التاجر المسجّل وضريبة مبيعات SaaS: من يحصّل ومن يقدّم الإقرار

هل نرتاح تمامًا بعد أن يتولى تاجر مسجّل مبيعات SaaS لدينا؟

ليس بالتسمية وحدها. «التاجر المسجّل» (merchant of record) وصف تجاري، تستخدمه عادةً منصة تقدّم نفسها بائعًا لمنتجك وتستلم دفعة العميل. لا تستخدم أي صفحة من صفحات الولايات المذكورة هنا هذا المصطلح. هي تسأل عمّا تفعله المنصة في كل عملية بيع. فواشنطن مثلًا تسأل: هل تتعاقد المنصة مع البائعين، وهل تنقل العرض أو القبول بين المشتري والبائع، وهل تقوم بنشاط من القائمة، مثل تقديم المبيعات باسمها أو تحديد الأسعار أو استلام الطلبات أو معالجة الدفع (إدارة الإيرادات في واشنطن). وكيف تعرّف الولايات مزوّد المنصة تجده في قواعد مزوّد المنصة.

عمومًا، لا تترك عملية البيع للمنصة إلا إذا اجتمعت ثلاثة أمور. وتصوغ كل ولاية هذه الأمور بعبارات مختلفة:

1. تنطبق على المنصة صفة مزوّد المنصة في تعريف الولاية، في عملية البيع هذه.
2. تشمل قاعدة الولاية البرمجيات، وليس السلع المادية فقط.
3. قدّمت لك المنصة الإثبات الذي تطلبه الولاية، مثل شهادة أو إشعار أو اتفاقية تنص على أنها تحصّل الضريبة.

إذا تخلّف شرط واحد، فقد يبقى التحصيل عليك. وواجب المنصة لا يمتد أبدًا إلى المبيعات التي لا تمر عبرها.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• تصدر فواتير لبعض العملاء مباشرة، مثل العقود السنوية أو عقود الشركات الكبيرة، أو تبيع عبر قناة أخرى.
• تحصّل المنصة الضريبة في بعض الولايات دون غيرها، أو لا تحصّلها في كل الباقات.
• قد يتجاوز إجمالي مبيعاتك في ولاية ما، بما فيه مبيعات المنصة، حدّ التسجيل. فبعض الولايات تحتسبها.
• قد ينص العقد على أن المنصة تشتري برمجياتك وتعيد بيعها بدلًا من أن تبيعها نيابةً عنك. تقول واشنطن إن النشاط الواحد قد يكون بائع تجزئة في بعض العمليات ومزوّد منصة في غيرها، لكن في كل عملية واحدًا منهما فقط (إدارة الإيرادات في واشنطن). فإذا كانت المنصة هي بائع التجزئة، فقد تكون بيعتك لها بيعًا لإعادة البيع، تثبته شهادة إعادة بيع (مراقب حسابات تكساس؛ شهادات الإعفاء من العملاء) بدلًا من إثبات المنصة المذكور أدناه. وأيّ الحالتين ينشئها عقدك مسألة قانونية لا تحسمها هذه الصفحة.
• تقول تكساس إن المنصة والبائع كليهما يخضعان للتدقيق (مراقب حسابات تكساس).

اجمع مبيعاتك حسب ولاية العميل والشهر والقناة؛ واتفاقية المنصة وأي بيان بأنها تحصّل الضريبة؛ وتقارير المنصة عن مبيعاتك حسب الولاية؛ وتصاريحك وإقراراتك وإشعاراتك.

أي طريق يناسبك: المنصة، أم أداة احتساب، أم خدمة تقديم إقرارات، أم التسجيل بأنفسنا؟

الطرق الأربعة تغطي أعمالًا مختلفة، ويمكن الجمع بينها: منصة للمبيعات التي تسهّلها، وأداة أو خدمة تقديم إقرارات أو إقراراتك أنت لكل ما عدا ذلك.

معالج الدفع أو أداة الفوترة ليس تلقائيًا منصة تبيع نيابةً عنك: فاختبارات الولايات تسأل أيضًا هل يدير المكان الذي يُعرض فيه منتجك. والأداة التي تضيف سطر ضريبة إلى الفاتورة فقط هي أداة احتساب. وأين يقع هذا الحد تجده في قواعد مزوّد المنصة.

