תשלום לילדים מחברת S: טופס ⁦W-2⁩, מס שכר ותשלום במזומן

האם חברת S שלנו חייבת לשלם לילד שלנו דרך הנהלת שכר ולהנפיק טופס ⁦W-2⁩?

בדרך כלל כן. כשחברת S משלמת לילד על עבודה, החברה היא המעסיקה והתשלום הוא שכר. הכלל “אין מס שכר מתחת לגיל 18” שייך לעסק של ההורה עצמו ולא לחברה, ולכן ביטוח לאומי (Social Security), מדיקר (Medicare) ומס אבטלה פדרלי (FUTA) חלים על שכר של ילד בכל גיל (ראו בפרק הבא). זה מקטין את החיסכון במס מהעסקת ילד.

החברה מגישה טופס ⁦W-2⁩ על כל עובד, גם אם הוא קרוב משפחה, כאשר ניכתה מס הכנסה, ביטוח לאומי או מדיקר (בכל סכום שכר), או כאשר שילמה שכר של ⁦$2,000⁩ או יותר בלי לנכות דבר (IRS: הוראות לטפסים ⁦W-2⁩ ו-⁠⁦W-3⁩). החוק חל על מעסיק שהיה חייב לנכות, ולכן אי-ניכוי אינו מבטל את החובה (⁦26 U.S.C. 6051(a)⁩). טופס 1099 אינו עוקף זאת: IRS בודק את כל מערכת היחסים ואת הזכות להנחות את העובד ולשלוט בעבודתו, ולא את הטופס (IRS: קבלן עצמאי או עובד).

המקרה מורכב מהרגיל כאשר:

• הילד, בן או בת הזוג או ההורה כבר קיבלו תשלום במזומן או בהעברה, השנה או בשנים קודמות.
• ילד מחזיק במניות, ולכן צריך להפריד בין שכר לחלוקות.
• אין תיעוד של העבודה שבוצעה.
• העבודה או חשבונות השכר קשורים למדינה שאינה מדינת הבסיס של החברה.
• אחד מבני המשפחה גר מחוץ לארה״ב, אין לו מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN), או שאולי אינו מורשה לעבוד בארה״ב.
• הגיעה הודעה מ-⁠IRS או ממדינה.

אם בני משפחה כבר קיבלו תשלום מחוץ להנהלת שכר, עברו לפרק על מזומן והעברות בהמשך. מקרה כזה, בעיקר כשהוא חוזר לשנים קודמות, עשוי לדרוש בדיקה מקצועית לפני שמגישים דוח כלשהו (עזרה במס חברות).

מה לאסוף קודם:

• מה עשה כל בן משפחה, באילו תאריכים ובכמה שעות
• כל תשלום: תאריך, סכום, מי קיבל אותו ואיך נשלח
• איך רשמו הספרים כל תשלום (שכר, חלוקה, הלוואה, הוצאה אחרת)
• השכר ושכר נושאי המשרה בכל טופס ⁦1120-S⁩, וכל דוח שכר שהוגש אי פעם
• מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) של כל אדם וכל טופס ⁦W-4⁩
• מספר ה-⁠EIN של החברה ומספרי החשבונות של שכר במדינות

למה הפטור מתחת לגיל 18 לא חל כשהמעסיק הוא חברת S?

הפטור מביטוח לאומי ומדיקר לגילאי מתחת ל-⁠18 תלוי בזהות המעסיק. בעסק, שכר לילד מתחת לגיל 18 פטור מביטוח לאומי ומדיקר, ושכר לילד מתחת לגיל 21 פטור מ-⁠FUTA, רק כשהילד עובד אצל ההורה בעסק היחידני של ההורה עצמו, או בשותפות שבה כל השותפים הם הוריו של הילד (IRS: עובדים שהם בני משפחה). חברה היא מעסיק נפרד. פרסום 15 רואה את הילד כעובד של החברה ולא של ההורה (IRS: פרסום 15, סעיף 3), והחריג בחוק חל רק על ילד המועסק אצל “אביו או אמו” (⁦26 U.S.C. 3121(b)(3)⁩). התקנות קובעות ששירות לחברה נמצא מחוץ לשני החריגים, ושותפות עומדת בתנאי רק אם כל שותף הוא הורה של הילד (⁦26 CFR 31.3121(b)(3)-1⁩; ⁦26 CFR 31.3306(c)(5)-1⁩).

