النموذج 8832 لـ LLC يملكها أجنبي: هل تُحاسب كشركة؟

هل تُحاسب LLC بعضو واحد يملكها أجنبي كشركة؟

يعتمد ذلك أساسًا على مكان إنجاز العمل: فإذا كان كله خارج الولايات المتحدة، فقد ينشئ الاختيار ضريبة أمريكية لم تكن موجودة؛ وإذا كان هناك نشاط أمريكي حقيقي، فالقرار يعود إلى الأرقام أدناه. افتراضيًا تُهمَل LLC أمريكية بمالك واحد ضريبيًا: فلا تدفع الـ LLC ضريبة دخل أمريكية، ولا يدين المالك المقيم في الخارج، وهو ليس مواطنًا أمريكيًا ولا حامل بطاقة خضراء، بضريبة أمريكية على أرباح نشاطها إلا إذا ارتبطت هذه الأرباح بنشاط أمريكي. أما اختيار النموذج 8832 فيجعلها شركة C أمريكية تدفع ⁦21%⁩ على كل أرباحها، مع استقطاع ⁦30%⁩، أو معدل اتفاقية أقل، حين تصلك الأرباح توزيعات (⁦26 CFR 301.7701-3⁩؛ ⁦26 USC 11⁩؛ ⁦26 USC 1441⁩).

لا يكون القرار بسيطًا إذا لم يكن للـ LLC نشاط أمريكي (فقد ينشئ الاختيار ضريبة أمريكية لم تكن موجودة)، أو كنت تخطط للمطالبة بمعدل اتفاقية على التوزيعات، أو كان بلد إقامتك يفرض ضريبة على الـ LLC أو توزيعاتها بطريقته، أو كان الاختيار بأثر رجعي أو يعكس اختيارًا سابقًا. ومن الصعب التراجع عن الاختيار بعد سريانه.

اجمع أولًا: أين يُنجز العمل ومن ينجزه؛ وأي موظفين أو مكتب أو مستودع أو مخزون في الولايات المتحدة؛ وأرباح هذه السنة المتوقعة وكم تخطط لسحبه؛ ورقم EIN للـ LLC وتاريخ تأسيسها وأي نموذج 8832 سابق؛ والنماذج 5472 السابقة؛ وبلد إقامتك الضريبية.

كيف تُحاسب الآن LLC بعضو واحد يملكها أجنبي؟

تُهمَل LLC أمريكية بمالك واحد ضريبيًا بوصفها منفصلة عن مالكها ما لم تختر غير ذلك (⁦26 CFR 301.7701-3⁩؛ IRS: LLC). وللإبلاغ في النموذج 5472 عن معاملاتها مع مالك أجنبي، تُعامل LLC يملكها شخص أجنبي واحد بالكامل كشركة (⁦26 CFR 301.7701-2⁩). ولهذا تقدّم النموذج 1120 الشكلي، الذي لا يحمل إلا اسمها وعنوانها وبندين من الصفحة الأولى، مع إرفاق النموذج 5472 (IRS: تعليمات النموذج 5472).

الدخل نفسه لك. فالمقيم غير المواطن الأمريكي يخضع للضريبة فقط على الدخل من مصدر أمريكي وعلى الدخل المرتبط فعليًا بتجارة أو عمل في الولايات المتحدة. ويُضرب الدخل المرتبط بمعدلات الأفراد المتدرجة في النموذج ⁦1040-NR⁩؛ أما دخل الاستثمار من مصدر أمريكي مثل توزيعات الأرباح والفوائد والإيجارات فيخضع لـ ⁦30%⁩ أو معدل اتفاقية أقل (IRS: المنشور 519). ودخل النشاط من الخدمات الشخصية يُنسب إلى المكان الذي تُؤدى فيه الخدمات، فالمالك الذي ينجز كل العمل في الخارج لا يدين عادةً بضريبة دخل أمريكية عليه (المنشور 519). وهل دخلك مرتبط فعليًا مبيّن في متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية؛ والنماذج السنوية في تقديمات LLC بعضو واحد يملكها أجنبي.

