Merchant of record và thuế bán hàng SaaS: ai thu, ai nộp

Đã có merchant of record lo các giao dịch SaaS thì chúng ta có thể yên tâm không?

Không thể chỉ dựa vào danh xưng. "Merchant of record" là một thuật ngữ thương mại, thường dùng cho nền tảng tự giới thiệu là bên bán sản phẩm của bạn và nhận tiền từ khách hàng. Không trang nào của các tiểu bang được trích dẫn ở đây dùng thuật ngữ này. Các tiểu bang xem xét nền tảng làm gì trong từng giao dịch. Ví dụ, Washington hỏi nền tảng có ký hợp đồng với người bán không, có chuyển lời chào bán hoặc lời chấp nhận giữa người mua và người bán không, và có làm một việc được liệt kê hay không, chẳng hạn quảng bá giao dịch như của chính mình, ấn định giá, nhận đơn hàng hoặc xử lý thanh toán (Washington DOR). Cách các tiểu bang định nghĩa bên vận hành sàn có trong quy định về bên vận hành sàn thương mại.

Nói chung, bạn chỉ có thể giao một giao dịch cho nền tảng khi cả ba điều kiện sau cùng đúng. Mỗi tiểu bang diễn đạt mỗi điều kiện một khác:

1. Nền tảng đáp ứng định nghĩa sàn thương mại của tiểu bang đối với giao dịch đó.
2. Quy định của tiểu bang áp dụng cho phần mềm, không chỉ cho hàng hóa hữu hình.
3. Nền tảng đã đưa cho bạn chứng từ mà tiểu bang yêu cầu, chẳng hạn giấy chứng nhận, thông báo hoặc thỏa thuận nêu rõ nền tảng thu thuế.

Nếu một điều kiện không đạt, việc thu thuế có thể vẫn thuộc về bạn. Nghĩa vụ của nền tảng không bao giờ mở rộng sang những giao dịch không đi qua nền tảng.

Những tình huống không đơn giản:

• Bạn xuất hóa đơn trực tiếp cho một số khách hàng, chẳng hạn hợp đồng theo năm hoặc hợp đồng doanh nghiệp lớn, hoặc bán qua kênh khác.
• Nền tảng thu thuế ở một số tiểu bang nhưng không thu ở tiểu bang khác, hoặc không thu ở mọi gói dịch vụ.
• Tổng doanh số của bạn tại một tiểu bang, kể cả doanh số qua nền tảng, vẫn có thể đưa bạn vượt ngưỡng phải đăng ký. Một số tiểu bang tính cả phần này.
• Hợp đồng có thể quy định nền tảng mua phần mềm của bạn rồi bán lại, thay vì bán hộ bạn. Washington cho biết một doanh nghiệp có thể là nhà bán lẻ ở một số giao dịch và là bên vận hành sàn ở các giao dịch khác, nhưng mỗi giao dịch chỉ có một vai trò (Washington DOR). Nếu nền tảng là nhà bán lẻ, giao dịch bạn bán cho nền tảng có thể là bán để bán lại, được ghi nhận bằng giấy chứng nhận bán lại (Texas Comptroller; giấy chứng nhận miễn thuế từ khách hàng), thay vì chứng từ về sàn thương mại nêu bên dưới. Hợp đồng của bạn tạo ra trường hợp nào là một vấn đề pháp lý mà trang này không giải quyết.
• Texas cho biết cả nền tảng lẫn người bán đều có thể bị kiểm tra thuế (Texas Comptroller).

Hãy tập hợp doanh số theo tiểu bang của khách hàng, theo tháng và theo kênh bán; hợp đồng với nền tảng và mọi văn bản xác nhận nền tảng thu thuế; báo cáo doanh số theo tiểu bang do nền tảng gửi; cùng giấy phép, tờ khai và thông báo của bạn.

Nên chọn cách nào: nền tảng, công cụ tính thuế, dịch vụ nộp tờ khai hay tự đăng ký?

Bốn cách này lo những phần việc khác nhau và có thể kết hợp: dùng nền tảng cho các giao dịch nền tảng vận hành, còn phần còn lại dùng công cụ tính thuế, dịch vụ nộp tờ khai hoặc tự nộp tờ khai.

