• الخدمات أو البرمجيات من مورّد خارج كندا: قد يلزمك تقدير الضريبة ذاتيًا، حتى لو لم تكن مسجّلًا. راجع فواتير الموردين والمقاولين الأجانب.

فئة الفاتورة تخبرك فقط هل فُرضت ضريبة. أما فئة مبيعاتك أنت فهي التي تحدد هل يمكنك المطالبة بها. والنشاط الذي اختار الطريقة السريعة للمحاسبة (Quick Method) لا يستطيع المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات على مصروفاته التشغيلية، فتسقط معظم ائتمانات المشتريات من إقراره؛ راجع تقديم ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.

أي رمز أستخدم للمبيعات إلى عملاء خارج كندا؟

التصدير المؤهل يكون بمعدل صفري. وهو ليس معفى وليس خارج النطاق. وقد تتأهل البضائع المشحونة إلى عنوان خارج كندا وبعض الخدمات المقدَّمة إلى غير مقيم، لكن ليس إلى فرد وهو في كندا. ويمكن للمسجَّل المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات على المشتريات التي تقف وراء الصادرات بمعدل صفري (CRA: الواردات والصادرات). وللخدمات الاستشارية أو المهنية المقدَّمة إلى غير مقيم قاعدة واستثناءات خاصة بها في الجدول VI، الجزء V.

وجود عميل أجنبي وحده لا يكفي. فنوع الخدمة وإقامة العميل ومكان وجود البضائع أو الممتلكات كلها مهمة. والخدمة المنفَّذة بالكامل خارج كندا مختلفة: لا يفرض المورّد عليها ⁦GST/HST⁩ (CRA: الواردات والصادرات). وقد يسجّلها البرنامج خارج النطاق. لا ترمّزها معفاة لمجرد أنه لم تُفرض ضريبة.

الصادرات بمعدل صفري والمبيعات المنفَّذة خارج كندا كلتاهما تُحسب ضمن اختبار المورّد الصغير أدناه. والإثباتات والشروط في فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

هل أفرض الضريبة إذا كنت دون حد المورّد الصغير وغير مسجّل؟

المورّد الصغير الذي لم يسجّل لا يفرض ⁦GST/HST⁩ (باستثناء بعض توريدات العقارات الخاضعة للضريبة) ولا يستطيع المطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات. وبعد أن يسجّل، ولو باختياره، يلزمه فرض ⁦GST/HST⁩ وتحويلها عن مبيعاته الخاضعة للضريبة (⁦RC4022⁩).

في معظم الأنشطة، المورّد الصغير هو من تبلغ مبيعاته الخاضعة للضريبة في العالم كله 30,000 دولار أو أقل في أي ربع تقويمي واحد وفي آخر أربعة أرباع تقويمية متتالية (CRA: متى تسجّل؛ المادة 148). ويجب على سائقي سيارات الأجرة وخدمات مشاركة الركوب التجارية التسجيل حتى لو كانوا موردين صغارًا. راجع السائقون الذين لم يسجّلوا.

للمبيعات التي كانت ستحمل ضريبة لولا ذلك، استخدم رمزًا مستقلًا بلا ضريبة، مثل «غير مسجّل». فهي مبيعات خاضعة للضريبة، لكن المورّد الصغير غير المسجّل لا يفرض عليها ضريبة (المادة 166). ولا تغيّر حالة التسجيل فئة البيع: أبقِ المبيعات بمعدل صفري والمعفاة على رموزها الخاصة. ويحسب الاختبار المبيعات الخاضعة للضريبة، بما فيها ذات المعدل الصفري والمنفَّذة خارج كندا، فترميزها معفاة أو خارج النطاق يُخفي مدى قربك من الحد. تتبّع المبيعات الخاضعة للضريبة لكل ربع تقويمي ولآخر أربعة أرباع. وبشأن مبيعات الأطراف المرتبطة (associates)، والحدود الأعلى للجمعيات الخيرية وهيئات الخدمة العامة، والتوقيت، وما يحدث عند تجاوز الحد، راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

كيف أطابق رموز E وZ وخارج النطاق في برنامجي مع فئات CRA؟

رموز البرامج تسميات يختارها مطوّر البرنامج، فقد يعني الحرف نفسه أشياء مختلفة في برامج مختلفة. افتح جدول الرموز وطابق كل رمز مع فئة CRA بحسب ما يفعله بمبلغ الضريبة.

ثم تأكد من ثلاثة أمور:

1. كل رمز يمثل فئة واحدة. والرمز الذي تشترك فيه بنود معفاة وبنود خارج النطاق يُخفي الفرق الذي يحدد ائتماناتك.
2. رموز المعدل الصفري والإعفاء لا تحسب أي ضريبة.
3. الرموز الخاضعة للضريبة تحسب الضريبة بمعدل المقاطعة الصحيحة.

كيف أكتشف بيعًا أو شراءً رُمّز خطأً في دفاتري؟

رتّب المبيعات والمشتريات حسب الرمز، واختبر كل رمز مقابل فئته. هذه هي علامات التحذير الشائعة:

ثم اجمع المبيعات والضريبة حسب الرمز لكل فترة إبلاغ، وقارن الإجماليات بالإقرار المقدَّم عن تلك الفترة. وإذا استخدم الإقرار الطريقة السريعة فتوقّع ألا تتطابق المشتريات. يدل الفرق على السطور المرمَّزة خطأً. وإذا لم تتطابق الإجماليات، راجع إقرار ⁦GST/HST⁩ لا يطابق الدفاتر.

