النموذج ⁦1099-NEC⁩ للمؤجّرين: عمال التنظيف والصيانة والمضيفون

هل يجب أن أرسل النموذج 1099 إلى عامل التنظيف أو الصيانة عندي؟

يقدّم المؤجّر أو مضيف الإيجار القصير عمومًا النموذج ⁦1099-NEC⁩ عن كل عامل تنظيف أو صيانة أو مضيف مشارك دفع له 2,000 دولار أو أكثر خلال السنة التقويمية مقابل خدمات، إذا جرت الدفعات في سياق نشاط إيجاري (تعليمات IRS؛ ⁦26 U.S.C. 6041⁩). وعمومًا يجب توافر الشروط الأربعة كلها:

1. دفعت لشخص ليس موظفًا لديك.
2. كانت الدفعة مقابل خدمات في سياق نشاطك التجاري.
3. المدفوع له فرد أو شراكة أو تركة، أو في بعض الحالات شركة، مثل مكتب محاماة دُفع له مقابل خدمات قانونية.
4. دفعت لهذا المدفوع له الحد الأدنى أو أكثر خلال السنة، إلا إذا استقطعت اقتطاعًا احتياطيًا، فيلزم النموذج حينئذ بأي مبلغ.

إذا كان عامل التنظيف موظفًا لديك في الواقع، فلا ينطبق النموذج ⁦1099-NEC⁩؛ وتُدرج الأجور في النموذج ⁦W-2⁩.

تصبح حالة الإيجار غير بسيطة إذا لم يكن واضحًا هل الإيجار نشاط تجاري، أو إذا اشترك عدة عقارات أو شركات LLC في العمال أنفسهم، أو إذا كان مضيف مشارك أو مدير يحصّل أموال الحجز، أو إذا كان عامل لا يملك ⁦W-9⁩ أو رقم ضمان اجتماعي، أو إذا لم تُقدَّم نماذج سنوات سابقة، أو إذا بدا العامل موظفًا. ونتناول كل حالة أدناه.

اجمع أولًا: اسم كل مدفوع له وعنوانه ونموذج ⁦W-9⁩ موقّعًا منه؛ والفواتير؛ وتاريخ كل دفعة وطريقتها ومبلغها؛ وإجمالي السنة لكل مدفوع له. عامل التنظيف الذي يخدم كل عقاراتك المملوكة بصفتك الشخصية يُعدّ مدفوعًا له واحدًا، فاجمع دفعاته عبر العقارات. وشركة LLC بعضو واحد المُهمَلة ضريبيًا تقدّم نماذجها باسم مالكها ورقمه، أما شركة LLC المفروضة عليها الضريبة كشراكة أو شركة فلها رقمها الخاص (التعليمات العامة). وجمع الدفعات عبر عقارات في شركات LLC منفصلة يتوقف على طريقة فرض الضريبة على كل شركة، فحسم ذلك قبل التقديم؛ انظر دفاتر LLC لكل عقار مؤجّر.

هل يُعدّ امتلاك عقار مؤجّر نشاطًا تجاريًا في قواعد النموذج 1099؟

يتوقف ذلك على الوقائع، ولا تحسمه تعليمات IRS ولا المنشور 527 في حالة عقار أو عقارين. فالنموذج ⁦1099-NEC⁩ ينطبق فقط على الدفعات التي تجري في سياق نشاط تجاري. والدفعات الشخصية غير خاضعة للإبلاغ، ويُعدّ الشخص في نشاط تجاري إذا كان «يعمل بقصد الربح» (تعليمات IRS؛ ⁦26 CFR 1.6041-1(b)⁩). وفيما يلي ما تضيفه المصادر:

