لمن هذا الدليل
- المواطنون الأمريكيون وحاملو البطاقة الخضراء الذين يعيشون في الخارج ولديهم هناك معاش وظيفي أو شخصي أو إلزامي
- المقيمون في الولايات المتحدة الذين احتفظوا بمعاش أو صندوق ادخار من عمل في بلد آخر
غير مشمول هنا
- كيف تُفرض الضريبة على السحوبات والمبالغ المقطوعة ومدفوعات المعاش
- خطط RRSP وRRIF الكندية وغيرها من الخطط المسجَّلة
- هل تستوفي خطة بلد معيّن شروط Rev. Proc. 2020-17 أو تعريف الاتفاقية الضريبية
ما النماذج الأمريكية التي قد يستلزمها المعاش الأجنبي؟
قد يحتاج المعاش أو خطة التقاعد خارج الولايات المتحدة إلى أربعة إجراءات تقديم أمريكية: FBAR والنموذج 8938 والنموذجان 3520 و3520-A والنموذج 8621. يسري FBAR والنموذج 8938 على معظم الخطط ذات القيمة متى تجاوزت حدودهما. أما النموذجان 3520 و3520-A والنموذج 8621 فيتوقف انطباقها على بناء الخطة وعلى وجود استثناء أو اتفاقية ضريبية تغطيها. وبشكل منفصل، قد تُفرض الضريبة على الاشتراكات والنمو في إقرارك الأمريكي كل سنة ما لم تؤجّلها اتفاقية ضريبية؛ انظر قسم الضريبة أدناه.
| التقديم | متى يستلزمه المعاش الأجنبي | ما الذي يُسقطه |
|---|---|---|
| FBAR (نموذج FinCEN 114) | مجموع حساباتك الأجنبية يتجاوز 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة | لا استثناء للخطط الأجنبية؛ فاستثناءات التقاعد تغطي فقط الحسابات داخل IRA أو خطة أمريكية (المنشور 5569) |
| النموذج 8938 | أصولك الأجنبية تتجاوز حد النموذج 8938 الخاص بك | لا شيء خاص بالمعاش؛ فتقديم النموذج 3520 في موعده (مع النموذج 3520-A في موعده إذا كنت مالك الخطة) يمكن أن يحل محل السطر في النموذج 8938 (التعليمات) |
| النموذجان 3520 و3520-A | الخطة صندوق استئماني أجنبي وتُعدّ مالكه أو تتعامل معه | استثناءات خطط أصحاب العمل، أو Rev. Proc. 2014-55 (كندا)، أو Rev. Proc. 2020-17، أو اللوائح المقترحة للمادة 6048 (IRS) |
| النموذج 8621 | الخطة تحتفظ بصناديق استثمار مشتركة أجنبية أو صناديق مجمّعة مشابهة | اتفاقية ضريبية تفرض الضريبة على دخل الخطة عند الصرف فقط (26 CFR 1.1298-1(c)(4)) |
ابدأ بتحديد نوع خطتك. من يدفع الاشتراكات يحسم معظم الإجابات:
| نوع الخطة | من يدفع الاشتراكات | الأسئلة التي تثيرها |
|---|---|---|
| خطة صاحب العمل | صاحب العمل، وغالبًا أنت أيضًا | اشتراكات صاحب العمل بموجب المادة 402(b)؛ واستثناءات النموذج 3520 لخطط أصحاب العمل؛ وقاعدة العمل في الاتفاقية الضريبية |
| معاش شخصي تموّله بنفسك | أنت | إذا كانت الخطة صندوقًا استئمانيًا أجنبيًا، وربما صندوق مانح (grantor trust) تملكه: فيلزم النموذجان 3520 و3520-A ما لم ينطبق استثناء، وتُفرض ضريبة سنوية على النمو ما لم تؤجّلها اتفاقية ضريبية |
| نظام وطني إلزامي بحساب خاص بك | صاحب العمل وأنت، بحكم القانون | يخضع للاختبارات نفسها: من يدفع الاشتراكات، وهل الخطة صندوق استئماني |
| معاش الدولة أو الضمان الاجتماعي | ضرائب الرواتب | لا يُدرج في النموذج 8938؛ انظر قسم معاش الدولة أدناه |
ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة: قواعد بلدين تنطبق على المال نفسه، والجواب يتوقف على فقرة محددة من الاتفاقية الضريبية، والسنوات الفائتة تضاعف الغرامات، وقد تكون الخطة الممولة ذاتيًا صندوقًا استئمانيًا أجنبيًا. اجمع: قواعد الخطة أو دليل العضو، وكل كشف سنوي، وسجل الاشتراكات مقسّمًا بينك وبين صاحب العمل، وقائمة صناديق الخطة.
