ITIN أم EIN للمالك الأجنبي لشركة أمريكية

ITIN أم EIN أم SSN: لمن كل رقم؟

رقم EIN ورقم ITIN رقمان مختلفان. فـ EIN الشركة يعرّف الشركة، وITIN الخاص بك يعرّفك أنت. وتملّك LLC أو شركة أمريكية لا يوجب ITIN بحد ذاته: تحتاج إليه حين يكون عليك شخصيًا إقرار أمريكي أو يجب أن تعطي رقمًا ضريبيًا أمريكيًا، وأكثر ما يكون ذلك للنموذج ⁦1040-NR⁩.

ITIN لشخص له غرض ضريبي فيدرالي أمريكي ولا يستطيع الحصول على رقم الضمان الاجتماعي (SSN). أما SSN فللمواطنين الأمريكيين ومن مُنحوا الإقامة الدائمة أو إذن العمل في الولايات المتحدة. ويكون للشخص SSN أو ITIN، ولا يكون له الاثنان معًا (IRS: ITIN؛ تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).

لا يحل EIN الشركة أبدًا محل رقمك الخاص في إقرارك الشخصي (IRS: تعليمات النموذج ⁦SS-4⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩).

لا تكون الحالة بسيطة إذا استحق النموذج ⁦1040-NR⁩ الأول ولا ITIN لديك، أو استقطعت شراكة ضريبة لك، أو كنت تبيع عقارًا أمريكيًا، أو تطالب بإعفاء بموجب اتفاقية، أو رُفض نموذج ⁦W-7⁩ سابق، أو لم تُقدَّم سنوات ماضية. وكل واحدة من هذه تربط ITIN بإقرار أو موعد.

اجمع قبل التقدم:

• جواز سفر ساري، أصلًا أو نسخة مصدّقة من الجهة التي أصدرته.
• الإقرار الذي يحتاج إلى الرقم، أو مستندات الاستثناء (اتفاقية الشراكة، النموذج ⁦8288-A⁩، عقد البيع).
• أي ITIN سابق أو رقم من IRS، وإشعاره (⁦CP565⁩).
• الرقم التعريفي الضريبي الذي أصدره لك بلدك.
• تأشيرتك الأمريكية وتاريخ دخولك الولايات المتحدة، إن كنت قد دخلتها.

هل أستطيع الحصول على EIN للشركة دون ITIN؟

نعم. إذا لم يكن للشخص المسؤول في الشركة SSN أو ITIN ولا يستطيع الحصول على أي منهما، فيقبل السطر 7b في النموذج ⁦SS-4⁩ كلمة «foreign» أو N/A بدلًا من ذلك (IRS: تعليمات النموذج ⁦SS-4⁩). أما ITIN فيتطلب غرضًا ضريبيًا فيدراليًا، وهو عادةً إقرار يجب تقديمه، فالمالك الذي لا شيء عليه ليقدّمه بعد لا يستطيع الحصول عليه عادةً (IRS: ITIN).

وإذا كان لديك ITIN بالفعل، فأدخله في السطر 7b. وامتلاكه لا يفتح بحد ذاته الطلب الإلكتروني لـ EIN: فهذا المسار يتطلب أيضًا إقامة قانونية أو مكان عمل رئيسي أو مكتبًا رئيسيًا في الولايات المتحدة. راجع EIN دون SSN للمسارات المتاحة لشركة تُدار من الخارج، وتأسيس LLC أمريكية لغير المقيم لخطوات الولاية.

