لمن هذا الدليل
- شركات S التي تدفع، أو تنوي أن تدفع، لابن أو زوج أو زوجة أو أحد الوالدين مقابل عمل
- شركات S التي دفعت لأفراد من العائلة نقدًا أو بتحويل دون كشوف رواتب
غير مشمول هنا
- توظيف طفل في منشأة فردية أو شراكة كل شركائها من والديه، وحدود عمل الأطفال، وضريبة kiddie tax، وحسابات Roth IRA
- راتب المالك نفسه والأجر المعقول
- تسجيل الرواتب في الولاية، وقواعد البطالة في الولاية، وقواعد عمل الأطفال في الولاية
- خطابات IRS عن الرواتب، والإعفاء من الغرامات، والتوزيعات غير المتساوية بالتفصيل
هل يجب على شركة S أن تضع ابني في كشوف الرواتب وتصدر له النموذج W-2؟
نعم في الغالب. عندما تدفع شركة S لطفل مقابل عمل، تكون الشركة هي صاحب العمل ويُعدّ المبلغ أجورًا. أما قاعدة «لا ضريبة رواتب تحت 18 سنة» فهي لنشاط الوالد الفردي وليست للشركات، ولذلك تنطبق ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare وضريبة البطالة الفيدرالية (FUTA) على أجر الطفل مهما كان عمره (في القسم التالي). وهذا يقلّص الوفر الضريبي من دفع أجر للطفل.
تقدّم الشركة النموذج W-2 عن كل موظف، حتى لو كان قريبًا، إذا استقطعت ضريبة الدخل أو الضمان الاجتماعي أو Medicare (مهما بلغت الأجور)، أو إذا دفعت أجورًا بمبلغ 2,000 دولار أو أكثر دون أي استقطاع (IRS: تعليمات النموذجين W-2 وW-3). والنص النظامي يشمل صاحب العمل الذي كان ملزمًا بالاستقطاع، لذلك لا يسقط الالتزام بعدم الاستقطاع (26 U.S.C. 6051(a)). ولا يغني النموذج 1099 عن ذلك: فـ IRS تنظر إلى العلاقة كلها وإلى حق توجيه العامل والتحكم فيه، لا إلى النموذج (IRS: مقاول مستقل أم موظف).
تصبح الحالة أكثر من عادية عندما:
- دُفع للطفل أو الزوج أو الزوجة أو أحد الوالدين نقدًا أو بتحويل مسبقًا، في هذه السنة أو في سنوات سابقة.
- يملك الطفل أسهمًا، فيجب الفصل بين الأجور والتوزيعات.
- لا يوجد سجل يبيّن ماهية العمل.
- العمل أو حسابات الرواتب تمس ولاية غير الولاية الأم للشركة.
- يقيم أحد الأقارب خارج الولايات المتحدة، أو ليس لديه رقم ضمان اجتماعي، أو قد لا يكون مصرّحًا له بالعمل فيها.
- وصل خطاب من IRS أو من الولاية.
إذا دُفع لأفراد العائلة خارج كشوف الرواتب، فانتقل إلى القسم أدناه عن الدفعات النقدية والتحويلات. هذه الحالة، وبخاصة عندما تمتد إلى سنوات سابقة، قد تحتاج إلى مراجعة مهنية قبل تقديم أي إقرار (مساعدة ضرائب الشركات).
اجمع أولًا:
- ما عمله كل فرد من العائلة، وفي أي تواريخ، وكم ساعة
- كل دفعة: التاريخ والمبلغ ومن استلمها وكيف أُرسلت
- كيف سجّلت الدفاتر كل دفعة (أجور أم توزيعات أم قرض أم مصروف آخر)
- الأجور وأجور المسؤولين في كل نموذج 1120-S، وأي إقرار رواتب قُدّم من قبل
- رقم الضمان الاجتماعي لكل شخص وأي نموذج W-4
- رقم EIN للشركة وأي أرقام حسابات رواتب في الولاية
لماذا لا ينطبق إعفاء ما دون 18 سنة عندما يكون صاحب العمل شركة S؟
يتوقف إعفاء ما دون 18 سنة من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare على هوية صاحب العمل. في الأعمال التجارية، يكون أجر الطفل دون 18 سنة معفى من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، وأجر الطفل دون 21 سنة معفى من FUTA، فقط عندما يعمل الطفل لدى والده أو والدته في منشأته الفردية، أو في شراكة كل شركائها من والدَي الطفل (IRS: العاملون من أفراد العائلة). أما الشركة فهي صاحب عمل مستقل. ويعامل المنشور 15 الطفل على أنه يعمل لدى الشركة لا لدى الوالد (IRS: المنشور 15، القسم 3)، ويقتصر استثناء القانون على الطفل الذي يعمل لدى «أبيه أو أمه» (26 U.S.C. 3121(b)(3)). وتنص اللوائح على أن الخدمة لدى شركة خارجة عن الاستثناءين، وأن الشراكة لا تنطبق عليها إلا إذا كان كل شركائها من والدَي الطفل (26 CFR 31.3121(b)(3)-1؛ 26 CFR 31.3306(c)(5)-1).