LLC שבחרה להיחשב חברת S נחשבת לחברה מיום כניסת הבחירה לתוקף (IRS: הוראות לטופס 2553), ולכן אותה תשובה חלה. LLC שלא בחרה להיחשב חברה מוסברת במדריך העסקת ילדים.

אילו מסים חלים על שכר הילד שלנו מחברת S?

כל ארבעת מסי השכר הפדרליים עשויים לחול: ניכוי מס הכנסה, ביטוח לאומי, מדיקר ו-⁠FUTA. חלקו של הילד בביטוח לאומי ובמדיקר יורד משכרו של הילד; החברה משלמת את החלק המקביל שלה ואת כל ה-⁠FUTA.

טופס ⁦W-4⁩ עם פטור עוצר רק את ניכוי מס ההכנסה; השכר נשאר חייב בביטוח לאומי ובמדיקר, ואת הפטור צריך לחדש עד 15 בפברואר בכל שנה (IRS: פרסום 15).

האם חברת S צריכה להפעיל הנהלת שכר גם לבן או בת זוג ולהורה?

כן. בן או בת זוג, או הורה, שעובדים בחברת S נחשבים, כמו ילד, עובדים של החברה, ולכן החברה מנכה מס הכנסה, ביטוח לאומי ומדיקר, ומשלמת גם FUTA (IRS: פרסום 15, סעיף 3). IRS קובע אותו דבר לגבי הורה שעובד בחברה, גם אם הילד שולט בה (IRS: עובדים שהם בני משפחה).

ההשוואה החשובה היא למעסיק שהוא אדם פרטי. שכר של בן או בת זוג בעסק היחידני של בן או בת הזוג השני חייב בניכוי מס הכנסה ובביטוח לאומי ומדיקר, אבל לא ב-⁠FUTA (IRS: פרסום 15). בתוך חברה חל גם FUTA.

אם אחד מבני הזוג הוא בעל המניות היחיד, דבר לא משתנה: החברה עדיין המעסיקה של בן או בת הזוג השני ושל הילדים. בן משפחה שהוא גם בעל מניות ועובד בעסק הוא בעל מניות שהוא גם עובד, והחברה חייבת לשלם עבור השירותים האלה שכר סביר לפני שהיא מבצעת חלוקות שאינן שכר (IRS: שכר בחברת S). לשכר של הבעלים עצמו ראו שכר בעלים בחברת S.

האם חברת S יכולה לנכות את מה שהיא משלמת לילד שלנו?

כן, כשהסכום סביר ושולם אך ורק עבור שירותים שהילד אכן ביצע עבור העסק. התקנה קובעת שסכום ששולם כשכר אך בפועל לא כמחיר של שירותים אינו מותר בניכוי, ושכר סביר הוא מה ששותפים עסקיים דומים משלמים בדרך כלל עבור שירותים דומים בנסיבות דומות (⁦26 CFR 1.162-7⁩). הצורה או השיטה שבה נקבע השכר אינה קובעת אם מותר לנכות אותו.

מה הופך את השכר לאמיתי:

• עבודה אמיתית שהעסק צריך, בהתאם לגיל ולכישורים של הילד. מגבלות מדינתיות על עבודת ילדים מפורטות בהעסקת ילדים.
• שכר שתואם מה שהעסק היה משלם לעובד שאינו בן משפחה עבור אותה עבודה.
• תיעוד שנעשה בזמן אמת: תפקידים, תאריכים, שעות, מי נתן את המשימה ומה הופק.
• תשלום דרך הנהלת שכר במועדי תשלום קבועים, ולא סכום חד-פעמי שנקבע לפי יעד מס.

שכר שלא מדווח במקום אחר בדוח נרשם בטופס ⁦1120-S⁩ בשורה 8 לעובד שאינו נושא משרה ובשורה 7 לנושא משרה; שכר שכבר נכלל בעלות המכר לא מנכים פעם נוספת (IRS: הוראות לטופס ⁦1120-S⁩). ההוראות מזהירות גם שכאשר בן משפחה של בעל מניות נותן שירותים בלי שכר סביר (כלומר שכר נמוך מדי), IRS רשאי להתאים את הפריטים שנלקחים בחשבון אצל אותו אדם ואצל בעלי המניות (⁦26 U.S.C. 1366(e)⁩). שכר גבוה ממה שסביר אינו מותר בניכוי כשכר.

כבר שילמנו לילדים במזומן או בהעברה בלי הנהלת שכר: מה עושים עכשיו?

