Jahresabschluss der Buchhaltung: Checkliste für Kleinunternehmen

Was bedeutet der Jahresabschluss der Buchhaltung, und was stelle ich zuerst bereit?

Der Jahresabschluss der Buchhaltung ist eine letzte Abstimmung und Durchsicht der Unterlagen des Steuerjahres, keine Einreichung. Der IRS verlangt Bücher, die Bruttoeinnahmen, Abzüge und Steuergutschriften zeigen, und zwar in jedem System, das Einnahmen und Ausgaben klar ausweist. Der Abschluss macht die Bücher so verlässlich, dass der Ersteller der Steuererklärung darauf aufbauen kann.

Die Bücher folgen dem Steuerjahr: Das Kalenderjahr ist am häufigsten, daher schließen die meisten Kleinunternehmen zum 31. Dezember ab. Ein Unternehmen mit abweichendem Geschäftsjahr schließt zu seinem eigenen Jahresende ab (siehe Kalenderjahr oder Geschäftsjahr). Führen Sie die Bücher nach derselben Gewinnermittlungsmethode wie die Steuererklärung (Publication 583). Nutzen sie eine andere Grundlage, halten Sie die Unterschiede in einer schriftlichen Abstimmung für den Ersteller der Steuererklärung fest (26 CFR 1.446-1; siehe periodengerechte Buchführung und Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode).

Der Abschluss ist Routine bei einem Bankkonto, ohne Lohnabrechnung und ohne Warenbestand. Diese Punkte machen ihn schwieriger:

• Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft. Die Bilanz in der Steuererklärung (Schedule L) sollte, wenn sie verlangt wird, mit den Büchern übereinstimmen (Anleitungen zu Form 1065, Form 1120-S und Form 1120).
• Warenbestand. Die Zählung zum Jahresende bestimmt den Wareneinsatz.
• Lohnabrechnung oder Auftragnehmer. Ihre Formulare sind im Monat nach dem Jahresende fällig und müssen mit den Büchern übereinstimmen.
• Viele Konten oder Bücher, die mehr als einen Monat im Rückstand sind. Der IRS sagt, Sie sollen das Girokonto jeden Monat abstimmen. Bücher im Rückstand machen aus dem Abschluss ein Nachholen.
• Nicht kategorisierte Posten, Konten, die nicht aufgehen, oder vermischtes Geld des Eigentümers. Eine Checkliste schließt saubere Bücher ab. Bücher in diesem Zustand müssen repariert werden, bevor ein Ersteller der Steuererklärung sie nutzen kann: siehe die Checkliste zur Bereinigung der Buchhaltung.

Stellen Sie zuerst bereit:

• Dezemberauszüge für jedes Bank-, Karten-, Darlehens- und Zahlungsdienstkonto
• Lohnabrechnungsberichte und die Lohnsummen des Jahres
• Zahlungen an Auftragnehmer, mit einer W-9 (Angabe der Steueridentifikationsnummer) für jeden Empfänger
• Darlehensauszüge mit dem Saldo vom 31. Dezember und den Zinsen des Jahres
• Im Jahr gekaufte, verkaufte oder ausgemusterte Vermögenswerte
• Zählbögen des Warenbestands, wenn Sie Waren verkaufen
• Die Ihnen zugesandten Form 1099-K und Form 1099-NEC; eine Form 1099-K entspricht eventuell nicht Ihren Einnahmen
• Die Steuererklärung des Vorjahres

Was stimme ich auf der Checkliste zum Jahresabschluss zuerst ab?

Stimmen Sie jedes Bank-, Karten- und Darlehenskonto auf den Saldo vom 31. Dezember ab. Publication 583 sagt, dass das Girokonto jeden Monat abzustimmen ist. Der Test: Der bereinigte Kontoauszugssaldo (nach noch nicht ausgewiesenen Einzahlungen und nicht eingelösten Schecks) muss dem bereinigten Saldo der Bücher entsprechen (nach Bankgebühren und Korrekturen).

