Merchant of Record와 SaaS 판매세 징수

Merchant of record가 SaaS 판매를 처리하면 판매세는 신경 쓰지 않아도 되나요?

이름만으로는 그렇지 않습니다. "Merchant of record"는 상거래에서 쓰는 이름으로, 보통 내 제품의 판매자로 나서서 고객의 결제를 받는 플랫폼을 가리킵니다. 여기에 인용한 주 안내 가운데 이 용어를 쓰는 곳은 없습니다. 각 주는 플랫폼이 판매마다 무엇을 했는지를 묻습니다. 예를 들어 워싱턴 주는 플랫폼이 판매자와 계약하는지, 구매자와 판매자 사이의 제안이나 승낙을 전달하는지, 그리고 판매를 자기 브랜드로 표시하기, 가격 정하기, 주문 받기, 결제 처리하기 같은 열거된 활동을 하는지를 봅니다(Washington DOR). 각 주가 마켓플레이스 사업자를 어떻게 정의하는지는 마켓플레이스 사업자 규정에서 확인하세요.

일반적으로 다음 세 가지가 모두 맞을 때만 판매를 플랫폼에 맡길 수 있습니다. 표현은 주마다 다릅니다.

1. 그 판매가 해당 주의 마켓플레이스 정의에 맞습니다.
2. 해당 주의 규정이 실물 상품뿐 아니라 소프트웨어에도 적용됩니다.
3. 플랫폼이 주에서 요구하는 증빙을 건넸습니다. 예를 들면 증명서, 통지, 또는 플랫폼이 세금을 걷는다고 밝힌 계약서입니다.

하나라도 맞지 않으면 판매세 징수 책임은 본인에게 남을 수 있습니다. 플랫폼의 의무는 플랫폼을 거치지 않은 판매에는 미치지 않습니다.

간단하지 않은 경우는 다음과 같습니다.

• 연간 계약이나 기업 계약처럼 일부 고객에게는 직접 청구서를 발행하거나, 다른 채널로도 판매합니다.
• 플랫폼이 일부 주에서는 판매세를 걷고 다른 주에서는 걷지 않거나, 모든 요금제에서 걷는 것은 아닙니다.
• 플랫폼 판매를 포함한 주별 총판매액이 등록 기준을 넘길 수 있습니다. 일부 주는 플랫폼 판매를 합산합니다.
• 계약상 플랫폼이 내 소프트웨어를 대신 팔아 주는 것이 아니라 사서 되팔 수도 있습니다. 워싱턴 주는 한 사업자가 어떤 거래에서는 소매업자, 다른 거래에서는 마켓플레이스 사업자일 수 있지만 한 거래에서는 둘 중 하나뿐이라고 설명합니다(Washington DOR). 플랫폼이 소매업자라면 플랫폼에 대한 내 판매는 재판매용 판매일 수 있고, 아래의 마켓플레이스 증빙 대신 재판매 증명서로 입증합니다(Texas Comptroller, 고객의 면세 증명서). 계약이 어느 쪽에 해당하는지는 법률 문제이므로 이 페이지에서 판단하지 않습니다.
• 텍사스 주는 플랫폼과 판매자 모두 세무조사 대상이라고 밝힙니다(Texas Comptroller).

고객 소재 주·월·채널별 판매 내역, 플랫폼 계약서와 플랫폼이 세금을 걷는다고 밝힌 문서, 플랫폼이 보내는 주별 판매 보고서, 허가증·신고서·통지서를 모으세요.

플랫폼, 판매세 계산 도구, 신고 대행 서비스, 직접 등록 중 어느 쪽이 맞나요?

네 가지 방법은 맡는 일이 서로 다르고 함께 쓸 수 있습니다. 플랫폼이 중개한 판매는 플랫폼에 맡기고, 나머지는 계산 도구, 신고 대행 서비스, 직접 신고로 처리합니다.

