لمن هذا الدليل
- أصحاب شركات C ذات المالك الواحد الذين يختارون بين الراتب وتوزيعات الأرباح
- أصحاب شركات C الذين يأخذون مالًا من الشركة دون توزيع أرباح معلن أو كشوف رواتب أو النموذج 1099-DIV
- أصحاب الشركات من المواطنين أو المقيمين في الولايات المتحدة؛ أما المالك غير المقيم فتسري عليه قواعد الاستقطاع في القسم الأخير
غير مشمول هنا
- شركات S، وشركات LLC المصنفة شراكات، والمنشآت الفردية، وتوزيعاتها
- ضريبة الدخل في الولاية على الشركة أو على المالك؛ وديلاوير مجرد مثال على حد ولاية لتوزيعات الأرباح
- أجر المؤسس في شركة مدعومة برأس مال استثماري، والنفقات الشخصية التي تدفعها الشركة، وقروض المساهمين
هل أستطيع أن أدفع لنفسي توزيعات أرباح فقط من شركة C التي أملكها وحدي؟
يجوز لشركة C أن تعلن توزيعات أرباح لمالكها، ولا يضع المنشور 542 والمنشور 15 حدًّا أدنى لراتب مالك شركة C. أما هل يجوز دفع توزيعات أرباح فقط لمالك يعمل بدوام كامل فالأمر فيه غموض: فلوائح الرواتب تقول إن الاسم الذي يُطلق على أجر الخدمات لا يغيّر شيئًا (26 CFR 31.3121(a)-1). أما قاعدة الأجر المعقول التي يذكرها الناس فمكتوبة لشركات S.
خمسة أمور تمنع أن تكون الحالة بسيطة:
- طبقتان من الضريبة. تدفع الشركة ضريبة فيدرالية بنسبة 21% على ربحها ولا تخصم توزيعات الأرباح. ثم يدفع المالك الضريبة على توزيع الأرباح.
- أجر العمل أجور مهما كان اسمه. المسؤول التنفيذي في الشركة يُعدّ عمومًا موظفًا (26 USC 3121(d))، ويقول المنشور 15 إن المسؤولين التنفيذيين الذين يعملون في النشاط موظفون مهما كان اسم المدفوعات. ولا تستثني اللوائح إلا المسؤول الذي لا يؤدي خدمات أو يؤدي خدمات بسيطة ولا يتلقى أي أجر ولا يستحقه (26 CFR 31.3121(d)-1(b)). وهل يجوز لـ IRS أن تعدّ توزيعات الأرباح المدفوعة لمالك يعمل بدوام كامل أجورًا مسألة غير محسومة، لذلك فإن «توزيعات الأرباح فقط» موقف يحتاج إلى مراجعة وليس ملاذًا آمنًا. وللاطلاع على جانب كشوف الرواتب انظر أجر المؤسس في شركة مدعومة برأس مال استثماري.
- قانون الولاية يوجب أن يعلن مجلس الإدارة توزيع الأرباح، أما الضريبة فتحسمها الأرباح والمكاسب. وقد يُفرض على التحويل بلا إعلان ضريبة توزيع أرباح حكمي، والجزء الذي يزيد على الأرباح والمكاسب رد لرأس المال.
- النقد المتروك داخل الشركة له ضرائبه الخاصة: ضريبة الأرباح المتراكمة وضريبة الشركة القابضة الشخصية.
- مال أُخذ فعلًا دون إعلان أو كشوف رواتب أو النموذج 1099-DIV. قد تحتاج السنوات الماضية إلى إعادة تصنيف، وهذا يتوقف على دفاترك وإقراراتك. انظر قسم سحب المالك أدناه.
اجمع ما يلي قبل أن تقرر أو تقدّم الإقرار: الإقرارات السابقة للشركة، والميزانية والأرباح المحتجزة، وكل تحويل مصرفي إلى المالك، وقرارات مجلس الإدارة أو محاضره، وما دفعه المالك مقابل الأسهم، وأي قروض قدّمها المالك للشركة، وسندات القروض، ونماذج W-2 ونماذج 1099-DIV التي صدرت بالفعل.
هل تُفرض الضريبة مرتين على توزيعات أرباح شركة C؟
نعم. تدفع الشركة الضريبة على ربحها أولًا، ثم يدفع المالك الضريبة مرة ثانية على توزيع الأرباح. المعدلات أدناه فيدرالية، وقد تفرض الولاية ضريبة على ربح الشركة وعلى توزيع الأرباح أيضًا.
| الطبقة | من يدفع | القاعدة الفيدرالية |
|---|---|---|
| ضريبة دخل الشركة | الشركة | 21% من الدخل الخاضع للضريبة. ولا تخصم الشركة توزيعات الأرباح التي تدفعها (المنشور 542). |
| ضريبة الدخل على توزيع الأرباح | المالك | المعدلات العادية، أو 0% أو 15% أو 20% إذا كان توزيع الأرباح مؤهلًا (المنشور 550). |
| ضريبة دخل الاستثمار الصافي | المالك | 3.8% من الأقل بين صافي دخل الاستثمار والمبلغ الذي يزيد به الدخل الإجمالي المعدَّل المُحوَّر (MAGI) على 200,000 دولار (أعزب أو رب أسرة)، أو 250,000 دولار (إقرار مشترك أو زوج أو زوجة باقٍ على قيد الحياة مؤهل)، أو 125,000 دولار (متزوج يقدّم إقرارًا منفصلًا). وتدخل توزيعات الأرباح في صافي دخل الاستثمار (الموضوع 559). |
يتوقف معدل توزيعات الأرباح المؤهلة على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة لدى المالك. وبين المبلغين في كل صف يكون المعدل 15% (تعديلات التضخم من IRS).
| الوضع الضريبي | المعدل صفر حتى | المعدل الأعلى فوق |
|---|---|---|
| أعزب | 49,450 دولار | $545,500 |
| متزوجان يقدّمان إقرارًا مشتركًا أو زوج أو زوجة باقٍ على قيد الحياة | 98,900 دولار | $613,700 |
لرب الأسرة مبالغه الخاصة في الإشعار نفسه، وكذلك للمتزوج الذي يقدّم إقرارًا منفصلًا عند المعدل الأعلى.