| من هو صاحب عمل الطفل | استقطاع ضريبة الدخل | الضمان الاجتماعي وMedicare | FUTA |
|---|---|---|---|
| المنشأة الفردية للوالد، أو شراكة كل شركائها من والدَي الطفل | نعم، في أي عمر | ليس حتى يبلغ الطفل 18 سنة | ليس حتى يبلغ الطفل 21 سنة |
| أي شراكة أخرى، أو تركة | نعم | نعم، في أي عمر | نعم، في أي عمر |
| شركة S أو شركة C، حتى لو كان أحد الوالدين يملك كل الأسهم | نعم | نعم، في أي عمر | نعم، في أي عمر |
تُعامل شركة LLC التي اختارت وضع شركة S بصورة صحيحة معاملة الشركة منذ تاريخ سريان الاختيار (IRS: تعليمات النموذج 2553)، فيسري الجواب نفسه. أما شركة LLC التي لم تختر وضع الشركة فمشروحة في توظيف أبنائك.
ما الضرائب التي تنطبق على أجر طفلي من شركة S؟
قد تنطبق الضرائب الفيدرالية الأربع على الرواتب: استقطاع ضريبة الدخل، والضمان الاجتماعي، وMedicare، وFUTA. تُخصم حصة الطفل من الضمان الاجتماعي وMedicare من أجره، وتدفع الشركة حصتها المماثلة وكامل FUTA.
| الضريبة | من يتحملها | النسبة والحد |
|---|---|---|
| استقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية | الطفل، وتستقطعها الشركة | يحدده النموذج W-4 للطفل؛ ويجوز عادةً للطفل الذي لم يدفع ضريبة دخل في السنة الماضية ولا يتوقع أن يدفع هذه السنة أن يطلب الإعفاء |
| الضمان الاجتماعي | الطفل والشركة، كلٌّ منهما | 6.2% على الأجور حتى 184,500 دولار |
| Medicare | الطفل والشركة، كلٌّ منهما | 1.45%، دون حد أقصى للأجر |
| FUTA | الشركة وحدها | 6.0% على أول 7,000 دولار من الأجور، أو 0.6% عند تطبيق ائتمان البطالة الكامل في الولاية، وهو يتطلب سداد ضريبة الولاية بحلول موعد استحقاق النموذج 940؛ وفي الولاية التي يُخفَّض فيها الائتمان يكون الائتمان أصغر والنسبة أعلى (IRS: تعليمات النموذج 940) |
| استقطاع الولاية وبطالة الولاية | تختلف من ولاية إلى أخرى | تحددها كل ولاية؛ راجع IRS: مواقع حكومات الولايات |
النموذج W-4 المعفى يوقف استقطاع ضريبة الدخل فقط؛ وتبقى الأجور خاضعة لضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، ويجب تجديد الإعفاء بحلول 15 فبراير من كل سنة (IRS: المنشور 15).
هل يجب على شركة S تشغيل كشوف الرواتب للزوج أو الزوجة أو أحد الوالدين أيضًا؟
نعم. الزوج أو الزوجة أو أحد الوالدين الذي يعمل لدى شركة S يُعامل، مثل الطفل، على أنه يعمل لدى الشركة، فتستقطع الشركة ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، وتدفع FUTA أيضًا (IRS: المنشور 15، القسم 3). وتقول IRS الشيء نفسه عن أحد الوالدين الذي يعمل لدى شركة حتى لو كان الطفل هو المسيطر عليها (IRS: العاملون من أفراد العائلة).
المقارنة المهمة هي مع صاحب العمل الفرد. أجر الزوج أو الزوجة في المنشأة الفردية للطرف الآخر يخضع لاستقطاع ضريبة الدخل ولضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، ولا يخضع لـ FUTA (IRS: المنشور 15). أما داخل الشركة فتنطبق FUTA أيضًا.
إذا كان أحد الزوجين هو المساهم الوحيد، فلا يتغير شيء: تبقى الشركة هي صاحب العمل للطرف الآخر وللأبناء. وفرد العائلة الذي يعمل في النشاط وهو مساهم أيضًا هو مساهم موظف، ويجب على الشركة أن تدفع له تعويضًا معقولًا عن تلك الخدمات قبل أن تجري توزيعات لا تُعدّ أجورًا (IRS: تعويض شركة S). وبخصوص راتب المالك نفسه، راجع راتب مالك شركة S.
