لمن هذا الدليل
- ملّاك شركات كندية انتقلوا إلى الولايات المتحدة واحتفظوا بشركاتهم
- شركات كندية تشغيلية أو قابضة أصبح يسيطر عليها مقيم في الولايات المتحدة
غير مشمول هنا
- هل تحتفظ بالشركة أم تسحب أموالها أم تصفّيها قبل الانتقال
- مواطنون أمريكيون يعيشون في كندا ويملكون شركة كندية
- الإقرار الأمريكي الخاص بالشركة عن نشاطها التجاري في الولايات المتحدة
- إعداد النموذج 5471 سطرًا بسطر
ما الذي يتغير عندما ينتقل مالك CCPC إلى الولايات المتحدة؟
تبقى الشركة كندية وتواصل تقديم إقرار T2 كل سنة. الذي يتغير هو مالكها: فمتى أصبح مقيم في الولايات المتحدة هو المسيطر عليها، فإنها تفقد عادةً وضع الشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية (CCPC) في كندا، وتصبح شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) في الولايات المتحدة. وكلا التغييرين يزيد العمل السنوي وقد يرفع الضريبة.
| في كندا | في الولايات المتحدة | |
|---|---|---|
| الشركة | إقرار T2 كل سنة؛ وغالبًا لا تبقى CCPC، فلا تنطبق عليها نسبة الأعمال الصغيرة | لا تقدّم عادةً إقرارًا أمريكيًا ما لم تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة |
| المالك | إقرار T1 عن سنة مغادرتك، مع ضريبة المغادرة على الأسهم؛ وبعد ذلك لا إقرار T1 لمجرد امتلاك الأسهم | النموذج 5471 كل سنة، والنموذج 8938 عند تجاوز الحد، وضريبة أمريكية على بعض أرباح الشركة وعلى توزيعات الأرباح |
| الأموال المسحوبة | توزيعات الأرباح: استقطاع الجزء XIII وكشف NR4 | توزيعات الأرباح في النموذج 1040 مع ائتمان عن الاستقطاع الكندي؛ والراتب عن عمل داخل الولايات المتحدة يُعدّ أجورًا أمريكية |
ما يجعل الحالة غير بسيطة: أرباح محتجزة أو استثمارات داخل الشركة، أو زوج أو شريك ما زال يملك أسهمًا ويعيش في كندا، أو عمل تؤديه للشركة من الولايات المتحدة، أو أي سنة فاتك فيها تقديم النموذج 5471. اجمع إقرارات T2 والقوائم المالية للشركة، وسجل المساهمين وسجل المحاضر وقائمة المديرين، وتاريخ انتقالك، وكل توزيع أرباح وراتب وقرض دُفع لك.
هل تحتفظ بالشركة أصلًا؟ يتناول ذلك الانتقال عبر الحدود مع شركة. أما ضريبة المغادرة على الأسهم عند مغادرتك فتجدها في ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.
هل تبقى الشركة كندية بعد انتقالي؟
نعم. الشركة المؤسسة في كندا بعد 26 أبريل 1965 تُعدّ مقيمة في كندا بحكم القانون، أيًّا كان مكان إقامة مالكها (CRA: إقامة الشركة).
في الضريبة الأمريكية لا تكون الشركة محلية إلا إذا أُسست في الولايات المتحدة (26 U.S.C. 7701(a)(4))، لذلك فإدارتها من منزلك في الولايات المتحدة لا تنقل إقامتها الضريبية، كما قد يحدث في بلدان أخرى بحسب مكان الإدارة والسيطرة المركزية. وإذا أصبحت الشركة يومًا ما مقيمة في البلدين، فإن المادة IV(3) من الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة تجعلها مقيمة فقط حيث أُسست (الاتفاقية). ومع ذلك قد يُنشئ عملك منها حضورًا تجاريًا أمريكيًا للشركة نفسها؛ راجع قسم الراتب أدناه.
هل الشركة الكندية شركة في الضريبة الأمريكية؟
نعم عمومًا، وبصورة تلقائية. فاللوائح الأمريكية تدرج «كندا، شركة ومؤسسة» ضمن الكيانات التي تُعامَل دائمًا شركات، فلا تستطيع الشركة أن تختار معاملتها شراكة أو كيانًا مُهمَلًا (26 CFR 301.7701-2(b)(8)).