لا يكون توزيع الأرباح مؤهلًا إلا إذا جاء من شركة أمريكية (أو شركة أجنبية مؤهلة) واحتفظ المالك بالأسهم مدة كافية (تعليمات النموذج 1099-DIV). وإلا فتُفرض عليه المعدلات العادية.
لا تُستقطع ضريبة الدخل عمومًا من توزيعات الأرباح المدفوعة لفرد أمريكي، فقد يحتاج المالك إلى دفعات ضريبية تقديرية كل ربع سنة، وانتظار النموذج 1099-DIV قد يعني غرامة نقص الدفع (النموذج 1040-ES). انظر دفعات الضريبة التقديرية ربع السنوية.
الراتب أم توزيعات الأرباح: كم يكلف كل منهما الشركة وكم يكلفني؟
الراتب قابل للخصم لدى الشركة لكنه يتحمل ضريبة رواتب. أما توزيع الأرباح فلا ضريبة رواتب عليه لكنه غير قابل للخصم. ولا أحد منهما أرخص في كل الحالات.
| الراتب | توزيع الأرباح | |
|---|---|---|
| ضريبة دخل الشركة | قابل للخصم إذا كان معقولًا ويُدفع مقابل الخدمات فقط (26 CFR 1.162-7) | غير قابل للخصم. فالشركة تدفع 21% أولًا. |
| ضريبة الرواتب | تدفع الشركة والموظف كل منهما 6.2% للضمان الاجتماعي على الأجور حتى 184,500 دولار، و1.45% لـ Medicare على كل الأجور. ويستقطع صاحب العمل 0.9% ضريبة Medicare الإضافية على ما يزيد على 200,000 دولار؛ أما التزام المالك النهائي فيستخدم حدًّا يتبع وضعه الضريبي (الموضوع 560). كما يدفع صاحب العمل ضريبة البطالة الفيدرالية وضريبة البطالة في الولاية (المنشور 15) | لا شيء على توزيع أرباح حقيقي. أما أجر الخدمات فهو أجور (انظر أعلاه). |
| ضريبة الدخل على المالك | المعدلات العادية على الأجور. والأجور ليست صافي دخل استثمار. | معدلات توزيعات الأرباح أعلاه، إضافة إلى ضريبة دخل الاستثمار الصافي بنسبة 3.8% فوق الحدود |
| الأوراق المطلوبة | تسجيل كشوف الرواتب، والاستقطاع، والإيداعات، والنموذج W-2 | إعلان من مجلس الإدارة، والنموذج 1099-DIV |
| الخطر الرئيسي | الأجر الذي يزيد على قيمة الخدمات غير قابل للخصم، وقد يُعامل الزائد توزيع أرباح (المنشور 542) | إذا كانت الأرباح والمكاسب قليلة جدًّا أو لم يكن هناك إعلان، فقد يُعاد تصنيف المبلغ المدفوع |
أيهما أرخص يتوقف على الربح ودخل المالك الآخر وضرائب الولاية، ولا يحسمه إلا حساب بأرقام حقيقية. والجمع بينهما جائز: راتب مقابل عمل أُنجز فعلًا، وتوزيعات أرباح من الأرباح التي تزيد على ذلك. والمالك الذي يتحكم في كشوف الرواتب مسؤول شخصيًا عن الضريبة المستقطعة التي لا تسدّدها الشركة، حتى 100% منها (المنشور 15). ولإعداد كشوف الرواتب انظر إعداد كشوف الرواتب.
هل أستطيع أن آخذ المال ببساطة كسحب مالك؟
لا. سحب المالك هو الطريقة التي يأخذ بها صاحب LLC أو المنشأة الفردية ربحه؛ وإذا كان نشاطك LLC فانظر أن تدفع لنفسك. أما شركة C فلا سحب فيها. فالنقد ملك للشركة، لذلك يجب أن يكون كل تحويل إلى المالك شيئًا تعترف به القواعد الضريبية:
- أجور مقابل الخدمات، عبر كشوف الرواتب.
- توزيع أرباح يعلنه مجلس الإدارة ويُدفع من الأرباح والمكاسب. وبلا إعلان قد يبقى التحويل توزيع أرباح حكميًا (انظر أدناه).
- رد رأس المال، حين يزيد التوزيع على الأرباح والمكاسب.
- قرض بسند وفائدة وسداد على دفعات. انظر الاقتراض من شركتك.
- سداد قرض قدّمه المالك للشركة، إذا كانت الدفعة المقدمة قرضًا موثقًا وليست مساهمة في رأس المال. وأصل القرض المسدَّد ليس توزيعًا على الأسهم (26 USC 301(a))؛ أما الفائدة فدخل للمالك.
- سداد تكاليف نشاط دفعها المالك. انظر نفقات المالك التي تدفعها الشركة.
- إيجار أو فائدة أو ثمن لشيء يقدّمه المالك للشركة، بمبلغ عادل.
التحويل الذي لا يندرج تحت أي من هذه البنود قد يُعامل توزيع أرباح حكميًا: توزيعًا للمساهم يُفرض عليه ضريبة توزيع أرباح بقدر الأرباح والمكاسب. ويسرد المنشور 542 أمثلة على التوزيعات الحكمية: القروض بأقل من سعر السوق، والدين الملغى على المساهم، والممتلكات المبيعة للمساهم بأقل من قيمتها، والإيجار غير المعقول، والراتب غير المعقول.