• الغموض معترف به. تصف IRS الأمر بأنه غير مؤكد لبعض مالكي العقارات المؤجّرة في سياق مختلف هو خصم دخل الأعمال المؤهل. وهذا الملاذ الآمن ينطبق على ذلك الخصم وحده، فلا يحسم مسألة النموذج 1099 (Rev. Proc. 2019-38).
• الخدمات الجوهرية. إذا قدّمت خدمات جوهرية لراحة المستأجر في المقام الأول، مثل التنظيف المنتظم أو تغيير الشراشف أو خدمة التدبير، فهذا يعني عمومًا أن المالك الفرد يُقرّ في Schedule C بدلًا من Schedule E، وأن الشراكة تقدّم النموذج 1065. أما التدفئة والإضاءة وتنظيف المناطق المشتركة وجمع القمامة فليست خدمات جوهرية (المنشور 527). وهذه قاعدة عن نموذج الإقرار الواجب استخدامه، ولا تحسم بذاتها مسألة النموذج 1099.
• إقرارك نفسه يسأل. يسأل الجزء I، السطر A في Schedule E هل دفعت مبالغ تستوجب النماذج 1099، ويسأل السطر B هل قدّمتها أو ستقدّمها. وتقول تعليمات السطر A إنك، بوجه عام، إذا دفعت الحد الأدنى أو أكثر مقابل خدمات إلى شخص ليس موظفًا لديك فعليك تقديم النموذج ⁦1099-NEC⁩، ولا تذكر أي اختبار للنشاط التجاري. ولا تزال طبعة 2025 تطبع الرقم القديم 600 دولار (Schedule E؛ التعليمات).

على المؤجّر الذي لا يعرف الجواب أن يكتب كل سنة سبب كون الدفعات جرت أو لم تجرِ في سياق نشاط إيجاري، وأن يحفظ المذكرة مع سجلات تلك السنة، وأن يتذكر أن تعليمات الإقرار نفسها تميل إلى التقديم متى بلغ الحد الأدنى. أما الإيجار الذي يُدار تشغيلًا منتظمًا، بعقارات متعددة أو خدمات مباشرة أو كيان قانوني، فهو الحالة التي ينبغي أن يؤكدها مختص قبل الجزم بأنه لا نماذج مستحقة.

ما الحد الأدنى للنموذج ⁦1099-NEC⁩، وما الذي يُحتسب ضمنه؟

الحد الأدنى هو 2,000 دولار مدفوعة لمدفوع له واحد في السنة التقويمية، والمدفوع له الذي دُفع له هذا المبلغ بالضبط يحصل على نموذج (⁦26 U.S.C. 6041⁩). ومن استقطع اقتطاعًا احتياطيًا يقدّم النموذج بأي مبلغ (IRS). وتُظهر النماذج والمقالات الأقدم 600 دولار، وهو المبلغ الخاص بسنوات الدفع السابقة. ويعدّل النظام المبلغ بحسب التضخم للسنوات التقويمية بعد 2026، فاقرأ الرقم الحالي في كل موسم تقديم (⁦26 U.S.C. 6041(h)⁩).

احسب كل دفعة في السنة التي دفعتها فيها، لا في سنة العمل أو الفاتورة (⁦26 CFR 1.6041-1⁩). وتذكر التعليمات السفر وحده في باب التعويضات، فاحتفظ بالإيصالات عندما تسدّد للعامل ثمن مستلزمات وتأكد من المعاملة الصحيحة (تعليمات IRS).

من لا يحتاج إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ من المدفوع لهم؟

المدفوع لهم الذين تُفرض عليهم الضريبة كشركات، وبائعو البضائع، والموظفون، ومن دُفع لهم أقل من الحد الأدنى، لا يحتاجون عمومًا إلى النموذج (تعليمات IRS). ويبيّن السطر 3a في النموذج ⁦W-9⁩ الخاص بالمدفوع له كيف تُفرض عليه الضريبة.

هل يهم أن أدفع بشيك أو نقد أو تحويل مصرفي أو بطاقة أو تطبيق دفع؟

نعم، لأن ذلك يحدد من يقدّم الإقرار. فالدفعات بالبطاقة والدفعات عبر شبكة دفع تابعة لطرف ثالث يبلّغ عنها المعالِج في النموذج ⁦1099-K⁩، ولا يقدّم من دفع النموذج ⁦1099-NEC⁩ عنها (تعليمات IRS؛ ⁦26 CFR 1.6041-1(a)(1)(iv)⁩). وتتجاهل اللائحة حد الإبلاغ الخاص بالشبكة نفسها في هذا الشأن، فلا تكون دفعة صغيرة عبر شبكة من مسؤوليتك في الإبلاغ.