1. Besorgen Sie die Dezemberauszüge. Wer vorher abschließt, lässt den Dezember ungeklärt. Endet ein Karten- oder Darlehenszyklus früher, fragen Sie nach dem Saldo vom 31. Dezember.
2. Beginnen Sie mit dem Schlusssaldo des Vorjahres. Ein falscher Anfangssaldo kommt zuerst: siehe falscher Anfangssaldo.
3. Ordnen Sie Einzahlungen und Zahlungen zu. Ein Kontoauszug weicht von den Büchern ab wegen noch nicht erfasster Bankgebühren, wegen Einzahlungen nach dem Auszugsdatum oder wegen Schecks, die noch nicht eingelöst sind. Erfassen Sie die Gebühren und führen Sie nicht eingelöste Schecks als ausstehend.
4. Karten und Darlehen. Stimmen Sie jede Karte mit ihrem Auszug ab. Das Bezahlen einer Karte ist eine Umbuchung, keine zweite Ausgabe (Kreditkartenzahlungen). Gleichen Sie jedes Darlehen mit dem Auszug des Kreditgebers vom 31. Dezember ab. Zinsen sind eine Ausgabe, und die Tilgung verringert das Darlehen (Geschäftsdarlehen erfassen).
5. Weitere Konten mit Geschäftsgeld, etwa Guthaben bei Zahlungsdiensten und Bargeld: siehe Verkäufe und Auszahlungen abstimmen.

Ein Bank-Feed importiert Transaktionen. Er beweist nicht, dass die Bücher zum Kontoauszug passen. Siehe Bank-Feeds sind keine Abstimmung.

Wie behandle ich Verkäufe, Rechnungen und Löhne, die über den Jahreswechsel reichen?

Ordnen Sie für die Steuererklärung jeden Posten dem Jahr zu, das seine steuerliche Gewinnermittlungsmethode verlangt (Publication 538), und weisen Sie den Ersteller der Steuererklärung auf jeden Unterschied zu Ihren Büchern hin:

Material und Zubehör folgen bei beiden Methoden einer eigenen Regel: Was Sie erfassen oder zählen, wird in der Regel bei der ersten Verwendung oder beim Verbrauch abgezogen. Was ohne Verbrauchsnachweise oder Zählungen vorrätig gehalten wird, wird bei Zahlung abgezogen (bei der periodengerechten Methode, wenn es anfällt). Die unten beschriebene Wahl für kleine Anschaffungen kann das ändern (26 CFR 1.162-3; Warenbestand oder Material bei kleinen Verkäufern).

Bleiben Sie bei der Methode der letzten Steuererklärung: Ein Wechsel braucht in der Regel die Genehmigung des IRS. Sie wird auf Form 3115 (Antrag auf Änderung der Gewinnermittlungsmethode) beantragt, die bei einem automatischen Wechsel mit der Steuererklärung für das Jahr des Wechsels eingereicht wird (Anleitung zu Form 3115). Ein Unternehmen mit Warenbestand nutzt für Einkäufe und Verkäufe in der Regel eine periodengerechte Methode, mit einer Ausnahme für kleine Unternehmen weiter unten. Siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode im Kleinunternehmen.

Drei Posten können über den Jahreswechsel reichen:

• Eine im Dezember gestellte und im Januar bezahlte Rechnung: siehe eine Rechnung, die im nächsten Steuerjahr bezahlt wird.
• Im Voraus bezahlte Miete, Versicherung oder andere Kosten: siehe im Voraus bezahlte Ausgaben zum Jahresende.
• Im Januar gezahlter Lohn für Dezember: Die Beträge auf Form W-2 beruhen auf den im Kalenderjahr gezahlten Löhnen. Löhne für Dezemberarbeit, die am 1. Januar gezahlt werden, gehören daher auf die W-2 des nächsten Jahres (W-2-Anleitung). Ob die Ausgabe zum Dezember gehört, hängt von der Gewinnermittlungsmethode und davon ab, wer bezahlt wird: Ein Betrag, der einer nahestehenden Person geschuldet wird, die die Zufluss-Abfluss-Methode nutzt, ist nur bei Zahlung abziehbar (Publication 538). Siehe abgegrenzte Löhne zum Jahresende.

Welche Lohn- und Auftragnehmerformulare hängen von den Büchern ab, und wann sind sie fällig?