תשלום על עבודה הוא שכר גם כשלא הופעלה הנהלת שכר. התקנות קובעות ששם התשלום לא משנה, וגם אמצעי התשלום, כולל מזומן, לא משנה (⁦26 CFR 31.3121(a)-1⁩). לכן ייתכן שלחברה יש דוחות שכר שמעולם לא הוגשו. כשהתשלומים היו שכר על עבודה, הדוחות האלה הם מה שהכללים דורשים. העבודה שמאחורי כל תשלום קובעת איך מטפלים בו:

לפי הסדר:

1. הנהלת שכר לתשלומים הנוכחיים עוצרת את הגדלת הפער. ראו הקמת הנהלת שכר.
2. רשמו כל תשלום מדפי חשבון הבנק: תאריך, סכום, אדם, אמצעי תשלום והעבודה.
3. מיינו את הרשימה לפי הטבלה שלמעלה, שנה אחר שנה.
4. בדקו מי היה המעסיק בכל תאריך תשלום. תשלום לפני שבחירת S נכנסה לתוקף שולם על ידי מה שהעסק היה אז. עסק יחידני, או LLC עם בעלים יחיד שלא בחרה להיחשב חברה, כפופים לכללי המעסיק שהוא אדם פרטי בהעסקת ילדים. עסק שהתאגד, או LLC שכבר בחרה להיחשב חברה בטופס 8832, נשאר כפוף לכללי החברה שבעמוד הזה גם לפני בחירת S (⁦26 CFR 301.7701-3⁩; IRS: הוראות לטופס 2553).
5. קבעו ברוטו או נטו. בררו אם כל תשלום היה שכר ברוטו או סכום נטו שהוסכם, והאם האדם יחזיר את חלקו של העובד במס. אם החברה משלמת את החלק הזה ואינה גובה אותו בחזרה, IRS רואה בו שכר נוסף ביום ששולם, ולא שכר נוסף לשנה הקודמת (IRS manual 4.23.8; הנחיות של IRS, לא חוק). סדרו זאת לפני שמחשבים את התיקונים.
6. הגישו את מה שהשכר דורש. לכל רבעון ששולם בו שכר: טופס 941, או טופס ⁦941-X⁩ אם כבר הוגש טופס 941 לאותו רבעון; לכל שנה שבה מתקיימים תנאי טופס 940: טופס 940 (מתוקן אם הוגש); וטופס ⁦W-2⁩ מקורי לאדם ולמינהל הביטוח הלאומי האמריקאי (SSA), או טפסים ⁦W-2c⁩ ו-⁠⁦W-3c⁩ אם ⁦W-2⁩ שהוגש השמיט את השכר הזה (IRS: הוראות ל-⁠⁦W-2⁩). הוראות טופס ⁦941-X⁩ מתייחסות למעסיק שמעולם לא הגיש כי טיפל בעובדים כמי שאינם עובדים: טופס 941 לכל רבעון באיחור. לשנים קודמות, טופס ⁦941-X⁩ מתקן ניכוי מס הכנסה במקור רק בשל טעות מנהלית או כשחלים שיעורי סעיף 3509, ולכן מס הכנסה שלא נוכה מעולם אינו מוזן כאילו נוכה; קראו קודם את תיקון טעות בשכר.
7. תקנו את הספרים ואת טופס ⁦1120-S⁩. סכומים שהספרים מכנים חלוקות, הלוואות או הוצאות אחרות לא יתאימו לטפסי ⁦W-2⁩, וייתכן ששורות השכר, רישומי בעלי המניות וחלוקות ב-⁠Schedule ⁦K-1⁩ ישתנו.

החברה אחראית לחלקו של העובד בביטוח לאומי ובמדיקר ולמס ההכנסה שהיה צריך לנכות (⁦26 U.S.C. 3102(b)⁩; ⁦26 U.S.C. 3403⁩). ניכוי מס הכנסה מחושב לפי מועדי התשלום וטופס ⁦W-4⁩ שבתיק, ולפי השיעור לרווק כשלא נמסר טופס (IRS: העסקת עובדים), ולכן גם לילד שאין לו מס לשלם באותה שנה ייתכן שהיה ניכוי במקור שנדרש. כשסעיף 3509 אינו חל, תשלום מס ההכנסה הזה על ידי העובד יכול לפטור את החברה ממנו, אך קנסות עדיין עלולים לחול (⁦26 U.S.C. 3402(d)⁩); IRS מטפל בהקלה בטפסים 4669 ו-⁠4670 (IRS manual 4.23.8). שיעורי המעסיק המופחתים של סעיף 3509 מבטלים את ההקלה הזאת (⁦26 U.S.C. 3509(d)(1)(C)⁩) וייתכן שהם מתאימים או לא מתאימים לתשלום לבני משפחה; ראו קבלנים עצמאיים שעשויים להיות עובדים.