결제 처리 업체나 청구 도구가 곧바로 나 대신 판매해 주는 플랫폼은 아닙니다. 주의 판단 기준은 제품이 판매되는 장소를 그 업체가 운영하는지도 따집니다. 청구서에 세금 항목만 더해 주는 도구는 계산 도구입니다. 그 경계는 마켓플레이스 사업자 규정에서 설명합니다.

각 방법이 맞는 경우는 다음과 같습니다.

• 플랫폼: 판매 대부분이 플랫폼을 통한 셀프서브 판매이고, 해당 주의 규정이 소프트웨어에 적용되며, 주마다 증빙이 있는 경우입니다.
• 계산 도구나 신고 대행 서비스: 고객에게 직접 청구서를 발행하거나, 여러 주에서 판매하거나, 플랫폼이 판매의 일부만 맡는 경우입니다. 어디에 등록하고 징수할지는 여전히 본인이 결정합니다.
• 직접 신고: 판매하는 주가 적고, 어느 주가 플랫폼 판매를 합산해 기준을 넘었는데 그 판매를 맡는 플랫폼이 없는 경우입니다.

방법을 섞어 쓸 수 있으므로, 주마다 어떤 방법을 쓰는지 정리한 목록을 하나 두세요.

일부 계산 도구와 신고 대행 서비스는 Streamlined Sales and Use Tax Agreement(간소화 판매·사용세 협정)에 따라 인증을 받습니다. 이 협정의 면책은 인증받은 업체에만, 그리고 회원 주에서만 적용됩니다. 인증받지 않은 업체라면 무엇을 어디에 신고하는지 물어보세요. 여기서 다루는 주 가운데 워싱턴 주와 위스콘신 주는 회원이고, 텍사스 주, 뉴욕 주, 캘리포니아 주, 펜실베이니아 주는 회원이 아닙니다(Streamlined). 펜실베이니아 주에는 자체 승인 제공업체 제도가 있습니다(Pennsylvania). 제품을 잘못된 과세 분류에 넣은 경우에는 이 면책이 적용되지 않으며, SaaS에서 특히 정확해야 하는 부분입니다(Streamlined FAQ). 무료 지원과 오류의 책임 소재는 판매세 신고 아웃소싱에서 설명합니다.

마켓플레이스 규정은 SaaS에도 적용되나요, 실물 상품에만 적용되나요?

주마다 다르며, 주 안내 여러 곳은 이 점을 명시하지 않습니다. 플랫폼의 의무는 그 주의 규정이 다루는 범위까지입니다.

펜실베이니아 주와 위스콘신 주는 마켓플레이스 사업자가 등록하고 대금을 받는 상품과 서비스(위스콘신 주는 과세 대상에 한함)를 대상으로 하지만 소프트웨어는 언급하지 않습니다. 각 주 세무국에 문의하세요.

SaaS가 과세 대상인지는 별개의 문제입니다. SaaS와 소프트웨어의 판매세를 보시고, 텍사스 주는 텍사스 주 SaaS 판매세를 보세요. 다른 주는 Streamlined 도표에 각 주의 마켓플레이스 안내 링크가 있습니다. 이 도표로 해당 주의 페이지를 찾은 다음 그 페이지를 읽으세요.

플랫폼이 판매세를 걷으면 허가나 신고서는 필요 없나요?

주마다 다르고, 그 주에 사업장이 있는지, 플랫폼 판매가 내 기준에 합산되는지에 따라 달라집니다. 플랫폼이 모든 판매의 세금을 걷더라도 등록이나 신고서 제출을 요구하는 주가 있습니다.

물리적 거점에는 기준액이 없습니다. 워싱턴 주는 주 안의 직원과 재고를 거점으로 보며, 마켓플레이스 사업자가 보관하는 재고도 포함합니다(Washington DOR). 각 주의 기준은 판매세를 걷어야 하는 곳을 판단하는 방법에서 확인하세요.

플랫폼이 세금을 걷는다는 증빙으로 무엇을 보관해야 하나요?