هل يُدرج معاشي الأجنبي في FBAR؟
نعم عادةً، إذا كانت لديك مصلحة مالية فيه وتجاوز مجموع حساباتك الأجنبية 10,000 دولار. تدرج IRS حسابات التقاعد الأجنبية، مثل حسابات AFORE المكسيكية وخطط RRSP الكندية، ضمن ما يجب الإبلاغ عنه (المنشور 5569). تغطي استثناءات التقاعد في FBAR الحسابات الأجنبية داخل IRA أو خطة أمريكية بموجب المادة 401(a) أو 403(a) أو 403(b)، ولا تغطي الخطط الأجنبية (تعليمات FinCEN).
تكون لديك مصلحة مالية عندما يكون الحساب باسمك، أو يملكه صندوق استئماني تملكه بموجب قواعد صندوق المانح، أو صندوق استئماني لك فيه أكثر من 50% من المصلحة المنتفعة الحالية (تعليمات FinCEN). وللاطلاع على أنواع الحسابات الأخرى، انظر الحسابات التي تُدرج في FBAR.
ما القيمة التي تُدرج في FBAR إذا لم يكن للمعاش رصيد؟
أبلغ عن تقدير معقول لأعلى قيمة بلغها خلال السنة؛ ويمكن استخدام الكشوف السنوية إذا عكست هذا الحد الأقصى بصورة معقولة (تعليمات FinCEN). حوّل القيمة بسعر وزارة الخزانة الأمريكية في آخر يوم من السنة، وقرّبها إلى أقرب دولار أعلى. وإذا تعذّر تحديد القيمة، ضع علامة في الخانة 15a «المبلغ غير معروف».
لا تقدّم FinCEN إرشادًا خاصًا بأنواع المعاشات. فخطة المنافع المحددة، التي تعد بمعاش بدل أن تحتفظ برصيد حساب لك، ليس لها طريقة تقييم منشورة في FBAR. وهذه الفجوة، وهل تُعدّ هذه الخطة «حسابًا ماليًا» أصلًا، مسألة غير محسومة. وحدود FBAR ومواعيده في الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
هل يُدرج معاشي الأجنبي في النموذج 8938، وما القيمة التي أستخدمها إذا لم أعرفها؟
نعم، فخطة المعاش الأجنبية أصل مالي أجنبي محدد؛ أبلغ عن مصلحتك في الخطة في الجزء VI، لا عن الصناديق التي تحتفظ بها (تعليمات النموذج 8938). ولا يلزم النموذج إلا إذا تجاوزت أصولك الأجنبية حدك، وهو أعلى إذا كنت تعيش في الخارج وللمقدّمين إقرارًا مشتركًا؛ والمبالغ واختبار العيش في الخارج في الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
القيمة هي القيمة السوقية العادلة لمصلحتك في آخر يوم من السنة. فإذا لم تعرفها ولم تستطع استخلاصها من معلومات متاحة بسهولة، فاستخدم قيمة ما دفعته لك الخطة خلال السنة؛ وإذا لم تكن هناك مدفوعات فاستخدم صفرًا (التعليمات). وإذا قدّمت النموذج 3520 للخطة في موعده (وقُدّم أيضًا النموذج 3520-A أو بديله في موعده إذا كنت تُعدّ مالكها)، فيمكنك ذكر هذين النموذجين في الجزء IV بدل ذلك، لكن قيمة الخطة تبقى محسوبة ضمن حدّك. وقد يكلّفك عدم التقديم 10,000 دولار.
