التصنيف الضريبي لشركة LLC: كيف تتحقق منه وتصحح سجل IRS

ما التصنيف الضريبي لشركة LLC إذا لم أقدّم أي اختيار؟

تُصنَّف LLC أمريكية لم تقدّم أي اختيار بحسب عدد مالكيها: مالك واحد يجعلها كيانًا مُهمَلًا، ومالكان أو أكثر يجعلانها شراكة (IRS). ولا تُفرض على LLC ضريبة الشركات إلا بعد اختيار: النموذج 8832 لضريبة شركة C، أو النموذج 2553 لضريبة شركة S، وهو يُعدّ أيضًا اختيار الشركة (المنشور 3402). وإذا انتهى اختيار S لاحقًا، تبقى LLC شركة، وهي الآن شركة C، إلى أن يغيّرها النموذج 8832، وقد يؤخر ذلك حد الاختيار المتكرر أدناه (Treasury Regulations المادة ⁦301.7701-3⁩).

وتظل LLC المُهمَلة بمالك واحد كيانًا مستقلًا لأغراض ضرائب التوظيف وبعض ضرائب الاستهلاك الخاصة (المنشور 3402). ولكل إقرار يقدّمه كل تصنيف، انظر الإقرارات التي يقدّمها نشاطك.

ولا يبقى الجواب بسيطًا عندما:

• يُرسل اختيار بالبريد ولا يصل خطاب قبول من IRS، أو يُظهر الخطاب تاريخ بدء أحدث مما طلبت.
• لا تطابق الإقرارات المقدَّمة حتى الآن سجل IRS. فيجب على كل عضو أن يقدّم إقراراته بما يتفق مع اختيار الكيان، وتنطبق غرامات على الإقرارات التي لا تتفق (تعليمات النموذج 8832). والنموذج ⁦1120-S⁩ المتأخر عن السنة الضريبية المبيّنة أعلاه قد يكلّف 260 دولارًا عن كل مساهم في الشهر، حتى 12 شهرًا، حتى عند عدم وجود ضريبة مستحقة، ما لم يكن للتأخر سبب معقول؛ وتحمل السنوات السابقة مبالغ أقل (Rev. Proc. 2025-32؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩).
• ينضم عضو أو يغادر، وهذا قد يغيّر التصنيف دون أي تقديم.
• يملك زوجان LLC في ولاية ذات ملكية مجتمعية.

اجمع قبل أن تتحقق: إشعار EIN (⁦CP575⁩) أو الخطاب 147C، وأي ⁦CP261⁩ أو ⁦CP264⁩ أو ⁦CP277⁩، ونسخًا من أي نموذج ⁦SS-4⁩ أو 8832 أو 2553 قدّمته مع إثبات الإرسال بالبريد، وكل إقرار فيدرالي قُدّم للنشاط منذ التأسيس، وتواريخ انضمام كل عضو أو مغادرته.

كيف أعرف هل LLC الخاصة بي شركة S أو شركة C؟ خطابات IRS التي تُظهر ذلك

أوضح دليل على الاختيار هو إشعار قبول IRS: ⁦CP277⁩ للنموذج 8832 و⁦CP261⁩ للنموذج 2553. أما إشعار EIN فيثبت الرقم لا التصنيف.

توجّه IRS شركات S إلى حفظ ⁦CP261⁩ في السجلات الدائمة. وإذا فُقد، فإن الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S يغطي إثبات الاختيار.

كيف تتحقق من التصنيف الضريبي لـ LLC عندما لا تجد أي خطاب

اطلب من IRS كشف الكيان التجاري الكامل لـ LLC. ويُظهر كشف الكيان رقم EIN ومتطلبات التقديم وتاريخ إنشاء السجل لدى IRS وهل تدرج IRS النشاط كـ LLC بعضو واحد أو بعدة أعضاء (IRS). ومتطلب تقديم النموذج 1065 يشير إلى شراكة، والنموذج 1120 إلى شركة، والنموذج ⁦1120-S⁩ إلى شركة S، لكن المتطلب قد يكون خاطئًا (انظر أدناه).

في المكالمة، اسأل:

1. ما متطلبات التقديم وعدد الأعضاء اللذان يُظهرهما سجل الكيان.
2. هل يوجد النموذج 8832 أو 2553 مقدَّمًا، وهل قُبل، وما تاريخ سريانه.
3. أي إقرارات عالجتها IRS تحت رقم EIN، ولأي سنوات. وكشوف الإقرارات للنماذج 1065 و1120 و⁦1120-S⁩ مجانية؛ وعبارة «No record of return filed» قد تعني أن إقرارًا حديثًا لم يُعالَج بعد (IRS).