주마다 플랫폼이 보낸 서면 확인서와, 실제로 세금이 징수되었음을 보여 주는 기록을 함께 보관하세요. 무엇이 증빙으로 인정되는지는 주마다 다릅니다.

• 텍사스 주: 플랫폼이 세금을 걷는다고 증명해야 합니다. 정해진 양식이나 문구는 없으며 이용 약관에 담아도 됩니다. 마켓플레이스 판매 기록은 최소 4년 보관하세요(Texas Comptroller).
• 뉴욕 주: 해당 판매일로부터 90일 이내에 보낸 작성 완료된 Form ST-150이나, 플랫폼이 등록했고 세금을 걷겠다고 밝힌 공개 계약서입니다. 둘 다 유형 동산만 언급하므로 내 요금제에도 적용되는지 확인하세요. 증명서는 기록과 함께 보관하세요. 판매자가 책임을 면하려면 본인과 플랫폼이 소유 관계로 얽힌 계열 관계가 아니어야 합니다(New York, Form ST-150).
• 워싱턴 주: 마켓플레이스 사업자가 세금을 걷고 신고한다는 서류입니다. 이 서류가 없으면 걷지 않은 세금에 대해 책임을 질 수 있습니다. 마켓플레이스 사업자는 워싱턴 주 총매출에 대한 월간 보고서를 다음 달 15일까지 보내야 합니다(Washington DOR).
• 캘리포니아 주: 계약서 또는 마켓플레이스 사업자가 등록했음을 보여 주는 다른 증빙과, CDTFA에서 확인할 수 있는 마켓플레이스 사업자의 허가번호나 계정번호입니다. CDTFA가 마켓플레이스 사업자가 올바른 세액을 걷어 납부한 사실을 확인할 수 있으면 판매자에게 책임을 묻지 않습니다(CDTFA).
• 위스콘신 주: 플랫폼이 세금을 걷는다는 통지입니다. 이 통지가 없으면 신고서에서 공제를 받을 수 없으므로 사본을 보관하세요(Wisconsin).

어느 주든 계약서와 그 유효 기간, 플랫폼의 주별 판매 보고서, 제품과 고객에 관해 플랫폼에 제공한 정보도 함께 보관하세요. 텍사스 주, 뉴욕 주, 위스콘신 주는 오류가 판매자의 잘못되었거나 부족한 정보에서 비롯된 범위만큼만 플랫폼의 책임을 덜어 주므로, 본인이 과세 여부를 잘못 알려 주면 그 책임이 본인에게 돌아올 수 있습니다(Texas Tax Code 151.0242, New York, Wisconsin). 텍사스 주에서는 계열 관계인 플랫폼과 판매자가 판매자의 마켓플레이스 판매에서 생긴 부족 세액에 대해 연대 책임을 집니다.

플랫폼이 세금을 걷지 않거나 일부 주에서만 걷으면 어떻게 하나요?

그 주에 징수 의무가 생겼다면 그 판매의 세금은 본인이 직접 걷습니다. 텍사스 주는 마켓플레이스 사업자가 증명할 때까지 판매자가 세금을 걷으라고 안내합니다(Texas Comptroller). 워싱턴 주는 서류가 없는 판매자에게 책임을 물을 수 있다고 밝힙니다(Washington DOR).

소프트웨어를 다루지 않는 경우(위 표 참조)와 직접 판매(다음 항목) 외에, 다음과 같은 경우에도 플랫폼이 세금을 걷지 않을 수 있습니다.

• 플랫폼이 주의 기준에 못 미칩니다. 텍사스 주의 원격 마켓플레이스 사업자는 마켓플레이스를 통한 전체 판매액이 $500,000를 넘거나 그 밖에 텍사스 주에서 사업을 하는 것으로 볼 때까지는 세금을 걷지 않아도 됩니다(Texas Comptroller). 워싱턴 주, 뉴욕 주, 위스콘신 주도 물리적 거점이 없는 플랫폼에 대해 각자의 등록 기준을 두고 있습니다(Washington DOR, New York, Wisconsin).
• 플랫폼이 면제를 받았습니다. 이 경우 위스콘신 주에서는 판매자가 직접 세금을 걷습니다(Wisconsin).