هل معاشي الأجنبي صندوق استئماني أجنبي يتطلب النموذجين 3520 و3520-A؟
قد يكون كذلك. تقول IRS إن الخطط الممولة ذاتيًا وبعض خطط أصحاب العمل قد تكون صناديق مانح (grantor trusts)، أي صناديق تُفرض ضريبتها على من وضع المال فيها: فإذا كانت الخطة صندوقًا استئمانيًا أجنبيًا وتساهم فيها، فأنت تُعدّ مالكها حتى لو لم تتحكم في الاستثمارات (IRS). يقدّم المالك النموذج 3520 ويتأكد من أن الخطة تقدّم النموذج 3520-A، أو يرفق نموذج 3520-A بديلًا. يحين موعد النموذج 3520 في اليوم الـ15 من الشهر الـ4 بعد نهاية سنتك الضريبية (الشهر الـ6 لبعض من يعيشون ويعملون في الخارج؛ وتمديد إقرارك يمدّد هذا الموعد). ويحين موعد النموذج 3520-A في اليوم الـ15 من الشهر الـ3 بعد نهاية سنة الصندوق، لكن البديل المرفق بنموذج 3520 مقدَّم في موعده يُعدّ مقدَّمًا في موعده (IRS؛ تعليمات النموذج 3520).
الغرامات مرتفعة: فهي عمومًا الأكبر بين 10,000 دولار و35% من التحويلات أو التوزيعات غير المُبلَّغ عنها، والأكبر بين 10,000 دولار و5% من أصول الخطة التي تُعدّ مالكها عن النموذج 3520-A المفقود إذا لم تستبدل به نموذجًا بديلًا. وتتبعها غرامات إضافية إذا استمر التقصير (IRS).
ما الاستثناءات التي تُسقط النموذج 3520؟
قد تنطبق أربعة أنواع من الاستثناءات (تعليمات النموذج 3520). استثناء خطط أصحاب العمل يتوقف على من دفع الاشتراكات؛ وغيره يتوقف على تصميم الخطة أو بلدها. ولا يُسقط أيٌّ منها FBAR أو النموذج 8938.
| الاستثناء | ما الذي يغطيه |
|---|---|
| خطط أصحاب العمل | التحويلات إلى ترتيب تعويض مؤجَّل ممول بموجب المادة 402(b)، أو صندوق أجنبي موصوف في المادة 404(a)(4)، أو خطة أجنبية مؤهلة بموجب المادة 404A |
| Rev. Proc. 2014-55 | خطط RRSP وRRIF الكندية وغيرها من الخطط الكندية التي يدرجها؛ انظر الحسابات الكندية المسجَّلة في الإقرار الأمريكي |
| Rev. Proc. 2020-17 | صناديق التقاعد الأجنبية ذات الامتياز الضريبي التي تستوفي كل الشروط أدناه، ويملكها فرد مؤهل |
| اللوائح المقترحة للمادة 6048 | الصناديق الأجنبية ذات الامتياز الضريبي التي تُدار لتوفير منافع التقاعد أو العلاج أو العجز أو التعليم؛ ويجوز لك الاعتماد عليها للسنوات الضريبية المنتهية بعد 8 مايو 2024، بشرط أن تطبّقها أنت والأطراف ذات الصلة بالكامل وبثبات |
يغطي استثناء خطط أصحاب العمل التحويلات إلى الخطة. ولا تبيّن مصادر IRS المذكورة أعلاه كيف تُقسَّم الخطة التي تدفع فيها أنت وصاحب العمل معًا؛ وقد تجعلك اشتراكاتك الشخصية مالكًا لذلك الجزء.