ولا تقدّم LLC المُهمَلة إقرار ضريبة دخل خاصًا بها (المنشور 3402)، فالنموذج 1065 أو 1120 أو ⁦1120-S⁩ تحت رقم EIN الخاص بها لا يناسب هذا التصنيف. والاستثناء هو LLC مُهمَلة لها مالك أجنبي: فهي تقدّم النموذج 1120 الشكلي (pro forma) مع النموذج 5472 مرفقًا، وهذا لا يجعلها شركة (تعليمات النموذج 5472). انظر تقديم إقرار LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي.

لماذا قد يختلف سجل IRS عن التصنيف الحقيقي لـ LLC، وكيف أصححه؟

نوع الكيان في طلب EIN ليس اختيارًا، والتصنيف الافتراضي يتغير بتغير الأعضاء دون أي تقديم. فقد يتباعد السجل والخطابات والإقرارات:

• نوع الكيان في النموذج ⁦SS-4⁩. تحدد LLC كانت تنوي الاختيار خانة Corporation في السطر 9a وتكتب النموذج 1120 أو ⁦1120-S⁩. والخانة وحدها لا تختار شيئًا؛ وبدون اختيار صحيح يسري التصنيف الافتراضي. وإذا كتبت ⁦1120-S⁩، فإن IRS تعاملها كمقدِّمة للنموذج 1120 إلى أن يصل النموذج 2553 ويُقبل، فقد يُظهر الكشف النموذج 1120 لـ LLC لم تختر قط (تعليمات ⁦SS-4⁩).
• اختيار مقدَّم لم يُقبل أبدًا. تقول تعليمات النموذجين 8832 و2553 أن تتوقع قرارًا خلال 60 يومًا وأن تتابع إذا لم يصل شيء. ومن إثباتات التقديم التي تقبلها IRS إيصال بريد مسجَّل أو معتمد مختوم في موعده، أو نسخة مختومة بالاستلام أو القبول، أو خطاب قبول من IRS (النموذج 8832؛ تعليمات النموذج 2553).
• نموذج 2553 متأخر. يُظهر ⁦CP261⁩ تاريخ سريان أحدث لأن النموذج فات موعد التاريخ المطلوب (IRS).
• عضو يضاف أو يُزال. يتبدل التصنيف الافتراضي تلقائيًا، ومالك جديد غير مؤهل ينهي اختيار S (انظر أدناه).
• زوجان في ولاية ذات ملكية مجتمعية يملكان LLC بينهما فقط، كملكية مجتمعية، يمكنهما معاملتها كمُهمَلة أو كشراكة؛ وتغيير هذا الموقف في الإبلاغ يُعامل كتحويل (المنشور 3402). انظر شركات LLC للزوجين والعائلة.

للتصحيح:

1. إذا كان كشف الكيان خاطئًا، تقول IRS أن تكتب إلى عنوان IRS الذي تقدّم إليه LLC إقرارها؛ وأخطاء الكشوف الأخرى تُرسل إلى ⁦800-829-4933⁩ (IRS). اطلب أن يطابق متطلب التقديم التصنيف الحقيقي.
2. ولا تصف IRS نموذجًا يصحح نوع الكيان المحدَّد في النموذج ⁦SS-4⁩؛ وبدون اختيار صحيح يسري التصنيف الافتراضي على أي حال. ولا تقدّم النموذج 8832 لمجرد إعادة ذكر الوضع الافتراضي: فالنموذج نفسه يقول ألا تفعل (النموذج 8832).
3. قدّم إقرارات تطابق التصنيف الحقيقي. ولتغييره، قدّم اختيارًا جديدًا (أدناه).

أي تصنيف ضريبي أحدده لـ LLC في النموذج ⁦W-9⁩؟

تحدد LLC المُهمَلة بمالك واحد الخانة الخاصة بتصنيف مالكها، مع اسم المالك في السطر 1 واسم LLC في السطر 2. وتحدد كل LLC أخرى «LLC» وتكتب C أو S أو P (النموذج ⁦W-9⁩).