صنّف كل تحويل بحسب السجلات المصرفية وما حدث فعلًا، ووثّقه بتاريخه ومبلغه. وأي قرار أو سند قرض يُكتب الآن يحمل تاريخ اليوم وليس تاريخًا أقدم. أما التحويلات من سنوات سابقة التي لا تندرج تحت أي فئة فتحتاج إلى مراجعة مع مختص قبل إعداد النماذج 1099-DIV والإقرار.
كيف يُسجَّل كل منها. تُسجَّل الأجور في مصروف الرواتب. أما توزيع الأرباح المعلن فليس مصروفًا: فهو يخفّض الأرباح المحتجزة ولا يظهر أبدًا في قائمة الأرباح والخسائر. ورد رأس المال الضريبي يخفّض الأساس الضريبي لأسهم المالك؛ وأكّد قيده في حقوق ملكية الشركة بشكل منفصل، لأن الأرباح والمكاسب والأرباح المحتجزة في الدفاتر قد تختلفان. والقرض للمالك يُسجَّل في ذمة قرض مساهم مدينة مع سند. وسداد التكاليف يُسجَّل في المصروف الذي دُفع. أما التحويل الذي لا تستطيع تصنيفه فيبقى في حساب معلّق حتى تُحسم حالته، ولا يوضع أبدًا في المصروفات. انظر قروض المساهمين في الميزانية.
ما الذي يجعل المبلغ توزيع أرباح: مجلس الإدارة أم الأرباح والمكاسب؟
الأمران مهمان لسببين مختلفين. فقانون الولاية يحدد من يحق له إعلان توزيع الأرباح ومن أي أموال. أما القانون الضريبي الفيدرالي فيحدد هل المبلغ توزيع أرباح بالنظر إلى الأرباح والمكاسب (E&P).
- مجلس الإدارة. في ديلاوير مثلًا، يجوز للمديرين إعلان توزيعات الأرباح ودفعها (قانون ديلاوير، العنوان 8، المادة 170). ولا يشترط المنشور 542 ولا الموضوع 404 محاضر اجتماع لتوزيع الأرباح. لكن قرارًا مكتوبًا بالتاريخ والمبلغ الإجمالي والمبلغ لكل سهم وتاريخ الدفع يفرّق بين توزيع أرباح معلن وتحويل غير مفسَّر.
- الأرباح والمكاسب. توزيع الأرباح هو أي توزيع ممتلكات من الأرباح والمكاسب للسنة الحالية أو الأرباح والمكاسب المتراكمة للشركة، ويُعدّ كل توزيع مأخوذًا أولًا من أحدث الأرباح والمكاسب المتراكمة (26 USC 316(a)). وتُقاس أرباح السنة الحالية ومكاسبها في نهاية السنة دون تخفيضها بتوزيعات تلك السنة، فإذا زادت على توزيعات السنة كانت كلها توزيعات أرباح (المنشور 542).
ببساطة، الأرباح والمكاسب (E&P) هي الربح الذي حققته الشركة لأغراض الضريبة، بعد ضريبتها هي، ولم يُدفع بعد. وقد لا تكون لدى الشركة الجديدة أو الخاسرة أرباح ومكاسب إلا قليلًا أو لا شيء. وE&P مقياس ضريبي وليست الأرباح المحتجزة في الدفاتر. وتبدأ ورقة الحساب في تعليمات النموذج 5452 من الدخل الخاضع للضريبة ثم تعدّله.
ماذا لو دفعت أكثر من الأرباح والمكاسب؟
الجزء الذي يزيد على E&P ليس توزيع أرباح. بل هو رد لرأس المال: يخفّض الأساس الضريبي لأسهم المالك، وأي مبلغ يزيد على صفر من الأساس يخضع للضريبة كمكسب رأسمالي (26 USC 301(c)؛ الموضوع 404).
تُظهره الشركة في الخانة 3 من النموذج 1099-DIV وترفق النموذج 5452 بإقرار ضريبة الدخل عن سنة الدفع. وترفقه الشركة ذات السنة المالية بالإقرار المستحق عن أول سنة مالية تنتهي بعد السنة التقويمية للدفع (المنشور 542؛ النموذج 5452). ويحتاج المالك إلى سجلات ما دفعه مقابل الأسهم ليعرف أين يصل الأساس الضريبي إلى صفر.
ماذا أقدّم وأرسل عن توزيع الأرباح: النموذج 1099-DIV والسجلات والمحاضر؟
ترسل الشركة إلى المالك النموذج 1099-DIV وتقدّم نسخة إلى IRS عن كل مساهم دُفع له 10 دولارات أو أكثر من توزيعات الأرباح وغيرها من التوزيعات في السنة التقويمية (تعليمات النموذج 1099-DIV).
| البند | الموعد، في السنة التالية للدفع |
|---|---|
| النموذج 1099-DIV إلى المالك | 31 يناير |
| النموذج 1099-DIV إلى IRS | 28 فبراير للتقديم الورقي، و31 مارس للتقديم الإلكتروني |
| النموذج 5452، إذا لم يكن أي مبلغ مدفوع توزيع أرباح | مع إقرار ضريبة دخل الشركة |
- الموعد الذي يصادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية يُنقل إلى يوم العمل التالي: ففي مدفوعات 2026 يكون الموعدان 1 فبراير و1 مارس 2027.
- تقديم 10 إقرارات معلوماتية أو أكثر في السنة، من كل الأنواع ومع احتساب نماذج W-2، يوجب التقديم الإلكتروني ما لم تمنح IRS إعفاءً لصعوبة؛ وتُرسل الإقرارات الورقية مع النموذج 1096 (المنشور 1099؛ التقديم الإلكتروني لنماذج التوظيف من IRS).