الاستثناء هو شركة نوفا سكوشا ذات المسؤولية غير المحدودة، أو أي شركة كندية أخرى يتحمل جميع ملّاكها مسؤولية غير محدودة بموجب قانون اتحادي أو إقليمي. فمثل هذه الشركة ليست في القائمة التلقائية. وما لم تختر غير ذلك، تُهمَل شركة المسؤولية غير المحدودة ذات المالك الواحد في الضريبة الأمريكية، فيدخل دخلها في إقرارك الشخصي وتُبلَّغ في النموذج 8858 بدل النموذج 5471؛ وإذا كان لها مالكان أو أكثر فهي شراكة (26 CFR 301.7701-3(b)(2)). وتبقى كندا تفرض عليها ضريبة الشركات، لذلك تحتاج إلى مراجعة خاصة قبل أول إقرار أمريكي.
هل تفقد الشركة وضع CCPC عندما أصبح غير مقيم؟
عادةً نعم، إذا كان غير المقيمين يسيطرون عليها. فلا يجوز أن يسيطر على شركة CCPC، مباشرة أو غير مباشرة، شخص غير مقيم أو أكثر. وتُختبر الأسهم التي يملكها غير المقيمين كأن شخصًا واحدًا يملكها كلها؛ فإذا كان هذا الشخص سيسيطر على الشركة فهي ليست CCPC (CRA: نوع الشركة).
فقدان وضع CCPC يغيّر النتيجة الضريبية في كندا:
| البند | بوصفها CCPC | بعد سيطرة غير المقيمين |
|---|---|---|
| النسبة الاتحادية على دخل النشاط التجاري الفعلي | 9% على الدخل حتى حد الأعمال 500,000 دولار | 15%، مضافًا إليها النسبة العامة في المقاطعة |
| موعد سداد الرصيد المستحق من ضريبة الشركة | حتى 3 أشهر بعد نهاية السنة لشركة CCPC المؤهلة | شهران (2) بعد نهاية السنة |
| دخل الاستثمار | ضريبة إضافية قابلة للاسترداد على دخل الاستثمار (المادة 123.3) | لا ضريبة إضافية ما لم يظل أفراد مقيمون في كندا هم المسيطرين عليها («CCPC فعلية»، المادة 248(1))؛ وتبقى ضريبة الجزء IV واسترداد توزيعات الأرباح سارية |
المصادر: CRA: أسعار ضريبة الشركات.
فخ التوقيت: عندما تتوقف الشركة عن كونها CCPC لسبب غير الاستحواذ على السيطرة، تُعدّ سنتها الضريبية منتهية قبل ذلك الوقت مباشرة وتبدأ سنة جديدة (قانون ضريبة الدخل، المادة 249(3.1)). وقد يُنشئ انتقالك سنة T2 قصيرة إضافية. وتشمل السيطرة الأسهم التي يملكها الزوج أو الزوجة أو القريب ووقائع تتجاوز حقوق التصويت، لذا فشريك بقي في كندا لا يحسم الجواب وحده. وتجد آلية السيطرة في المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
ما النماذج الأمريكية التي أقدّمها كل سنة: النموذج 5471 أم النموذج 8938 أم FBAR؟
يقدّم مالك الشركة الكندية المقيم في الولايات المتحدة عمومًا النموذج 5471 مع النموذج 1040 كل سنة، في موعد الإقرار بما في ذلك التمديدات، حتى لو لم تدفع الشركة له شيئًا (IRS: تعليمات النموذج 5471).
| النموذج | متى ينطبق على المالك الوحيد أو مالك الأغلبية |
|---|---|
| النموذج 5471، الفئة 3 | في السنة التي تصبح فيها شخصًا أمريكيًا وأنت تملك 10% أو أكثر من أصوات الشركة أو قيمتها |
| النموذج 5471، الفئة 4 | تملك أكثر من 50% من أصوات الشركة أو قيمتها: السيطرة |
| النموذج 5471، الفئة 5 | أنت مساهم أمريكي (10% أو أكثر) في CFC في آخر يوم تكون فيه CFC في سنتها |
| النموذج 8938 | تتجاوز الأسهم وسائر الأصول الأجنبية 50,000 دولار في نهاية السنة أو 75,000 دولار في أي وقت (لغير المتزوج الذي يعيش في الولايات المتحدة؛ وللمقدّمين إقرارًا مشتركًا 100,000 دولار أو 150,000 دولار) |
| FBAR | تملك أكثر من 50% من الشركة أو توقّع على حساباتها، ويتجاوز مجموع الحسابات الأجنبية 10,000 دولار |
المالك الوحيد المقيم في الولايات المتحدة هو عادةً مقدّم من الفئتين 4 و5 في النموذج 5471 نفسه. والسهم المُبلَّغ عنه أصلًا في النموذج 5471 يبقى محتسبًا ضمن حد النموذج 8938؛ وتدرجه في النموذج 8938 بذكر النموذج الذي يبلغ عنه (IRS: تعليمات النموذج 8938). وقد يؤدي عدم تقديم النموذج 5471 في موعده إلى غرامة قدرها 10,000 دولار عن كل شركة في كل سنة.