هل تستطيع شركة S خصم ما تدفعه لابني؟
نعم، إذا كان المبلغ معقولًا ومدفوعًا فقط مقابل خدمات أدّاها الطفل فعلًا للنشاط. وتنص اللائحة على أن المبلغ المدفوع كتعويض دون أن يكون ثمنًا فعليًا للخدمات لا يُخصم، وأن الأجر المعقول هو ما تدفعه المنشآت المشابهة عادةً لقاء خدمات مشابهة في ظروف مشابهة (26 CFR 1.162-7). ولا تحدد طريقة تحديد الأجر أو شكله قابلية الخصم.
ما الذي يجعل الأجر حقيقيًا:
- وظيفة حقيقية يحتاجها النشاط، تناسب عمر الطفل وقدرته. حدود عمل الأطفال في الولايات مشروحة في توظيف أبنائك.
- أجر يوازي ما يدفعه النشاط لعامل من خارج العائلة عن العمل نفسه.
- سجلات تُعدّ وقت العمل: المهام والتواريخ والساعات ومن كلّف بالمهمة وما أُنجز.
- دفع عبر كشوف الرواتب في مواعيد منتظمة، لا مبلغ إجمالي يُحدَّد على قدر هدف ضريبي.
تُدرج الأجور غير المذكورة في مكان آخر من الإقرار في النموذج 1120-S السطر 8 لغير المسؤول التنفيذي والسطر 7 للمسؤول التنفيذي؛ والأجور المدرجة أصلًا في تكلفة البضاعة المباعة لا تُخصم مرة ثانية (IRS: تعليمات النموذج 1120-S). وتحذّر التعليمات نفسها من أنه عندما يقدّم فرد من عائلة المساهم خدمات دون تعويض معقول (أي بأجر منخفض جدًا)، قد تعدّل IRS البنود المحتسبة لذلك الشخص وللمساهمين (26 U.S.C. 1366(e)). وما زاد على الأجر المعقول لا يُخصم كأجر.
دفعنا للأبناء نقدًا أو بتحويل دون كشوف رواتب: ماذا نفعل الآن؟
الأجر مقابل العمل يُعدّ أجورًا سواء شُغّلت كشوف الرواتب أم لا. وتنص اللوائح على أن اسم الدفعة لا يهم، وأن وسيلة الدفع، ومنها النقد، لا تهم أيضًا (26 CFR 31.3121(a)-1). فقد تكون على الشركة إقرارات رواتب لم تقدّمها. وإذا كانت الدفعات أجرًا مقابل عمل، فهذه الإقرارات هي ما تطلبه القواعد. ويحدد العمل الذي وراء كل دفعة كيف تُعامل:
| ماهية الدفعة | كيف تُعامل | ما الذي يترتب عليها |
|---|---|---|
| أجر عن عمل أدّاه الشخص فعلًا | أجور عند دفعها | إقرارات رواتب لكل ربع سنة وكل سنة، ونموذج W-2، وتصحيح الدفاتر |
| دفعة لا عمل وراءها | ليست أجورًا في الغالب، وليست قابلة للخصم كأجر | تعتمد طبيعتها على الوقائع؛ وتحتاج إلى مراجعة قبل تقديم أي شيء |
| أجر لطفل يملك أسهمًا | أجور، إذا كانت مقابل خدمات | يجب الفصل بين الأجور والتوزيعات (انظر القسم التالي) |
بالترتيب:
- كشوف الرواتب للأجر الحالي توقف اتساع الفجوة. راجع إعداد كشوف الرواتب.
- اكتب قائمة بكل دفعة من كشوف الحساب البنكي: التاريخ والمبلغ والشخص وطريقة الدفع والعمل.
- صنّف القائمة بحسب الجدول أعلاه، سنةً بسنة.
- تحقق من صاحب العمل في تاريخ كل دفعة. الأجر المدفوع قبل سريان اختيار وضع شركة S دفعه الكيان القائم حينها. المنشأة الفردية، أو شركة LLC بعضو واحد لم تختر وضع الشركة، تتبع قواعد صاحب العمل الفرد في توظيف أبنائك. أما النشاط المؤسَّس كشركة، أو شركة LLC اختارت معاملة الشركة بالنموذج 8832، فتبقى تحت قواعد الشركات في هذه الصفحة حتى قبل اختيار وضع شركة S (26 CFR 301.7701-3؛ IRS: تعليمات النموذج 2553).
- حدّد هل المبلغ إجمالي أم صافٍ. تأكد هل كانت كل دفعة أجرًا إجماليًا أم مبلغًا صافيًا متفقًا عليه، وهل سيرد الشخص حصة الموظف من الضريبة. وإذا دفعت الشركة هذه الحصة ولم تستردها، فتعاملها IRS كأجور إضافية عند دفعها، لا كأجر أكبر عن السنة السابقة (دليل IRS 4.23.8؛ إرشاد من IRS وليس قانونًا). احسم هذا قبل حساب التصحيحات.