주를 세 그룹으로 나눈 목록을 만드세요. 증빙이 있는 주, 증빙이 없는 주, 플랫폼이 세금을 걷지 않는다고 밝힌 주입니다. 뒤의 두 그룹은 그 주에 의무가 있는 한 본인이 직접 세금을 걷어야 할 수 있는 판매로 보세요. 주의 규정은 플랫폼이 중개한 판매에 적용되므로, 플랫폼이 역할을 시작하기 전에 이루어진 판매는 해당하지 않습니다. 이전 몇 달 동안 놓친 세금은 별개의 문제입니다. 걷지 못한 판매세 따라잡기를 보세요.

어떤 판매가 계속 내 몫인가요?

플랫폼이 중개하지 않은 모든 판매입니다. 텍사스 주는 마켓플레이스 밖에서 이루어진 판매에 대해 판매자가 세금을 걷고 신고하고 납부한다고 밝힙니다(Texas Comptroller). 뉴욕 주와 캘리포니아 주도 마찬가지입니다(New York, CDTFA). SaaS 기업에는 보통 다음이 해당합니다.

• 연간·다년·기업 계약을 포함해 직접 서명한 청구서와 계약.
• 세금을 걷지 않는 다른 마켓플레이스나 자체 결제 화면을 통한 판매.
• 플랫폼이 처리하지 않는 갱신, 업그레이드, 추가 상품.
• 플랫폼에서 직접 계약으로 옮겨 온 고객.
• 면세를 주장하는 고객에 대한 직접 판매. 증명서를 보관하세요. 고객의 면세 증명서를 보세요.

플랫폼이 걷은 판매는 신고서와 장부에 어떻게 나타나나요?

등록한 판매자의 신고서에는 보통 플랫폼 판매를 전액 신고한 다음 과세 대상 금액에서 뺍니다. 방법은 주마다 다르며, 자세한 내용은 판매세 신고서 제출에서 설명합니다.

장부에서는 다음과 같이 처리합니다.

• 고객 소재 주별로 판매 원장을 만들고 채널(플랫폼 또는 직접)을 구분하는 열을 두세요.
• 플랫폼 보고서마다 신고서의 중개 판매 항목과 실제 받은 정산금에 맞춰 대사하세요. 판매 내역과 정산금 대사를 보세요. 주별로 나누는 방법은 주별 판매 추적에서 설명합니다.
• 주의 규정상 플랫폼이 세금 징수 주체인 판매는 플랫폼이 납부합니다. 직접 청구서로 걷은 세금은 본인 몫이며 주를 위해 신탁으로 보관하는 돈이므로, 둘을 분리해 두세요. 사업을 운영하는 사람은 걷은 세금을 내지 않으면 개인적으로 책임질 수 있습니다. 텍사스 주에서는 세금의 징수나 납부를 통제하면서 고의로 납부하지 않은 개인이 해당합니다(Tax Code 111.016). 워싱턴 주에서는 회사가 해산되었거나 지급 불능이면 현재 또는 전직 최고경영자나 최고재무책임자가 잘못이 있는지와 관계없이 보통 그 직위에서 발생한 세금에 대해 책임을 집니다(RCW 82.32.145).
• 매출이 고객이 낸 전체 금액인지 순정산금인지는 계약상 누가 판매자인지에 달려 있습니다. 마켓플레이스의 총매출과 순매출을 보세요.

출시 전에 모든 주에 등록해야 하나요?