הזמן לא פוקע על דוח שמעולם לא הוגש: כשלא הוגש דוח, IRS רשאי לקבוע שומה בכל עת (⁦26 U.S.C. 6501(c)(3)⁩). כשהוגש דוח לתקופה, המגבלה הרגילה היא שלוש שנים מ-⁠15 באפריל של השנה הבאה, ובמקרה של הונאה אין מגבלה (⁦26 U.S.C. 6501(a)⁩, ⁦(b)(2)⁩, ⁦(c)(1)⁩). על דוחות ומסים באיחור חלים קנסות וריבית (IRS: פרסום 15; IRS: הוראות לטופס 941), ואחראי שבמזיד לא גבה או לא העביר את מסי העובדים עלול להיות אחראי אישית לקנס השבת כספי נאמנות (trust fund recovery penalty) (⁦26 U.S.C. 6672⁩); ראו פיגור במסי שכר וקנס השבת כספי נאמנות.

כדאי לקבל בדיקה מקצועית כאשר התשלומים נפרשים על יותר משנת מס אחת, חשבונות השכר נמצאים ביותר ממדינה אחת, הספרים מכנים את התשלומים חלוקות, הלוואות או הוצאות אחרות, או שהגיעה הודעה מ-⁠IRS. ראו עזרה במס חברות ועזרה בהנהלת חשבונות.

אפשר לקרוא לתשלומים האלה מתנות או חלוקות?

לא. שם לא משנה את מהות התשלום. כסף ששולם על עבודה הוא שכר, בכל שם שיקראו לו (⁦26 CFR 31.3121(a)-1⁩). אם לא בוצעה עבודה, התשלום אינו שכר עבור שירותים ואינו מותר בניכוי כשכר (⁦26 CFR 1.162-7⁩), אבל זה לא הופך אותו למתנה או לחלוקה כברירת מחדל.

חלוקה היא תשלום על מניות. חברת S רשאית להחזיק רק סוג אחד של מניות (IRS: חברות S), והתקנה רואה את התנאי כמתקיים כשכל מניה מקנה זכויות זהות לחלוקות ולתמורה בפירוק (⁦26 CFR 1.1361-1(l)⁩). ילד שאינו מחזיק במניות אין לו זכות לחלוקה, ולכן התשלום אינו חלוקה לילד. האם הוא מטופל במקום זאת כחלוקה לבעל מניות שהעביר את הכסף הלאה תלוי בעובדות וצריך בדיקה; התקנה קובעת ששכר לכאורה שחברה משלמת עשוי להיות חלוקה על מניותיה (⁦26 CFR 1.162-7(b)(1)⁩).

אם הילד כן מחזיק במניות, תשלום שנקבע לפי העבודה של הילד הוא שכר ולא חלוקה. האם תשלומים אחרים לילד שהוא בעל מניות משפיעים על הכלל של סוג אחד של מניות נדון בחלוקות לא שוות בחברת S.

מה מקימים ומגישים בשביל ילד שהוא עובד?

עובד שהוא ילד דורש את אותה הקמה כמו כל עובד: מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN), טופס ⁦W-4⁩, וחשבונות ודוחות השכר של החברה. להקמה המלאה של העובד הראשון ראו הקמת הנהלת שכר.

לפני מועד התשלום הראשון:

1. קבלו את שם הילד ואת מספר הביטוח הלאומי האמריקאי (SSN) שלו (IRS: פרסום 15).
2. קבלו טופס ⁦W-4⁩ חתום, שנכנס לתוקף עם תשלום השכר הראשון, והשלימו טופס ⁦I-9⁩ לכל אדם שנשכר (IRS: העסקת עובדים).
3. דווחו על העובד החדש לרישום של המדינה והירשמו לחשבונות ניכוי במקור וביטוח אבטלה במדינה, אם נדרש; כל מדינה קובעת כללים משלה (IRS: פרסום 15; IRS: אתרי הממשלה של המדינות).