Formulare für Arbeitnehmer und Auftragnehmer sind im ersten Monat nach dem Jahresende fällig, vor der Unternehmenssteuererklärung. Schließen Sie daher zuerst die Lohn- und Auftragnehmerzahlungen ab.

Ein Fälligkeitstermin an einem Wochenende oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich auf den nächsten Werktag (IRS-Fälligkeitstermine). Die obigen Termine berücksichtigen das bereits. Haben Sie alle Steuern rechtzeitig eingezahlt, dürfen Sie Form 941 oder Form 940 stattdessen bis 10. Februar 2027 einreichen (Anleitung zu Form 941). Arbeitgeber, die 10 oder mehr Informationserklärungen einreichen (W-2 und 1099 zusammen), müssen sie elektronisch einreichen (IRS).

Lohnabrechnung. Stimmen Sie die Lohnberichte mit den Konten für Löhne, Einbehalte und Arbeitgebersteuern ab. Erklären Sie Zeitunterschiede, etwa im Januar gezahlte Dezemberlöhne, statt die Summen anzugleichen. Der IRS gleicht die vier vierteljährlichen Form 941 mit den W-2-Summen auf Form W-3 ab (einbehaltene Einkommensteuer, Social-Security-Löhne und -Trinkgelder, Medicare-Löhne und -Trinkgelder) und kann sich bei Abweichungen bei Ihnen melden (Anleitung zu Form 941). Ein Saldo, der sich nicht auflösen lässt: siehe Lohnverbindlichkeiten, die sich nicht auflösen. Einbehaltene Steuer, die nicht abgeführt wird, kann eine verantwortliche Person persönlich mit einem Strafzuschlag in Höhe der Steuer belasten, wenn das Versäumnis vorsätzlich ist (Abschnitt 6672). Der IRS hat in der Regel 3 Jahre ab 15. April nach dem Lohnjahr oder ab einem späteren Einreichungsdatum Zeit, ihn festzusetzen (IRM 5.7.3). Siehe Trust Fund Recovery Penalty.

Auftragnehmer. Listen Sie jeden Empfänger auf, an den Sie im Jahr für Leistungen, einschließlich Teilen und Material, mindestens den Schwellenwert gezahlt haben, mit einer W-9 in den Unterlagen. Zahlungen per Kreditkarte, Debitkarte oder über ein Zahlungsnetzwerk eines Dritten meldet die Zahlungsgesellschaft auf Form 1099-K. Sie fallen daher von der 1099-NEC-Liste (1099-Anleitung). Wer ein Formular erhält, einschließlich Kapitalgesellschaften und Backup Withholding (Ersatzquellensteuer): welche Auftragnehmer ein Steuerformular erhalten. Ein Empfänger, der keine Nummer nennt: Steuernummern von Auftragnehmern einholen. Ein versäumter Termin: verspätete Steuerformulare für Auftragnehmer und Arbeitnehmer.

Was tue ich zum Jahresende mit Warenbestand, Anlagevermögen und Abschreibung?

Zählen Sie den Bestand und listen Sie die Vermögenswerte mit Datum und Kosten auf.

Warenbestand

Ein Unternehmen, das Waren zum Verkauf herstellt oder einkauft, bewertet seinen Warenbestand zu Beginn und am Ende jedes Steuerjahres, um den Wareneinsatz zu ermitteln. Der IRS verlangt eine körperliche Zählung in angemessenen Abständen, und der Buchbestand muss daran angepasst werden. Das Jahresende ist dafür der praktische Zeitpunkt. Der Wareneinsatz ist der Anfangsbestand plus Einkäufe und andere Kosten, minus Endbestand.

• Der Anfangsbestand entspricht in der Regel dem Endbestand des Vorjahres. Eine Abweichung muss erklärt werden (Publication 334).
• Waren, die der Eigentümer privat entnimmt, werden von den Einkäufen abgezogen und dem Entnahmekonto des Eigentümers belastet.
• Zählbögen sollten zeigen, wer gezählt und wer die Posten bewertet hat. Die Bewertungsmethode muss von Jahr zu Jahr gleich bleiben (Publication 334).