Một đơn vị xử lý thanh toán hoặc công cụ lập hóa đơn không đương nhiên là nền tảng bán hộ bạn: các tiêu chí của tiểu bang còn hỏi đơn vị đó có vận hành nơi sản phẩm của bạn được chào bán hay không. Công cụ chỉ thêm một dòng thuế vào hóa đơn là công cụ tính thuế. Ranh giới nằm ở đâu: xem quy định về bên vận hành sàn thương mại.

Điều gì cho thấy nên chọn cách nào:

• Nền tảng: phần lớn doanh số là khách tự đăng ký qua nền tảng, tại các tiểu bang có quy định áp dụng cho phần mềm, và bạn có chứng từ cho từng tiểu bang.
• Công cụ tính thuế hoặc dịch vụ nộp tờ khai: bạn tự xuất hóa đơn cho khách, bán ở nhiều tiểu bang, hoặc nền tảng chỉ bao quát một phần. Bạn vẫn là người quyết định nơi đăng ký và nơi thu thuế.
• Tự nộp tờ khai: bạn bán ở ít tiểu bang, hoặc một tiểu bang tính doanh số của bạn vượt ngưỡng và không có nền tảng nào bao quát phần đó.

Các cách này có thể trộn lẫn, vì vậy hãy lập một danh sách các tiểu bang kèm cách làm cho từng tiểu bang.

Một số công cụ tính thuế và dịch vụ nộp tờ khai được chứng nhận theo Streamlined Sales and Use Tax Agreement (thỏa thuận thuế bán hàng và thuế sử dụng đơn giản hóa). Sự miễn trừ trách nhiệm theo thỏa thuận này chỉ áp dụng cho đơn vị được chứng nhận và chỉ tại các tiểu bang thành viên; hãy hỏi đơn vị chưa được chứng nhận nộp những gì và ở đâu. Trong các tiểu bang nêu ở đây, Washington và Wisconsin là thành viên; Texas, New York, California và Pennsylvania không phải (Streamlined). Pennsylvania có cơ chế nhà cung cấp được phê duyệt riêng (Pennsylvania). Sự miễn trừ không bao gồm sản phẩm bị xếp sai loại thuế, một điểm cần làm đúng đối với SaaS (Streamlined FAQs). Hỗ trợ miễn phí và ai chịu trách nhiệm khi có sai sót: xem thuê ngoài việc nộp thuế bán hàng.

Quy định về sàn thương mại có áp dụng cho SaaS không, hay chỉ cho hàng hóa hữu hình?

Tùy tiểu bang, và nhiều trang của các tiểu bang không nêu rõ. Nghĩa vụ của nền tảng chỉ bao gồm những gì quy định của tiểu bang bao gồm.

Pennsylvania và Wisconsin bao gồm hàng hóa và dịch vụ mà bên vận hành sàn đăng bán và nhận tiền (ở Wisconsin là loại chịu thuế) nhưng không nhắc đến phần mềm. Hãy hỏi từng sở thuế vụ.

Việc SaaS của bạn có chịu thuế hay không là một câu hỏi riêng: xem thuế bán hàng đối với SaaS và phần mềm, và với Texas xem thuế bán hàng SaaS tại Texas. Với các tiểu bang khác, bảng của Streamlined có liên kết đến hướng dẫn về sàn thương mại của từng tiểu bang. Hãy dùng bảng đó để tìm trang của tiểu bang, rồi đọc trang ấy.

Nếu nền tảng thu thuế, chúng ta còn cần giấy phép hay tờ khai không?

Tùy tiểu bang, tùy bạn có đặt cơ sở tại tiểu bang đó hay không, và tùy doanh số qua nền tảng có được tính vào ngưỡng của chính bạn hay không. Một số tiểu bang vẫn yêu cầu đăng ký hoặc nộp tờ khai ngay cả khi nền tảng thu thuế trên mọi giao dịch.

Có hiện diện thực tế thì không cần ngưỡng. Washington tính cả nhân viên tại tiểu bang và hàng tồn kho tại tiểu bang, kể cả hàng tồn kho do bên vận hành sàn giữ (Washington DOR). Tiêu chí riêng của từng tiểu bang có trong cách xác định nơi bạn phải thu thuế.

Chúng ta nên giữ chứng từ gì để chứng minh nền tảng thu thuế?