تجد الفئات المنطبقة وجداولها في النماذج المعلوماتية للشركة الأجنبية. وتحويل الدفاتر الكندية إلى أرقام النموذج 5471 في الإقرار المعلوماتي الأمريكي من دفاتر الشركة الكندية. وللأسهم في النموذج 8938 راجع تقرير الأصول الأجنبية بعد الانتقال من كندا. ولسنة فاتتك راجع الإقرار المعلوماتي المتأخر للشركة الأجنبية.
هل أرباح الشركة تُفرض عليّ ضريبتها في الولايات المتحدة قبل أن أسحبها؟
قد يحدث ذلك. فالشركة الأجنبية تكون CFC عندما يملك مساهمون أمريكيون أكثر من 50% من أصواتها أو قيمتها، وقد يلزم المساهم الأمريكي في CFC أن يضمّ بعض دخل الشركة إلى النموذج 1040 في السنة التي تكسبه فيها الشركة، دون أن يُدفع له أي مبلغ. وتحكم ذلك قاعدتان:
| نوع الدخل | القاعدة الأمريكية | هل يمكن تطبيق استثناء الضريبة المرتفعة؟ |
|---|---|---|
| الدخل السلبي: الفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجارات والإتاوات ومكاسب الاستثمارات | Subpart F، دخل شركة قابضة شخصية أجنبية (26 U.S.C. 954(c)) | نعم، باختيار منفصل للضريبة المرتفعة في Subpart F |
| أتعاب بموجب عقد يسمّيك، أو يتيح للعميل اختيارك، بوصفك من يؤدي العمل، حين تملك 25% أو أكثر من الشركة | Subpart F، دخل عقود الخدمات الشخصية (26 U.S.C. 954(c)(1)(H)) | نعم، باختيار الضريبة المرتفعة في Subpart F |
| أرباح النشاط التجاري الفعلي الأخرى | صافي الدخل المختبَر للـ CFC بموجب المادة 951A (كان يُسمى سابقًا GILTI) | نعم، إذا قُدّم اختيار الضريبة المرتفعة وتجاوزت نسبة البند الحد |
لا ينطبق استثناء الضريبة المرتفعة على الدخل المختبَر إلا حين يكون الاختيار ساريًا وتزيد النسبة الكندية الفعلية للبند، مقيسةً بالقواعد الأمريكية، عن 18.9%، وهي 90% من نسبة ضريبة الشركات الأمريكية (26 CFR 1.951A-2(c)(7)). والدخل الذي تكسبه الشركة من نشاط تجاري في الولايات المتحدة مستثنى من القاعدتين، ما لم تعفه اتفاقية أو تخفض ضريبته الأمريكية، وتُفرض عليه الضريبة في الإقرار الأمريكي للشركة نفسها (26 U.S.C. 952(b)؛ 26 CFR 1.951A-2(c)(1)). ويقدّم المساهم الأمريكي المسيطر الاختيار عن سنة CFC ببيان يُرفق بالإقرار الأصلي، أو في إقرار معدَّل خلال 24 شهرًا من الموعد غير الممدَّد للإقرار الأصلي.
هنا يهمّ فقدان وضع CCPC. فالدخل الفعلي بالنسبة الاتحادية العامة مضافًا إليها نسبة عامة في المقاطعة، مثل 11.5% في أونتاريو، تتجاوز نسبته المعلنة 18.9%. أما الدخل الذي ما زال يحصل على نسبة الأعمال الصغيرة فلا يتجاوزها عادةً. والنسبة المعلنة مجرد نقطة بداية؛ فالاختبار يعتمد على الضريبة الكندية الفعلية على بند الدخل محسوبًا بالقواعد الأمريكية، ويجب فحصه كل سنة.
إذا ضُمّ الربح إلى إقرارك، فتدفع عنه ضريبة أمريكية بنسبك الشخصية دون ائتمان عن الضريبة الكندية التي دفعتها الشركة، فقد تُفرض الضريبة على الربح نفسه مرتين. ولهذا يهمّ اختيار الضريبة المرتفعة. أما اختيار المادة 962 فيتيح للفرد أن تُفرض عليه الضريبة عن المبلغ المضموم كما لو كان شركة أمريكية لسنة واحدة، بما في ذلك ائتمان عن جزء من الضريبة الكندية، مع آثار لاحقة على توزيعات الأرباح.
الزوج أو الزوجة الذي بقي في كندا ويملك أسهمًا يغيّر الحساب: فالأسهم التي يملكها زوج أو زوجة ليس مواطنًا ولا مقيمًا في الولايات المتحدة لا تُعدّ أسهمك في اختبار CFC (26 U.S.C. 958(b)(1)). وعند التقسيم المتساوي قد لا تكون الشركة CFC، وقد تدخل الشركة التي تحتفظ باستثمارات في معظمها تحت قواعد PFIC بدلًا من ذلك. أعد فحص اختبارات البلدين في السنة التي ينتقل فيها زوجك أو زوجتك. والقواعد التفصيلية في مالكو الشركات الأجنبية الأمريكيون.
