Aus dem Ausland für kanadischen Arbeitgeber: Steuer, CPP, EI

Aus dem Ausland für ein kanadisches Unternehmen arbeiten: Was wird vom Gehalt abgezogen?

Sind Sie nicht mehr ansässig und arbeiten außerhalb Kanadas, zieht ein kanadischer Arbeitgeber in der Regel keine kanadische Einkommensteuer, keinen CPP und keine EI ab. Ausnahmen sind Vergütungen für Tage, an denen Sie in Kanada arbeiten, bestimmte Vergütungen an frühere Einwohner und CPP- oder EI-Fälle, in denen Sie weiter an einem kanadischen Standort melden oder gewöhnlich in Kanada wohnen.

Die Regel ist nur dann einfach, wenn drei Dinge klar sind: Sie sind tatsächlich nicht mehr in Kanada ansässig, Sie arbeiten keine Tage in Kanada, und die Regeln Ihres neuen Landes sind geklärt. Ein Fall erfordert Urteilsvermögen, wenn Sie für die Arbeit zurückfliegen, Aktienvergütungen oder Boni erhalten, die teils vor dem Umzug verdient wurden, eine Abkommensbefreiung geltend machen, das Wegzugsjahr Ihre Vergütung aufteilt oder Ihre Ansässigkeit unklar ist, weil Sie die kanadische Stelle behalten haben.

Die kanadische Stelle zu behalten hält Sie für sich allein nicht ansässig, aber die CRA zählt die Beschäftigung bei einem kanadischen Arbeitgeber als eine Nebenbindung, wenn sie die Ansässigkeit abwägt (Folio S5-F1-C1); siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Halten Sie Ihr Wegzugsdatum, einen Kalender der Arbeitstage in und außerhalb Kanadas, Ihren Arbeitsvertrag, Gehaltsabrechnungen vor und nach dem Umzug und jedes Schreiben des Arbeitgebers zu Änderungen der Lohnabrechnung bereit. Endet der kanadische Einbehalt, prüfen Sie, wie Ihr neues Land diese Vergütung besteuert und die Steuer erhebt; das richtet sich nach dessen Recht und wird hier nicht behandelt.

Muss mein kanadischer Arbeitgeber die Einkommensteuer nicht mehr abziehen, sobald ich nicht mehr ansässig bin?

In der Regel ja. Regulation 104(2) bestimmt, dass von der Vergütung eines Arbeitnehmers, der bei der Zahlung weder in Kanada beschäftigt noch dort ansässig war, keine Steuer einbehalten wird. Ausgenommen sind Vergütungen für Tätigkeiten in Kanada und Vergütungen nach section 115(2)(e)(i), die an jemanden gezahlt werden, der aufgehört hat, ansässig zu sein.

Diese zweite Ausnahme gilt ab Ihrem Wegzugsjahr. Sie hält den Einbehalt auf Vergütungen eines in Kanada Ansässigen für Arbeit im Ausland aufrecht, sofern diese Vergütung nicht in einem anderen Land der Einkommensteuer unterliegt oder nicht im gewöhnlichen Geschäft des Arbeitgebers durch Verkauf, Vertragsverhandlungen oder Dienstleistungen verdient wird (section 115(2)(e)(i)). Ziehen Sie in ein Land ohne Einkommensteuer auf Ihre Vergütung, kann der kanadische Einbehalt daher bestehen bleiben. Ob Kanada diese Vergütung am Ende besteuert, ist ein eigener Test: siehe den Ratgeber zur Erklärung für Nichtansässige.

Der Einbehalt ist nicht das letzte Wort. Die CRA sagt, ein Nichtansässiger, den ein in Kanada Ansässiger für Arbeit in einem anderen Land bezahlt, muss unter Umständen trotzdem eine kanadische Steuererklärung abgeben, wenn ein Steuerabkommen diese Vergütung im Wohnsitzland von der Steuer befreit. Ob Sie überhaupt aufgehört haben, ansässig zu sein, ist eine eigene Frage: siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Zahle ich CPP, wenn ich für einen kanadischen Arbeitgeber im Ausland arbeite?

In der Regel nicht, sobald Sie im Ausland leben und nicht an einem kanadischen Standort melden. Die CRA sagt, Beschäftigung außerhalb Kanadas ist nur dann rentenversicherungspflichtig (CPP wird abgezogen), wenn eine dieser Bedingungen zutrifft:

• Sie melden sich gewöhnlich zur Arbeit am Geschäftssitz des Arbeitgebers in Kanada, oder
• Sie sind in Kanada ansässig und werden vom Geschäftssitz des Arbeitgebers in Kanada bezahlt.