- قدّم ما تتطلبه الأجور. عن كل ربع سنة دُفعت فيه أجور: النموذج 941، أو النموذج 941-X إذا كان النموذج 941 قد قُدّم لذلك الربع؛ وعن كل سنة تتحقق فيها اختبارات النموذج 940: النموذج 940 (أو معدّلًا إذا كان قد قُدّم)؛ ونموذج W-2 أصلي للشخص ولإدارة الضمان الاجتماعي (SSA)، أو النموذجان W-2c وW-3c إذا كان نموذج W-2 مقدَّم قد أغفل هذه الأجور (IRS: تعليمات W-2). وتغطي تعليمات النموذج 941-X صاحب العمل الذي لم يقدّم لأنه عامل العاملين كغير موظفين: نموذج 941 لكل ربع سنة متأخر. وفي السنوات السابقة، يصحّح النموذج 941-X استقطاع ضريبة الدخل فقط عند خطأ إداري أو عند تطبيق معدلات المادة 3509، فلا تُدرج ضريبة الدخل التي لم تُستقطع قط على أنها مستقطعة؛ اقرأ تصحيح خطأ في الرواتب أولًا.
- صحّح الدفاتر والنموذج 1120-S. المبالغ التي تسميها الدفاتر توزيعات أو قروضًا أو مصروفات أخرى لن تطابق نماذج W-2، وقد تتغير بنود الأجور وسجلات المساهمين وتوزيعات Schedule K-1.
الشركة مسؤولة عن حصة الموظف من ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare وعن ضريبة الدخل التي كان يجب استقطاعها (26 U.S.C. 3102(b)؛ 26 U.S.C. 3403). ويُحسب استقطاع ضريبة الدخل من تواريخ الدفع ومن النموذج W-4 المحفوظ، ومن معدل العزباء/الأعزب عند عدم تقديم نموذج (IRS: توظيف الموظفين)، لذلك قد يكون الاستقطاع مستحقًا حتى لو لم تكن على الطفل ضريبة عن السنة. وحيث لا تنطبق المادة 3509، قد يعفي دفع الموظف نفسه لضريبة الدخل تلك الشركة منها، مع بقاء الغرامات ممكنة (26 U.S.C. 3402(d))؛ وتعالج IRS هذا الإعفاء بالنموذجين 4669 و4670 (دليل IRS 4.23.8). وتعطّل معدلات صاحب العمل المخفضة في المادة 3509 هذا الإعفاء (26 U.S.C. 3509(d)(1)(C)) وقد تناسب الدفع لأفراد العائلة وقد لا تناسبه؛ راجع المقاولون الذين قد يكونون موظفين.
لا تنقضي المدة على إقرار لم يُقدَّم: فحيث لم يُقدَّم إقرار، يجوز لـ IRS تقدير الضريبة في أي وقت (26 U.S.C. 6501(c)(3)). وحيث قُدّم إقرار عن الفترة، فالحد المعتاد ثلاث سنوات من 15 أبريل من السنة التالية، ولا حد في حالة الاحتيال (26 U.S.C. 6501(a), (b)(2), (c)(1)). وتترتب على الإقرارات المتأخرة والضريبة المتأخرة غرامات وفوائد (IRS: المنشور 15؛ IRS: تعليمات النموذج 941)، وقد يتحمل الشخص المسؤول الذي يتعمد عدم استقطاع ضرائب الموظفين أو توريدها مسؤولية شخصية بغرامة استرداد ضريبة الأمانة (26 U.S.C. 6672)؛ راجع التأخر في ضرائب الرواتب وغرامة استرداد ضريبة الأمانة.
تستحق المراجعة المهنية عندما تمتد الدفعات على أكثر من سنة ضريبية، أو توجد حسابات رواتب في أكثر من ولاية، أو تسمي الدفاتر الدفعات توزيعات أو قروضًا أو مصروفات أخرى، أو يصل خطاب من IRS. راجع مساعدة ضرائب الشركات ومساعدة مسك الدفاتر.
هل نستطيع تسمية تلك الدفعات هدايا أو توزيعات بدل ذلك؟
لا. التسمية لا تغيّر طبيعة الدفعة. المال المدفوع مقابل عمل أجور مهما سُمّي (26 CFR 31.3121(a)-1). وإذا لم يُؤدَّ عمل، فالدفعة ليست أجرًا مقابل خدمات وليست قابلة للخصم كأجر (26 CFR 1.162-7)، لكن هذا لا يجعلها هدية أو توزيعًا تلقائيًا.