- تُظهر الخانة 1a إجمالي توزيعات الأرباح العادية، والخانة 1b الجزء المؤهل منها، والخانة 3 أي توزيع غير توزيع أرباح.
- إذا لم تستطع الشركة أن تعرف في موعد التقديم هل جزء من المبلغ المدفوع توزيع أرباح، فتوجب التعليمات الإبلاغ عن المبلغ كله توزيع أرباح.
- قد يكلف النموذج 1099-DIV المتأخر أو المفقود أو غير الصحيح 340 دولارًا عن نسخة IRS ومثلها عن نسخة المالك؛ وتنطبق مبالغ أقل إذا صُحّح مبكرًا (تعديلات التضخم من IRS).
- لا تخصم الشركة توزيع الأرباح في إقرار ضريبة دخلها (المنشور 542).
احتفظ بقرار مجلس الإدارة، وحساب الأرباح والمكاسب، والسجل المصرفي لكل دفعة، وسجل الأساس الضريبي للأسهم، ونسخ الإقرارات المقدمة والنماذج 1099-DIV. ويقول المنشور 542 إن نسخ الإقرارات المقدمة تساعد في حساب الأرباح والمكاسب.
ماذا لو تراكمت الأرباح داخل الشركة: ضريبة الأرباح المتراكمة وضريبة الشركة القابضة الشخصية؟
ضريبتان تستهدفان الشركة التي تحتفظ بالربح بدل أن توزعه. ودفع توزيعات أرباح في السنة يخفّض المبلغ الذي تُطبَّق عليه الضريبتان (26 USC 535؛ 26 USC 545). وتوزيع الأرباح المدفوع حتى اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة يُحتسب أيضًا لضريبة الأرباح المتراكمة. أما لضريبة الشركة القابضة الشخصية فيُحتسب فقط إذا اختارت الشركة ذلك في الإقرار، وفقط حتى 20% من توزيعات الأرباح المدفوعة خلال السنة (26 USC 563).
ويُحتسب أيضًا توزيع الموافقة دون خروج نقد من الشركة: يوقّع المالك النموذج 972 ويرسله إلى الشركة في موعد أقصاه تاريخ استحقاق إقرارها، وترفق الشركة النموذج 973 والنموذج 972 بالإقرار. ويُفرض على المالك الضريبة كما لو دُفع توزيع الأرباح، ويجب أن تعتقد الشركة بشكل معقول أن إحدى هاتين الضريبتين تنطبق عليها (26 USC 565).
ضريبة الأرباح المتراكمة. الضريبة 20% من الدخل الخاضع للضريبة المتراكم (26 USC 531). وتنطبق على الشركة التي أُسست أو استُخدمت لتجنّب ضريبة دخل المساهمين بترك الأرباح تتراكم (26 USC 532). والأرباح المحتفَظ بها فوق الاحتياجات المعقولة للنشاط تُعامل على أنها لهذا القصد ما لم تثبت الشركة غير ذلك (26 USC 533).
يعطي المنشور 542 نقاط مرجعية:
- التراكم البالغ 250,000 دولار أو أقل يدخل عمومًا ضمن الاحتياجات المعقولة لمعظم الأنشطة.
- النقطة المرجعية هي 150,000 دولار لأنشطة المحاسبة والعلوم الاكتوارية والهندسة المعمارية والاستشارات والهندسة والصحة والقانون والفنون الأدائية.
- الحد الأدنى للائتمان في القانون هو ذلك المبلغ ناقصًا الأرباح والمكاسب المتراكمة للشركة في نهاية السنة السابقة (26 USC 535(c)(2))، فالشركة التي لديها تراكمات سابقة كبيرة لا ائتمان أدنى لها وعليها أن تثبت احتياجاتها المعقولة.
- تشمل الاحتياجات المعقولة خططًا محددة وواضحة وممكنة التنفيذ لاستعمال المال.
- من علامات غياب مبرر تجاري: عدم وجود توزيعات منتظمة، وتصنيف سحوبات المساهمين قروضًا شخصية.
ضريبة الشركة القابضة الشخصية. الضريبة 20% من دخل الشركة القابضة الشخصية غير الموزَّع (26 USC 541). وتكون الشركة قابضة شخصية حين يكون 60% على الأقل من إجمالي دخلها العادي المعدّل دخل شركة قابضة شخصية، ويملك خمسة أفراد أو أقل أكثر من 50% من الأسهم بالقيمة في أي وقت خلال النصف الأخير من السنة (26 USC 542). والشركة التي مساهمها الوحيد فرد تستوفي اختبار الملكية دائمًا. وترفق الشركة القابضة الشخصية Schedule PH بإقرار ضريبة دخلها (تعليمات Schedule PH).
يشمل دخل الشركة القابضة الشخصية توزيعات الأرباح والفوائد ومعظم الإتاوات والدفعات السنوية وبعض الإيجارات. ويشمل أيضًا الرسوم بموجب عقد يسمّي المالك شخصًا يجب أن يؤدي الخدمات، أو يتيح للعميل اختيار من يؤديها، حين يملك المالك 25% أو أكثر من الأسهم (26 USC 543). ولا تنطبق ضريبة الأرباح المتراكمة على الشركة القابضة الشخصية (26 USC 532(b)).
هل تحدّ ولايتي من توزيعات الأرباح؟
نعم. يحدّ قانون الشركات في كل ولاية من الأوقات التي يكون فيها توزيع الأرباح قانونيًا، بمعزل عن القواعد الضريبية. اقرأ قانون الولاية التي أُسست فيها الشركة.