• الشيك والنقد والتحويل المصرفي: أنت من يبلّغ عنها. والشبكة التي تعالج فقط مدفوعات بين المصارف، دون اتفاق مع البائعين على قبول المدفوعات عبرها، ليست شبكة دفع تابعة لطرف ثالث (⁦26 CFR 1.6050W-1⁩، المثال 3).
• تطبيقات الدفع: كون الدفعة معاملة شبكة يتوقف على طريقة تسوية التطبيق لها. سجّل كيف سُوّيت كل دفعة. واستبعد دفعة من الحساب فقط إذا كانت معاملة بطاقة دفع أو شبكة طرف ثالث، حتى لو لم يصدر المعالِج النموذج ⁦1099-K⁩. واحسب التحويل المباشر، وأي دفعة لا تستطيع التأكد من أنها مشمولة، ومنها ما وُسم شخصيًا أو هدية.

وعن النقد دون إيصال أو رقم ضريبي، انظر الدفع نقدًا لمقاولي الباطن. أما النموذج ⁦1099-K⁩ الذي ترسله إليك منصة الحجز فتجده في دفعات الحجز: إجمالي أم صافي.

كيف أحصل على ⁦W-9⁩ من عامل التنظيف، وماذا لو رفض؟

اطلب النموذج ⁦W-9⁩ قبل أول دفعة. تقترح IRS طلبه من المدفوع له الأمريكي، وهو يسلّمه إليك لا إلى IRS (التعليمات العامة؛ النموذج ⁦W-9⁩). ويتضمن الاسم القانوني والتصنيف الضريبي والرقم اللازمة للنموذج. والمدفوع له الذي لا يقدّم رقمًا صحيحًا تلزمه غرامة 50 دولارًا عن كل إخفاق، ما لم يوجد سبب معقول. وعامل لا يملك رقم ضمان اجتماعي يمكنه مع ذلك تقديم رقم: فالأجنبي المقيم غير المؤهل لرقم SSN يستخدم رقم التعريف الضريبي الفردي (ITIN) في ⁦W-9⁩ (النموذج ⁦W-9⁩).

إذا رفض المدفوع له أو لم يقدّم أي رقم:

1. اطلب مرة أخرى كتابةً واحتفظ بالنسخ. وهذا منفصل عن الاقتطاع. فتتوقع IRS طلبًا أوليًا عند بدء العلاقة وحتى طلبين سنويين لإثبات السبب المعقول لغياب الرقم (المنشور 1586).
2. الاقتطاع الاحتياطي بنسبة ⁦24%⁩ واجب على الدفعات إلى مدفوع له غير معفى ولم يقدّم رقمًا، وانتظار التذكيرات لا يؤجله. وفي أتعاب الخدمات يبدأ مع الدفعة التي ترفع إجمالي السنة إلى الحد الأدنى، أو مع أول دفعة إذا كان عليك التقديم أو الاقتطاع لهذا المدفوع له في السنة السابقة (⁦26 U.S.C. 3406(b)(6)⁩). وإذا لم تقتطع كما يلزم، فقد تُطالب بالضريبة التي لم تُحصَّل (تعليمات الجهة الطالبة). ويستحق النموذج حينئذ بأي مبلغ، ويُترك الرقم فارغًا، ويظهر الاقتطاع في خانة ضريبة الدخل الفيدرالية المقتطعة (الخانة 4) (الموضوع 307).

ومواعيد البدء والإيداعات والنموذج 945 والإشعارات مشروحة في جمع الأرقام الضريبية من المقاولين.

ما الذي يُدرج في النموذج ⁦1099-NEC⁩، ومتى يستحق، وإلى أين يذهب؟

يُرسل النموذج ⁦1099-NEC⁩ إلى IRS وإلى المدفوع له بحلول 31 يناير بعد سنة الدفع، أو في يوم العمل التالي إذا وافق ذلك التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية. وبالنسبة إلى الدفعات في هذه السنة الضريبية، التاريخ هو 1 فبراير 2027 (تعليمات IRS).