هل تستوفي خطتي شروط Rev. Proc. 2020-17؟
فقط إذا استوفت كل الشروط، بموجب قانون البلد الذي أُنشئت فيه (Rev. Proc. 2020-17):
| الشرط | ما الذي يجب أن ينص عليه قانون بلد الخطة |
|---|---|
| الغرض | تُدار فقط أو بشكل شبه كامل لتوفير منافع التقاعد |
| امتياز ضريبي | الاشتراكات تحصل على ميزة ضريبية، أو دخل الخطة مؤجَّل الضريبة أو يخضع لضريبة مخفضة |
| التقرير المحلي | تتوافر للجهة الضريبية المحلية تقارير معلومات سنوية عن الخطة |
| الدخل المكتسب فقط | الاشتراكات تأتي فقط من دخل مقابل خدمات شخصية |
| حد الاشتراك | محدود بنسبة من الدخل المكتسب، أو بـ50,000 دولار أو أقل في السنة، أو بـ1,000,000 دولار أو أقل على مدى العمر |
| السحوبات | مرتبطة بسن التقاعد أو العجز أو الوفاة، أو عليها غرامة قبل ذلك |
| خطط أصحاب العمل | الخطة مفتوحة لطيف واسع من الموظفين وتمنحهم منافع كبيرة وغير تمييزية |
ويجب أن تكون أيضًا فردًا مؤهلًا: مواطنًا أو مقيمًا أمريكيًا حاليًا أو سابقًا ملتزمًا، أو يلتزم (بإقرارات معدَّلة عند الحاجة)، بالإقرارات الضريبية الأمريكية للسنوات المفتوحة، ويُدرج عند اشتراط القانون اشتراكات الخطة وأرباحها وتوزيعاتها ضمن الدخل. وكل شرط مسألة تتعلق بقانون بلد الخطة؛ والخطة التي تخفق في شرط واحد خارج الاستثناء.
هل الصناديق داخل معاشي شركات PFIC تستلزم النموذج 8621؟
قد تكون كذلك. فصندوق الاستثمار المشترك الأجنبي أو الصندوق المجمّع المشابه هو عادةً شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC). ولا يلزم النموذج 8621 لشركات PFIC المحتفظ بها عبر خطة تعدّها اتفاقية ضريبية أمريكية صندوق معاشات، إذا كانت تلك الاتفاقية تفرض الضريبة على دخل الخطة عليك عند الصرف فقط (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
أما الخطة التي لا تغطيها أي اتفاقية ضريبية، فلا تتناول أي لائحة أو صفحة من IRS المعاشات الأجنبية مباشرة. ويتوقف اعتبارك مالكًا للصناديق على تصنيف الخطة، مثل صندوق مانح تملكه أو صندوق موظفين بموجب المادة 402(b). وهذه المسألة غير محسومة؛ فاحصل على قائمة صناديق الخطة قبل أن تقرر. وقواعد التقديم والاستثناءات والسنوات الفائتة في تقديم النموذج 8621 والسنوات الفائتة.
هل تُفرض الضريبة على اشتراكات معاشي ونموه في إقراري الأمريكي وأنا ما زلت أعمل؟
غالبًا نعم، ما لم تنص اتفاقية ضريبية على خلاف ذلك. فلا يمكن أن تكون خطة مؤهلة بموجب المادة 401(a) إلا صندوق أُنشئ أو نُظّم في الولايات المتحدة، ولذلك لا تمتد استثناءات الخطط الأمريكية من نوع 401(k) إلى الخطة الأجنبية (26 U.S.C. 401). وثمة استثناء واحد: الصندوق الأجنبي الذي يستوفي كل الشروط الأخرى يُعامل كمعفى لأغراض المادة 402، فتُفرض الضريبة على اشتراكات صاحب العمل عند صرفها لا عند استحقاقها (26 U.S.C. 402(d))؛ وهل تستوفي الخطة كل الشروط الأخرى يتوقف على أحكامها. ويغطي الجدول كل خطة أجنبية أخرى.
| المال داخل الخطة | القاعدة الأمريكية العامة بلا اتفاقية ضريبية |
|---|---|
| اشتراكاتك الشخصية | تُدفع من راتب يبقى خاضعًا للضريبة؛ لا خصم أمريكي ولا استثناء |
| اشتراكات صاحب العمل | تُفرض الضريبة عليك بموجب المادة 402(b) متى استحققتها، أي متى أصبحت لك حتى لو تركت العمل (26 U.S.C. 402؛ 26 U.S.C. 83) |
| نمو اشتراكاتك الشخصية | إذا كانت الخطة صندوق مانح تملكه، فإن دخلها يُفرض عليك كل سنة (26 U.S.C. 671) |
| نمو اشتراكات صاحب العمل | بموجب المادة 402(b)، تُفرض الضريبة عمومًا عند الصرف، ولا يُعدّ المستفيد مالكًا لهذا الصندوق (26 U.S.C. 402(b)(3))؛ أما كيفية انطباق ذلك على خطة تدفع فيها أنت أيضًا فغير محسومة |
تغطي المادة 402(b) صناديق الموظفين؛ والخطة المنشأة بطريقة أخرى، مثل عقد تأمين، تحتاج مراجعة خاصة. وإذا أخفقت الخطة في اختبارات المشاركة أو التغطية الأمريكية (المادتان 401(a)(26) و410(b))، فإن الموظف ذا الأجر المرتفع (موظف أعلى أجرًا بحسب اختبار أمريكي) تُفرض عليه الضريبة بدل ذلك على المنفعة المتراكمة المستحقة، عدا استثماره في العقد، كما هي في نهاية سنة الصندوق (26 U.S.C. 402(b)(4))؛ وكيفية انطباق هذه الاختبارات على الخطة الأجنبية غير محسومة. وهل يغطي استثناء الدخل المكتسب من الخارج الراتب الذي تدفعه اشتراكًا، تجده في استثناء الدخل المكتسب من الخارج أم الائتمان الضريبي الأجنبي.