كيف تُفرض الضريبة في كندا والولايات المتحدة على توزيعات الأرباح التي آخذها؟
تستقطع كندا ضريبة من توزيع الأرباح، وتفرض الولايات المتحدة الضريبة عليه مرة أخرى مع ائتمان عن ذلك الاستقطاع.
- كندا: تخضع توزيعات الأرباح لغير المقيم لضريبة الجزء XIII بنسبة 25%. وتستقطعها الشركة وتسددها وتصدر كشف NR4 (CRA: T4061). وبالنسبة لفرد يعيش في الولايات المتحدة، تحدد المادة X(2) من الاتفاقية النسبة بحد أقصى 15% (الاتفاقية)؛ وتطبقها الشركة عندما تقدّم لها النموذج NR301 أو دليلًا معادلًا على إقامتك في الولايات المتحدة. وإذا لم تستقطع، فتستحق الضريبة على الشركة مع غرامة 10%، ويكون مديروها مسؤولين معها (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1). أما نسبة 5% فهي للمساهم الذي هو شركة، وليس للفرد.
- الولايات المتحدة: أبلغ عن توزيع الأرباح في النموذج 1040. والشركة الكندية هي عمومًا شركة أجنبية مؤهلة لأن الاتفاقية تشملها، فيمكن أن ينال التوزيع نسب توزيعات الأرباح المؤهلة إذا استوفيت قواعد مدة الاحتفاظ. ولا يكون مؤهلًا إذا كانت الشركة شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC) في سنة الدفع أو السنة التي قبلها (IRS: المنشور 550). وقد تفرض ولايتك أيضًا ضريبة على التوزيع وفق قواعدها.
- الائتمان: يمكن المطالبة بالاستقطاع الكندي ائتمانًا ضريبيًا أجنبيًا، لكن فقط حتى نسبة الاتفاقية. وإذا استُقطع أكثر لأنك لم تقدّم NR301، فلا يُحتسب الزائد ائتمانًا في الولايات المتحدة؛ وتتقدم بطلب إلى CRA لاسترداده (IRS: المنشور 514).
- لا ازدواج في الاحتساب: توزيع الأرباح المدفوع من أرباح أبلغت عنها أصلًا بوصفها Subpart F أو صافي دخل مختبَرًا للـ CFC هو عمومًا أرباح سبق فرض الضريبة عليها، فتُستثنى من الدخل الأمريكي. تتبّع هذه المبالغ سنة بسنة في النموذج 5471.
- القروض: المال الذي تأخذه قرضَ مساهم ولا تسدده بحلول سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض يُعامَل توزيع أرباح لغير مقيم، بنفس استقطاع الجزء XIII (قانون ضريبة الدخل، المادة 15(2) و214(3)). راجع قرض المساهم عند مغادرة كندا.
متى وكيف تسحب المال، قبل الانتقال أو بعده، تجده في دفع مستحقاتك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.
هل الراتب عن عمل أؤديه من الولايات المتحدة يخضع للضريبة في كندا؟
عمومًا لا، إذا أُدّي العمل في الولايات المتحدة. فبموجب المادة XV(1) من الاتفاقية، يخضع دخل العمل لمقيم في الولايات المتحدة للضريبة في الولايات المتحدة فقط ما لم يُؤدَّ العمل في كندا (الاتفاقية). وتفرض الولايات المتحدة الضريبة عليه بوصفه أجورًا من مصدر أمريكي، لأن أجر الخدمات يُنسب إلى المكان الذي يُؤدى فيه العمل (IRS: مصدر الدخل).
ولأن صاحب عملك شركة كندية، فإن أجر الأيام التي تعمل فيها في كندا يخضع للضريبة في كندا متى تجاوز 10,000 دولار بالدولار الكندي في السنة (المادة XV(2))، وقد يلزمك تقديم إقرار كندي عنه.