التوزيع دفعة على الأسهم. وشركة S لا يجوز أن يكون لها إلا فئة واحدة من الأسهم (IRS: شركات S)، وتعدّ اللائحة هذا الشرط متحققًا عندما تمنح كل الأسهم الحقوق نفسها في التوزيعات وفي حصيلة التصفية (26 CFR 1.1361-1(l)). والطفل الذي لا يملك أسهمًا لا حق له في توزيع، فالدفعة ليست توزيعًا له. أما هل تُعامل بدل ذلك كتوزيع على مساهم مرّر المال إلى غيره، فيعتمد على الوقائع ويحتاج إلى مراجعة؛ وتنص اللائحة على أن الراتب الظاهري الذي تدفعه شركة قد يكون توزيعًا على أسهمها (26 CFR 1.162-7(b)(1)).
إذا كان الطفل يملك أسهمًا، فالدفعة المحددة على قدر عمله تعويض لا توزيع. وهل تؤثر الدفعات الأخرى للطفل المساهم في قاعدة فئة الأسهم الواحدة؟ هذا موضوع توزيعات شركة S غير المتساوية.
ماذا أُعدّ وأقدّم لطفل موظف؟
يحتاج الطفل الموظف إلى الإعداد نفسه الذي يحتاجه أي موظف: رقم ضمان اجتماعي، ونموذج W-4، وحسابات الشركة وإقراراتها للرواتب. وللاطلاع على إعداد أول موظف كاملًا، راجع إعداد كشوف الرواتب.
قبل أول موعد دفع:
- احصل على اسم الطفل ورقم الضمان الاجتماعي (IRS: المنشور 15).
- احصل على نموذج W-4 موقّع يسري من أول دفعة أجر، وأكمل النموذج I-9 عن كل شخص يُوظَّف (IRS: توظيف الموظفين).
- بلّغ سجل الموظفين الجدد في الولاية عن التوظيف، وسجّل في أي حسابات استقطاع وبطالة في الولاية؛ فلكل ولاية قواعدها (IRS: المنشور 15؛ IRS: مواقع حكومات الولايات).
| متى | ماذا |
|---|---|
| كل موعد دفع | استقطع ضريبة الدخل (ما لم يكن الطفل معفى) وحصة الطفل من الضمان الاجتماعي وMedicare؛ وأضف حصة الشركة؛ وأودع إلكترونيًا وفق جدول الشركة |
| كل ربع سنة | النموذج 941، ويستحق في آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة، عن كل ربع سنة بعد الأول، حتى بلا أجور، ما لم تكن IRS قد أبلغت الشركة بتقديم النموذج 944 مرة في السنة، أو وضعت الشركة علامة في خانة صاحب العمل الموسمي في السطر 18 (IRS: تعليمات النموذج 941) |
| بعد نهاية السنة | النموذج 940، ويستحق في 31 يناير بعد سنة الأجور، عندما تخضع الشركة لضريبة البطالة الفيدرالية (IRS: تعليمات النموذج 940)؛ والنموذج W-2 للطفل، والنموذجان W-2 وW-3 لإدارة الضمان الاجتماعي بحلول 1 فبراير 2027 |
| مع إقرار الشركة | الأجور في النموذج 1120-S السطر 8 (السطر 7 للمسؤول التنفيذي)، ما لم تكن مدرجة أصلًا في تكلفة البضاعة المباعة |
إذا وافق موعد الاستحقاق يوم سبت أو أحد أو عطلة رسمية، انتقل إلى يوم العمل التالي، ويجوز تقديم أي من الإقرارين متأخرًا 10 أيام إذا أُودعت ضريبته كاملة في وقتها (IRS: تعليمات النموذج 941؛ IRS: تعليمات النموذج 940).
هل يستحق الأمر دفع أجر لطفلي عبر شركة S؟
قد يستحق، لكن بهامش أضيق مما في نشاط الوالد الفردي، حيث لا يدفع الطفل دون 18 سنة ضريبة الضمان الاجتماعي ولا Medicare ولا FUTA. فخصم الشركة يوفّر على المالك ضريبة بمعدله على الأجور مع ضرائب صاحب العمل. أما التكلفة فهي الحصتان من الضمان الاجتماعي وMedicare، وFUTA، وأي ضريبة بطالة في الولاية، وعمل كشوف الرواتب.
يعتمد الجواب على:
- معدل ضريبة المالك. الخصم أقل قيمة عند معدل أقل، وضرائب الرواتب تكلّف المبلغ نفسه عند أي معدل. وتغيّر النتيجة آثار أخرى، منها خصم دخل الأعمال المؤهل (QBI).
- المبلغ. التكاليف الثابتة، مثل خدمة الرواتب وضريبة البطالة في الولاية، تثقل الأجور الصغيرة أكثر.
- العمل. الأجر الذي لا يمكن ربطه بعمل حقيقي ليس آمنًا للخصم.