מועד הגשה שחל בשבת, בראשון או בחג רשמי עובר ליום העסקים הבא, ואפשר להגיש כל אחד מהדוחות עשרה ימים מאוחר יותר כשכל המס שלו הופקד בזמן (IRS: הוראות לטופס 941; IRS: הוראות לטופס 940).

האם משתלם לשלם לילד שלנו דרך חברת S?

זה יכול להשתלם, אבל בטווח צר יותר מאשר בעסק של הורה, שבו ילד מתחת לגיל 18 לא חב בביטוח לאומי, במדיקר או ב-⁠FUTA. הניכוי של החברה חוסך לבעלים מס, לפי שיעור המס של הבעלים, על השכר ועל מסי המעסיק. העלות היא שני החלקים בביטוח לאומי ובמדיקר, FUTA, כל מס אבטלה מדינתי, ועבודת הנהלת השכר.

האם זה משתלם תלוי ב:

• שיעור המס של הבעלים. הניכוי שווה פחות בשיעור נמוך יותר, ומסי השכר עולים אותו דבר בכל שיעור. גם השפעות אחרות, כמו ניכוי ההכנסה העסקית המזכה (QBI), משנות את התוצאה.
• הסכום. עלויות קבועות, כמו שירות שכר ומס אבטלה מדינתי, כבדות יותר על שכר קטן.
• העבודה. שכר שאי אפשר לקשור לעבודה אמיתית אינו בטוח לניכוי.
• המס של הילד עצמו. שכר בגבולות הניכוי הסטנדרטי של הילד, שמוסבר בפרק הבא, בדרך כלל אינו מוסיף מס הכנסה פדרלי לילד.

הדוגמה שלמטה מחשבת מקרה אחד. חשבו את המקרה שלכם עם השיעור בפועל.

איך עובד הדוח האישי של הילד?

השכר הוא הכנסה של הילד, גם אם הכסף מגיע להורה (IRS: פרסום 501). לילד שאפשר לתבוע כתלוי יש ניכוי סטנדרטי מוגבל: הגבוה מבין ⁦$1,350⁩ או הכנסה מעבודה בתוספת ⁦$450⁩, אך לא יותר מהסכום ליחיד, ⁦$16,100⁩ (IRS: Rev. Proc. 2025-32; IRS: נושא 551). לכן ילד תלוי שיש לו רק שכר בדרך כלל אינו חב במס הכנסה פדרלי על שכר עד גובה הניכוי הזה.

ילד שנוכה ממנו מס הכנסה יכול להגיש דוח כדי לקבל אותו בחזרה (IRS: פרסום 501). אם ילד נחשב תלוי, אם ילד חייב להגיש דוח, מס הילדים (kiddie tax) והפקדות ל-⁠Roth IRA מפורטים בהעסקת ילדים.

דוגמה

כל הסכומים בדולרים אמריקאיים והם להמחשה. השיעורים הם השיעורים הפדרליים שלמעלה, עם הזיכוי המלא על מס האבטלה המדינתי; מסי מדינה, עמלות של שירות שכר וניכוי ההכנסה העסקית המזכה אינם כלולים.

נער שעובד בעבודת קיץ

חברת S בטקסס, בבעלות מלאה של הורה אחד, משלמת לילד בן 16 של הבעלים ⁦US$6,000⁩ במהלך הקיץ על עבודה בתיוק וברשתות חברתיות. החברה צריכה חשבון שכר ומגישה טופס ⁦W-2⁩.

• ביטוח לאומי ומדיקר שנוכו מהילד: ⁦US$459⁩. החברה מוסיפה ⁦US$459⁩, ובנוסף FUTA של ⁦US$36⁩.
• הילד מקבל לידיו ⁦US$5,541⁩ לפני כל ניכוי מס הכנסה. בלי הכנסה אחרת, הניכוי הסטנדרטי של הילד הוא ⁦US$6,450⁩, ולכן לא חל מס הכנסה פדרלי.
• בעסק יחידני של הורה, אותה עבודה לא הייתה חייבת באף אחד מ-⁦US$954⁩ מסי השכר בסך הכול.

החברה מנכה ⁦US$6,495⁩ (שכר בתוספת ⁦US$495⁩ מסי שכר שלה). בשיעור פדרלי של ⁦24%⁩ אצל הבעלים, הניכוי חוסך כ-⁦US$1,560⁩ מס הכנסה לעומת ⁦US$954⁩ מסי שכר, ולכן המשפחה יוצאת עם יתרון של כ-⁦US$605⁩ במס. בשיעור ⁦12%⁩ הניכוי חוסך כ-⁦US$780⁩, והמשפחה יוצאת עם הפסד של כ-⁦US$175⁩. המספרים האלה משתנים לפי שיעור המס בפועל של הבעלים, מסי המדינה וניכוי ההכנסה העסקית המזכה; זו המחשה ולא תחזית.