Trifft keine zu, zieht der Arbeitgeber keinen CPP ab. Der Arbeitgeber kann die CPP-Deckung durch Einreichung von Form CPT8 verlängern, aber nicht, wenn Kanada mit dem Land, in dem Sie arbeiten, ein Sozialversicherungsabkommen hat. Gilt CPP, zahlen Arbeitnehmer und Arbeitgeber jeweils 5,95 % auf den ersten Einkommensabschnitt.

Sind Sie und Ihr Arbeitgeber uneins, ob CPP oder EI gilt, kann jeder von Ihnen bei der CRA eine Entscheidung beantragen; die Frist beträgt 29. Juni des Jahres nach dem Jahr, auf das sich die Frage bezieht (CRA).

Wird EI weiter abgezogen, wenn ich im Ausland lebe?

Nur wenn alle vier Bedingungen zutreffen. Die CRA verlangt EI-Beiträge auf Vergütungen für Arbeit außerhalb Kanadas, wenn:

1. der Arbeitgeber in Kanada ansässig ist oder hier einen Geschäftssitz hat,
2. der Arbeitnehmer gewöhnlich in Kanada wohnt,
3. die Arbeit in dem Land, in dem sie geleistet wird, nicht versicherungspflichtig ist (von der Arbeitslosenversicherung erfasst), und
4. die Arbeit nicht aus einem anderen Grund von der versicherungspflichtigen Beschäftigung ausgenommen ist.

Wer dauerhaft ins Ausland gezogen ist, erfüllt die zweite Bedingung in der Regel nicht, daher endet EI. Wer nur eine Zeit lang im Ausland arbeitet, wohnt unter Umständen weiter gewöhnlich in Kanada.

Kann ich in beiden Ländern Sozialversicherung schulden?

Möglicherweise, wenn Ihr neues Land Beiträge verlangt und Kanada weiter CPP erhebt. Die Sozialversicherungsabkommen Kanadas sollen verhindern, dass Arbeitnehmer in beide Systeme einzahlen (CRA). Die Länderübersicht der CRA nennt jedes Abkommen, sein Formular und die längste Zeit, die Sie dorthin entsandt werden und im CPP bleiben können; dazu gehören die USA, Mexiko, Portugal und das Vereinigte Königreich.

Eine kanadische Bescheinigung über die Sozialversicherungsdeckung (Certificate of Coverage) zeigt, dass Sie im CPP bleiben und vom System des Gastlandes befreit sind (CRA). Die CRA beschreibt sie für einen Arbeitnehmer, den der Arbeitgeber vorübergehend in ein Abkommensland entsendet und der danach die Arbeit in Kanada wieder aufnimmt, bis zur zeitlichen Grenze des jeweiligen Abkommens. Ein dauerhafter Umzug passt in der Regel nicht zu dieser Beschreibung; deshalb bestimmen die eigenen Regeln des Gastlandes, gelesen zusammen mit dem Abkommen, was Sie dort schulden.

Ohne Abkommen können beide Länder ihre eigenen Regeln anwenden. Diese Abkommen koordinieren die CPP-Deckung; für EI gelten die vier Bedingungen oben.

Was geschieht mit meiner Vergütung für Tage, an denen ich zum Arbeiten nach Kanada fliege?

Vergütung für Tätigkeiten in Kanada ist in Kanada steuerpflichtig und unterliegt dem Einbehalt. Section 115(1)(a)(i) besteuert die Einkünfte eines Nichtansässigen aus Beschäftigung, die in Kanada ausgeübt wird, und Regulation 104(2)(b) hält den Einbehalt auf die Vergütung aufrecht, die diesen Tätigkeiten angemessen zuzurechnen ist.

Ein Steuerabkommen kann sie dennoch befreien. Die T4058 der CRA beschreibt zwei Tests, die manche Abkommen verwenden: Die Vergütung liegt unter einem festgelegten Betrag, oder Sie waren 183 Tage oder weniger in Kanada und Ihr Arbeitgeber war nicht in Kanada ansässig. Bei einem kanadischen Arbeitgeber kann nur der Betragstest helfen, und nicht jedes Abkommen hat ihn; prüfen Sie daher den Wortlaut Ihres Abkommens.

Befreit der Wortlaut Ihres Abkommens die Vergütung tatsächlich, kann ein nichtansässiger Arbeitnehmer oder der Arbeitgeber mit dessen Ermächtigung die CRA bitten, auf den Einbehalt nach Regulation 102 zu verzichten, am besten 30 Tage vor der Arbeit oder der ersten Zahlung; ein Verzicht deckt nur Zahlungen nach seiner Erteilung ab (IC75-6). Andernfalls behält der Arbeitgeber ein; ein Arbeitgeber, der das unterlässt, haftet für den gesamten Betrag samt Zinsen und Strafzuschlägen. In beiden Fällen geben Sie für die Vergütung der Tage in Kanada bis 30. April des Folgejahres eine kanadische Steuererklärung ab, um die Steuer zu zahlen oder den Einbehalt zurückzubekommen (IC75-6).