아닙니다. 등록은 출시 일정이 아니라 주와의 연결에 따라 정해집니다. 보통 물리적 거점이 있거나 주의 기준을 넘는 판매가 있을 때입니다. 어떤 주에 물리적 거점이 있고 판매하는 제품이 그 주에서 과세 대상이면 보통 판매액 기준과 상관없이 그 주에 등록해야 합니다(Streamlined). 판매할 것이 확실한 주에는 미리 등록해도 됩니다. 출시 전에 고객 소재 주별 판매 기록을 시작해 두면 각 기준에 다가가는 것을 미리 볼 수 있습니다.

플랫폼에 의존하지 않고 직접 등록해야 하는 때는 언제인가요?

다음 중 하나라도 해당하면 직접 등록하세요.

• 직원이나 재고처럼 주에 물리적 거점이 있습니다.
• 직접 판매액에 그 주가 합산하는 플랫폼 판매액을 더한 금액이 주의 기준을 넘습니다. 대부분의 주는 $100,000를 쓰지만, 금액, 측정 기간, 합산 방식은 주마다 다릅니다. 각 주의 기준액을 보세요.
• 플랫폼의 범위가 그 판매에 미치지 않습니다. 플랫폼이 그 주에서 세금을 걷지 않거나, 플랫폼의 증명이 내 제품을 포함하지 않거나, 플랫폼의 적용이 시작되기 전에 판매가 이루어졌습니다.

많은 주가 과세 판매와 비과세 판매를 모두 기준에 합산하므로(Streamlined), 제품이 결국 과세 대상이 아니더라도 합산액은 기준을 넘을 수 있습니다. SaaS 판매자는 보통 자기 제품에 과세하고 징수 의무가 있는 주에서만 세금을 걷으면 됩니다. SaaS와 소프트웨어의 판매세를 보세요. 소득세와 프랜차이즈세에는 별도의 기준이 있습니다. 판매세 세무 연관성과 소득세 세무 연관성을 보세요.

계약서에 서명하기 전에 무엇이 들어 있어야 하나요?

계약서가 주마다 보통 답해야 하는 세금 관련 질문은 다음과 같습니다. 법률 조항은 변호사가 검토할 영역입니다.

• 판매 주체: 제품, 요금제, 고객 유형별로 플랫폼이 소매업자로서 판매하는지, 내 판매를 전달만 하는지.
• 지역과 대상: 플랫폼이 세금을 걷는 주와 제품, 시작일, 그리고 규정이 소프트웨어에 대해 언급하지 않는 주에서 플랫폼이 하는 일.
• 징수 증빙: 주마다 인정하는 증명서, 통지, 확인서(위의 증빙 목록 참조)와, 등록이나 적용 범위가 바뀔 때의 갱신.
• 보고서: 신고서와 정산금을 대사할 수 있는 일정으로 제공되는 주별·기간별 판매 보고서.
• 제외 대상과 내가 줄 정보: 직접 청구서, 다른 채널, 추가 상품, 플랫폼이 분류하지 못하는 고객, 그리고 본인이 제공해야 하는 제품·고객 소재지·면세 정보.

면세 증명서를 누가 보관하는지, 주의 통지에 누가 답하는지, 계약이 끝날 때 어떤 보고서와 통지를 받는지도 확인하세요.

예시

이 예시는 설명을 위한 것입니다. 금액은 미국 달러입니다.

플랫폼 판매와 직접 청구서

혼자 일하는 창업자가 연간 US$120,000의 구독을 플랫폼을 통해 판매하고, 팀 고객에게는 US$40,000를 직접 청구합니다. 플랫폼이 걷는 범위는 플랫폼의 계약과 각 주의 규정에 따라 달라지므로, 창업자는 주마다 플랫폼의 서면 확인서를 받아 둡니다. US$40,000는 필요한 모든 곳에서 계속 창업자가 직접 과세 처리하고 신고해야 합니다.