متى يحتاج المالك الأجنبي إلى ITIN شخصيًا؟

عادةً حين يكون عليك شخصيًا إقرار أمريكي: النموذج ⁦1040-NR⁩ لدخل نشاط أمريكي، أو للمطالبة بضريبة استقطعتها شراكة أو مشترٍ لك، أو بعد بيع ممتلكات أمريكية. وقاعدة IRS هي غرض ضريبي فيدرالي مع غياب SSN: أي يجب أن تقدّم إقرارًا أمريكيًا، أو تقدّم إقرارًا للمطالبة باسترداد أو للإبلاغ عن دخل، أو يجب أن تعطي رقمًا أمريكيًا لسبب ضريبي فيدرالي آخر. وتقديم إقرار فارغ لمجرد الحصول على ITIN لا ينجح: فالإقرار الذي كل بنوده صفر لا يُظهر عادةً غرضًا ضريبيًا فيدراليًا (IRS: ITIN).

إذا سبق أن صدر لك SSN، مثلًا أثناء دراسة أو عمل سابق في الولايات المتحدة، فاستخدمه في كل إقرار أمريكي؛ ولن تصدر لك IRS رقم ITIN. وإذا حصلت على SSN بعد ITIN، فتوقف عن استخدام ITIN واكتب إلى IRS لتنقل سجلاتك إلى SSN (IRS: ITIN). وإذا كانت لديك تأشيرة أمريكية سارية للعمل، فتقدّم بطلب SSN أولًا: فلا يمكنك تقديم النموذج ⁦W-7⁩ إلا بخطاب رفض من إدارة الضمان الاجتماعي (تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). وهل دخل النشاط خاضع للضريبة في الولايات المتحدة يحسم معظم هذا الجدول: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية. وتقديم الإقرار نفسه مبيّن في إقرار غير المقيم لدخل النشاط.

هل يحتاج النموذج 5472 إلى ITIN الخاص بي؟

لا. فعن كل مساهم أجنبي يملك ⁦25%⁩، يطلب النموذج 5472 رقم تعريف أمريكيًا «إن وُجد»، ولا يلزم رقم مرجعي إلا حين لا يُدخَل رقم أمريكي (IRS: تعليمات النموذج 5472).

تنشئ الشركة الرقم المرجعي بنفسها دون طلب إلى IRS. ويجب أن يتكون من حروف وأرقام فقط، بلا مسافات ولا رموز خاصة، وبحد أقصى 50 خانة، ويجب استخدام الرقم نفسه كل سنة للمالك نفسه. وتدخل LLC بعضو واحد يملكها أجنبي أيضًا رقم المالك الضريبي الأجنبي، إن وُجد. وواجب التقديم نفسه مبيّن في تقديمات LLC بعضو واحد يملكها أجنبي.

هل يحتاج المالك الأجنبي لشركة إلى ITIN لتوزيعات الأرباح؟

عادةً لا. فالشركة الأمريكية التي تدفع توزيعًا لمساهم أجنبي تستقطع ⁦30%⁩، أو معدل اتفاقية أقل، من المبلغ الإجمالي عند الدفع (IRS: دخل FDAP؛ المنشور 515). والشركة هي وكيل الاستقطاع وهي مسؤولة عن الضريبة التي لا تستقطعها؛ وإذا لم تستقطع ولم تدفع أنت، فكلاكما يدين بالضريبة مع الفوائد والغرامات (المنشور 515).

وللمطالبة بمعدل اتفاقية، يحتاج النموذج ⁦W-8BEN⁩ عادةً إما إلى ITIN في السطر 5 أو الرقم الضريبي الذي أصدره بلد إقامتك في السطر 6a. ويكفي الرقم الأجنبي لتلك المطالبة (تعليمات النموذج ⁦W-8BEN⁩). وإذا لم يصدر لك بلدك رقمًا ضريبيًا، فتحتاج مطالبة الاتفاقية إلى ITIN، ويمكنك التقدم دون إقرار: أشِّر على الخانتين a وh في النموذج ⁦W-7⁩، واكتب الاستثناء بجوار الخانة h بصيغة التعليمات، مثل «Exception ⁦1d-Dividend⁩ Income»، مع بلد الاتفاقية ورقم المادة في الخانات تحتها، وأرفق خطابًا موقّعًا من الشركة على ورقها الرسمي يقول إن ITIN مطلوب لدفع التوزيعات لك هذه السنة (تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). وغير المقيم الذي لا يمارس تجارة أو عملًا في الولايات المتحدة ليس عليه عادةً تقديم النموذج ⁦1040-NR⁩ حين تكون كل الضريبة المستحقة قد استُقطعت (تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩).