- ضريبة الطفل نفسه. الأجر ضمن الخصم القياسي للطفل، المشروح لاحقًا، لا يضيف عادةً ضريبة دخل فيدرالية على الطفل.
يحسب المثال أدناه الأرقام لحالة واحدة. أجرِ حسابك بمعدلك الفعلي.
كيف يعمل الإقرار الضريبي للطفل نفسه؟
أجور الطفل هي دخل الطفل، حتى لو استلم أحد الوالدين المال (IRS: المنشور 501). والطفل الذي يمكن اعتباره معالًا له خصم قياسي محدود: الأكبر بين $1,350 والدخل المكتسب زائد $450، على ألا يتجاوز مبلغ الأعزب 16,100 دولار (IRS: Rev. Proc. 2025-32؛ IRS: الموضوع 551). ولذلك فالطفل المُعال الذي لا دخل له سوى الأجور لا تترتب عليه عادةً ضريبة دخل فيدرالية على أجور حتى مبلغ هذا الخصم.
يجوز للطفل الذي استُقطعت منه ضريبة دخل أن يقدّم إقرارًا لاستردادها (IRS: المنشور 501). وهل يُعدّ الطفل معالًا، وهل يجب عليه التقديم، وضريبة kiddie tax ومساهمات Roth IRA، كلها في توظيف أبنائك.
مثال
كل المبالغ بالدولار الأمريكي وتوضيحية. المعدلات هي المعدلات الفيدرالية أعلاه، مع ائتمان البطالة الكامل في الولاية؛ ولا تشمل ضرائب الولاية ورسوم خدمة الرواتب وخصم دخل الأعمال المؤهل.
مراهق يُدفع له مقابل عمل صيفي
شركة S في تكساس يملكها والد واحد بالكامل تدفع لابن المالك البالغ 16 سنة 6,000 دولار أمريكي خلال الصيف مقابل ترتيب الملفات وإدارة التواصل الاجتماعي. تحتاج الشركة إلى حساب رواتب وتقدّم النموذج W-2.
- الضمان الاجتماعي وMedicare المستقطعان من الطفل: 459 دولارًا أمريكيًا. وتضيف الشركة 459 دولارًا أمريكيًا، إضافة إلى FUTA بمبلغ 36 دولارًا أمريكيًا.
- يتسلّم الطفل 5,541 دولارًا أمريكيًا قبل أي استقطاع لضريبة الدخل. ومع عدم وجود دخل آخر، فالخصم القياسي للطفل 6,450 دولارًا أمريكيًا، فلا تُستحق ضريبة دخل فيدرالية.
- في المنشأة الفردية للوالد، لا يترتب على العمل نفسه أي جزء من إجمالي ضرائب الرواتب البالغ 954 دولارًا أمريكيًا.
تخصم الشركة 6,495 دولارًا أمريكيًا (الأجور زائد 495 دولارًا أمريكيًا من ضرائب الرواتب). وبمعدل فيدرالي للمالك قدره 24%، يوفّر الخصم نحو 1,560 دولارًا أمريكيًا من ضريبة الدخل مقابل 954 دولارًا أمريكيًا من ضرائب الرواتب، فتخرج العائلة بنحو 605 دولارات أمريكية رابحة في الضريبة. وعند 12% يوفّر الخصم نحو 780 دولارًا أمريكيًا، وتخسر العائلة نحو 175 دولارًا أمريكيًا. وتتغير هذه الأرقام بحسب معدل المالك الفعلي وضرائب الولاية وخصم دخل الأعمال المؤهل؛ وهي توضيح وليست توقعًا.
مالكان يرسلان لأبنائهما تحويلات دون كشوف رواتب
مالكان، زوجان بحصص 50/50، يرسلان لكل من أبنائهما 4,000 دولار أمريكي بتحويل. لا توجد كشوف رواتب ولا سجل للعمل.
لا يملك الأبناء أسهمًا، فالدفعات ليست توزيعات للأبناء. أما معاملتها بالنسبة للمالكين فتعتمد على الوقائع.
- إذا أدّى الأبناء عملًا حقيقيًا يمكن إثباته، وكان كل مبلغ 4,000 دولار أمريكي أجرًا إجماليًا: فإن 8,000 دولار أمريكي أجور. وتدين الشركة بإقرارات رواتب عن الأرباع التي دُفع فيها، ونماذج W-2، وحصة صاحب العمل من الضمان الاجتماعي وMedicare البالغة 612 دولارًا أمريكيًا، وFUTA بمبلغ 48 دولارًا أمريكيًا (أكثر إذا لم تُدفع ضريبة البطالة في الولاية)، وحصة الموظف البالغة 612 دولارًا أمريكيًا التي لم تستقطعها (وإذا دفعتها الشركة ولم تستردها فهي أجور إضافية تُفرض عليها الضريبة مرة أخرى)، وأي غرامات وفوائد.