ديلاوير مثال على ذلك:
- يجوز للمديرين إعلان توزيعات الأرباح من فائض الشركة. وإذا لم يوجد فائض، فيجوز لهم استعمال صافي أرباح سنة توزيع الأرباح أو السنة السابقة أو كليهما (المادة 170(a)).
- المديرون الذين يدفعون عمدًا أو بإهمال توزيع أرباح غير قانوني مسؤولون بالتضامن أمام الشركة، وأمام دائنيها إذا حُلّت أو أعسرت، خلال 6 سنوات من الدفع. والمدير المعترض الذي يُدرج اعتراضه في المحاضر قد يُعفى من المسؤولية (المادة 174).
إذا كان المالك هو المدير الوحيد فهذه المسؤولية شخصية. والمساهم الذي يتلقى عن علم توزيع أرباح غير قانوني يجوز أن يلاحقه المديرون الذين دفعوه (المادة 174(c)). ومن يتلقى مالًا بينما على الشركة ضريبة فيدرالية غير مدفوعة يجوز أن تلاحقه IRS بصفته منقولًا إليه، عمومًا خلال سنة واحدة بعد انتهاء مدة التقدير على الشركة (26 USC 6901).
مثال
هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي وتشمل ضريبة دخل الشركة الفيدرالية، وحيث تظهر، ضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare؛ وتستثني ضريبة البطالة وضريبة الولاية وضريبة دخل المالك.
كل الربح يُدفع كتوزيع أرباح
تحقق شركة C يملكها مالك واحد ربحًا قدره 100,000 دولار بعد كل التكاليف، ولم تدفع للمالك شيئًا مقابل عمله. عليها ضريبة فيدرالية بنسبة 21%، أي 21,000 دولار. ويعلن مجلس الإدارة توزيع أرباح قدره 79,000 دولار. ولا تستطيع الشركة خصمه، وبوجود أرباح ومكاسب لا تقل عن 79,000 دولار ترسل للمالك النموذج 1099-DIV بمبلغ 79,000 دولار. ويُدرج المالك توزيع الأرباح في إقراره ويدفع عليه الضريبة بمعدل توزيعات الأرباح الذي يناسب دخله الخاضع للضريبة. وبما أن المالك يعمل في النشاط، فقد يُعامل جزء من المبلغ أجورًا، وهذا يضيف ضريبة رواتب. ولو كان جزء من الربح راتبًا معقولًا مقابل عمل أُنجز لكان ذلك الجزء قابلًا للخصم لكنه يحمل ضريبة رواتب.
تحويلات تُسمّى سحوبات
ينقل مالك 120,000 دولار من حساب الشركة إلى حساب شخصي خلال السنة. ولا يوجد قرار من مجلس الإدارة ولا كشوف رواتب ولا سند قرض. وقد تُعامل التحويلات توزيعات، وتوزيعات أرباح بقدر الأرباح والمكاسب. وقبل استحقاق النماذج 1099-DIV تحتاج الدفاتر إلى تصنيف كل تحويل أجورًا أو توزيع أرباح أو قرضًا موثقًا أو سدادًا لتكاليف أو ردًّا لرأس المال، مع النموذج 1099-DIV لكل ما هو توزيع أرباح.
نقد محتفَظ به سنوات في شركة استشارات
لدى شركة استشارات يملكها مالك واحد 400,000 دولار من الأرباح المتراكمة، معظمها نقد محتفَظ به، بعد سنوات من الربح، دون خطط توسع ودون توزيعات أرباح. والاستشارات مجال النقطة المرجعية فيه 150,000 دولار، فالتراكم أعلى منها بكثير. ويجوز لـ IRS أن تختبر هل يتجاوز التراكم الاحتياجات المعقولة للنشاط، وإذا لم تثبت الشركة سببًا تجاريًا فيجوز لها أن تفرض ضريبة 20% على الدخل الخاضع للضريبة المتراكم في السنة، مع الفوائد منذ تاريخ الاستحقاق الأصلي. وإذا جاءت رسومها من عقود تسمّي المالك، فقد تكون الشركة بدلًا من ذلك شركة قابضة شخصية تخضع لتلك القواعد وليس لضريبة الأرباح المتراكمة.
الراتب أم توزيع الأرباح على الربح نفسه
الربح قبل أي أجر للمالك 100,000 دولار؛ وتُستثنى ضريبة دخل المالك لأنها تتوقف على دخله الآخر. عند توزيع كل الربح كتوزيع أرباح تكون ضريبة الشركة 21,000 دولار ويصل إلى المالك 79,000 دولار. وعند دفعه كله راتبًا يكون الأجر نحو 92,900 دولار، فتدفع الشركة أيضًا ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare بنسبة 7.65% عليه، وتبلغ نحو 14,200 دولار إجمالًا (نصفها يُستقطع من المالك)؛ ولا توجد ضريبة دخل على الشركة، ويصل إلى المالك نحو 85,800 دولار. ويُفترض أن الأجر معقول وقابل للخصم ودون حد الأجور للضمان الاجتماعي. وتختلف بعد ذلك ضريبة دخل المالك: معدلات عادية على الأجر، ومعدلات توزيعات الأرباح مع أي ضريبة دخل استثمار صافي على توزيع الأرباح. ولا يبيّن أيهما أرخص إلا حساب بأرقام حقيقية.
هل وضعك مختلف؟
- أخذت مالًا من الشركة سنوات دون إعلان أو كشوف رواتب أو النموذج 1099-DIV، أو الأرباح المحتجزة تواصل النمو: كيف تُعامل التحويلات السابقة، وأي مزيج من الأجر يناسب مستقبلًا، وهل يناسبك اختيار شركة S أو خطة خروج، كل ذلك يتوقف على دفاترك وإقراراتك السابقة. احصل على مساعدة في ضريبة الشركات، أو على مسك دفاتر لتصنيف التحويلات السابقة أولًا.