تحتاج إلى ITIN حين تقدّم إقرارًا لاسترداد ضريبة زادت في الاستقطاع أو لدفع ضريبة نقص استقطاعها. وطرق سحب المال مقارنةً في أن تدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا.

كيف أتقدم بطلب ITIN بالنموذج ⁦W-7⁩؟

أرفق النموذج ⁦W-7⁩ في مقدمة أول إقرار فيدرالي لك، وأضف جواز سفرك أو نسخة مصدّقة منه، وأرسل الحزمة بالبريد إلى IRS في أوستن، أو عبر وكيل قبول في الولايات المتحدة أو خارجها، أو إلى مركز مساعدة دافعي الضرائب التابع لـ IRS في الولايات المتحدة (IRS: كيف تتقدم). وتقدّم في موعد الإقرار أو قبله؛ والنموذج ⁦1040-NR⁩ لمالك بلا أجور أمريكية عن سنة تقويمية يُستحق في 15 يونيو (تعليمات النموذج ⁦1040-NR⁩). أما لإقرار سنة سابقة أو لاستثناء فيمكنك التقدم في أي وقت (IRS: ITIN).

1. أشِّر على خانة السبب. المالك الذي يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ يؤشر على الخانة b، «Nonresident alien filing a U.S. federal tax return». والمالك الذي يستخدم استثناءً يؤشر على الخانة h ويكتب الاستثناء، مثل «Exception ⁦1a-Partnership⁩ Income» (تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).
2. أكمل السطرين 3 و6. مع الخانة b، يجب أن يكون السطر 3 عنوان إقامتك الكامل خارج الولايات المتحدة، لا عنوان الشركة الأمريكي. وأدخل الرقم الضريبي في بلدك في السطر 6b. وفي السطر 6d صف وثيقة الهوية وأدخل تاريخ دخولك الولايات المتحدة، أو «Never entered the United States». وفي السطرين 6e و6f اذكر أي ITIN سابق أو رقم من IRS.
3. أعدّ الإقرار. اترك خانة SSN فارغة لنفسك. فتكتب IRS رقم ITIN وتحيل الإقرار. ويُقدَّم الإقرار ورقيًا: فالإقرار الذي يستخدم ITIN لا يمكن تقديمه إلكترونيًا في السنة التقويمية التي يصدر فيها الرقم. وإذا كانت عدة سنوات غير مقدَّمة، فأرفق كل تلك الإقرارات بنموذج ⁦W-7⁩ واحد.
4. أضف مستندات الهوية. جواز سفر ساري أصلي، أو نسخة مصدّقة من الجهة التي أصدرته، يثبت الهوية والوضع الأجنبي وحده. وبدونه أرسل مستندين على الأقل من قائمة التعليمات، أحدهما على الأقل بصورتك. والنسخة المصدّقة تأتي من الجهة المصدِرة بختمها الرسمي، أو من سفارة أو قنصلية أمريكية في الخارج تقدم خدمة التصديق. والنسخة الضوئية العادية أو الموثقة لدى كاتب عدل لا تكفي، إلا في حالات عسكرية محدودة.
5. أرسله بطريق واحد.

تُدرج IRS الوكلاء المعتمدين حسب البلد في صفحة وكلاء القبول.

أي استثناءات في النموذج ⁦W-7⁩ تتيح للمالك الأجنبي التقدم دون إقرار؟

لا يستطيع معظم مالكي الشركات العاملة استخدام استثناء: فإذا كان عليك تقديم إقرار فيدرالي، فتتقدم به معه، ولا تكون مؤهلًا للاستثناء 1. ويصلح استثناءان لمالك بلا إقرار يقدمه: الاستثناء 1 للدخل السلبي مع استقطاع من طرف ثالث أو مزايا اتفاقية، مثل حصة في شراكة تستثمر في الولايات المتحدة، والاستثناء 4 لبيع عقار أمريكي مع استقطاع المشتري. ويجب أن يحدث الاستقطاع أو الإبلاغ المعلوماتي في السنة الضريبية الحالية، وتُرفق الأدلة بالنموذج ⁦W-7⁩ بدل الإقرار (تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).