يُظهر النموذج بياناتك بصفتك الدافع، واسم المدفوع له وعنوانه ورقمه من ⁦W-9⁩، وإجمالي المدفوع مقابل الخدمات في خانة تعويض غير الموظفين (الخانة 1a، بما فيه القطع والمواد العرضية للخدمة)، وأي اقتطاع احتياطي في الخانة 4. وإذا مررت إلى العامل إكرامية طوعية من ضيف، فتبقى في الخانة 1a وتُظهر أيضًا في خانة الإكراميات النقدية ⁦(1b)⁩، مع رمز مهنة الإكراميات لدى وزارة الخزانة في الخانة 1c (تعليمات IRS). ويُذكر صاحب المنشأة الفردية باسمه الشخصي، ويُكتب اسم نشاطه التجاري، إن وُجد، في السطر الثاني. وشركة LLC بعضو واحد المُهمَلة ضريبيًا يُبلَّغ عنها باسم مالكها ورقمه، وكذلك الدافع الذي يستخدم واحدة (التعليمات العامة).

• التقديم الإلكتروني عبر بوابة IRIS المجانية لدافعي الضرائب لدى IRS، وهي تحتاج إلى رمز Transmitter Control Code، فقدّم الطلب مبكرًا. ويصبح التقديم الإلكتروني إلزاميًا متى قدّمت 10 إقرارات معلوماتية أو أكثر في السنة من أي نوع، مع احتساب النماذج 1099 و⁦W-2⁩ وما شابهها معًا.
• أقل من 10: يُسمح بالتقديم الورقي مع النموذج 1096 والنسخة A المطبوعة من IRS. ولا يجوز تقديم نسخة A مطبوعة من موقع IRS (IRS).
• الولاية: خانات الولاية في النموذج اختيارية بالنسبة إلى IRS. اسأل الجهة الضريبية في ولايتك هل تريد نسخة (تعليمات IRS).

يترتب على النموذج المتأخر أو الخاطئ غرامة عن كل نموذج، تُحتسب منفصلة لنسخة IRS ونسخة المدفوع له. وهي 60 دولارًا إذا صُحح خلال 30 يومًا، و130 دولارًا حتى 1 أغسطس، و340 دولارًا بعد ذلك أو إذا لم يُقدَّم قط. وتبلغ غرامة التجاهل المتعمد الأكبر من 690 دولارًا أو ⁦10%⁩ من المبلغ، دون سقف سنوي. وقد يلغي السبب المعقول الغرامة أو يخفضها (صفحة غرامات IRS؛ والمبالغ للنماذج المستحقة في 2027 في Rev. Proc. 2025-32). وعن السنوات الفائتة والإشعارات، انظر النماذج 1099 و⁦W-2⁩ المتأخرة.

مضيف مشارك يأخذ نسبة من الحجوزات، أو مدير عقاراتي يستأجر عمال الصيانة: من يقدّم النموذج؟

يقدّمه من يجري الدفع. والمدير الذي يستأجر المقاولين ويدفع لهم من مالك يُعدّ عمومًا هو من يجري الدفعة.