Hãy giữ văn bản xác nhận của nền tảng cho từng tiểu bang, cùng hồ sơ cho thấy thuế thực sự đã được thu. Chứng từ được chấp nhận khác nhau tùy tiểu bang.

• Texas: nền tảng phải xác nhận rằng mình thu thuế. Không yêu cầu mẫu hay câu chữ đặc biệt, và điều khoản sử dụng có thể ghi nội dung này. Hãy giữ hồ sơ doanh số trên sàn trong ít nhất bốn năm (Texas Comptroller).
• New York: Form ST-150 đã điền đầy đủ, gửi trong vòng 90 ngày kể từ các giao dịch mà biểu mẫu đó bao quát, hoặc một thỏa thuận công khai nêu rõ nền tảng đã đăng ký và sẽ thu thuế. Cả hai chỉ nói đến tài sản hữu hình, nên hãy kiểm tra xem có bao gồm các gói dịch vụ của bạn không. Hãy giữ giấy chứng nhận cùng hồ sơ của bạn. Để người bán được miễn trách nhiệm, bạn và nền tảng còn không được có quan hệ liên kết về quyền sở hữu (New York; Form ST-150).
• Washington: tài liệu cho thấy bên vận hành sàn thu thuế và báo cáo. Nếu không có, bạn có thể phải chịu trách nhiệm về khoản thuế chưa thu. Bên vận hành sàn phải gửi cho bạn báo cáo hằng tháng về tổng doanh số tại Washington của bạn chậm nhất vào ngày 15 của tháng sau (Washington DOR).
• California: thỏa thuận hoặc chứng từ khác cho thấy bên vận hành sàn đã đăng ký, cùng số giấy phép hoặc số tài khoản của bên vận hành sàn mà bạn có thể xác minh với CDTFA. CDTFA sẽ không buộc bạn chịu trách nhiệm nếu xác minh được rằng bên vận hành sàn đã thu đúng số thuế và đã nộp (CDTFA).
• Wisconsin: thông báo của bên cung cấp sàn cho biết họ thu thuế. Nếu không có, bạn không được tính khoản khấu trừ trên tờ khai, nên hãy giữ một bản sao (Wisconsin).

Ở mọi tiểu bang, hãy giữ thêm thỏa thuận kèm ngày hiệu lực, báo cáo doanh số theo tiểu bang của nền tảng, và những gì bạn đã cung cấp cho nền tảng về sản phẩm và khách hàng. Texas, New York và Wisconsin chỉ miễn trách nhiệm cho nền tảng trong phạm vi sai sót xuất phát từ thông tin sai hoặc thiếu của người bán, nên câu trả lời sai của bạn về việc sản phẩm có chịu thuế hay không có thể quay lại ảnh hưởng đến bạn (Texas Tax Code 151.0242; New York; Wisconsin). Tại Texas, nền tảng và người bán có quan hệ liên kết cùng chịu trách nhiệm đối với khoản thiếu thuế trên doanh số của người bán qua sàn.

Nếu nền tảng không thu thuế, hoặc chỉ thu ở một số tiểu bang thì sao?

Khi đó bạn tự thu thuế trên các giao dịch ấy, nếu bạn có nghĩa vụ tại tiểu bang đó. Texas yêu cầu người bán thu thuế cho đến khi bên cung cấp sàn xác nhận là họ thu (Texas Comptroller). Washington cho biết người bán không có tài liệu có thể bị buộc chịu trách nhiệm (Washington DOR).

Ngoài các khoảng trống về phần mềm (xem bảng ở trên) và giao dịch bán trực tiếp (xem phần kế tiếp), nền tảng có thể không thu thuế khi:

• Nền tảng chưa đến ngưỡng của tiểu bang. Một bên cung cấp sàn ở xa tại Texas không cần bắt đầu thu thuế cho đến khi mọi giao dịch qua sàn của họ vượt $500.000, hoặc khi họ đang kinh doanh tại tiểu bang đó theo cách khác (Texas Comptroller). Washington, New York và Wisconsin cũng đặt tiêu chí đăng ký riêng cho nền tảng không có hiện diện thực tế tại tiểu bang (Washington DOR; New York; Wisconsin).
• Nền tảng được cho phép miễn thu (waiver). Tại Wisconsin, khi đó người bán tự thu thuế (Wisconsin).