Führen Sie ein datiertes Protokoll über jeden Arbeitstag in Kanada. Der Arbeitgeber braucht es, um Ihre Vergütung aufzuteilen, und Sie brauchen es für die Steuererklärung.

Das Jahr des Umzugs: Wie wird die Vergütung vor und nach meinem Wegzugsdatum besteuert?

Die Vergütung bis zum Wegzugsdatum ist Einkommen als Ansässiger; danach zählen nur Einkünfte aus kanadischer Quelle. Im Wegzugsjahr melden Sie Ihr weltweites Einkommen für den Teil des Jahres, in dem Sie ansässig waren (CRA), und als Nichtansässiger zahlen Sie danach kanadische Steuer nur auf Einkünfte aus kanadischer Quelle. Wie die Wegzugserklärung Einkommen, Abzüge und Gutschriften aufteilt und wie zu viel gezahlter CPP oder zu viel gezahlte EI zurückkommen, behandelt Ihre Steuererklärung im Jahr des Wegzugs.

Ihr Wegzugsdatum bestimmt die Aufteilung, legen Sie es also zuerst fest: siehe Das Datum, an dem Sie nicht mehr in Kanada ansässig sind. Teilen Sie Ihrem Arbeitgeber das Datum schriftlich mit; die CRA sagt, Sie sollen kanadische Zahler informieren, dass Sie nicht mehr ansässig sind. Boni, Urlaubsgeld oder Aktienvergütungen, die nach dem Umzug gezahlt, aber teils davor verdient wurden, brauchen eine eigene Aufteilung: siehe Wegzugsteuer auf Aktienoptionen und RSUs (oder bei einem Umzug in die USA Aktienvergütungen und Gehalt nach einem Umzug) und Abfindung und letzte Zahlung nach dem Wegzug aus Kanada.

Welche Bescheinigung sollte ich erhalten, und was gilt, wenn trotzdem kanadische Steuer einbehalten wurde?

In der Regel erhalten Sie von Ihrem kanadischen Arbeitgeber eine T4. Der Leitfaden RC4120 verlangt eine T4, wenn Steuer, CPP oder EI abgezogen wurden oder die Vergütung $500 übersteigt. Box 10 ist die Provinz der Beschäftigung. Ein Vollzeit-Fernarbeitnehmer, der einer Betriebsstätte des Arbeitgebers angemessen zugeordnet ist, gilt als dort meldend; andernfalls erhält ein Arbeitnehmer im Homeoffice die Provinz, aus der die Vergütung ausgezahlt wird. Für Arbeit außerhalb Kanadas gibt es die Codes US (Vereinigte Staaten) und ZZ (anderes Land). Welcher gilt, hängt von diesen Tatsachen ab; fragen Sie daher Ihren Arbeitgeber, bevor Sie die Bescheinigung für falsch halten. Box 28 wird angekreuzt, wenn CPP oder EI nicht für das ganze Jahr einbehalten werden mussten.

Ist die Bescheinigung falsch (CPP, EI oder Steuer wurden abgezogen, obwohl sie es nicht sollten), bitten Sie zuerst den Arbeitgeber, sie zu berichtigen. Zu viel einbehaltene Einkommensteuer holen Sie sich durch eine kanadische Steuererklärung zurück (IC75-6); siehe den Ratgeber zur Erklärung für Nichtansässige.

Kann ich vom Ausland aus im Gruppen-RRSP oder Pensionsplan meines Arbeitgebers bleiben?

Das hängt von den Bedingungen des Plans ab; fragen Sie daher vor dem Umzug den Plan-Administrator. Ihre Möglichkeiten finden Sie unter Betriebsrenten beim Umzug ins Ausland und RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.

Was sollte ich meinem Arbeitgeber geben, und was sollte ich aufbewahren?

Geben Sie dem Arbeitgeber Tatsachen, keine Schlussfolgerungen, und bewahren Sie die Nachweise auf. Ihr neues Land kann vom Arbeitgeber auch verlangen, sich dort zu registrieren oder dort eine Lohnabrechnung zu führen; das richtet sich nach dem Recht dieses Landes und wird hier nicht behandelt.