• مضيف مشارك تدفع له. يدير المضيف المشارك إعلانك وضيوفك مقابل حصة من الحجوزات. والعمولات مقابل الخدمات تُدرج في النموذج ⁦1099-NEC⁩، فالنسبة من الحجوزات أتعاب كغيرها (تعليمات IRS). قدّم النموذج إذا بلغت أتعاب السنة الحد الأدنى، ما لم يكن المضيف المشارك شركة، فهي معفاة عمومًا.
• حصة يحتفظ بها المضيف المشارك أو المدير. إذا كان يحصّل أموال الحجز ويقتطع أتعابه قبل أن يرسل إليك الباقي، فقد تبقى الأتعاب دفعة يجب عليك الإبلاغ عنها. وأقرب مثال في اللائحة وكيل أدبي يقتطع عمولة من مال موكّله؛ وهناك يكون الموكّل هو من يبلّغ عن العمولة (⁦26 CFR 1.6041-1(e)(5)⁩، المثال 6). ولا تتناول اللائحة المضيف المشارك في الإيجار، ولا تقول تعليمات IRS من يبلّغ حين تدفع المنصة للمضيف المشارك مباشرة، فالمسألة غير محسومة في هذه الحالة. اطلب من المضيف المشارك كتابةً نموذج ⁦W-9⁩ وكشفًا في نهاية السنة بالأتعاب التي احتفظ بها، واطلب من مختص أن يؤكد من يقدّم النموذج.
• مدير يستأجر عمال الصيانة ويدفع لهم. وكيل الإيجار الذي يستأجر عمال الصيانة ويدفع لهم من إيجار المالك يقوم بالإدارة أو الإشراف، وعليه واجب الإبلاغ عن تلك الدفعات (⁦26 CFR 1.6041-1(e)⁩، المثال 5). أما من يكتب الشيكات فقط بتوجيه منك فلا يُعامل هكذا، فعليك أنت عمومًا التقديم. وإذا انطبق الوصف على أكثر من شخص، فيقدّم من يدفع للمقاول فعلًا، إلا إذا اتفقوا كتابةً على أن يقدّم طرف مؤهل آخر.
• الإيجار وأتعاب المدير. المستأجرون الذين يدفعون الإيجار إلى مديرك لا يقدّمون شيئًا عنه. ويبلّغ المدير عن الإيجار الذي حصّله لك في النموذج ⁦1099-MISC⁩ متى بلغ الحد الأدنى، وهو عمومًا الإيجار الإجمالي قبل أتعابه والإصلاحات التي دفعها (تعليمات IRS؛ ⁦26 CFR 1.6041-1(f)⁩). وأتعاب المدير نفسه تتبع القواعد المعتادة، فالمدير الذي تُفرض عليه الضريبة كشركة لا يحتاج عمومًا إلى نموذج منك.

اسأل المدير كتابةً من يصدر النماذج للمقاولين الذين يدفع لهم، واطلب قائمة بنهاية السنة. وإذا كنت تدير عقارات أو تشارك في استضافتها لمالكين آخرين، فانظر أموال المالكين للمضيفين المشاركين ومديري العقارات.

هل يمكن أن يكون عامل التنظيف عندي موظفًا بنموذج ⁦W-2⁩ لا مقاولًا بنموذج 1099؟

نعم، إذا دلّت الوقائع على ذلك. فالنموذج ⁦1099-NEC⁩ لا يجعل العامل مقاولًا. وتزن IRS ثلاث مجموعات من الوقائع، ولا تحسم واقعة واحدة الأمر (IRS).

إذا كان العامل موظفًا، فلا تقدّم النموذج ⁦1099-NEC⁩؛ بل تدير كشوف الرواتب وتقدّم النموذج ⁦W-2⁩. وقد يعني الخطأ في التصنيف ضرائب توظيف مستحقة (IRS). وتجد الاختبارات والتكلفة وقواعد الولايات في عمال قد يكونون موظفين.

ما السجلات التي أحتفظ بها لإثبات الدفعة وخصمها؟

احتفظ بما يبيّن من دُفع له، ومقابل ماذا، وكم، ومتى، وكيف. ولا تشترط IRS صيغة خاصة؛ بل تتوقع سجلات تدعم ما تُقرّ به في إقرارك (حفظ السجلات؛ تعليمات Schedule E).

وسجلات الإيجار الأخرى خارج ملف النماذج 1099 في سجلات العقار المؤجّر وإيصاله. وموضع تكاليف التنظيف والإصلاح في الإقرار في ضرائب العقار المؤجّر.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي.