שני בעלים שולחים לילדיהם העברות בלי הנהלת שכר

שני בעלים, בני זוג שמחזיקים ⁦50/50⁩, שולחים לילדיהם ⁦US$4,000⁩ לכל אחד בהעברה. אין הנהלת שכר ואין תיעוד של עבודה.

הילדים אינם מחזיקים במניות, ולכן התשלומים אינם חלוקות לילדים. איך מטפלים בהם אצל הבעלים תלוי בעובדות.

• אם הילדים ביצעו עבודה אמיתית אפשר להוכיח אותה, וכל ⁦US$4,000⁩ היה שכר ברוטו: ⁦US$8,000⁩ הם שכר. החברה חייבת דוחות שכר לרבעונים ששולם בהם, טפסי ⁦W-2⁩, ביטוח לאומי ומדיקר של המעסיק בסך ⁦US$612⁩, FUTA של ⁦US$48⁩ (יותר אם מס האבטלה המדינתי לא שולם), חלקו של העובד בסך ⁦US$612⁩ שלא נוכה (אם החברה משלמת אותו ואינה גובה בחזרה, הוא שכר נוסף שחייב במס שוב), וכל קנס וריבית.
• אם לא בוצעה עבודה: התשלומים הם בדרך כלל לא שכר, ואיך מטפלים בהם במקום זאת דורש בדיקה של CPA. תשלומים שאין מאחוריהם עבודה עשויים להיחשב חלוקות לבעלים, וזה נבדק מול החזקות שוות של ⁦50/50⁩.

היעדר תיעוד של העבודה מחליש את הניכוי.

בן או בת זוג שעובדים במשרה חלקית

בן או בת הזוג של בעלים עובדים במשרה חלקית בחברת S ומקבלים ⁦US$20,000⁩. החברה, ולא הבעלים, היא המעסיקה, ולכן החריגים למשפחה אינם חלים. השכר עובר דרך הנהלת שכר כמו של כל עובד: ⁦US$1,530⁩ ביטוח לאומי ומדיקר מנוכים מבן או בת הזוג, והחברה משלמת ⁦US$1,530⁩ מקביל ובנוסף FUTA של ⁦US$42⁩. בעסק יחידני של הבעלים עצמו אותו בן או בת זוג לא היו חבים ב-⁠FUTA.

המצב שלכם שונה?

• בני משפחה קיבלו תשלום מחוץ להנהלת שכר במשך חלק משנה או כמה שנים, או שהספרים שלכם מכנים את התשלומים חלוקות, הלוואות או הוצאות אחרות: איש מקצוע מברר באילו שנים נדרשות הגשות או תיקונים בשכר, אם התשלומים נחשבים עכשיו שכר, איך הספרים, טופס ⁦1120-S⁩ ורישומי בעלי המניות מציגים אותם, והאם כדאי להמשיך בהסדר. ראו עזרה במס חברות, עזרה בהנהלת חשבונות והשלמת ספרים של חברת S.
• הגיעה הודעה על שכר, חסרים טפסי ⁦W-2⁩, או שהנהלת השכר בוצעה לא נכון: ראו פיגור במסי שכר, טפסי מס באיחור לקבלנים ולעובדים ותיקון טעות בשכר.
• קרוב משפחה ששולם לו גר או עובד מחוץ לארה״ב, או שאין לו מספר ביטוח לאומי אמריקאי (SSN) או אישור עבודה: התשובה תלויה במקום שבו מבוצעת העבודה ובמעמד האדם; ראו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• זה העובד הראשון של החברה: ראו הקמת הנהלת שכר.
• גם השכר שלכם עצמכם חסר בהנהלת השכר: ראו שכר בעלים בחברת S וחברת S שלא הפעילה הנהלת שכר.
• העסק הוא עסק יחידני או שותפות של ההורים בלבד, או שאתם צריכים את הכללים על עבודת ילדים, kiddie tax או Roth IRA: ראו העסקת ילדים.
• ילד מחזיק במניות, או שהחלוקות אינן שוות: ראו חלוקות לא שוות בחברת S.