ما الذي يرجّح كل طريق:

• المنصة: معظم المبيعات ذاتية الخدمة عبرها، في ولايات تشمل قاعدتها البرمجيات، مع إثبات لكل ولاية.
• أداة الاحتساب أو خدمة تقديم الإقرارات: تصدر فواتير لعملائك بنفسك، أو تبيع في ولايات كثيرة، أو تغطي المنصة جزءًا فقط. وتبقى أنت من يقرر أين تسجّل وأين تحصّل.
• إقراراتك أنت: تبيع في ولايات قليلة، أو تحتسب ولاية مبيعاتك فوق حدّها ولا تغطيها منصة.

الطرق تختلط، فاحتفظ بقائمة واحدة بالولايات مع الطريق المتبع في كل منها.

بعض أدوات الاحتساب وخدمات تقديم الإقرارات معتمدة بموجب اتفاقية ضريبة المبيعات والاستخدام المبسّطة (Streamlined Sales and Use Tax Agreement). ولا تنطبق مزاياها إلا على المعتمد منها وفي الولايات الأعضاء فقط؛ فاسأل عمّا يقدّمه غير المعتمد ومن أين. من بين الولايات المذكورة هنا، واشنطن وويسكونسن عضوان؛ أما تكساس ونيويورك وكاليفورنيا وبنسلفانيا فليست أعضاء (Streamlined). ولدى بنسلفانيا ترتيبها الخاص لمزوّدي الخدمة المعتمدين (بنسلفانيا). ولا تشمل هذه المزايا منتجًا وُضع في فئة ضريبية خاطئة، وهو أهم ما يجب إتقانه في SaaS (أسئلة Streamlined الشائعة). المساعدة المجانية ومن يتحمل مسؤولية الأخطاء: الاستعانة بجهة خارجية لتقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

هل تشمل قواعد المنصات SaaS، أم السلع المادية فقط؟

يعتمد ذلك على الولاية، وعدة صفحات للولايات لا تقول شيئًا في هذا. وواجب المنصة يغطي فقط ما تغطيه قاعدة الولاية.

تغطي بنسلفانيا وويسكونسن السلع والخدمات التي يعرضها مزوّد المنصة ويستلم دفعتها (في ويسكونسن، الخاضعة للضريبة منها فقط)، لكنهما لا تذكران البرمجيات. اسأل كل إدارة.

وهل SaaS لديك خاضع للضريبة أصلًا مسألة منفصلة: ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات، وبالنسبة إلى تكساس ضريبة مبيعات SaaS في تكساس. وفي الولايات الأخرى، يربط جدول Streamlined بإرشادات كل ولاية عن المنصات. استخدمه للوصول إلى صفحة الولاية، ثم اقرأ تلك الصفحة.

إذا حصّلت المنصة الضريبة، فهل لا نزال بحاجة إلى تصريح أو إقرار؟

يعتمد ذلك على الولاية، وعلى وجودك فيها، وعلى احتساب مبيعات المنصة ضمن حدّك أنت. بعض الولايات تشترط التسجيل أو تقديم الإقرارات حتى عندما تحصّل المنصة كل عملية بيع.

الوجود المادي لا يحتاج إلى حدّ. فواشنطن تحتسب الموظف الموجود في الولاية والمخزون الموجود فيها، حتى المخزون الذي يحتفظ به مزوّد المنصة (إدارة الإيرادات في واشنطن). واختبار كل ولاية مذكور في كيف تعرف أين يجب أن تحصّل الضريبة.

ما الإثباتات التي نحتفظ بها بأن المنصة تحصّل الضريبة؟

احتفظ ببيان كتابي من المنصة لكل ولاية، إضافة إلى السجلات التي تثبت أن الضريبة حُصّلت فعلًا. وما يُعدّ إثباتًا يختلف من ولاية إلى أخرى.