Hãy lập danh sách các tiểu bang theo ba nhóm: đã có chứng từ, chưa có chứng từ, và nền tảng cho biết không thu thuế. Hai nhóm sau là những giao dịch bạn có thể phải tự thu thuế, ở bất kỳ tiểu bang nào bạn có nghĩa vụ. Các quy định của tiểu bang áp dụng cho giao dịch mà nền tảng vận hành, nên giao dịch xảy ra trước khi nền tảng đảm nhận vai trò đó không thuộc diện này. Thuế bị bỏ sót ở các tháng trước là một câu hỏi riêng: xem bù thuế bán hàng chưa thu.

Những giao dịch nào vẫn là của chúng ta?

Mọi giao dịch mà nền tảng không vận hành. Texas cho biết bạn tự thu, kê khai và nộp thuế trên các giao dịch thực hiện ngoài sàn (Texas Comptroller). New York và California cũng nói như vậy (New York; CDTFA). Đối với một công ty SaaS, điều đó thường có nghĩa là:

• Hóa đơn và hợp đồng bạn ký trực tiếp, kể cả hợp đồng theo năm, nhiều năm và hợp đồng doanh nghiệp lớn.
• Giao dịch qua sàn khác không thu thuế, hoặc qua trang thanh toán của chính bạn.
• Gia hạn, nâng cấp và dịch vụ bổ sung mà nền tảng không xử lý.
• Khách hàng chuyển từ nền tảng sang hợp đồng trực tiếp.
• Giao dịch bán trực tiếp cho khách hàng nêu lý do được miễn thuế, kèm giấy chứng nhận lưu hồ sơ: xem giấy chứng nhận miễn thuế từ khách hàng.

Giao dịch qua nền tảng có thu thuế được thể hiện thế nào trên tờ khai và trong sổ sách?

Trên tờ khai của người bán đã đăng ký, giao dịch qua nền tảng thường được kê khai đầy đủ rồi trừ ra khỏi phần chịu thuế. Cách làm khác nhau tùy tiểu bang; xem thêm trong nộp tờ khai thuế bán hàng.

Trong sổ sách:

• Hãy giữ sổ cái doanh số theo tiểu bang của khách hàng, có thêm một cột cho kênh bán: nền tảng hay trực tiếp.
• Hãy đối chiếu từng báo cáo của nền tảng với dòng doanh số do bên vận hành sàn thực hiện trên tờ khai và với các khoản chi trả bạn đã nhận: xem đối chiếu doanh số và khoản chi trả. Cách thiết lập bảng chia theo tiểu bang: xem theo dõi doanh số theo tiểu bang.
• Khi nền tảng là bên thu thuế theo quy định của tiểu bang, khoản thuế đó do nền tảng nộp. Thuế bạn thu trên hóa đơn trực tiếp là của bạn, giữ ủy thác cho tiểu bang, nên hãy tách riêng hai khoản. Những người điều hành doanh nghiệp có thể phải tự chịu trách nhiệm về thuế đã thu nhưng chưa nộp: ở Texas, là cá nhân kiểm soát việc thu hoặc nộp thuế và cố ý không nộp (Tax Code 111.016); ở Washington, nếu công ty giải thể hoặc mất khả năng thanh toán, là giám đốc điều hành hoặc giám đốc tài chính hiện tại hoặc trước đây của công ty, dù có lỗi hay không, nói chung đối với thuế phát sinh trong thời gian giữ chức vụ đó (RCW 82.32.145).
• Doanh thu của bạn là toàn bộ giá khách hàng đã trả hay là khoản chi trả ròng phụ thuộc vào việc ai là người bán trong hợp đồng: xem doanh thu gộp hay ròng đối với sàn thương mại.

Chúng ta có phải đăng ký ở mọi tiểu bang trước khi ra mắt không?

Không. Việc đăng ký dựa trên mối liên hệ với tiểu bang, không dựa trên ngày ra mắt: thường là có hiện diện thực tế, hoặc doanh số vượt ngưỡng của tiểu bang. Hiện diện thực tế tại một tiểu bang thường tạo ra nghĩa vụ đăng ký ở đó, không cần ngưỡng doanh số, nếu sản phẩm bạn bán chịu thuế tại đó (Streamlined). Bạn cũng có thể đăng ký sớm tại tiểu bang mà bạn biết mình sẽ bán. Trước khi ra mắt, hãy bắt đầu ghi nhận doanh số theo tiểu bang của khách hàng để thấy trước từng ngưỡng đang đến gần.