ما الذي يتغير عندما تُحاسب الـ LLC كشركة C؟

تصبح الـ LLC شركة أمريكية لأغراض الضريبة الفيدرالية وتدفع ⁦21%⁩ على دخلها الخاضع للضريبة من كل مصدر. والقاعدة التي تحصر الضريبة الأمريكية في دخل النشاط الأمريكي تنطبق على الشركات الأجنبية فقط (⁦26 USC 11⁩؛ ⁦26 USC 61⁩).

• قانون الولاية لا يتغير. تبقى الـ LLC شركة LLC وتحتفظ برقم EIN (تعليمات النموذج 8832).
• الإقرار يتغير. تقدّم الـ LLC النموذج 1120 وتبلغ عن دخلها؛ ولم تعد تبلغ عنه في إقرارك (IRS: تعليمات النموذج 1120).
• الجهات الدافعة تحصل على نموذج مختلف. لا تستطيع LLC مُهمَلة بمالك أجنبي تقديم النموذج ⁦W-9⁩، فتعطي الجهات الدافعة والبنوك نموذجك ⁦W-8BEN⁩، أو ⁦W-8ECI⁩ لدخل النشاط الأمريكي. وحين تُحاسب كشركة تصبح الـ LLC شخصًا أمريكيًا وتقدّم نموذجها ⁦W-9⁩ الخاص (IRS: النموذج ⁦W-9⁩؛ IRS: تعليمات النموذج ⁦W-8BEN⁩).
• يُعدّ التحويل حاصلًا في تاريخ السريان. تُعامل كأنك تسهم بكل أصول الـ LLC والتزاماتها في شركة جديدة مقابل أسهمها (⁦26 CFR 301.7701-3⁩). والتحويل إلى شركة تسيطر عليها معفى عادةً من الضريبة (⁦26 USC 351⁩)، لكن الالتزامات التي تزيد على الأساس الضريبي للأصول قد تنشئ مكسبًا (⁦26 USC 357⁩).

لماذا قد يرفع الاختيار الضريبة على مالك بلا نشاط أمريكي؟

لأن الولايات المتحدة لا تفرض الضريبة عليك على أرباح نشاط الـ LLC إلا إذا ارتبطت بنشاط أمريكي، لكنها تفرضها على الشركة الأمريكية على كل أرباحها. فأرباح عمل أُنجز في الخارج قد لا تدين بشيء عبر LLC مُهمَلة، لكنها تدين بـ ⁦21%⁩ داخل LLC اختارت وضع الشركة، إضافة إلى استقطاع التوزيعات عند دفعها (⁦26 USC 11⁩؛ ⁦26 USC 1441⁩).

هل تغيّر اتفاقية ضريبية أو بلد إقامتك هذه الصورة؟ هذا مبيّن في شركة أمريكية تُدار من الخارج. وإذا كانت الـ LLC قد اختارت بالفعل ولا نشاط أمريكي لها، فقد يمنع حد 60 شهرًا أدناه عودة سريعة، بينما يبقى النموذج 1120 لكل سنة مستحقًا.

كيف أسحب المال من LLC تُحاسب كشركة؟

بوصفه توزيعات أرباح، يجب على الـ LLC الاستقطاع منها، أو بوصفه أجرًا عن عمل تؤديه لها. وحين تدفع الشركة الأمريكية توزيعًا لفرد غير مقيم تستقطع ⁦30%⁩ من المبلغ الإجمالي (⁦26 USC 1441⁩)؛ وينطبق المعدل نفسه حين يكون المالك شركة أجنبية (⁦26 USC 1442⁩). ولا يجوز لها الاستقطاع بأقل إلا حين تحتفظ بمستندات صحيحة تثبت أن لك الحق في معدل اتفاقية أقل، وهي عادةً النموذج ⁦W-8BEN⁩ للفرد، الذي يجب أن يذكر رقمك الضريبي الأمريكي أو في بلدك ويقرّ بأنك تقيم في بلد الاتفاقية وبأنك المالك الفعلي للتوزيع (IRS: المنشور 515). ومعدل التوزيعات في كل اتفاقية في جداول الاتفاقيات الضريبية لدى IRS (الجدول 1)؛ والأماكن التي لا اتفاقية ضريبة دخل لها مع الولايات المتحدة، مثل هونغ كونغ وسنغافورة، لا تحصل على أي تخفيض (IRS: الاتفاقيات الضريبية من A إلى Z).