- ميزانيتك تُظهر قرضًا كبيرًا لمساهم: انظر قروض المساهمين في الميزانية.
- دفاترك وإقرار العام الماضي يُظهران أرباحًا محتجزة مختلفة: انظر الأرباح المحتجزة التي لا تطابق الإقرار.
- إقرارات الشركة غير مقدمة أو الدفاتر متأخرة: انظر استكمال إقرارات الأعمال غير المقدمة واستكمال الدفاتر المتأخرة.
- تريد مستوى واحدًا من الضريبة: اختيار وضع شركة S يغيّر طبقات الضريبة وقواعد الراتب. تقدّم الشركة النموذج 2553 بموافقة كل المساهمين، وعمومًا بحلول 15 مارس من السنة التي يسري فيها للشركة ذات السنة التقويمية. انظر تحويل شركة C إلى شركة S.
- ما زلت تختار هيكلًا للنشاط: انظر LLC أم شركة C وكيف تُفرض الضريبة على شركات C.
- يدعم النشاط مستثمرون: انظر أجر المؤسس في شركة مدعومة برأس مال استثماري.
- تدفع الشركة تكاليفك الشخصية أو تقرضك مالًا: انظر نفقات المالك التي تدفعها الشركة والاقتراض من شركتك.
- تريد إخراج النقد من الشركة نهائيًا، أو تخطط لبيعها أو إغلاقها: انظر بيع نشاطك وحل شركة في ديلاوير.
- المالك ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا: يجب على الشركة عمومًا أن تستقطع الضريبة من التوزيع كله بالمعدل المقرر في الفصل 3 من القانون، وهو 30% ما لم تمنح الاتفاقية الضريبية معدلًا أقل، باستثناء أي جزء تقدّر الشركة بشكل معقول أنه لا يُدفع من الأرباح والمكاسب، وتبلّغ عنه في النموذج 1042-S لا في النموذج 1099-DIV. ويطالب الفرد بمعدل الاتفاقية بالنموذج W-8BEN، وتكون الشركة مسؤولة شخصيًا عن الضريبة التي كان عليها استقطاعها (المنشور 515). والشركة التي يملك أجانب 25% أو أكثر منها تقدّم أيضًا النموذج 5472 إذا كانت لديها معاملات مع أطراف ذات صلة واجبة الإبلاغ، مع استثناءات (تعليمات النموذج 5472). انظر أن تدفع لنفسك كمالك أجنبي وتقديم إقرارات شركة C المملوكة لأجانب والاستقطاع الفائت على المدفوعات إلى الخارج ومساعدة في ضريبة الشركات.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل ضريبة دخل الشركات الفيدرالية الأمريكية معدل ثابت على الدخل الخاضع للضريبة للشركات المحلية؛ وتدفع الشركات الأجنبية المعدل نفسه على الدخل المرتبط فعلياً بنشاط أمريكي (تعليمات النموذج 1120-F، القسم II). | 21% | IRS: تعليمات النموذج 1120 تم التحقق |
| أدنى معدل فيدرالي على معظم صافي الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل يسري على الجزء الواقع ضمن شريحة الدخل الخاضع للضريبة ذات المعدل الصفري. | 0% | IRS: Revenue Procedure 2025-32، المادة 4.03 تم التحقق |
| المعدل الفيدرالي المتوسط على معظم صافي الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل يسري فوق الشريحة ذات المعدل الصفري حتى الحد الأعلى للدخل الخاضع للضريبة ضمن الشريحة ذات المعدل المتوسط. | 15% | IRS: Revenue Procedure 2025-32، المادة 4.03 تم التحقق |
| أعلى معدل فيدرالي على معظم صافي المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل يُطبَّق فوق الحد الأعلى لدخل الأرباح الرأسمالية الخاضع للضريبة بمعدل 15%؛ وقد تكون لفئات الأرباح الخاصة معدلات مختلفة | 20% | IRS: الموضوع 409، المكاسب والخسائر الرأسمالية تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الاستثمار الصافي المعدل على المبلغ الأقل من صافي دخل الاستثمار أو الدخل الإجمالي المعدَّل الذي يزيد عن حد حالة التقديم | 3.8% | IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، غير متزوج أو رب أسرة الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 200,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 250,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوج يقدم إقراراً منفصلاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 125,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| سقف الدخل الخاضع للضريبة للمعدل صفر على معظم صافي المكسب الرأسمالي طويل الأجل وتوزيعات الأرباح المؤهلة، للأعزب الأعزب الذي ليس ربّ أسرة؛ والمبلغ نفسه ينطبق على المتزوج الذي يقدّم إقرارًا منفصلًا. ويسري المعدل صفر على الجزء الذي لا يزيد عن هذا المبلغ. | 49,450 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، المادة 4.03 تم التحقق |
| حد الدخل الخاضع للضريبة الذي يسري فوقه أعلى معدل للأرباح الرأسمالية طويلة الأجل للأفراد غير المتزوجين مقدّمو الإقرارات كأفراد غير متزوجين، باستثناء أرباب الأسر؛ يسري أعلى معدل على الجزء الذي يتجاوز الحد فقط. | $545,500 السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، المادة 4.03 تم التحقق |
| سقف الدخل الخاضع للضريبة للمعدل صفر على معظم صافي المكسب الرأسمالي طويل الأجل وتوزيعات الأرباح المؤهلة، للمتزوجين الذين يقدّمون إقرارًا مشتركًا ينطبق أيضًا على الزوج أو الزوجة الباقي على قيد الحياة. ويسري المعدل صفر على الجزء الذي لا يزيد عن هذا المبلغ. | 98,900 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، المادة 4.03 تم التحقق |