متى تؤجّل الاتفاقية الضريبية أو تستثني اشتراكات المعاش الأجنبي ونموه؟
فقط عندما تغطي فقرة في الاتفاقية حالتك بدقة، وتختلف الإجابة غالبًا بين الموظفين والعاملين لحسابهم الخاص. تتضمن اتفاقيات مثل الاتفاقية بين الولايات المتحدة والمملكة المتحدة «بند الاحتفاظ» (saving clause) الذي يتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها ومقيميها، ومنهم حاملو البطاقة الخضراء، كما لو لم تكن الاتفاقية موجودة، عدا الفقرات التي يذكرها البند. اقرأ الاتفاقية وبروتوكولاتها وشروط الفقرة (IRS).
تُظهر الاتفاقية بين الولايات المتحدة والمملكة المتحدة مدى ضيق ذلك (الاتفاقية):
| الفقرة | من تشمل | ما تمنحه |
|---|---|---|
| المادة 18(1) | مقيم في أحد البلدين مشترك في خطة أُنشئت في البلد الآخر (مثلًا تعيش في الولايات المتحدة والخطة بريطانية)، ومنهم المواطنون | الدخل الذي تحققه الخطة يُفرض عليك عند صرفه فقط وبقدر ما يُصرف، لا كل سنة |
| المادة 18(5) | مواطن أمريكي يعيش في المملكة المتحدة، موظف يتحمل أجره صاحب عمل بريطاني، في خطة بريطانية | تبقى الاشتراكات والمنافع المتراكمة المرتبطة بتلك الوظيفة خارج الدخل الأمريكي، بقدر ما تحصل على إعفاء ضريبي بريطاني وبحد ما تسمح به خطة أمريكية مماثلة؛ ويجب أن توافق الولايات المتحدة على أن الخطة مماثلة لخطة أمريكية |
| المادة 18(2) | من يعمل في أحد البلدين وهو مشترك في خطة البلد الآخر | إعفاء في ذلك البلد للاشتراكات والمنافع المتراكمة أثناء العمل، بحد ما يمنحه هذا البلد لمقيميه؛ بشرط أن تكون الاشتراكات قد بدأت قبل العمل هناك وأن يوافق ذلك البلد على أن الخطة مماثلة لإحدى خططه (المادة 18(3))؛ ولا تمنحه الولايات المتحدة لمواطنيها أو حاملي بطاقتها الخضراء (المادة 1(5)(b)) |
تغطي المادة 18(5) العمل بأجر فقط. فاشتراكات المواطن الأمريكي في المملكة المتحدة أثناء عمله لحسابه الخاص خارجها، ولذلك يحتاج المعاش الشخصي الممول ذاتيًا هناك إلى مراجعة خاصة. وحيث يخفّض موقف قائم على الاتفاقية الضريبة الأمريكية، قد يلزم إفصاح في النموذج 8833؛ وطريقة فرض الضريبة على المدفوعات وتنازلات النموذج 8833 في الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي.