ماذا لو رمّزت المبيعات خطأً في إقرار قدّمته بالفعل؟

أصلح الدفاتر أولًا، ثم صحّح الإقرار. وتتوقف طريقة التصحيح على هل كانت الضريبة مصرَّحًا بها بأقل من حقيقتها أم فاتتك ائتمانات، وعلى حجم ذلك. راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم، الذي يشرح أيضًا إلى أي مدة سابقة يمكن المطالبة بالائتمانات الفائتة. وإذا كانت CRA تراجع إقرارًا بالفعل، فراجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ والتدقيق فيها.

مثال

جميع الأرقام بالدولار الكندي وهي توضيحية.

بقالة: مبيعات بمعدل صفري

بقالة في أونتاريو تبيع مواد غذائية أساسية بقيمة 100,000 دولار كندي. مبيعاتها بمعدل صفري، فلا تفرض ضريبة. وهي مسجّلة ودفعت 1,300 دولار كندي HST على رفوف جديدة. ولأن مبيعاتها خاضعة للضريبة بمعدل صفر، يمكنها المطالبة بمبلغ 1,300 دولار كندي كائتمان ضريبة مدخلات إذا استوفت قواعد ITC الأخرى. أما رقائق البطاطس والمشروبات الغازية على الرفوف نفسها فخاضعة للضريبة وتأخذ رمز HST. ولو رُمّزت المواد الغذائية معفاة لضاع مبلغ 1,300 دولار كندي.

مدرّسة خصوصية: مبيعات معفاة

مدرّسة في أونتاريو تكسب 30,000 دولار كندي من تدريس مقرر يتبع منهجًا تحدده جهة مدرسية، وهو توريد معفى. لا تفرض ضريبة. ولأنها لا تقدّم إلا توريدات معفاة فلا يمكنها التسجيل عادةً. تدفع 5,000 دولار كندي زائد 650 دولار كندي HST لتجهيز غرفة التدريس، ولا يمكنها عادةً المطالبة بمبلغ 650 دولار كندي. ولا تُحسب مبيعاتها المعفاة ضمن اختبار المورّد الصغير أيضًا.

مستشار: خدمات بمعدل صفري وأجور

مستشار في أونتاريو يُصدر فاتورة إلى شركة أمريكية بمبلغ 40,000 دولار كندي عن خدمات استشارية مقدَّمة في كندا، ويدفع لموظفيه 20,000 دولار كندي أجورًا. الخدمات الاستشارية بمعدل صفري إذا كان العميل غير مقيم ولم ينطبق استثناء، مثل الخدمة المتعلقة بممتلكات كندية. أما الأجور فليست توريدًا، فتأخذ رمز «خارج النطاق» أو «بلا ضريبة» في البرنامج، وليس رمز الإعفاء. وتبقى مبيعاته بمعدل صفري البالغة 40,000 دولار كندي محسوبة ضمن اختبار 30,000 دولار، فقد يلزمه التسجيل: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

هل وضعك مختلف؟

• دفاترك تخلط بنودًا بمعدل صفري ومعفاة وخارج النطاق والإقرار لا يتطابق، أو تبيع خدمات معفاة وخاضعة للضريبة معًا ولا تعرف ما تطالب به: تتوقف الائتمانات على كيفية دعم كل عملية شراء لكل نوع من المبيعات. راجع ⁦GST/HST⁩ للعيادات الطبية والصحية لمعرفة التقسيم، وإقرار ⁦GST/HST⁩ لا يطابق الدفاتر. واختبار كل رمز عبر فترات عدة عمل من أعمال مسك الدفاتر.
• قدّمت إقرارات برموز مبيعات خاطئة، أو كتبت إليك CRA: راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم ومراجعات ⁦GST/HST⁩ والتدقيق فيها. وإعادة بناء الدفاتر وراء عدة فترات مقدَّمة عمل من أعمال مسك الدفاتر.
• تبيع لعملاء في الولايات المتحدة أو في بلدان أخرى: راجع فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.
• أنت قريب من حد المورّد الصغير، أو ربما تجاوزته: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.
• تؤجّر عقارًا: الإيجار السكني معفى والإيجار التجاري خاضع للضريبة عادةً. راجع ⁦GST/HST⁩ على العقارات السكنية و⁦GST/HST⁩ على العقارات التجارية.
• عميل يقول إنه «معفى من الضريبة»: هذا سؤال مختلف عن التوريد المعفى. راجع لا توجد شهادة إعادة بيع في كندا و⁦GST/HST⁩ على المبيعات للأمم الأولى.
• تبيع في كيبك أو في مقاطعة فيها PST: لهذه الضرائب فئاتها الخاصة. راجع ⁦GST/HST⁩ وPST وQST حسب المقاطعة.
• دفاترك متأخرة بأشهر: راجع استكمال الدفاتر المتأخرة ومساعدة مسك الدفاتر.