عامل تنظيف يُدفع له بشيك

تدفع مضيفة في Austin لعامل تنظيف واحد 6,200 دولار بشيك على مدار السنة، عن عقارين تملكهما بصفتها الشخصية. وقد طلبت ⁦W-9⁩ عند أول دفعة وتحتفظ بفاتورة لكل زيارة. إذا كان الإيجار يُدار كنشاط تجاري، فالإجمالي فوق الحد الأدنى، فتقدّم نموذجًا واحدًا ⁦1099-NEC⁩ يُظهر 6,200 دولار في الخانة 1a، وترسل نسخة إلى عامل التنظيف بحلول الموعد. ولو أظهر ⁦W-9⁩ أنه شركة، فلا تقدّم عمومًا شيئًا.

مضيف مشارك يُدفع له بنسبة مئوية

يدفع مضيف لمضيف مشارك ⁦15%⁩ من حجوزات قيمتها 80,000 دولار بتحويل مصرفي، أي 12,000 دولار أتعاب خدمات. والتحويل المصرفي ليس دفعة بطاقة ولا شبكة دفع، فيبلّغ المضيف عنها. وإذا كان الإيجار يُدار كنشاط تجاري وكان المضيف المشارك فردًا أو شراكة أو LLC تُفرض عليها الضريبة كأيٍّ منهما، فيستحق عمومًا النموذج ⁦1099-NEC⁩ بمبلغ 12,000 دولار. وإذا أظهر ⁦W-9⁩ أنه شركة، فلا يستحق نموذج.

تطبيق دفع

يدفع مؤجّر لعامل تنظيف 3,000 دولار عبر تطبيق دفع و2,500 دولار بشيك في السنة نفسها. افترض أن المؤجّر تأكد من أن دفعات التطبيق معاملات شبكة طرف ثالث مقابل خدمات، فتغطيها قواعد النموذج ⁦1099-K⁩ لدى المعالِج وتبقى خارج الإجمالي. ولو كانت تحويلات شخصية لاحتُسبت وصار الإجمالي 5,500 دولار. وإذا كان الإيجار يُدار كنشاط تجاري، فالشيكات وحدها فوق الحد الأدنى، فيستحق عمومًا نموذج بمبلغ 2,500 دولار. ويحتفظ المؤجّر بالفاتورة وسجل الدفع لكل ذلك.

هل وضعك مختلف؟

• تدفع لعمال تنظيف أو صيانة أو لمضيف مشارك عبر عدة عقارات أو كيانات، ولا تملك نماذج ⁦W-9⁩، أو يحتفظ مضيف مشارك أو منصة بأتعابه قبل أن تدفع لك، أو يستأجر مدير المقاولين ولا تعرف من يبلّغ: يجب بناء الإجماليات وأنواع المدفوع لهم والأرقام الناقصة من سجلاتك المصرفية وسجلات الدفع. وهذا عمل مسك الدفاتر، والأفضل إنجازه قبل الموعد. وكون الإيجار نشاطًا تجاريًا مسألة ضريبية تُحسم مع محاسب CPA قبل أن تقرر أنه لا نماذج مستحقة.
• لم تُرسل نماذج سنوات سابقة، أو أرسلت IRS إشعار غرامة: انظر النماذج 1099 و⁦W-2⁩ المتأخرة. وإعادة بناء إجماليات كل سنة فائتة من السجلات المصرفية عمل استكمال الدفاتر المتأخرة.
• يرفض مدفوع له تقديم ⁦W-9⁩، أو دفعت نقدًا دون رقم: انظر جمع الأرقام الضريبية من المقاولين والدفع نقدًا لمقاولي الباطن.
• عامل التنظيف يعمل بساعاتك ويستخدم مستلزماتك: انظر عمال قد يكونون موظفين.
• المقاول خارج الولايات المتحدة: يشهد ⁦W-9⁩ بالوضع الأمريكي، فانظر الدفع لمقاولين في الخارج.
• كل عقار مؤجّر في شركة LLC مستقلة: انظر دفاتر LLC لكل عقار مؤجّر.
• تريد القواعد العامة للنموذج ⁦1099-NEC⁩ لأي نشاط، أو هل التكلفة إصلاح أم تحسين: انظر أي المقاولين يحصلون على نموذج ضريبي والإصلاح أم التحسين في العقار المؤجّر.