هل يُعامل معاش الدولة الأجنبي أو نظام الضمان الاجتماعي الأجنبي معاملة مختلفة؟
نعم، بالنسبة للنموذج 8938. فالحق في الضمان الاجتماعي الأجنبي أو التأمين الاجتماعي الحكومي المشابه لا يُبلَّغ عنه في النموذج 8938، لكن المصلحة في خطة معاش أجنبية لا تُعامل كضمان اجتماعي وتبقى واجبة الإبلاغ (تعليمات النموذج 8938). ولا تذكر قواعد FBAR معاشات الدولة. والحق في معاش الدولة ليس من أنواع الحسابات التي تسردها، لكن القائمة غير شاملة، فنظام الدولة الذي يحتفظ بحساب باسمك يحتاج مراجعة (تعليمات FinCEN).
كيف تُفرض الضريبة على معاش الدولة عند صرفه، تجده في الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي. وهل تدفع للضمان الاجتماعي الأمريكي أو الأجنبي أثناء عملك في الخارج، تجده في ضريبة العمل الحر في الخارج واتفاقيات احتساب فترات الضمان الاجتماعي.
لم أُبلغ عن معاشي الأجنبي قط: ما الذي أصلحه أولًا؟
المسار يحدد النماذج المتأخرة التي تُقدَّم، ولذلك يُحسم قبل إعداد أي نموذج متأخر:
- راجع إقراراتك الضريبية. لا تفيد Rev. Proc. 2020-17 إلا الأفراد المؤهلين: من هم ملتزمون بإقراراتهم الضريبية الأمريكية للسنوات المفتوحة أو يصبحون كذلك، ويُدرجون اشتراكات الخطة وأرباحها وتوزيعاتها ضمن الدخل حيث يشترط القانون، في إقرار معدَّل عند الحاجة.
- اختر المسار. إن كنت تعيش في الخارج، فانظر إجراءات التبسيط للمقيمين في الخارج. وإن كنت تعيش في الولايات المتحدة، فانظر استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.
- صنّف كل خطة (FBAR والنموذج 8938 والنموذجان 3520 و3520-A والنموذج 8621) من شروطها، ثم تحقق من أن النتيجة تصح في كل سنة.
- إذا استوفت الخطة Rev. Proc. 2020-17 وكنت فردًا مؤهلًا، فلا تحتاج إلى النموذج 3520 أو 3520-A عن أي سنة مفتوحة، فلا نماذج متأخرة مستحقة عنها؛ أما FBAR والنموذج 8938 فيبقيان مستحقين. وإذا كانت IRS قد فرضت غرامة النموذج 3520 على الخطة، فيمكنك طلب إلغائها أو استرداد المبلغ بالنموذج 843، ضمن المهل الزمنية لطلبات الاسترداد. وتنص Rev. Proc. 2020-17 على كتابة «Relief pursuant to Revenue Procedure 2020-17» في السطر 7 مع بيان كيف تستوفي أنت والخطة كل شرط؛ وفي النموذج الحالي السطر 7 خانة اختيار للسبب ويُكتب الشرح في السطر 8 (Rev. Proc. 2020-17؛ النموذج 843).
السنوات الفائتة والمبلغ المقطوع والتحويل بين الخطط هي الحالات التي يكون فيها الحكم المهني أهم.
مثال
هذه السيناريوهات توضيحية بأرقام مقرّبة، وبالعملة المذكورة في كل عنوان.
مواطن أمريكي في أستراليا (دولار أسترالي)
لديه A$150,000 في صندوق معاشات (superannuation)، ويدفع صاحب عمله نحو A$15,000 سنويًا. يتحقق بالترتيب مما يلي:
- FBAR: الصندوق وحده يتجاوز الحد، إذا كان حسابًا له فيه مصلحة مالية. النموذج 8938: يقارن الصندوق مع أصوله الأجنبية الأخرى بحد المقيمين في الخارج.
- النموذجان 3520 و3520-A: إذا كان الصندوق صندوقًا استئمانيًا أجنبيًا يُعدّ مالكًا لجزء منه، فهل يستوفي كل شروط Rev. Proc. 2020-17؟ إن لم يستوفها، فالنموذجان مطلوبان لذلك الجزء.
- الاتفاقية الضريبية: هل تؤجّل الاتفاقية بين الولايات المتحدة وأستراليا الضريبة الأمريكية على دخل الصندوق؟ إن لم تفعل، فالصناديق داخله تثير مسألة النموذج 8621.