| حد الدخل الخاضع للضريبة الذي يسري فوقه أعلى معدل للأرباح الرأسمالية طويلة الأجل للمتزوجين الذين يقدّمون إقرارًا مشتركًا ينطبق أيضًا على الأزواج الباقين على قيد الحياة الذين يستوفون الشروط؛ يسري أعلى معدل على الجزء الذي يتجاوز الحد فقط. | $613,700 السنة الضريبية 2026 | IRS: Revenue Procedure 2025-32، المادة 4.03 تم التحقق |
| معدل ضريبة الضمان الاجتماعي لكل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة حتى الحد السنوي لوعاء الأجور | 6.2% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل صاحب العمل الضريبي تم التحقق |
| حد أجور الضمان الاجتماعي الحد الأقصى لمجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر الخاضع لجزء الضمان الاجتماعي من الضريبة | 184,500 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES (2026) تم التحقق |
| معدل ضريبة Medicare على كل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة؛ دون حد لوعاء الأجور | 1.45% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل صاحب العمل الضريبي تم التحقق |
| معدل استقطاع Medicare الإضافي ضريبة يتحملها الموظف وحده على الأجور التي تتجاوز حد الاستقطاع السنوي لصاحب العمل | 0.9% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل صاحب العمل الضريبي تم التحقق |
| حد تفعيل استقطاع Medicare الإضافي من صاحب العمل الأجور التي يدفعها صاحب العمل هذا لموظف في سنة تقويمية | 200,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل صاحب العمل الضريبي تم التحقق |
| غرامة استرداد ضريبة الأمانة كحصة من الضريبة المستقطعة غير المسددة يُطبَّق على ضريبة الأمانة (Trust Fund) غير المدفوعة للشخص المسؤول الذي تصرّف عمدًا بموجب المادة 6672 من IRC | 100% | IRS: المنشور 15، دليل صاحب العمل الضريبي تم التحقق |
| حد الإبلاغ في النموذج 1099-DIV عن توزيعات الأرباح والتوزيعات الأخرى يقدّم الدافع النموذج 1099-DIV عن كل شخص دُفعت له توزيعات أرباح وتوزيعات أخرى تبلغ قيمتها هذا المبلغ أو أكثر | 10 دولارات | IRS: تعليمات النموذج 1099-DIV تم التحقق |
| الموعد النهائي لتزويد المساهم بالنموذج 1099-DIV من السنة التالية للتوزيعات؛ ويوم العمل التالي إذا صادف عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية | 31 يناير | IRS: المنشور 542، الشركات تم التحقق |
| الموعد النهائي لتقديم النموذج 1099-DIV إلى IRS من السنة التي تلي التوزيعات؛ ويحتاج التقديم الورقي إلى النموذج 1096؛ وإلى يوم العمل التالي إذا وافق التاريخ عطلة نهاية أسبوع أو عطلة رسمية. يجب الإبلاغ عن الدفعة التي قد تكون توزيعات أرباح، ولا سبيل إلى معرفة ما إذا كان أي جزء منها كذلك بحلول هذا الوقت، كاملةً كتوزيعات أرباح | 28 فبراير للتقديم الورقي، و31 مارس للتقديم الإلكتروني | IRS: المنشور 542، الشركات تم التحقق |
| الغرامة عن كل إقرار معلوماتي أو بيان للمستلم مستحق في 2027، إذا صُحِّح بعد 1 أغسطس أو لم يُصحَّح يُطبَّق بشكل منفصل على الإقرار وعلى كشف المستفيد؛ وتستحق نماذج مدفوعات 2026 في 2027 | 340 دولارًا السنة الضريبية 2027 | IRS: Revenue Procedure 2025-32 تم التحقق |
| حد توزيعات الشركة القابضة الشخصية المدفوعة بعد نهاية السنة التوزيعات المدفوعة بحلول اليوم الـ15 من الشهر الرابع بعد نهاية السنة والمختارة على أنها مدفوعة في السنة تُحتسب فقط حتى هذه النسبة من التوزيعات المدفوعة خلال السنة (وبما لا يزيد على دخل الشركة القابضة الشخصية غير الموزَّع)، 26 U.S.C. 563(b) | 20% | US Code: 26 U.S.C. 563 تم التحقق |
| معدل ضريبة الأرباح المتراكمة يُطبَّق على الدخل الخاضع للضريبة المتراكم عندما تخضع الشركة لضريبة الأرباح المتراكمة | 20% | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 531 تم التحقق |
| الحد الأدنى العام لائتمان الأرباح المتراكمة الحد الأدنى لحساب الائتمان، مخفضاً بالأرباح والمكاسب المتراكمة (E&P) في نهاية السنة الضريبية السابقة؛ وقد ينطبق ائتمان أكبر للاحتياجات التجارية المعقولة | 250,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 535(c)(2) تم التحقق |
| الحد الأدنى لائتمان الأرباح المتراكمة لبعض شركات الخدمات يحل محل المبلغ العام للشركات التي تتمثل وظيفتها الرئيسية في أداء الخدمات المدرجة؛ ويُخفَّض بالأرباح والمكاسب المتراكمة في نهاية السنة الضريبية السابقة | 150,000 دولار | قانون الولايات المتحدة: 26 USC 535(c)(2)(B) تم التحقق |