Ein Arbeitnehmer kann bei der CRA mit Form NR73 eine Feststellung zur Ansässigkeit beantragen, und die CRA berücksichtigt diese Entscheidung auch für CPP und EI (CRA). Ob es Ihrem Fall nützt, sie einzureichen, behandelt die CRA um eine Entscheidung zu Ihrer Ansässigkeit bitten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung und verwenden kanadische Dollar.

Eine Analystin zieht dauerhaft nach Portugal

Eine Analystin aus Vancouver zieht dauerhaft nach Portugal und arbeitet dort von zu Hause, ohne an einem kanadischen Standort zu melden. Ist sie nicht mehr ansässig, sollte ihr Arbeitgeber die Abzüge für Einkommensteuer, CPP und EI in der Regel einstellen, sofern sie keine Arbeit in Kanada leistet: Sie meldet weder an einem kanadischen Geschäftssitz noch wohnt sie gewöhnlich in Kanada. Portugal hat mit Kanada ein Sozialversicherungsabkommen, daher steht Form CPT8 nicht zur Verfügung, und eine Bescheinigung über die Sozialversicherungsdeckung ist für vorübergehende Entsendungen gedacht. Die Regeln Portugals, gelesen zusammen mit dem Abkommen, bestimmen ihre Beiträge dort.

Ein Produktmanager in Mexiko fliegt für 20 Tage zurück

Ein Produktmanager, der in Mexiko lebt, verdient C$120.000 im Jahr bei etwa 240 Arbeitstagen. Er verbringt 20 Arbeitstage im Büro in Toronto. Etwa C$10.000 (C$120.000 × 20 ÷ 240) sind Vergütung für Tätigkeiten in Kanada. Der Arbeitgeber behält darauf ein, sofern die CRA keinen Verzicht erteilt hat. Das Steuerabkommen zwischen Kanada und Mexiko befreit die Vergütung, wenn die Vergütung für die Tage in Kanada im Jahr C$16.000 oder weniger beträgt, unabhängig davon, wer der Arbeitgeber ist (Artikel 14). Seine C$10.000 erfüllen das, daher darf Kanada sie nicht besteuern: Er beantragt vor der Reise einen Verzicht oder gibt eine kanadische Steuererklärung für Nichtansässige ab, um den Einbehalt zurückzubekommen.

Eine Arbeitnehmerin verlässt Calgary am 30. Juni

• Januar bis Juni: Die Vergütung ist Einkommen als Ansässige, in der Wegzugserklärung gemeldet, mit CPP und EI wie gewohnt abgezogen.
• Juli bis Dezember: Sie arbeitet nur im Ausland, und ihr neues Land besteuert die Vergütung, daher beendet Regulation 104(2) den Einbehalt; CPP und EI enden, sobald ihre Bedingungen nicht mehr erfüllt sind.
• Im folgenden Frühjahr: Sie gibt die Wegzugserklärung ab, und ihre T4 zeigt die Vergütung und die Abzüge des gesamten Jahres.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie fliegen zum Arbeiten nach Kanada, haben Aktienvergütungen oder wollen eine Abkommensbefreiung geltend machen: Die Aufteilung und der Abkommenstest brauchen eine sorgfältige Prüfung; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie sind nicht sicher, ob Sie aufgehört haben, ansässig zu sein: Siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada; hat die CRA nachgefragt oder haben Sie starke Bindungen behalten, holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Ihre T4 zeigt Steuer, CPP oder EI, die nicht hätten abgezogen werden sollen, oder die CRA hat Ihnen geschrieben: Siehe Steuererstattung als Nichtansässiger und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Ihr Arbeitgeber hat Sie befristet ins Ausland entsandt, und Sie kommen zurück: Siehe Einige Jahre im Ausland arbeiten.
• Sie müssen als Nichtansässiger mit kanadischer Vergütung eine Erklärung abgeben oder haben Jahre versäumt: Siehe den Ratgeber zur Erklärung für Nichtansässige und Nachholung und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer.
• Sie leben in den USA und arbeiten für einen kanadischen Arbeitgeber: Siehe Für Ihren kanadischen Arbeitgeber aus den USA arbeiten.
• Sie reisen ständig und arbeiten online, ohne festen Wohnsitz im Ausland: Siehe Digitale Nomaden und die steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie sind selbstständig mit kanadischen Kunden: Siehe Kanadische Kunden nach dem Umzug ins Ausland.
• Sie führen das Unternehmen und stellen jemanden über die Grenze hinweg ein: Siehe Einen Arbeitnehmer über die Grenze hinweg einstellen.
• Sie leben in Kanada und arbeiten für einen ausländischen Arbeitgeber: Siehe Fernarbeit für Arbeitgeber und Kunden im Ausland.
• Sie verlassen Kanada und wollen das Gesamtbild: Siehe Wegzug aus Kanada.