عضو LLC عاملة تمارس نشاطًا في الولايات المتحدة يجب أن يقدّم إقرارًا، فالطريق المضمون هو النموذج ⁦W-7⁩ مع النموذج ⁦1040-NR⁩. وتعليمات IRS غير متسقة بشأن هذا العضو: فهي تمنع من يُطلب منه التقديم من الاستثناء 1، لكنها تدرج Schedule K-1 والنموذج 8805 بوصفهما إقرارين معلوماتيين للاستثناء 1 وتصف مستند ⁦1(a)⁩ باتفاقية تُظهر أنك شريك في شراكة تمارس نشاطًا في الولايات المتحدة. وإذا طلبت الشراكة رقمك الأمريكي قبل استحقاق أول إقرار لك، كما توجّه IRS الشراكات، فالاستثناء ⁦1(a)⁩ هو الطريق الذي تصفه التعليمات؛ وتقرر IRS هل تقبله (تعليمات النموذج ⁦W-7⁩؛ تعليمات النموذجين 8804 و8805).

كم يستغرق ITIN، وماذا لو استحقت ضريبة قبل وصوله؟

اترك 7 أسابيع لرد IRS، أو من 9 إلى 11 أسبوعًا بين 15 يناير و30 أبريل أو حين تتقدم من الخارج (IRS: كيف تتقدم). الإشعار ⁦CP565⁩ يمنح ITIN؛ والإشعار ⁦CP566⁩ يطلب مزيدًا من المعلومات؛ والإشعار ⁦CP567⁩ يرفض الطلب، فيجب إرساله مجددًا.

لا تحتاج إلى ITIN للدفع أو التمديد. ففي قسائم النموذج ⁦1040-ES⁩ (NR) وفي النموذج 4868، اكتب «ITIN TO BE REQUESTED» حيث يُطلب SSN أو ITIN، ولا ترفق النموذج ⁦W-7⁩ بأي منهما. والتمديد ينقل موعد التقديم لا موعد الدفع. ولا يصدر ITIN نفسه إلا بعد أن تقدّم الإقرار مع النموذج ⁦W-7⁩ (IRS: ITIN؛ تعليمات النموذج ⁦W-7⁩).

هل ينتهي ITIN؟

نعم. فالـ ITIN الذي لم يُستخدم في إقرار ضريبي فيدرالي أمريكي واحد على الأقل خلال 3 سنوات ضريبية متتالية ينتهي في 31 ديسمبر من السنة الثالثة (تعليمات النموذج ⁦W-7⁩). وITIN الصادر قبل 2013 ولم يُجدَّد انتهى أيضًا، مهما تكرر استخدامه. جدّده بإرسال نموذج ⁦W-7⁩ للتجديد مع إقرارك التالي، والرقم القديم في السطر 6f.

وITIN الذي يظهر فقط في إقرارات معلوماتية قدّمها آخرون، مثل النموذج ⁦1042-S⁩ من جهة دافعة، لا يحتاج إلى تجديد حتى تقدّم إقرارًا من جديد. وتقديم إقرار بـ ITIN منتهٍ قد يؤخر الإقرار.

هل يتيح ITIN لي العمل في الولايات المتحدة أو فتح حساب مصرفي؟

لا. فـ ITIN للأغراض الضريبية الفيدرالية فقط: لا يأذن بالعمل، ولا يغيّر الوضع القانوني للهجرة، ولا يمنح مزايا الضمان الاجتماعي، ولا يصلح هوية خارج النظام الضريبي الفيدرالي (IRS: ITIN). وقبول البنك له قاعدة البنك نفسه؛ راجع العناوين التجارية الأمريكية والحسابات المصرفية.