• تكساس: يجب أن تشهد المنصة بأنها تحصّل الضريبة. لا يُشترط نموذج أو صياغة محددة، ويمكن أن ترد الشهادة في شروط الاستخدام. احتفظ بسجلات مبيعات المنصة لمدة أربع سنوات على الأقل (مراقب حسابات تكساس).
• نيويورك: النموذج ⁦ST-150⁩ مكتملًا، يُرسل خلال 90 يومًا من المبيعات التي يغطيها، أو اتفاقية علنية تنص على أن المنصة مسجّلة وستحصّل الضريبة. وكلاهما لا يتحدث إلا عن الممتلكات الشخصية الملموسة، فتأكد من أنهما يشملان باقاتك. احتفظ بالشهادة مع سجلاتك. ويشترط إعفاء البائع من المسؤولية أيضًا ألا تكون أنت والمنصة مرتبطين بالملكية (نيويورك؛ النموذج ⁦ST-150⁩).
• واشنطن: مستند يثبت أن مزوّد المنصة يحصّل الضريبة ويقدّم عنها الإقرار. وبدونه قد تتحمل مسؤولية الضريبة غير المحصّلة. ويجب على مزوّد المنصة أن يعطيك تقريرًا شهريًا بإجمالي مبيعاتك في واشنطن بحلول اليوم الـ15 من الشهر التالي (إدارة الإيرادات في واشنطن).
• كاليفورنيا: الاتفاقية، أو إثبات آخر بأن مزوّد المنصة مسجّل، ورقم تصريحه أو حسابه الذي يمكنك التحقق منه لدى CDTFA. ولن تحمّلك CDTFA المسؤولية إذا استطاعت التحقق من أن مزوّد المنصة حصّل الضريبة الصحيحة وسدّدها (CDTFA).
• ويسكونسن: إشعار المزوّد بأنه يحصّل الضريبة. وبدونه لا يمكنك أخذ الخصم في إقرارك، فاحتفظ بنسخة (ويسكونسن).

في كل ولاية، احتفظ أيضًا بالاتفاقية مع تواريخ سريانها، وبتقارير المنصة عن المبيعات حسب الولاية، وبما أعطيته للمنصة من معلومات عن منتجك وعملائك. فتكساس ونيويورك وويسكونسن تعفي المنصة فقط بقدر ما نشأ الخطأ عن معلومات خاطئة أو ناقصة من البائع، لذلك قد ترتد عليك إجابة خاطئة منك عن مدى خضوع المنتج للضريبة (قانون ضريبة تكساس 151.0242؛ نيويورك؛ ويسكونسن). وفي تكساس، تتحمل المنصة التابعة والبائع معًا المسؤولية عن أي نقص في مبيعات البائع عبر المنصة.

ماذا لو لم تحصّل المنصة الضريبة، أو حصّلتها في بعض الولايات فقط؟

عندها تحصّل أنت الضريبة على تلك المبيعات بنفسك، متى كان عليك واجب في تلك الولاية. وتطلب تكساس من البائعين التحصيل إلى أن يشهد المزوّد بأنه يحصّل (مراقب حسابات تكساس). وتقول واشنطن إن البائع الذي لا يملك المستندات قد يُحمَّل المسؤولية (إدارة الإيرادات في واشنطن).

إضافة إلى ثغرات البرمجيات (انظر الجدول أعلاه) والمبيعات المباشرة (القسم التالي)، قد لا تحصّل المنصة الضريبة في الحالات الآتية:

• أن تكون دون حدّ الولاية. فمزوّد المنصة البعيد في تكساس لا يلزمه البدء بالتحصيل إلى أن تتجاوز كل المبيعات عبر منصته 500,000 دولار، أو يمارس نشاطًا هناك بطريقة أخرى (مراقب حسابات تكساس). وتضع واشنطن ونيويورك وويسكونسن أيضًا اختبارات تسجيل خاصة بها للمنصة التي لا وجود مادي لها فيها (إدارة الإيرادات في واشنطن؛ نيويورك؛ ويسكونسن).
• أن تحمل إعفاءً. ففي ويسكونسن يحصّل البائع الضريبة بنفسه عندئذ (ويسكونسن).