- إذا لم يُؤدَّ عمل: فالدفعات ليست أجورًا في الغالب، وتحتاج معاملتها البديلة إلى مراجعة من محاسب CPA. وقد تُعامل الدفعات التي لا عمل وراءها كتوزيعات للمالكين، ويُفحص ذلك مقابل حصتيهما المتساويتين 50/50.
غياب سجل العمل يضعف الخصم.
زوج أو زوجة يعمل بدوام جزئي
يعمل زوج المالك أو زوجته بدوام جزئي لدى شركة S ويُدفع له أو لها 20,000 دولار أمريكي. الشركة، لا المالك، هي صاحب العمل، فلا تنطبق استثناءات العائلة. ويمر الأجر عبر كشوف الرواتب مثل أي موظف: يُستقطع 1,530 دولارًا أمريكيًا من الضمان الاجتماعي وMedicare من الزوج أو الزوجة، وتدفع الشركة 1,530 دولارًا أمريكيًا مماثلة إضافة إلى FUTA بمبلغ 42 دولارًا أمريكيًا. وفي المنشأة الفردية للمالك، لا تترتب على الزوج أو الزوجة نفسه أي FUTA.
هل حالتك مختلفة؟
- دُفع لأفراد العائلة خارج كشوف الرواتب لجزء من سنة أو لعدة سنوات، أو تسمي دفاترك الدفعات توزيعات أو قروضًا أو مصروفات أخرى: يحدد المحترف السنوات التي تحتاج إلى إقرارات رواتب أو تصحيحات، وهل تُعدّ الدفعات الآن أجورًا، وكيف تعرضها الدفاتر والنموذج 1120-S وسجلات المساهمين، وهل يستحق الترتيب أن يستمر. راجع مساعدة ضرائب الشركات ومساعدة مسك الدفاتر واستكمال دفاتر شركة S المتأخرة.
- وصل خطاب عن الرواتب، أو نماذج W-2 ناقصة، أو شُغّلت كشوف الرواتب بشكل خاطئ: راجع التأخر في ضرائب الرواتب ونماذج المقاولين والموظفين الضريبية المتأخرة وتصحيح خطأ في الرواتب.
- قريب مدفوع له يعيش أو يعمل خارج الولايات المتحدة، أو ليس لديه رقم ضمان اجتماعي أو تصريح عمل: يعتمد الجواب على مكان أداء العمل ووضع الشخص؛ راجع مساعدة الضرائب عبر الحدود.
- هذا أول موظف في الشركة: راجع إعداد كشوف الرواتب.
- راتبك أنت أيضًا غير موجود في كشوف الرواتب: راجع راتب مالك شركة S وشركة S لم تشغّل كشوف الرواتب.
- النشاط منشأة فردية أو شراكة كل شركائها من الوالدين، أو تحتاج إلى قواعد عمل الأطفال وkiddie tax وRoth IRA: راجع توظيف أبنائك.
- يملك الطفل أسهمًا، أو التوزيعات غير متساوية: راجع توزيعات شركة S غير المتساوية.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| الأجور التي تستلزم النموذج W-2 حتى عند عدم استقطاع ضريبة دخل أو ضمان اجتماعي أو Medicare للأجور المدفوعة بعد عام 2025 (P.L. 119-21، بدلًا من 600 دولار)؛ وتُعدَّل بحسب التضخم كل سنة تقويمية بعد 2026. وأي استقطاع مهما كان يستلزم النموذج W-2 بغض النظر عن المبلغ. | 2,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3 تم التحقق |
| معدل ضريبة الضمان الاجتماعي لكل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة حتى الحد السنوي لوعاء الأجور | 6.2% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| حد أجور الضمان الاجتماعي الحد الأقصى لمجموع الأجور وصافي أرباح العمل الحر الخاضع لجزء الضمان الاجتماعي من الضريبة | 184,500 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: النموذج 1040-ES (2026) تم التحقق |
| معدل ضريبة Medicare على كل من الموظف وصاحب العمل يدفع كل طرف هذا المعدل على الأجور المشمولة؛ دون حد لوعاء الأجور | 1.45% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| معدل ضريبة البطالة الفيدرالية قبل ائتمان الولاية المعدل قبل أي ائتمان لضريبة البطالة في الولاية | 6.0% السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| وعاء الأجور الخاضع لضريبة البطالة الفيدرالية لكل موظف أول أجور تُدفع لكل موظف خلال السنة التقويمية | 7,000 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل تم التحقق |