| معدل ضريبة الشركة القابضة الشخصية المعدل على دخل الشركة القابضة الشخصية غير الموزع (Schedule PH، السطر 26) | 20% | IRS: تعليمات Schedule PH (النموذج 1120) تم التحقق |
| اختبار دخل الشركة القابضة الشخصية تستوفي الشركة اختبار الدخل إذا كانت هذه النسبة على الأقل من إجمالي دخلها العادي المعدّل للسنة الضريبية دخلًا لشركة قابضة شخصية، 26 U.S.C. 542(a)(1) | 60% | US Code: 26 U.S.C. 542 تم التحقق |
| اختبار ملكية أسهم الشركة القابضة الشخصية حصة قيمة الأسهم القائمة المملوكة مباشرة أو بصورة غير مباشرة لخمسة أفراد أو أقل في أي وقت خلال النصف الأخير من السنة الضريبية، 26 U.S.C. 542(a)(2) | أكثر من 50% | US Code: 26 U.S.C. 542 تم التحقق |
| حصة ملكية المالك التي تجعل رسوم عقود الخدمات الشخصية دخل شركة قابضة شخصية قيمة الأسهم القائمة المملوكة، مباشرةً أو غير مباشرةً، في أي وقت من السنة الضريبية من الفرد الذي يؤدي الخدمات أو يجوز تعيينه لأدائها | 25% | IRS: تعليمات Schedule PH (النموذج 1120) تم التحقق |
| مدة Delaware لمسؤولية المدير عن توزيع أرباح غير قانوني المديرون الذين يخالفون المادة 160 أو 173 عمدًا أو بإهمال مسؤولون بالتضامن تجاه الشركة، وتجاه دائنيها إذا حُلّت أو أعسرت، خلال هذه المدة بعد الدفع | 6 سنوات | قانون Delaware، العنوان 8، المادة 174 تم التحقق |
| التمديد الأولي لتقدير المحال إليه بعد انقضاء فترة التقدير الخاصة بالمحوِّل بموجب المادة 6901(c)(1) من قانون الإيرادات الداخلية (IRC). | سنة واحدة | IRS: قضايا مسؤولية المحال إليه تم التحقق |
| الموعد العادي لاختيار وضع شركة S لشركة قائمة بالسنة التقويمية من السنة التقويمية التي يسري فيها؛ ويُسمح بالتقديم في السنة السابقة. وللنموذج الفيدرالي 2553 والنموذج CT-6 في نيويورك الموعد العادي نفسه. وتنطبق قواعد عطلات نهاية الأسبوع والعطلات الرسمية. | 15 مارس | IRS: تعليمات النموذج 2553 تم التحقق |
| معدل الاستقطاع على دخل FDAP من مصدر أمريكي المدفوع لأشخاص أجانب يُطبَّق على المبلغ الإجمالي لدخل FDAP ذي المصدر الأمريكي غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة؛ وقد تخفضه اتفاقية ضريبية. وهو أيضًا المعدل على الأجر المدفوع للمقاولين المستقلين غير المقيمين عن خدمات تؤدى في الولايات المتحدة. | 30% | IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد أو السنوي أو الدوري (FDAP) تم التحقق |
| الملكية الأجنبية التي تجعل الشركة الأمريكية شركة مُبلِّغة بالنموذج 5472 هذه النسبة على الأقل من الأصوات أو القيمة يملكها شخص أجنبي واحد، مباشرة أو غير مباشرة، في أي وقت خلال السنة الضريبية. وتُعامل LLC بعضو واحد مملوكة بالكامل لشخص أجنبي واحد معاملة هذه الشركة. | 25% | IRS: تعليمات النموذج 5472 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: المنشور 542، الشركات
- IRS: الموضوع رقم 404، توزيعات الأرباح وغيرها من توزيعات الشركات
- IRS: الموضوع رقم 559، ضريبة دخل الاستثمار الصافي
- IRS: المنشور 550، دخل الاستثمار ونفقاته
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (تعديلات التضخم)
- IRS: المنشور 15، دليل صاحب العمل الضريبي
- IRS: الموضوع رقم 560، ضريبة Medicare الإضافية
- IRS: النموذج 1040-ES، الضريبة التقديرية للأفراد
- IRS: المنشور 515، استقطاع الضريبة من الأجانب غير المقيمين والكيانات الأجنبية
- IRS: تعليمات النموذج 1099-DIV
- IRS: النموذج 5452 وتعليماته
- IRS: التعليمات العامة للإقرارات المعلوماتية (المنشور 1099)
- IRS: النموذج 972 وتعليماته، موافقة المساهم
- IRS: النموذج 973 وتعليماته، مطالبة الشركة بخصم توزيعات الموافقة
- IRS: تعليمات Schedule PH (النموذج 1120)
- GovInfo: 26 CFR 1.162-7، تعويض الخدمات الشخصية
- GovInfo: 26 CFR 31.3121(a)-1، الأجور
- GovInfo: 26 CFR 31.3121(d)-1، من هم الموظفون
- GovInfo: 26 USC 301، توزيعات الممتلكات
- GovInfo: 26 USC 316، تعريف توزيع الأرباح
- IRS: تعليمات النموذج 5472
- GovInfo: 26 USC 531، ضريبة الأرباح المتراكمة
- GovInfo: 26 USC 532، ضريبة الأرباح المتراكمة؛ الشركات الخاضعة لها
- GovInfo: 26 USC 533، أدلة قصد التهرب من ضريبة الدخل
- GovInfo: 26 USC 535، الدخل الخاضع للضريبة المتراكم
- GovInfo: 26 USC 541، ضريبة الشركة القابضة الشخصية
- GovInfo: 26 USC 542، تعريف الشركة القابضة الشخصية
- GovInfo: 26 USC 543، دخل الشركة القابضة الشخصية
- GovInfo: 26 USC 545، دخل الشركة القابضة الشخصية غير الموزَّع
- GovInfo: 26 USC 565، توزيعات الموافقة
- GovInfo: 26 USC 563، توزيعات الأرباح المدفوعة بعد نهاية السنة الضريبية
- GovInfo: 26 USC 3121، التعريفات (الموظف)
- GovInfo: 26 USC 6901، الأصول المحوَّلة
- قانون ديلاوير، العنوان 8، المواد 170 و173 و174
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.