تلتزم الشركة، بصفتها صاحب عملك، عمومًا بالاستقطاع الأمريكي على الأجور وبضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare عن أجر العمل المؤدى في الولايات المتحدة، أيًّا كانت إقامتها (26 U.S.C. 3121(b)). كما أن الراتب يخفض ربح الشركة، فيغيّر حساب CFC. وقد يُنشئ عملك للشركة من منزل في الولايات المتحدة نشاطًا تجاريًا أمريكيًا أو منشأة دائمة للشركة نفسها؛ راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
لماذا تُعدّ الشركة التي تحتفظ باستثمارات فقط أصعب حالة؟
لأن دخلها كله تقريبًا سلبي، فقد تُفرض ضريبته عليك كل سنة بموجب Subpart F. وقد تجتاز الفوائد اختبار الضريبة المرتفعة متى دفعت الشركة النسب العامة، لكن كندا تفرض الضريبة على نصف المكسب الرأسمالي فقط (قانون ضريبة الدخل، المادة 38) وتخصم عمومًا توزيعات الأرباح من شركات كندية أخرى (المادة 112)، فلا تجتاز هذه البنود الاختبار عادةً. وتضاف إلى ذلك طبقتان أخريان:
- الشركة نفسها: الشركة الأجنبية هي شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC) عندما لا يقل الدخل السلبي عن 75% من إجمالي دخلها أو لا تقل أصولها المنتجة لدخل سلبي عن 50% من أصولها. وما دمت مساهمًا أمريكيًا وهي CFC، فإن قواعد CFC تنطبق عمومًا بدلًا من قواعد PFIC على تلك الأسهم (26 U.S.C. 1297(d)).
- الصناديق التي تملكها الشركة: الصناديق المشتركة وصناديق ETF الكندية كثيرًا ما تكون PFIC لأن دخلها وأصولها سلبية في معظمها (26 U.S.C. 1297(a)). وإذا كنت تملك 50% أو أكثر من قيمة الشركة، فتُعامَل كأنك تملك حصتك من الصناديق التي تملكها (26 U.S.C. 1298(a)(2))، ما قد يستلزم النموذج 8621 وضريبة PFIC فوق النموذج 5471.
ولهذا فإن المقارنة بين الإبقاء على الشركة وإغلاقها في الانتقال عبر الحدود مع شركة هي الأهم للشركة القابضة، ويُفضَّل إجراؤها قبل الانتقال. وقواعد الصناديق في قواعد PFIC عند الانتقال إلى الولايات المتحدة.
ماذا أُعدّ في السنة الأولى؟
أعدّ منذ السنة الأولى سجلات تخدم البلدين، لأن النموذج 5471 يُستحق مع أول إقرار أمريكي لك.
- الدفاتر: احتفظ بالدفاتر بالدولار الكندي، ومطابقة لقائمة الدخل والميزانية العمومية وجداول الأرباح والمكاسب في النموذج 5471.
- تاريخ الانتقال والملكية: التاريخ الذي أصبحت فيه مقيمًا في الولايات المتحدة، وسجل المساهمين، وأي أسهم يملكها زوج أو زوجة أو قريب.
- المدفوعات: كل توزيع أرباح مع تاريخه، وضريبة الجزء XIII المستقطعة، وكشف NR4، والنموذج NR301 الذي قدمته للشركة.
- الأرباح التي سبق فرض الضريبة عليها في الولايات المتحدة: سجل سنة بسنة لما ضُمّ من Subpart F والدخل المختبَر ولتوزيعات الأرباح المدفوعة منها.
- الحوكمة: قائمة المديرين، ومكان اتخاذ قرارات مجلس الإدارة، والمحاضر، وسجل بأيام عملك في كل بلد، فهذا يؤثر في الضريبة الكندية على راتبك وفي وجود نشاط تجاري أمريكي للشركة. والشركة المؤسسة اتحاديًا تحتاج إلى مدير واحد على الأقل يقيم في كندا (قانون الشركات التجارية الكندي، المادة 105(3))؛ وتختلف قواعد المقاطعات.
- الاستثمارات: قائمة بكل صندوق أو ETF تملكه الشركة، مع تواريخ الشراء والتكلفة.
مثال
كل الأرقام توضيحية وبالدولار الكندي. والنسب مقرّبة.
شركة استشارات، ومالكها الآن في أريزونا
شركة استشارات في أونتاريو تحقق ربحًا قدره 200,000 دولار كندي في السنة. وينتقل مساهمها الوحيد إلى أريزونا. في كندا تفقد وضع CCPC، وقد يُنشئ ذلك سنة T2 قصيرة عند التغيير؛ وبعد ذلك يتحمل دخلها الفعلي النسبة الاتحادية العامة مضافًا إليها النسبة العامة في أونتاريو، أي نحو 26.5% في المجموع. وفي الولايات المتحدة يقدّم المالك النموذج 5471 مقدِّمًا من الفئات 3 و4 و5 في سنة الانتقال، ومن الفئتين 4 و5 بعد ذلك. وبنسبة نحو 26.5% تبلغ الضريبة الكندية نحو 53,000 دولار كندي، ويبقى 147,000 دولار كندي. وهل يُفرض على المالك ضريبة هذا الربح كل سنة أيضًا يتوقف على تصنيفه: الأتعاب بموجب عقود تسمّيه أو تتيح للعملاء اختياره هي دخل Subpart F؛ وسائر الربح الفعلي دخل مختبَر. وكلاهما لا ينجو إلا باختيار الضريبة المرتفعة الخاص به، إذا تجاوزت النسبة الكندية الفعلية المقيسة بالقواعد الأمريكية 18.9%. فإن لم تتجاوزها، فقد يُضاف إلى دخله الأمريكي ما يصل إلى نحو 147,000 دولار كندي دون ائتمان عن الـ 53,000 دولار كندي، ما لم يقدّم اختيار المادة 962. ولأنه يعمل من أريزونا، قد يكون جزء من الربح بدلًا من ذلك دخل نشاط تجاري أمريكي للشركة نفسها، يُفرض عليه الضريبة في إقرارها الأمريكي.