- اشتراكات صاحب العمل: كيف تُفرض الضريبة على الـ A$15,000 كل سنة بموجب المادة 402(b)، ما لم تنطبق المادة 402(d)، وهل تغيّر فقرة في الاتفاقية ذلك.
مواطن مزدوج الجنسية (أمريكي وبريطاني) في لندن (جنيه إسترليني)
لديها £60,000 في معاش وظيفي عبر صاحب عملها البريطاني و£40,000 في معاش شخصي موّلته أثناء عملها لحسابها الخاص. يُفحص كلاهما لأغراض FBAR باعتبارهما حسابين لها فيهما مصلحة مالية. لا تفيدها المادة 18(1) لأنها تعيش في المملكة المتحدة حيث أُنشئت الخطتان. وقد تُبقي المادة 18(5) اشتراكات المعاش الوظيفي ومنافعه المتراكمة خارج الدخل الأمريكي، بقدر ما تحصل على إعفاء ضريبي بريطاني وبحد ما تسمح به خطة أمريكية مماثلة، وبشرط أن توافق الولايات المتحدة على أن الخطة مماثلة لخطة أمريكية. وهي تغطي العمل بأجر فقط، ولذلك يحتاج المعاش الشخصي إلى مراجعة منفصلة: هل هو صندوق استئماني أجنبي، وهل يُفرض على نموه ضريبة كل سنة، وهل يلزم النموذجان 3520 و3520-A.
حامل بطاقة خضراء في الولايات المتحدة (دولار أمريكي)
لديه حساب مصرفي في الخارج بـ$30,000 وصندوق ادخار من صاحب عمل سابق في آسيا لا يرسل كشوفًا ولا يظهر له قيمة يمكنه العثور عليها. النموذج 8938: بلا قيمة معروفة ولا مدفوعات، يُحتسب الصندوق صفرًا، و$30,000 وحدها أقل من حدّه. FBAR: الحساب المصرفي وحده يتجاوز الحد، فيقدّم التقرير، ويدرج الصندوق أيضًا إذا كان حسابًا له فيه مصلحة مالية، ولا يضع علامة «المبلغ غير معروف» إلا إذا تعذّر فعلًا تحديد قيمته.
هل تختلف حالتك؟
- تسحب المال، أو تخطط لمبلغ مقطوع أو دخل سنوي: انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الأمريكي، واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود قبل أي مبلغ مقطوع أو تحويل بين الخطط.
- خطتك RRSP أو RRIF كندية أو خطة مسجَّلة أخرى: انظر الحسابات الكندية المسجَّلة في الإقرار الأمريكي.
- تحتاج فقط إلى أساسيات FBAR والنموذج 8938: انظر الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية أو احصل على مساعدة في تقديم FBAR.
- انتقلت إلى الولايات المتحدة هذه السنة ومعك معاش: انظر السنة الأولى كمقيم ضريبي في الولايات المتحدة.
- فاتتك سنوات وأنت تعيش في الخارج: انظر إجراءات التبسيط للمقيمين في الخارج واحصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
- فاتتك سنوات وأنت تعيش في الولايات المتحدة: انظر استكمال الإبلاغ الأجنبي الفائت.