مثال

هذه أمثلة توضيحية؛ الأرقام بالدولار الأمريكي.

مؤسسة في الهند ولديها LLC بعضو واحد

لـ LLC الخاصة بها موظف أمريكي يخدم عملاء أمريكيين، ودخلها البالغ 150,000 دولار مرتبط فعليًا بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة. عليها تقديم النموذج ⁦1040-NR⁩. فترفق النموذج ⁦W-7⁩ (الخانة b) ونسخة مصدّقة من جواز سفرها بالإقرار الورقي وترسله عبر وكيل قبول في الخارج. وتواصل الـ LLC استخدام EIN الخاص بها لتقديم النموذج 5472. وقبل وصول ITIN، تدفع ضريبة مقدَّرة بالنموذج ⁦1040-ES⁩ (NR) المكتوب عليه «ITIN TO BE REQUESTED».

مؤسس في ألمانيا لديه شركة C في ديلاوير

يملك ⁦100%⁩ من شركة تقدّم النموذج 1120 ولا تدفع له شيئًا، وليس له دخل أمريكي آخر. ليس عليه إقرار أمريكي، فلا يحتاج إلى ITIN؛ وإذا قدّمت الشركة النموذج 5472 عن معاملة معه، مثل قرض، فيُظهر النموذج رقمًا مرجعيًا أنشأته الشركة. وإذا دفعت الشركة لاحقًا توزيعًا قدره 50,000 دولار، فإنها تستقطع ⁦30%⁩ (15,000 دولار) ما لم يطالب بمعدل اتفاقية أقل في النموذج ⁦W-8BEN⁩، مستخدمًا رقمه الضريبي الألماني في السطر 6a.

شريكة في البرازيل مع استقطاع الشراكة

تملك نصف LLC بعضوين تُحاسب كشراكة وتمارس نشاطًا في الولايات المتحدة. تستقطع الـ LLC 8,000 دولار لها بموجب المادة 1446 وتبلغ عنها في النموذج 8805. وللمطالبة بذلك الائتمان تقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ مع النموذج ⁦W-7⁩ مرفقًا والنموذج 8805 في آخره. ولأن عليها تقديم إقرار، فهي تتقدم مع الإقرار، وهو الطريق المضمون، لا بموجب الاستثناء 1. وقد يستغرق أي استرداد لذلك الاستقطاع حتى 6 أشهر.

هل وضعك مختلف؟

• تقيم في كندا: راجع دليل ITIN للكنديين لاستردادات الاتفاقية والإيجارات الأمريكية والوكلاء في كندا.
• ليس للشركة EIN بعد: اتبع EIN دون SSN.
• استحق النموذج ⁦1040-NR⁩ الأول ولا ITIN لديك، حتى لو أعفت اتفاقية الأرباح: يُقدَّم الإقرار والنموذج ⁦W-7⁩ معًا، ورقيًا؛ راجع إقرار غير المقيم لدخل النشاط واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• استقطعت شراكة ضريبة لك في Schedule K-1 أو النموذج 8805: راجع استقطاع الشركاء الأجانب واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود لتقديم المطالبة.
• تبيع ممتلكات أمريكية: راجع الملاك غير المقيمين واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود قبل الإغلاق.
• رُفض نموذج ⁦W-7⁩ الخاص بك (⁦CP567⁩) أو لم تُقدَّم سنوات ماضية: راجع التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب والغرامات واحصل على مساعدة في الضرائب العابرة للحدود.
• لست متأكدًا هل دخل النشاط خاضع للضريبة في الولايات المتحدة: راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية.
• تطلب جهة دافعة نموذج ⁦W-9⁩ أو ⁦W-8BEN⁩: راجع أي نموذج ضريبي تعطيه LLC يملكها أجنبي للجهات الدافعة.