وبصفتها وكيل الاستقطاع، تقدّم الـ LLC النموذج 1042 وتعطيك النموذج ⁦1042-S⁩، حتى حين تخفض الاتفاقية الاستقطاع إلى صفر (المنشور 515). وإذا استقطعت أقل مما يلزم، فالـ LLC مسؤولة معك عن الضريبة الناقصة، وتدين بالفوائد والغرامات حتى لو سددتها أنت بنفسك (⁦26 USC 1461⁩؛ المنشور 515). وغير المقيم الذي لا نشاط أمريكيًا له وغُطيت ضريبته الأمريكية بالكامل بالاستقطاع لا يلزمه عادةً تقديم النموذج ⁦1040-NR⁩ (المنشور 519).

الأجر عن عمل تؤديه خارج الولايات المتحدة ليس دخلًا من مصدر أمريكي بالنسبة إليك ولا يخضع للاستقطاع الأمريكي (المنشور 519؛ المنشور 515)، ويجوز للشركة أن تخصم مبلغًا معقولًا منه (⁦26 USC 162⁩). وكم يكون ذلك، وقواعد القروض والمصروفات المدفوعة، في أن تدفع لنفسك بصفتك مالكًا أجنبيًا.

ماذا تقدّم الـ LLC بعد اختيار ضريبة الشركات؟

النموذج 1120 الكامل كل سنة، مع النموذج 5472 للمعاملات معك، إضافة إلى إقرارات الاستقطاع في السنوات التي تدفع لك فيها توزيعات.

لا ينطبق بعد الآن مسار الفاكس والبريد الخاص بالإقرار الشكلي لـ LLC مُهمَلة؛ ويتبع الإقرار الكامل تعليمات النموذج 1120 العادية (تعليمات النموذج 5472). والنموذج 5472 المفقود أو الناقص جوهريًا تترتب عليه غرامة 25,000 دولار (تعليمات النموذج 5472). والتفاصيل في تقديمات شركة C يملكها أجنبي.

متى قد يكون اختيار الشركة منطقيًا لمالك أجنبي؟

حين يتحقق واحد أو أكثر من هذه الشروط وتؤكده الأرقام:

• تدير الـ LLC نشاطًا أمريكيًا حقيقيًا. مع موظفين أو مكتب أو مستودع أو مخزون في الولايات المتحدة، يرجح أن الأرباح مرتبطة فعليًا. وإذا كنت تقيم في بلد له اتفاقية، فهذه الأرباح معفاة عادةً من الضريبة الفيدرالية ما لم تعد إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة، وهو إعفاء لا تستطيع الشركة الأمريكية استخدامه (المنشور 519؛ راجع متى يدين المالكون الأجانب بضريبة أمريكية). وحيث تخضع الأرباح للضريبة الأمريكية في الحالتين، تكون المقارنة بين معدلات الأفراد لديك من ⁦10%⁩ إلى ⁦37%⁩، بعد أي خصم لدخل النشاط المؤهل يصل إلى ⁦20%⁩ (المنشور 519)، و⁦21%⁩ الآن إضافة إلى الاستقطاع على ما تسحبه لاحقًا.
• تبقى الأرباح في الشركة. تدفع الشركة ⁦21%⁩ ثابتة ويتأخر استقطاع التوزيعات حتى الدفع، وهذا يفيد فقط حين تكون ضريبتك الشخصية على الأرباح نفسها أعلى (انظر مثال سنغافورة). وقد تواجه الأرباح المحتجزة فوق الحاجة المعقولة للنشاط ضريبة الأرباح المتراكمة ⁦20%⁩ (⁦26 USC 531⁩؛ ⁦26 USC 533⁩). وإذا كان ⁦60%⁩ على الأقل من دخلها دخل استثمار أو أتعاب عن خدماتك الشخصية بعقود تذكر اسمك أو تتيح للعميل اختيارك، فقد تدين بضريبة شركة الاحتفاظ الشخصية ⁦20%⁩ على الأرباح التي تحتفظ بها (⁦26 USC 541⁩؛ ⁦26 USC 542⁩؛ ⁦26 USC 543⁩).
• تريد التوقف عن تقديم إقرار أمريكي شخصي. المالك الذي له دخل نشاط أمريكي عبر LLC مُهمَلة يقدّم النموذج ⁦1040-NR⁩ كل سنة؛ وبعد الاختيار تبلغ الـ LLC عن ذلك الدخل (المنشور 519). وقد تظل تقدّم إقرارًا عن أجر كسبته من العمل في الولايات المتحدة أو للمطالبة باسترداد.
• بلدك يعامل الـ LLC أصلًا كشركة. قد تفيد مطابقة المعاملة الأمريكية لها؛ وهل تفعل ذلك يعتمد على قانون ذلك البلد وأي اتفاقية، وهذا يحتاج إلى استشارة في بلد إقامتك.

يميل الاختيار إلى كلفة أكبر حين لا يكون للـ LLC نشاط أمريكي، أو حين تحتاج إلى سحب معظم الأرباح كل سنة، لأن طبقتي الضريبة الأمريكية تنطبقان حينئذ معًا.

هل يمكن أن تُحاسب LLC يملكها أجنبي كشركة S بدلًا من ذلك؟

لا. لا يجوز أن يكون لشركة S مساهم أجنبي غير مقيم (⁦26 USC 1361⁩)، فوضع شركة S بالنموذج 2553 غير متاح ما دمت أجنبيًا غير مقيم. راجع أهلية شركة S.

كيف أقدّم النموذج 8832 لـ LLC يملكها أجنبي؟

أرسل بالبريد نموذجًا 8832 واحدًا موقَّعًا برقم EIN الخاص بالـ LLC، وتاريخ سريان حتى 75 يومًا قبل أو 12 شهرًا بعد تاريخ التقديم (تعليمات النموذج 8832).

1. احصل على EIN أولًا. لا تقبل IRS الاختيار دون EIN للـ LLC؛ ولا تكتب «Applied For» أبدًا. والـ LLC التي لها EIN تحتفظ به.
2. أكمل الجزء I. أشِّر على السطر 1a إذا كانت الـ LLC تختار تصنيفها الأول، وهو عادةً LLC جديدة تختار من التأسيس، أو 1b إذا كانت تغيّر تصنيفًا قائمًا، بما فيه الافتراضي. ويسأل السطران 2a و2b عن اختيار خلال آخر 60 شهرًا. والسطر 4a هو اسمك؛ وفي السطر 4b اكتب رقمك الضريبي الأمريكي، أو «none» إن لم يكن لديك. وفي السطر 6 أشِّر على الخانة a، كيان محلي مؤهل يختار أن يكون جمعية تخضع للضريبة كشركة. واترك السطر 7 فارغًا؛ فهو للكيانات المنظمة في الخارج. والسطر 8 تاريخ السريان.
3. وقّع بيان الموافقة. توقّع بصفتك المالك، أو يوقّع مسؤول أو مدير أو عضو مخول بالاختيار. وإذا كان التاريخ بأثر رجعي، فيجب أن يوقّع أيضًا كل من ملك الـ LLC بين ذلك التاريخ والتقديم ولم يعد يملكها.
4. أرسله إلى مركز IRS الصحيح. استخدم العنوان في الصفحة الأولى من النموذج الحالي، ويُختار بحسب مكان النشاط الرئيسي للـ LLC أو مكتبها أو وكالتها؛ وينطبق عنوان منفصل في أوغدن، يوتا، حين يكون ذلك المكان بلدًا أجنبيًا. وأرسله بالبريد المسجّل أو المعتمد، أو بخدمة توصيل خاصة معتمدة، لتحتفظ بإثبات التقديم.
5. انتظر الخطاب. تبتّ IRS عادةً خلال 60 يومًا؛ وإن لم يصل شيء فاتصل بالرقم ⁦1-800-829-0115⁩ أو اكتب إلى مركز الخدمة.
6. أرفق نسخة غير موقَّعة بالنموذج 1120 عن سنة الاختيار.