ضع قائمة بالولايات في ثلاث مجموعات: إثبات متوفر، وبلا إثبات، والمنصة تقول إنها لا تحصّل الضريبة. وعامل المجموعتين الأخيرتين على أنهما مبيعات قد يلزمك تحصيلها بنفسك، في كل ولاية يكون عليك فيها واجب. وقواعد الولايات تنطبق على المبيعات التي تسهّلها المنصة، فالمبيعات التي سبقت بدء دور المنصة لم تكن منها. أما الضريبة الفائتة في الأشهر السابقة فمسألة منفصلة: استدراك ضريبة المبيعات غير المحصّلة.

ما المبيعات التي تبقى علينا؟

كل عملية بيع لم تسهّلها المنصة. تقول تكساس إنك تحصّل الضريبة وتقدّم عنها الإقرار وتسدّدها في المبيعات التي تتم خارج المنصة (مراقب حسابات تكساس). وتقول نيويورك وكاليفورنيا الشيء نفسه (نيويورك؛ CDTFA). وبالنسبة إلى شركة SaaS يعني ذلك عادةً:

• الفواتير والعقود التي توقّعها مباشرة، ومنها الصفقات السنوية ومتعددة السنوات وصفقات الشركات الكبيرة.
• المبيعات عبر منصة أخرى لا تحصّل الضريبة، أو عبر صفحة الدفع الخاصة بك.
• التجديدات والترقيات والإضافات التي لا تتولاها المنصة.
• العملاء الذين ينتقلون من المنصة إلى عقد مباشر.
• المبيعات المباشرة لعملاء يطالبون بالإعفاء، مع وجود الشهادة في الملف: شهادات الإعفاء من العملاء.

كيف تظهر المبيعات التي حصّلتها المنصة في إقراراتنا ودفاترنا؟

في إقرار البائع المسجّل، تُدرج مبيعات المنصة عادةً بالكامل ثم تُخرج من المبلغ الخاضع للضريبة. وتختلف الطريقة من ولاية إلى أخرى؛ والمزيد في تقديم إقرارات ضريبة المبيعات.

في الدفاتر:

• احتفظ بسجل مبيعات حسب ولاية العميل، مع عمود للقناة: المنصة أو المباشر.
• طابق كل تقرير من المنصة مع السطر الخاص بالمبيعات التي سهّلتها في إقرارك ومع الدفعات التي استلمتها: تسوية المبيعات والدفعات. وإعداد التقسيم حسب الولاية: تتبع المبيعات حسب الولاية.
• عندما تكون المنصة هي الجهة المحصِّلة بموجب قاعدة الولاية، فالضريبة التي تحصّلها يقع على عاتقها سدادها. أما الضريبة التي تحصّلها أنت على الفواتير المباشرة فهي ملكك، تحتفظ بها أمانةً للولاية، فافصل بين الاثنتين. وقد يتحمل من يديرون النشاط الضريبة المحصّلة غير المسددة شخصيًا: ففي تكساس، الفرد الذي يتحكم في التحصيل أو السداد ويمتنع عمدًا عن السداد (قانون الضريبة 111.016)؛ وفي واشنطن، إذا حُلّت الشركة أو أعسرت، فرئيسها التنفيذي أو مديرها المالي الحالي أو السابق، سواء أخطأ أم لا، وعمومًا عن الضريبة المستحقة خلال توليه ذلك المنصب (RCW 82.32.145).
• ما إذا كانت إيراداتك هي السعر الكامل الذي دفعه العميل أم صافي الدفعة يتوقف على من هو البائع في العقد: الإيرادات الإجمالية أم الصافية للمنصة.

هل يجب أن نسجّل في كل ولاية قبل الإطلاق؟

لا. التسجيل يتبع الارتباط بالولاية، لا تاريخ الإطلاق: وجود مادي في الغالب، أو مبيعات فوق حدّ الولاية. والوجود المادي في ولاية ما ينشئ عادةً واجب التسجيل فيها، دون حد للمبيعات، إذا كان ما تبيعه خاضعًا للضريبة هناك (Streamlined). ويمكنك أيضًا أن تسجّل مبكرًا في ولاية تعرف أنك ستبيع فيها. وقبل الإطلاق، ابدأ سجلًا للمبيعات حسب ولاية العميل لترى كل حد قبل أن تصل إليه.