플랫폼이 워싱턴 주 규정상 마켓플레이스 사업자이고 증빙도 갖춰져 있다고 합시다. 워싱턴 주 고객이 플랫폼 판매 US$90,000와 직접 청구서 US$15,000를 차지합니다. 워싱턴 주는 둘을 모두 합산하므로 US$105,000가 기준을 넘고, 창업자는 등록해서 전액을 워싱턴 주 소비세 신고서에 신고합니다. 구독이 과세 대상이면 US$90,000는 마켓플레이스 사업자가 걷은 것으로 공제하고, 직접 청구서에는 직접 세금을 걷습니다. 전년도에 기준 미만이었다면 징수는 기준을 넘은 후 최소 30일이 지나 시작하는 달의 첫날부터 시작합니다. 플랫폼이 소프트웨어를 사서 되판 경우라면 US$90,000는 창업자가 아니라 플랫폼의 소매 판매가 되고 합산액도 달라집니다. 같은 고객이 물리적 거점이 없는 펜실베이니아 주에 있고 플랫폼이 거기서 세금을 걷는다면, 직접 청구서 US$15,000만 그 주의 기준에 합산됩니다.

신고하지 않은 판매가 있는 상태에서 계약하는 경우

한 스타트업이 1월에 플랫폼과 계약합니다. 그 전에 15개 주에서 US$300,000를 직접 판매했고 세금은 걷지 않았습니다. 새 계약은 그 이후 플랫폼이 중개하는 판매를 다룹니다. 그 이전의 US$300,000는 별개의 문제입니다. 스타트업은 주별·월별 판매 내역을 정리해 각 주의 기준과 비교한 다음, 이미 기준을 넘긴 주를 하나씩 처리합니다.

워싱턴 주 월간 보고서

워싱턴 주에 등록한 판매자가 마켓플레이스 사업자를 통해 판매합니다. 15일까지 받는 마켓플레이스 사업자의 월간 보고서에 워싱턴 주 총매출 US$20,000가 나옵니다. 마켓플레이스 사업자는 수수료 US$3,000를 떼고 US$17,000를 지급했습니다. 판매자는 총소득 US$20,000를 신고하고 마켓플레이스 사업자가 걷은 판매에 대한 공제를 받으며, 수수료 US$3,000는 빼지 않습니다.

상황이 다르다면?

• 여러 주에서 판매하고, 플랫폼이 판매의 일부를 처리하며, 큰 고객에게는 직접 청구서를 발행합니다. 플랫폼이 걷는 세금이 어떤 판매에 해당하는지, 어떤 판매가 계속 본인 몫인지, 어디에 여전히 등록해야 하는지, 계약·신고서·장부를 어떻게 맞추는지는 주마다 따로 살펴야 합니다. 플랫폼 계약서, 플랫폼의 주별 판매 보고서, 직접 청구서를 스타트업 장부 관리·세무 지원에 가져오세요.
• 플랫폼을 쓰기 전에 판매했거나 세금을 걷은 적이 없습니다. 걷지 못한 판매세 따라잡기를 보시고, 주별·월별 판매 내역을 스타트업 세무 지원에 가져오세요.
• 투자자가 판매세 공백을 발견했습니다. 실사에서 발견된 판매세 위험을 보세요.
• 다른 사람들이 판매하는 마켓플레이스를 운영합니다. 마켓플레이스 사업자 규정을 보세요.
• 제품이 과세 대상인지, 세무 연관성이 어떻게 정해지는지 확실하지 않습니다. SaaS와 소프트웨어의 판매세와 판매세를 걷어야 하는 때를 보세요.
• 신고서를 직접 제출하거나 맡기는 것을 고민 중입니다. 판매세 신고서 제출과 판매세 신고 아웃소싱을 보세요.
• 장부와 플랫폼 정산금이 맞지 않거나, 플랫폼 판매와 직접 판매를 주별로 나눌 수 없습니다. 판매 내역과 정산금 대사를 보시고, 정산 보고서와 청구서를 장부 관리 지원에 가져오세요.
• 사업체가 미국 밖에 있습니다. 주는 외국 판매자에게도 같은 기준을 적용할 수 있습니다. 외국 판매자와 판매세를 보세요.
• 캐나다 고객이 있습니다. 비거주자와 디지털 판매자를 보세요.