سحب توزيع أرباح قدره 100,000 دولار كندي
يقدّم المالك نفسه النموذج NR301 للشركة، وتدفع الشركة توزيع أرباح قدره 100,000 دولار كندي. تستقطع كندا 15%، أي 15,000 دولار كندي؛ وتسددها الشركة وتصدر كشف NR4. ويبلغ المالك عن التوزيع في النموذج 1040 ويطالب بائتمان ضريبي أجنبي عن الـ 15,000 دولار كندي. وأي جزء مدفوع من أرباح سبق أن أبلغ عنها بوصفها دخل CFC يُستثنى من الدخل الأمريكي. ولولا النموذج NR301 أو دليل معادل، لاستقطعت كندا 25,000 دولار كندي، ولم يُحتسب ائتمانًا في الولايات المتحدة إلا 15,000 دولار كندي.
شركة قابضة تملك صناديق ETF كندية بقيمة 800,000 دولار كندي
شركة قابضة تحقق 30,000 دولار كندي في السنة من توزيعات أرباح ومكاسب صناديق ETF كندية. بعد الانتقال يصبح هذا الدخل دخل Subpart F الذي قد يبلغ عنه المالك كل سنة، سواء دُفع له أم لا. ويُعامَل المالك أيضًا كأنه يملك صناديق ETF، وقد تكون PFIC ولكل منها نماذجها. وقد تكون الإقرارات الأمريكية السنوية ثقيلة قياسًا بالدخل المعني، ولهذا تستحق هذه الحالة المراجعة قبل الانتقال.
وضعك مختلف؟
- لديك أرباح محتجزة أو استثمارات داخل الشركة أو شريك زوج أو زوجة في كندا: وضع CCPC واختبار CFC واختيار الضريبة المرتفعة كلها تتوقف على الوقائع؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أول إقرار أمريكي.
- لم تنتقل بعد: قارن بين الاحتفاظ بالشركة وسحب أموالها وتصفيتها في الانتقال عبر الحدود مع شركة.
- أنت مواطن أمريكي تعيش في كندا: راجع الملّاك الأمريكيون لشركات كندية.
- فاتك تقديم النموذج 5471 عن سنة: راجع الإقرار المعلوماتي المتأخر للشركة الأجنبية واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
- تبيع الشركة إلى الولايات المتحدة أو تعمل فيها: راجع الإقرار الضريبي الأمريكي للشركة الكندية.
- تحتاج إلى خطوات الجزء XIII وNR4 وNR301: راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| تاريخ تأسيس الشركة الكندية للإقامة بحكم القانون تُعدّ الشركة المؤسَّسة في كندا بعد هذا التاريخ مقيمة في كندا بحكم القانون وفق الفقرة 250(4)، مع مراعاة القواعد النظامية والاتفاقية الأخرى | 26 أبريل 1965 | CRA: إقامة الشركة تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي مع خصم الأعمال الصغيرة للشركات CCPC التي تطلب خصم الأعمال الصغيرة على دخل النشاط الفعلي حتى حد الأعمال؛ غير مرتبط بالتضخم | 9% | CRA: أسعار ضريبة الشركات تم التحقق |
| حد الأعمال لخصم الأعمال الصغيرة الفيدرالي الحد الأقصى لشركة CCPC غير المرتبطة بشركة أخرى؛ ويُوزع بين الشركات المرتبطة ويُخفَّض لرأس المال الخاضع للضريبة فوق 10 ملايين دولار أو الدخل السلبي فوق 50,000 دولار؛ ويُحتسب نسبياً للسنوات الضريبية الأقل من 51 أسبوعاً؛ وغير مرتبط بالتضخم | 500,000 دولار | CRA: دليل ضريبة دخل الشركات T2 لعام 2025، الفصل 4 تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الفيدرالي الكندي الصافي بعد التخفيض العام للضريبة المعدل الأساسي 38%، و28% بعد الخصم الفيدرالي (abatement)، و15% بعد التخفيض العام للضريبة؛ غير مرتبط بالتضخم | 15% | CRA: أسعار ضريبة الشركات تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة CCPC المؤهلة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، إذا استُوفيت شروط CRA الخاصة بشركة CCPC | 3 أشهر | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| موعد سداد رصيد ضريبة الشركات العام بعد نهاية السنة الضريبية للشركة، لمعظم أرصدة ضريبة الدخل | شهران (2) | CRA: مواعيد سداد ضريبة دخل الشركات تم التحقق |