Khi nào chúng ta tự đăng ký thay vì dựa vào nền tảng?

Hãy tự đăng ký khi có bất kỳ điều nào sau đây:

• Bạn có hiện diện thực tế tại một tiểu bang, chẳng hạn nhân viên hoặc hàng tồn kho.
• Doanh số bán trực tiếp của bạn, cộng với doanh số qua nền tảng mà tiểu bang đó tính, vượt ngưỡng của tiểu bang. Phần lớn tiểu bang dùng $100.000, nhưng con số, kỳ tính và cách tính khác nhau: xem ngưỡng của từng tiểu bang.
• Phạm vi của nền tảng không bao gồm giao dịch đó: nền tảng không thu thuế tại tiểu bang, văn bản xác nhận không bao gồm sản phẩm của bạn, hoặc giao dịch xảy ra trước khi nền tảng bắt đầu bao quát.

Nhiều tiểu bang tính cả doanh số chịu thuế lẫn không chịu thuế vào ngưỡng (Streamlined), nên con số có thể vượt ngưỡng ngay cả khi sản phẩm của bạn hóa ra không chịu thuế. Người bán SaaS nói chung chỉ phải thu thuế tại các tiểu bang đánh thuế sản phẩm của mình và nơi họ có nghĩa vụ thu thuế: xem thuế bán hàng đối với SaaS và phần mềm. Thuế thu nhập và thuế đặc quyền kinh doanh có tiêu chí riêng: xem nexus thuế bán hàng so với nexus thuế thu nhập.

Hợp đồng nên ghi những gì trước khi chúng ta ký?

Đây là những câu hỏi về thuế mà hợp đồng thường phải trả lời, theo từng tiểu bang. Các điều khoản pháp lý thuộc về luật sư.

• Ai là người bán: nền tảng bán với tư cách nhà bán lẻ hay chỉ chuyển tiếp giao dịch của bạn, theo từng sản phẩm, gói dịch vụ và loại khách hàng.
• Ở đâu và cho mặt hàng nào: các tiểu bang và sản phẩm nền tảng thu thuế, kèm ngày bắt đầu, và nền tảng làm gì ở tiểu bang mà quy định không nói gì về phần mềm.
• Chứng từ thu thuế: giấy chứng nhận, thông báo hoặc văn bản mà từng tiểu bang chấp nhận (xem danh sách chứng từ ở trên), được cập nhật khi việc đăng ký hoặc phạm vi của nền tảng thay đổi.
• Báo cáo: doanh số theo tiểu bang và theo kỳ, theo lịch cho phép bạn đối chiếu tờ khai và các khoản chi trả.
• Phần loại trừ và thông tin bạn cung cấp: hóa đơn trực tiếp, kênh khác, sản phẩm bổ sung và khách hàng mà nền tảng không phân loại được, cùng thông tin về sản phẩm, vị trí khách hàng và miễn thuế mà bạn phải cung cấp.

Hãy kiểm tra thêm ai giữ giấy chứng nhận miễn thuế, ai trả lời khi tiểu bang gửi thông báo, và bạn nhận được báo cáo và thông báo gì khi hợp đồng kết thúc.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa. Số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ.

Doanh số qua nền tảng cộng với hóa đơn trực tiếp

Một chủ công ty khởi nghiệp làm một mình bán gói đăng ký trị giá US$120.000 mỗi năm qua một nền tảng và xuất hóa đơn trực tiếp US$40.000 cho các nhóm khách hàng. Nền tảng thu thuế những gì tùy thuộc vào hợp đồng và quy định của từng tiểu bang, nên cô lấy văn bản xác nhận của nền tảng cho từng tiểu bang. Khoản US$40.000 vẫn do cô tính thuế và nộp tờ khai ở nơi pháp luật yêu cầu.