| معدل ضريبة البطالة الفيدرالية بعد ائتمان البطالة الأقصى للولاية معدل FUTA البالغ 6.0% مطروحًا منه الحد الأقصى للائتمان البالغ 5.4% عن ضريبة البطالة في الولاية المسددة كاملة وفي موعدها، خارج الولايات التي يُخفَّض فيها الائتمان | 0.6% السنة الضريبية 2026 | IRS: Publication 15، دليل ضريبة صاحب العمل (2026) تم التحقق |
| موعد التقديم الربع سنوي للنموذج 941 عادةً 30 أبريل و31 يوليو و31 أكتوبر و31 يناير؛ وقد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | آخر يوم من الشهر الأول بعد كل ربع سنة | IRS: تعليمات النموذج 941 تم التحقق |
| موعد التقديم السنوي للنموذج 940 قد يُطبَّق تمديد إلى يوم العمل التالي أو تمديد للإيداع في الوقت المحدد | 31 يناير بعد سنة الأجور | IRS: متطلبات تقديم النموذج 940 وإيداعه تم التحقق |
| الموعد النهائي لتقديم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 وتسليمهما للموظفين قدّم النموذجين W-2 وW-3 لعام 2026 إلى SSA وسلّم النموذج W-2 للموظفين بحلول هذا التاريخ | 1 فبراير 2027 السنة الضريبية 2026 | IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3 (2026) تم التحقق |
| الحد الأدنى للخصم القياسي لشخص يمكن اعتباره معالًا خصم المُعال هو الأكبر بين هذا المبلغ والدخل المكتسب مضافًا إليه 450 دولارًا، على ألا يزيد على الخصم القياسي الأساسي لحالة التقديم | $1,350 السنة الضريبية 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32 (Internal Revenue Bulletin 2025-45)، القسم 4.14(2) تم التحقق |
| المبلغ المضاف إلى الدخل المكتسب في الخصم القياسي للمُعال الخصم القياسي للمُعال هو الأكبر بين 1,350 دولار والدخل المكتسب مضافًا إليه هذا المبلغ، على ألا يزيد على الخصم القياسي الأساسي لحالة التقديم | $450 السنة الضريبية 2026 | IRS: Rev. Proc. 2025-32 (Internal Revenue Bulletin 2025-45)، القسم 4.14(2) تم التحقق |
| الخصم القياسي للأعزب الحد الأقصى للخصم القياسي الأساسي لمعال غير متزوج لديه دخل مكتسب كافٍ | 16,100 دولار السنة الضريبية 2026 | IRS: نشرة الإيرادات الداخلية 2025-45 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- IRS: العاملون من أفراد العائلة
- IRS: المنشور 15، دليل ضرائب صاحب العمل
- 26 CFR 31.3121(b)(3)-1: التوظيف العائلي (الضمان الاجتماعي وMedicare)
- 26 CFR 31.3306(c)(5)-1: التوظيف العائلي (ضريبة البطالة الفيدرالية)
- 26 CFR 31.3121(a)-1: الأجور
- 26 U.S.C. 3121: التعريفات (التوظيف)
- 26 U.S.C. 3102: استقطاع ضريبة الضمان الاجتماعي من الموظف
- 26 U.S.C. 3402: استقطاع ضريبة الدخل
- 26 U.S.C. 3403: مسؤولية صاحب العمل عن ضريبة الدخل المستقطعة
- 26 U.S.C. 3509: مسؤولية صاحب العمل عند معاملة العاملين كغير موظفين
- 26 U.S.C. 6501: حدود المدة للتقدير والتحصيل
- 26 U.S.C. 6051: إيصالات الموظفين (النموذج W-2)
- 26 U.S.C. 6672: عدم تحصيل الضريبة وتوريدها
- 26 CFR 301.7701-3: تصنيف بعض الكيانات التجارية
- IRS: دليل الإيرادات الداخلية 4.23.8، الإعفاء من ضريبة التوظيف وإضافة الضريبة إلى الأجر
- 26 U.S.C. 1366: تمرير البنود إلى المساهمين
- 26 CFR 1.162-7: التعويض عن الخدمات الشخصية
- 26 CFR 1.1361-1: تعريف شركة S (فئة واحدة من الأسهم)
- IRS: شركات S
- IRS: مسائل تعويض شركة S والتأمين الصحي
- IRS: تعليمات النموذج 2553
- IRS: تعليمات النموذج 1120-S
- IRS: التعليمات العامة للنموذجين W-2 وW-3
- IRS: مقاول مستقل (عامل لحسابه الخاص) أم موظف؟
- IRS: توظيف الموظفين
- IRS: تعليمات النموذج 941-X
- IRS: تعليمات النموذج 941
- IRS: تعليمات النموذج 940
- IRS: مواقع حكومات الولايات
- IRS: Rev. Proc. 2025-32 (تعديلات التضخم لسنة 2026)
- IRS: الموضوع 551، الخصم القياسي
- IRS: المنشور 501، المُعالون والخصم القياسي ومعلومات التقديم
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.