| حد ملكية الشركة الأجنبية للمساهم الأمريكي حقوق التصويت أو قيمة الأسهم؛ وهو أيضًا حد الأسهم الأساسي المستخدم في الفئتين 2 و3 من النموذج 5471 | 10% | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| حد السيطرة على الشركة الأجنبية يجب أن تزيد الملكية عن هذه النسبة من حقوق التصويت أو القيمة لتحقق السيطرة من الفئة 4 أو اختبار CFC العام | 50% | قانون الولايات المتحدة: القسم 957 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، غير متزوج أو متزوج يقدم إقراراً منفصلاً، مقيم في الولايات المتحدة، في نهاية السنة القيمة الإجمالية للأصول المالية الأجنبية المحددة في آخر يوم من السنة الضريبية؛ وتنطبق أيضًا على المتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين | 50,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، غير متزوج أو متزوج يقدم إقراراً منفصلاً، مقيم في الولايات المتحدة، في أي وقت القيمة الإجمالية في أي وقت خلال السنة الضريبية؛ وتنطبق أيضًا على المتزوجين المقدمين إقرارين منفصلين | 75,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، إقرار مشترك، مقيم في الولايات المتحدة، في نهاية السنة متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً؛ إجمالي القيمة في آخر يوم من السنة الضريبية | 100,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| حد النموذج 8938، إقرار مشترك، مقيم في الولايات المتحدة، في أي وقت متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً؛ إجمالي القيمة في أي وقت خلال السنة الضريبية | 150,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| مستوى الملكية في FBAR لحسابات الكيان لديك مصلحة مالية في الحسابات الأجنبية لشركة أو شراكة أو كيان آخر تملك، مباشرةً أو غير مباشرةً، أكثر من هذه الحصة فيه | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350، تقارير الحسابات المالية الأجنبية تم التحقق |
| حد تقديم FBAR الحد الأقصى الإجمالي لقيمة جميع الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت من السنة التقويمية؛ ويلزم FBAR عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 10,000 دولار | FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| الغرامة الأولية على عدم تقديم معلومات النموذج 5471 المطلوبة عن كل فترة محاسبية سنوية لكل شركة أجنبية للمعلومات المطلوبة بموجب القسم 6038(a) | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 5471 تم التحقق |
| ملكية المساهمين الأمريكيين التي تجعل الشركة الأجنبية شركة أجنبية خاضعة للسيطرة (CFC) من إجمالي قوة التصويت المجمّعة أو إجمالي القيمة، المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر أو حكمي لمساهمين أمريكيين (كل منهم شخص أمريكي يملك 10% أو أكثر) في أي يوم من السنة، 26 U.S.C. 957(a) | أكثر من 50% | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 957 تم التحقق |
| ملكية مزود الخدمة المسمى التي تجعل رسوم عقد الخدمات الشخصية دخلًا لشركة قابضة شخصية أجنبية 26 U.S.C. 954(c)(1)(H): ينطبق فقط إذا كان 25% أو أكثر من قيمة الأسهم القائمة مملوكًا، بصورة مباشرة أو غير مباشرة، للفرد الذي يؤدي الخدمات أو الذي يجوز تعيينه لأدائها، أو لحسابه، في أي وقت خلال السنة الضريبية | 25% | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 954 (govinfo) تم التحقق |
| حد الضريبة المرتفعة لصافي دخل CFC المختبر يجب أن يكون معدل الضريبة الأجنبية الفعلي أعلى من هذا المعدل؛ وتشتقه اللائحة من 90% من معدل ضريبة الشركات الأمريكي | 18.9% السنة الضريبية 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) تم التحقق |
| حد الضريبة المرتفعة للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) مقارنةً بمعدل ضريبة الشركات الأمريكي يجب أن يخضع الدخل ذو الصلة لمعدل ضريبة دخل أجنبية فعلي يزيد عن هذه الحصة من الحد الأقصى لمعدل ضريبة الشركات الأمريكية | 90% | قانون الولايات المتحدة: القسم 954(b)(4) تم التحقق |
| مدة تعديل الإقرار لاختيار الضريبة المرتفعة على الدخل المُختبَر للشركة الأجنبية الخاضعة للسيطرة (CFC) من موعد الإقرار الأصلي غير الممدد لسنة إدراج المساهم الأمريكي؛ ويلزم أيضاً تقديم إقرارات معدلة منسقة | 24 شهرًا | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7)(viii)(A)(2) تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركات الأعلى في أونتاريو معدل ضريبة دخل الشركات العام في المقاطعة أو الإقليم | 11.5% السنة الضريبية 2026 | CRA: أسعار ضريبة الشركات تم التحقق |