Giả sử nền tảng là bên vận hành sàn theo quy định của Washington, và đã có chứng từ. Khách hàng tại Washington chiếm US$90.000 doanh số qua nền tảng và US$15.000 hóa đơn trực tiếp. Washington tính cả hai: US$105.000 vượt ngưỡng, nên cô đăng ký và kê khai toàn bộ khoản này trên tờ khai excise tax của Washington. Nếu gói đăng ký chịu thuế, cô khấu trừ US$90.000 vì đã được bên vận hành sàn thu thuế và tự thu thuế trên các hóa đơn trực tiếp; nếu năm trước cô chưa vượt ngưỡng, việc thu thuế bắt đầu từ vào ngày đầu tiên của tháng bắt đầu ít nhất 30 ngày sau khi vượt ngưỡng. Nếu nền tảng thay vào đó mua rồi bán lại phần mềm của cô, US$90.000 sẽ là doanh số bán lẻ của nền tảng, không phải của cô, và cách tính sẽ thay đổi. Nếu cũng những khách hàng ấy ở Pennsylvania, nơi cô không có hiện diện thực tế, và nền tảng thu thuế ở đó, thì chỉ US$15.000 hóa đơn trực tiếp được tính vào ngưỡng của tiểu bang này.

Ký hợp đồng sau khi đã có doanh số chưa nộp thuế

Một công ty khởi nghiệp ký hợp đồng với nền tảng vào tháng 1. Trước đó, công ty đã tự bán US$300.000 tại 15 tiểu bang và không thu thuế. Hợp đồng mới bao quát các giao dịch nền tảng vận hành từ đó trở đi. Khoản US$300.000 trước đó là một câu hỏi riêng. Công ty liệt kê doanh số theo tiểu bang và theo tháng, so với ngưỡng của từng tiểu bang, rồi xử lý từng tiểu bang mà mình đã vượt ngưỡng.

Báo cáo hằng tháng của Washington

Một người bán đã đăng ký tại Washington bán qua một bên vận hành sàn. Báo cáo hằng tháng của bên vận hành sàn, đến hạn vào ngày 15, cho thấy tổng doanh số tại Washington là US$20.000. Bên vận hành sàn giữ US$3.000 tiền phí và chi trả US$17.000. Người bán kê khai US$20.000 là tổng thu nhập, yêu cầu khoản khấu trừ cho doanh số do bên vận hành sàn thu thuế, và không trừ US$3.000 tiền phí.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn bán ở nhiều tiểu bang, nền tảng lo một phần doanh số còn bạn xuất hóa đơn trực tiếp cho khách hàng lớn hơn: việc xác định giao dịch nào nằm trong phạm vi thu thuế của nền tảng, giao dịch nào vẫn của bạn, nơi nào bạn vẫn phải đăng ký, và cách hợp đồng, tờ khai và sổ sách khớp nhau là công việc phải làm theo từng tiểu bang. Hãy mang hợp đồng với nền tảng, báo cáo doanh số theo tiểu bang của nền tảng và hóa đơn trực tiếp của bạn đến dịch vụ ghi sổ và thuế cho công ty khởi nghiệp.
• Bạn bán trước khi có nền tảng hoặc chưa từng thu thuế: xem bù thuế bán hàng chưa thu, và mang lịch sử doanh số theo tiểu bang và theo tháng đến dịch vụ thuế cho công ty khởi nghiệp.
• Nhà đầu tư phát hiện lỗ hổng về thuế bán hàng: xem rủi ro thuế bán hàng phát hiện khi thẩm định.
• Bạn vận hành một sàn thương mại nơi người khác bán hàng: xem quy định về bên vận hành sàn thương mại.
• Bạn chưa chắc sản phẩm của mình có chịu thuế không, hoặc nexus được xác định thế nào: xem thuế bán hàng đối với SaaS và phần mềm và khi nào bạn phải thu thuế bán hàng.
• Bạn tự nộp tờ khai hoặc đang cân nhắc giao cho người khác: xem nộp tờ khai thuế bán hàng và thuê ngoài việc nộp thuế bán hàng.
• Sổ sách và khoản chi trả từ nền tảng của bạn không khớp, hoặc bạn không tách được doanh số qua nền tảng và doanh số trực tiếp theo tiểu bang: xem đối chiếu doanh số và khoản chi trả, và mang báo cáo chi trả cùng hóa đơn đến dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Doanh nghiệp của bạn đặt tại ngoài Hoa Kỳ: tiểu bang có thể áp dụng các tiêu chí tương tự cho người bán nước ngoài; xem người bán nước ngoài và thuế bán hàng.
• Bạn có khách hàng tại Canada: xem người bán không cư trú và người bán sản phẩm số.