التاريخ المدخل قبل التقديم بأكثر من 75 يومًا يسري قبل التقديم بمدة 75 يومًا؛ والتاريخ الذي يسبقه بأكثر من 12 شهرًا يسري بعد التقديم بمدة 12 شهرًا (⁦26 CFR 301.7701-3⁩).

هل يمكنني إعادة الـ LLC إلى وضع الإهمال الضريبي لاحقًا؟

عادةً لا، خلال 60 شهرًا من سريان الاختيار. وقد تسمح IRS بتغيير أبكر بحكم خاص (private letter ruling) فقط إذا كان أكثر من ⁦50%⁩ من الـ LLC مملوكًا لأشخاص لم يكن لهم حصة وقت الاختيار الأول. والاختيار الذي تقدّمه LLC جديدة ويسري في تاريخ تأسيسها لا يبدأ هذه المدة (تعليمات النموذج 8832؛ ⁦26 CFR 301.7701-3⁩).

مغادرة وضع الشركة تصفية: تُعدّ الشركة موزِّعة كل أصولها والتزاماتها عليك (⁦26 CFR 301.7701-3⁩). وتسجّل مكسبًا على أصولها كما لو باعتها بالقيمة السوقية العادلة (⁦26 USC 336⁩)، وتُعامل أنت كأنك بادلت أسهمك بما تتلقاه (⁦26 USC 331⁩). وكيف تفرض الولايات المتحدة الضريبة على جانبك يعتمد على وقائع مثل هل تملك الـ LLC عقارات أمريكية.

ماذا لو فات موعد النموذج 8832؟

قد يمنحك الإعفاء من تأخر الاختيار التاريخ الذي أردته، عادةً إذا طُلب خلال 3 سنوات و75 يومًا من ذلك التاريخ؛ راجع الإعفاء من تأخر اختيار الضريبة لـ LLC.

مثال

كل الأرقام توضيحية بالدولار الأمريكي، وتحسب الضريبة الفيدرالية فقط.

مصممة في ألمانيا بلا نشاط أمريكي

مصممة تقيم في ألمانيا تملك LLC في وايومنغ، وتنجز كل العمل في ألمانيا ولا تتقاضى راتبًا. الأرباح 100,000 دولار.

• مُهمَلة ضريبيًا: لا ضريبة دخل أمريكية وفق هذه الوقائع. وتقدّم الـ LLC النموذج 1120 الشكلي مع النموذج 5472 عن كل سنة فيها معاملات واجبة الإبلاغ معها.
• بعد الاختيار: تدفع الـ LLC 21,000 دولار ضريبة شركات. ودفع الـ 79,000 دولار المتبقية توزيعًا يعني استقطاع 11,850 دولارًا بمعدل الاتفاقية ⁦15%⁩ المطالَب به في النموذج ⁦W-8BEN⁩، أو 23,700 دولار بنسبة ⁦30%⁩ بدونه. فتنتقل الضريبة الأمريكية من 0 دولار إلى 32,850 دولارًا أو 44,700 دولار، قبل أي ضريبة ألمانية. وأجر معقول عن عملها في ألمانيا سيخفض ربح الشركة.