| استقطاع الجزء XIII القانوني على توزيعات الأرباح لغير المقيمين قبل أي تخفيض في الاتفاقية الضريبية؛ ينطبق على توزيعات الأرباح التي تدفعها أو تقيّدها شركة مقيمة في كندا | 25% | قانون ضريبة الدخل، المادة 212(2) تم التحقق |
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، في جميع الحالات الأخرى المادة X(2)(b): معدل توزيعات الأرباح عندما لا يكون المالك المستفيد شركة تملك 10% من الأسهم ذات حق التصويت، بما في ذلك الفرد | 15% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| غرامة عدم استقطاع ضريبة الجزء XIII المطلوبة من ضريبة الجزء XIII غير المستقطعة؛ وقد تقدّر CRA أيضًا الضريبة والفوائد غير المسددة | 10% | CRA: استقطاع NR4 وتحويله والإبلاغ عنه تم التحقق |
| معدل استقطاع توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، لشركة تملك 10% أو أكثر من الأسهم ذات حق التصويت المادة X(2)(a): المالك المستفيد شركة تملك 10% على الأقل من الأسهم ذات حق التصويت في الشركة الدافعة | 5% | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحد) تم التحقق |
| موعد استثناء سداد قرض المساهم ينطبق الفقرة 15(2.6) عندما تكون الشركة هي المُقرِضة وليس السداد جزءًا من سلسلة قروض أو معاملات وسدادات أخرى | سنة واحدة بعد نهاية السنة الضريبية للشركة التي مُنح فيها القرض | قانون ضريبة الدخل، المادة 15(2.6) تم التحقق |
| حد دخل التوظيف في الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة في بلد أداء العمل المادة XV(2)(a): لا تزيد أجور العمل المؤدى في البلد الآخر عن هذا المبلغ بعملة ذلك البلد الآخر، ويُطبَّق لكل سنة تقويمية (الشرح الفني لوزارة الخزانة للبروتوكول الخامس)؛ وهو منفصل عن اختبار 183 يومًا البديل | 10,000 دولار | وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XV(2)(a) تم التحقق |
| اختبار الدخل السلبي في PFIC تمثل هذه النسبة على الأقل من إجمالي دخل الشركة الأجنبية دخلًا سلبيًا | 75% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| اختبار الأصول السلبية في PFIC متوسط نسبة الأصول التي تُنتج دخلًا سلبيًا أو يُحتفظ بها لإنتاجه في الشركة الأجنبية، بهذه النسبة على الأقل | 50% | IRS: تعليمات النموذج 8621 تم التحقق |
| إسناد ملكية PFIC: الملكية بالقيمة لشركة تجعل الشخص يملك حصته من الأسهم التي تحتفظ بها تلك الشركة 26 U.S.C. 1298(a)(2)(A): من يملك 50% أو أكثر من قيمة شركة يُعدّ مالكًا لحصة تناسبية من الأسهم التي تملكها تلك الشركة؛ ولا ينطبق حد 50% عندما تكون الشركة نفسها PFIC (1298(a)(2)(B)) | 50% | قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1298 (govinfo) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- وزارة المالية الكندية: الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة (النص الموحّد)
- CRA: إقامة الشركة
- CRA: نوع الشركة
- CRA: أسعار ضريبة الشركات
- قانون ضريبة الدخل: المادة 249
- CRA: T4061، استقطاع ضريبة غير المقيمين وسدادها والإبلاغ عنها (NR4)
- IRS: تعليمات النموذج 5471
- IRS: تعليمات النموذج 8938
- eCFR: 26 CFR 1.951A-2
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 7701 (govinfo)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 958 (govinfo)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 3121 (govinfo)
- 26 CFR 301.7701-3 (govinfo)
- قانون ضريبة الدخل: المادتان 38 و112
- قانون ضريبة الدخل: المواد 15 و214 و227.1
- قانون ضريبة الدخل: المادتان 123.3 و248(1)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 952 (govinfo)
- قانون الشركات التجارية الكندي: المادة 105
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 954 (govinfo)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1297 (govinfo)
- قانون الولايات المتحدة: 26 U.S.C. 1298 (govinfo)
- IRS: المنشور 514
- IRS: المنشور 550
- IRS: مصدر الدخل من الخدمات الشخصية
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.