متى نسجّل بأنفسنا بدلًا من الاعتماد على منصة؟

سجّل بنفسك عندما يتحقق أي مما يلي:

• يكون لك وجود مادي في ولاية، مثل موظف أو مخزون.
• تتجاوز مبيعاتك المباشرة، مع مبيعات المنصة التي تحتسبها تلك الولاية، حدّ الولاية. تستخدم معظم الولايات 100,000 دولار، لكن الرقم وفترة القياس وقاعدة الاحتساب تختلف: حدّ كل ولاية.
• لا تصل تغطية المنصة إلى عملية البيع: فهي لا تحصّل الضريبة في الولاية، أو لا يشمل بيانها منتجك، أو جرت عملية البيع قبل بدء تغطيتها.

كثير من الولايات تحتسب المبيعات الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة معًا ضمن الحد (Streamlined)، فقد يتجاوز العدد الحد حتى لو تبيّن أن منتجك غير خاضع للضريبة. وبائع SaaS عمومًا لا يحصّل الضريبة إلا في الولايات التي تفرضها على منتجه وحيث عليه واجب التحصيل: ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات. أما ضريبتا الدخل والامتياز فلهما اختباراتهما الخاصة: الصلة الضريبية لضريبة المبيعات مقابل ضريبة الدخل.

ماذا ينبغي أن تقول الاتفاقية قبل أن نوقّع؟

هذه هي الأسئلة الضريبية التي تضطر الاتفاقية عادةً إلى الإجابة عنها، ولاية بولاية. أما الشروط القانونية فتترك لمحامٍ.

• من يبيع: هل تبيع المنصة بصفتها بائع تجزئة أم تنقل عملية بيعك، حسب المنتج والباقة ونوع العميل.
• أين وماذا: الولايات والمنتجات التي تحصّل المنصة عنها، مع تواريخ البدء، وما تفعله في ولاية لا تذكر قاعدتها البرمجيات.
• إثبات التحصيل: الشهادة أو الإشعار أو البيان الذي تقبله كل ولاية (انظر قائمة الإثباتات أعلاه)، ويُحدَّث عند تغيّر تسجيلها أو تغطيتها.
• التقارير: المبيعات حسب الولاية والفترة، وفق جدول يتيح لك مطابقة إقراراتك ودفعاتك.
• الاستثناءات ومدخلاتك: الفواتير المباشرة، والقنوات الأخرى، والمنتجات الإضافية، والعملاء الذين لا تستطيع المنصة تصنيفهم، ومعلومات المنتج وموقع العميل والإعفاء التي يجب أن تقدّمها لها.

تحقق أيضًا ممن يحتفظ بشهادات الإعفاء، ومن يردّ على إشعار الولاية، وما التقارير والإشعار اللذان تحصل عليهما عند انتهاء الاتفاقية.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. والمبالغ بالدولار الأمريكي.

مبيعات عبر المنصة مع فواتير مباشرة

شركة ناشئة لمؤسس واحد تبيع اشتراكات بقيمة 120,000 دولار أمريكي سنويًا عبر منصة، وتصدر فواتير مباشرة لفرق عمل بقيمة 40,000 دولار أمريكي. ما تحصّله المنصة يتوقف على اتفاقيتها وقاعدة كل ولاية، لذلك تحصل الشركة على بيانها الكتابي لكل ولاية. أما 40,000 دولار أمريكي فتبقى عليها: تفرض الضريبة وتقدّم الإقرار حيث يلزم.

لنفترض أن المنصة مزوّد منصة بموجب قاعدة واشنطن، مع وجود الإثبات في الملف، وأن عملاء واشنطن يمثّلون 90,000 دولار أمريكي من مبيعات المنصة و15,000 دولار أمريكي من الفواتير المباشرة. تحتسب واشنطن الاثنين معًا: 105,000 دولار أمريكي فوق حدّها، فتسجّل الشركة وتُدرج كل المبلغ في إقرار الضريبة الانتقائية (excise tax) في واشنطن. وإذا كان الاشتراك خاضعًا للضريبة، تخصم 90,000 دولار أمريكي على أنها حصّلها مزوّد المنصة، وتحصّل الضريبة على الفواتير المباشرة؛ وإذا كانت دون الحد في السنة السابقة، يبدأ التحصيل في اليوم الأول من الشهر الذي يبدأ بعد 30 يومًا على الأقل من تجاوز الحد. أما إذا اشترت المنصة برمجياتها وأعادت بيعها، فستكون 90,000 دولار أمريكي من مبيعات التجزئة للمنصة لا للشركة، ويتغير الاحتساب. ولو كان العملاء أنفسهم في بنسلفانيا، حيث لا وجود مادي للشركة وتحصّل المنصة الضريبة هناك، لاحتُسبت 15,000 دولار أمريكي من الفواتير المباشرة فقط ضمن حدها.