- قد تغطي اتفاقية ضريبية خطتك، أو تعمل لحسابك الخاص ولديك معاش شخصي: الجواب يتوقف على فقرة الاتفاقية بدقة؛ احصل على مساعدة ضريبية عبر الحدود.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد تقديم FBAR الحد الأقصى الإجمالي لقيمة جميع الحسابات المالية الأجنبية في أي وقت من السنة التقويمية؛ ويلزم FBAR عندما يزيد الإجمالي عن هذا المبلغ | 10,000 دولار | FinCEN: الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية تم التحقق |
| حد المصلحة المالية لمستفيد الصندوق الاستئماني في FBAR تنشأ المصلحة المالية من مصلحة مستفيدة حالية في أكثر من هذه النسبة من أصول الصندوق الاستئماني أو من تلقي أكثر من هذه النسبة من دخله الجاري؛ وقد ينطبق استثناء الإبلاغ المحدد في 31 CFR 1010.350(g)(5). | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350 تم التحقق |
| غرامة عدم تقديم النموذج 8938 لعدم تقديم النموذج 8938 كاملاً وصحيحاً في موعده؛ وينطبق المبلغ نفسه عن كل فترة 30 يوماً من استمرار الإخفاق بدءاً من 90 يوماً بعد إشعار IRS | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 8938 تم التحقق |
| الحد الأدنى للغرامة الأولية للنموذجين 3520 / 3520-A غرامة المادة 6677 الأولية هي الأكبر بين هذا المبلغ ونسبة من المبلغ المعني؛ ويزداد المبلغ إذا استمر عدم الامتثال بعد إشعار IRS | 10,000 دولار | IRS: تعليمات النموذج 3520 (الغرامات) تم التحقق |
| معدل غرامة النموذج 3520 على تحويل غير مُبلَّغ عنه إلى صندوق استئماني أجنبي من القيمة الإجمالية للممتلكات المحوّلة إلى صندوق استئماني أجنبي والتي يغفل المحوِّل الأمريكي الإبلاغ عنها في الجزء I؛ وتُطبَّق إذا زادت عن الحد الأدنى للغرامة. وينطبق المعدل نفسه على التوزيعات المستلمة غير المبلَّغ عنها (الجزء III) | 35% | IRS: تعليمات النموذج 3520 (الغرامات) تم التحقق |
| معدل غرامة غياب النموذج 3520-A لصندوق استئماني أجنبي لمانح خاضع للضريبة من القيمة الإجمالية لجزء أصول الصندوق الاستئماني الذي يُعامل على أنه مملوك للشخص الأمريكي؛ وتُطبَّق إذا زادت عن الحد الأدنى للغرامة | 5% | IRS: تعليمات النموذج 3520 (الغرامات) تم التحقق |
| Rev. Proc. 2020-17، حد الاشتراك السنوي في صندوق استئماني أجنبي للتقاعد يتمتع بمزايا ضريبية أحد ثلاثة اختبارات بديلة لحد الاشتراك (نسبة من الدخل المكتسب، أو هذا الحد السنوي أو أقل، أو الحد مدى الحياة أو أقل)، يحدده قانون بلد الصندوق الاستئماني؛ ويُحوَّل بسعر الصرف الذي تنشره دائرة الخدمات المالية في وزارة الخزانة الأمريكية في آخر يوم من السنة الضريبية | 50,000 دولار | IRS: Revenue Procedure 2020-17، القسم 5.03(4) تم التحقق |
| Rev. Proc. 2020-17، حد الاشتراك مدى الحياة في صندوق استئماني أجنبي للتقاعد يتمتع بمزايا ضريبية بديل للحد السنوي أو للحد المحسوب كنسبة من الدخل المكتسب، ويحدده قانون بلد الصندوق الاستئماني؛ ويُحوَّل بسعر الصرف الذي تنشره دائرة الخدمات المالية في وزارة الخزانة الأمريكية في آخر يوم من السنة الضريبية | 1,000,000 دولار | IRS: Revenue Procedure 2020-17، القسم 5.03(4) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: فرض الضريبة على توزيعات المعاش والدخل السنوي الأجنبي
- IRS: Revenue Procedure 2020-17
- IRS: تعليمات النموذج 3520
- IRS: تعليمات النموذج 8938
- IRS: النموذج 843، طلب استرداد وطلب إلغاء الغرامة
- FinCEN: متطلبات التقديم الإلكتروني بموجب BSA لـ FBAR (نموذج FinCEN 114)
- IRS: المنشور 5569، دليل مرجعي لتقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR)
- 26 CFR 1.1298-1، متطلب التقرير السنوي بموجب المادة 1298(f) (govinfo)
- 26 U.S.C. 402، فرض الضريبة على مستفيد صندوق الموظفين
- 26 U.S.C. 401، خطط المعاشات وتقاسم الأرباح ومكافآت الأسهم المؤهلة
- 26 U.S.C. 83، الممتلكات المحوَّلة مقابل أداء خدمات
- 26 U.S.C. 671، دخل الصندوق الاستئماني الخاضع للضريبة على المانح
- وزارة الخزانة: الاتفاقية الضريبية بين الولايات المتحدة والمملكة المتحدة (2001)
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.