وتقدّم LLC مُهمَلة لها مالك أجنبي النموذج ⁦W-8⁩ المناسب لا ⁦W-9⁩ (النموذج ⁦W-9⁩)؛ انظر النموذج الضريبي الذي تقدّمه LLC مملوكة لأجنبي للجهات الدافعة. واستخدم التصنيف الذي تملكه LLC فعلًا، لا الخانة المحددة في طلب EIN. وتعتمد الجهات الدافعة على الخانة: فالمدفوعات لـ LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C أو S لا تحتاج عمومًا إلى النموذج ⁦1099-NEC⁩ أو ⁦1099-MISC⁩، مع استثناءات مثل أتعاب المحامين (تعليمات النماذج ⁦1099-MISC⁩ و⁦1099-NEC⁩). وأي رقم تقدّمه LLC بعضو واحد موضح في رقم EIN لشركة LLC بعضو واحد.

إقراراتي لا تطابق سجل IRS: ماذا الآن؟

يبقى الاختيار المقبول ساريًا إلى أن يُنهى أو يُلغى (تعليمات النموذج 2553)، فلا تغيّر الإقرارات المقدَّمة على نموذج آخر التصنيف. اسرد كل سنة منذ التأسيس: ما يُظهره سجل IRS وما قدّمته. ثم اتبع الدليل المناسب لعدم التطابق.

لا تقدّم النموذج ⁦1120-S⁩ عن سنة تسبق سريان اختيار S (تعليمات النموذج 2553). والنموذج 1065 المتأخر عن السنة الضريبية المبيّنة أعلاه قد يكلّف 260 دولارًا عن كل شريك في الشهر، حتى 12 شهرًا، ما لم يكن للتأخر سبب معقول؛ وتحمل السنوات السابقة مبالغ أقل (Rev. Proc. 2025-32؛ تعليمات النموذج 1065). وعدة سنوات غير متطابقة قد تعني إقرارات متأخرة أو معدّلة للنشاط ومالكيه، أو طلب اختيار متأخر بدلًا من ذلك؛ والدليل الخاص بكل صف يبيّن أيهما.

كيف أغيّر التصنيف الضريبي لـ LLC من الآن فصاعدًا؟

قدّم النموذج 8832 لاختيار ضريبة شركة C أو لتغيير التصنيف، والنموذج 2553 لاختيار ضريبة شركة S؛ ولا تقدّم LLC التي تقدّم النموذج 2553 النموذج 8832 أيضًا (المنشور 3402).

ولا يحتسب حد الاختيار المتكرر الاختيار الأول لـ LLC حديثة التأسيس الذي يسري في تاريخ تأسيسها. وقد تسمح IRS بتغيير أبكر بقرار خاص (private letter ruling) عندما يكون أكثر من ⁦50%⁩ من الحصص لمالكين جدد (تعليمات النموذج 8832).

وقد يكون تغيير التصنيف خاضعًا للضريبة: فالشركة التي تصبح شراكة أو كيانًا مُهمَلًا تُعامل كأنها تصفّي (المنشور 3402). ولهذا يصعب التراجع عن الاختيار؛ وكلفة الضريبة في تغيير هيكل نشاطك.

أرفق نسخة من النموذج 8832 بإقرار الكيان عن سنة الاختيار (النموذج 8832). فاتتك المهلة؟ انظر الإعفاء عند التأخر في اختيار ضريبة LLC أو الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S. وهل تختار أصلًا: LLC تُفرض عليها ضريبة شركة C واختيار شركة S.

هل تغيّر إضافة عضو أو فقدانه تصنيف LLC؟

نعم، بموجب القواعد الافتراضية. فـ LLC مُهمَلة تكسب عضوًا ثانيًا تصبح شراكة، وLLC شراكة ينزل عدد أعضائها إلى واحد تصبح مُهمَلة، دون تقديم أي نموذج (تعليمات النموذج 8832؛ المنشور 3402). وLLC المصنَّفة كشركة تحتفظ بذلك التصنيف عند تغيّر الأعضاء. لكن اختيار S ينتهي تلقائيًا في اليوم الذي ينضم فيه مالك لا يجوز له تملك أسهم شركة S، مثل أجنبي غير مقيم أو شركة أو شراكة: ومن ذلك اليوم تكون LLC شركة C تقدّم النموذج 1120، ويذكر نموذجها ⁦1120-S⁩ الأخير تاريخ الإنهاء (⁦26 U.S.C. 1362(d)(2)⁩؛ تعليمات النموذج ⁦1120-S⁩). ومن يجوز له تملك الأسهم والإعفاء عن الإنهاء غير المقصود في أهلية شركة S. ولرقم EIN والإقرارات التالية، انظر إضافة عضو إلى LLC وLLC تعود إلى عضو واحد.