التوقيع بعد مبيعات لم تُقدَّم عنها إقرارات

توقّع شركة ناشئة مع منصة في يناير. قبل ذلك أجرت 300,000 دولار أمريكي من مبيعاتها الخاصة في 15 ولاية ولم تحصّل أي ضريبة. العقد الجديد يغطي المبيعات التي تسهّلها المنصة من ذلك الحين فصاعدًا. أما الـ 300,000 دولار أمريكي السابقة فمسألة منفصلة. تُعدّ الشركة مبيعاتها حسب الولاية والشهر، وتقارن حدّ كل ولاية، ثم تعالج كل ولاية كانت قد تجاوزتها.

التقرير الشهري في واشنطن

بائع مسجّل في واشنطن يبيع عبر مزوّد منصة. يُظهر التقرير الشهري للمزوّد، الذي موعده 15 من الشهر، 20,000 دولار أمريكي من إجمالي مبيعات واشنطن. احتفظ المزوّد بـ 3,000 دولار أمريكي رسومًا ودفع 17,000 دولار أمريكي. يُدرج البائع 20,000 دولار أمريكي كإجمالي دخل، ويطالب بالخصم الخاص بالمبيعات التي حصّلها مزوّد المنصة، ولا يطرح 3,000 دولار أمريكي من الرسوم.

هل وضعك مختلف؟

• تبيع في ولايات كثيرة، وتتولى منصة جزءًا من مبيعاتك وتصدر فواتير مباشرة لعملاء أكبر: أي المبيعات يغطيها تحصيل المنصة، وأيها يبقى عليك، وأين يجب أن تسجّل، وكيف تتسق العقود والإقرارات والدفاتر، هذا عمل يُنجَز ولاية بولاية. أحضر اتفاقية المنصة وتقاريرها عن المبيعات حسب الولاية وفواتيرك المباشرة إلى مساعدة الشركات الناشئة في مسك الدفاتر والضرائب.
• بعت قبل المنصة أو لم تحصّل الضريبة أصلًا: انظر استدراك ضريبة المبيعات غير المحصّلة، وأحضر سجل المبيعات حسب الولاية والشهر إلى مساعدة الشركات الناشئة في الضرائب.
• اكتشف مستثمر ثغرة في ضريبة المبيعات: انظر مخاطر ضريبة المبيعات المكتشفة في العناية الواجبة.
• تدير منصة يبيع عبرها آخرون: انظر قواعد مزوّد المنصة.
• لست متأكدًا هل منتجك خاضع للضريبة، أو كيف تُحدَّد الصلة الضريبية: انظر ضريبة المبيعات على SaaS والبرمجيات ومتى يجب أن تحصّل ضريبة المبيعات.
• تقدّم إقراراتك بنفسك أو تفكر في تسليمها لجهة أخرى: انظر تقديم إقرارات ضريبة المبيعات والاستعانة بجهة خارجية لتقديم إقرارات ضريبة المبيعات.
• دفاترك ودفعات المنصة لا تتطابق، أو لا تستطيع فصل مبيعات المنصة عن المباشرة حسب الولاية: انظر تسوية المبيعات والدفعات، وأحضر تقارير الدفعات والفواتير إلى مساعدة مسك الدفاتر.
• نشاطك خارج الولايات المتحدة: قد تطبّق الولاية الاختبارات نفسها على بائع أجنبي؛ انظر البائعون الأجانب وضريبة المبيعات.
• لديك عملاء في كندا: انظر البائعون غير المقيمين والرقميون.