بائع في سنغافورة بمستودع أمريكي

بائع يقيم في سنغافورة يدير مبيعات الـ LLC من مستودع أمريكي بموظفين أمريكيين. الأرباح 200,000 دولار وهي مرتبطة فعليًا في الحالتين. افترض عدم وجود دخل آخر؛ وليس لسنغافورة اتفاقية ضريبة دخل مع الولايات المتحدة.

• مُهمَلة ضريبيًا: النموذج ⁦1040-NR⁩ بمعدلات العزّاب لسنة 2026. وبلا خصومات تبلغ الضريبة نحو 40,600 دولار؛ وخصم كامل لدخل النشاط المؤهل قدره 40,000 دولار يخفضها إلى نحو 31,000 دولار. والمال المسحوب لا يُضرب بالضريبة مرة أخرى.
• بعد الاختيار: 42,000 دولار ضريبة شركات. وإبقاء الـ 158,000 دولار الباقية في الشركة لا يضيف شيئًا الآن؛ ودفعها كلها يضيف 47,400 دولار استقطاعًا، فيصبح المجموع 89,400 دولار.
• النتيجة: عند هذا الربح يكلّف الاختيار أكثر حتى لو بقي كل دولار في الشركة. وقد تنقلب المقارنة عند ربح أعلى، حيث تبلغ معدلات الأفراد ⁦32%⁩ إلى ⁦37%⁩ وقد يُحدَّد الخصم.

اختيار يسري في يناير 2026 ويريد الخروج في 2027

اختارت LLC أُسست في 2024 وضع الشركة بسريان من 1 يناير 2026. وفي 2027 ينقل المالك كل العمل إلى الخارج ويريد أن تعود الـ LLC مُهمَلة ضريبيًا.

• 2026: تقدّم الـ LLC النموذج 1120 مع النموذج 5472؛ وأي توزيع يخضع للاستقطاع.
• من 2027 إلى 2030: لا يمكن أن يسري اختيار جديد، فتواصل الـ LLC التقديم كشركة.
• 1 يناير 2031: أبكر تاريخ سريان لاختيار العودة، ما لم يسمح حكم من IRS بتاريخ أبكر بعد أن يتغير أكثر من نصف الملكية.
• عند التغيير: تُعامل الـ LLC كأنها تُصفّى؛ فالمكسب على الأصول التي ارتفعت قيمتها يخضع للضريبة على الشركة، وجانب المالك يحتاج إلى مراجعة خاصة.

لو اختارت الـ LLC من يوم تأسيسها لما منع حد الـ 60 شهرًا التغيير.

هل وضعك مختلف؟

• تقيم في كندا: تثير LLC أمريكية مشكلات في الجانب الكندي؛ راجع معالجة LLC أمريكية يملكها كندي.
• تقيم في الولايات المتحدة: راجع LLC تُحاسب كشركة C.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء تقيم في الخارج: تفرض الولايات المتحدة الضريبة على دخلك العالمي، فلا تنطبق هذه المقارنة؛ راجع LLC أم شركة S أثناء الإقامة في الخارج.
• تقيم في البر الرئيسي للصين: راجع شركة أمريكية لمؤسس مقيم في الصين.
• للـ LLC مالكان أو أكثر في الخارج: فهي شراكة افتراضيًا؛ راجع LLC يملكها شخصان غير مقيمين.
• المالك شركة في الخارج: قارن بين فرع وLLC وشركة تابعة في شركة أجنبية تدخل السوق الأمريكية.
• أنت على وشك تقديم النموذج 8832، أو تخطط للمطالبة باتفاقية على التوزيعات، أو سبق أن اخترت دون نشاط أمريكي: يصعب التراجع عن القرار مدة 60 شهرًا. أحضر أرقام الأرباح ومكان إنجاز العمل وبلد إقامتك إلى مراجعة ضرائب الشركات.
• فات النموذج 5472 في سنوات سابقة: عالج ذلك أولًا؛ راجع التقديمات الفائتة للمالكين الأجانب والغرامات.
• ستنتقل إلى الولايات المتحدة: راجع الانتقال إلى الولايات المتحدة مع شركتك الأمريكية.