هل تتبع الولايات التصنيف الضريبي الفيدرالي لـ LLC؟

تختلف قواعد الولايات، فتحقق من كل ولاية تأسست فيها LLC أو تمارس فيها الأعمال. فكاليفورنيا مثلًا تشترط أن يكون لـ LLC التصنيف نفسه في كاليفورنيا كما في الضريبة الفيدرالية (Franchise Tax Board). وهل تحتاج ولاية إلى اختيار S خاص بها موضح في اختيار شركة S في الولاية.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ والأرقام بالدولار الأمريكي.

لا اختيار S مقدَّم

مالكة أسست LLC بعضو واحد وتعتقد أنها أرسلت النموذج 2553 بالبريد في السنة 2، لكن ليس لديها ⁦CP261⁩ ولا إيصال بريد. الربح نحو ⁦US$90,000⁩ في السنة، يُبلَّغ عنه في Schedule C للسنوات 1 إلى 3. وفي السنة 4 يؤكد خط الأعمال عدم وجود نموذج 2553 مقدَّم. وإقراراتها في Schedule C تطابق سجل IRS، فلا شيء يحتاج إلى تعديل إذا بدأ وضع S من الآن. أما إجراء IRS للاختيار المتأخر فيحتاج إلى إقرارات مقدَّمة بما يتفق مع وضع S من السنة 2 فصاعدًا؛ وإقراراتها في Schedule C لم تكن كذلك، فالإعفاء بأثر رجعي إلى السنة 2 يتطلب عمومًا قرارًا خاصًا، وهي مسألة إعفاء متأخر.

عضوان، ونموذجا Schedule C

يملك عضوان نصف LLC تحقق ⁦US$120,000⁩ في السنة. حدد طلب EIN خانة Partnership، ويُظهر كشف الكيان متطلب تقديم النموذج 1065. وفي السنوات 1 إلى 3 بلّغ كل عضو عن ⁦US$60,000⁩ في Schedule C شخصي. السجل صحيح والإقرارات خاطئة: فهناك ثلاثة نماذج 1065 ناقصة، والحل في دليل نوع الإقرار الخطأ.

اختيار شركة C مع ⁦CP277⁩

تُفرض على LLC بعضوين ضريبة الشراكة في السنتين 1 و2. وتقدّم النموذج 8832 لتُفرض عليها ضريبة شركة C من 1 يناير من السنة 3، ويصل ⁦CP277⁩. ومن السنة 3 تقدّم النموذج 1120 وتبلّغ فيه عن ⁦US$200,000⁩ دخلًا خاضعًا للضريبة بدلًا من ⁦K-1⁩. وفي السنة 4 يريد المالكان العودة إلى معاملة الشراكة. ويمتد حد الـ 60 شهرًا إلى نهاية السنة 7، ومع المالكين أنفسهم لا ينطبق استثناء قرار المالك الجديد، فيسري أبكر تغيير في السنة 8، وسيُعامل ذلك التغيير كتصفية للشركة.

الأمر مختلف عنك؟

• تُظهر IRS اختيار S لكنك قدّمت Schedule C: انظر شركة S أُبلغ عنها في Schedule C واحصل على مساعدة ضرائب الشركات.
• قُدّمت عدة سنوات على نموذج خاطئ: انظر LLC قدّمت نوع الإقرار الخطأ؛ والإقرارات المتأخرة أو المعدّلة للنشاط من عمل ضرائب الشركات.
• تأخر اختيارك أو لم يُقبل أبدًا: انظر الإعفاء عند التأخر في اختيار ضريبة LLC أو الإعفاء عند التأخر في اختيار شركة S.
• انضم عضو أو غادر: انظر إضافة عضو إلى LLC أو LLC تعود إلى عضو واحد.
• مالك LLC يقيم خارج الولايات المتحدة: انظر تقديم إقرار LLC بعضو واحد مملوكة لأجنبي أو، من كندا، إصلاح LLC أمريكية يملكها كندي، واحصل على مساعدة الضرائب العابرة للحدود.
• أنت وزوجك أو زوجتك تملكان LLC: انظر شركات LLC للزوجين والعائلة.
• فقدت خطاب EIN، أو لا يطابق الاسم لدى IRS: انظر رقم EIN متأخر أو مفقود أو غير مطابق.
• الإقرارات المصحَّحة تحتاج إلى دفاتر للسنوات الماضية: احصل على مسك الدفاتر لإعادة بنائها.