Ein Unternehmen, dessen durchschnittliche jährliche Bruttoeinnahmen der drei Vorjahre bei höchstens $32.000.000 liegen (die inflationsangepasste Grenze; Unternehmen, die als ein Arbeitgeber gelten, zählen ihre Einnahmen zusammen, laut Publication 538) und das kein Steuersparmodell ist, kann sich entscheiden, keinen Warenbestand zu führen. Es muss aber weiterhin eine Methode verwenden, die die Einnahmen klar ausweist (Publication 538). Klären Sie, was zutrifft, bevor Sie eine Zählung auslassen. Unverkäuflicher Bestand: nicht mehr verkäufliche Ware abschreiben.

Anlagevermögen und Abschreibung

Die Abschreibung beginnt, wenn das Wirtschaftsgut in Betrieb genommen wird (Placed in Service): bereit und verfügbar für seinen bestimmten Zweck, auch wenn Sie es noch nicht genutzt haben. Bei einem Unternehmen mit Kalenderjahr ist der Stichtag 31. Dezember. Ausrüstung, die im Dezember geliefert, aber erst im Januar installiert und betriebsbereit wurde, ist ein Vermögenswert des Januars.

Listen Sie jeden Vermögenswert mit Beschreibung, Kosten, Verkäufer, Datum der Inbetriebnahme, betrieblichem Nutzungsanteil und jedem Verkauf, jeder Ausmusterung oder Überführung in die private Nutzung auf. Publication 946 verlangt Aufzeichnungen über betriebliche, Anlage- und private Nutzung und beendet die Abschreibung, wenn das Wirtschaftsgut verkauft, in die private Nutzung überführt, aufgegeben, ausgemustert oder zerstört wird. Der Ersteller der Steuererklärung nutzt die Liste für die Abschreibung, auf Form 4562, wo sie verlangt wird (Anleitung zu Form 4562).

• Kleine Anschaffungen: Ein Unternehmen kann mit einer rechtzeitig eingereichten Steuererklärung wählen, Posten bis $2.500 je Rechnung oder Posten sofort als Ausgabe zu behandeln (die Grenze ohne einen maßgeblichen Finanzabschluss). Voraussetzung ist, dass seine Bücher einer einheitlichen Ausgabenrichtlinie folgten, die zu Jahresbeginn bestand. Warenbestand ist ausgeschlossen (IRS-Regeln zu Sachanlagen). Siehe kleine Anschaffungen als Ausgabe oder aktivieren.
• Versäumte Abschreibung: Zulässige Abschreibung, die in einem früheren Jahr nicht genommen wurde, kann nicht einfach in diesem Jahr nachgeholt werden. Eine Korrektur kann eine geänderte Erklärung oder einen Methodenwechsel erfordern. Siehe fehlenden Abschreibungsplan neu aufbauen.

Wie bereinige ich nicht kategorisierte Posten und Eigentümertransaktionen?

Geben Sie jeder Transaktion eine Kategorie und einen Beleg. Die Bücher müssen Bruttoeinnahmen, Abzüge und Steuergutschriften zeigen (Publication 583), und ein nicht kategorisierter Posten zeigt nichts davon. Ein Zahlungsnachweis allein begründet keinen Abzug: Bewahren Sie auch die Rechnung oder den Beleg auf. Der Steuerpflichtige trägt die Beweislast. Siehe nicht kategorisierte Ausgaben vor der Steuerzeit.

Entnahmen, Ausschüttungen, eingelegtes Kapital und Darlehenstilgungen bleiben außerhalb der Betriebseinnahmen und -ausgaben. Löhne der Eigentümer und garantierte Zahlungen gehören dazu nicht: Jeder ist ein eigener Posten. Wohin sie gehören, hängt vom Unternehmen ab:

Private Ausgaben, die vom Geschäftskonto bezahlt werden, sind keine Betriebsausgaben: Der private Anteil einer Ausgabe ist in der Regel nicht abziehbar. Erfassen Sie sie wie in der Tabelle: Entnahmen der Eigentümer erfassen und garantierte Zahlungen und Gesellschafterentnahmen. Siehe private Ausgaben vom Geschäftskonto und für Kapitalgesellschaften S Corporation zahlt private Ausgaben oder C Corporation zahlt Ausgaben des Eigentümers.

Welche Berichte und Unterlagen braucht der Ersteller der Steuererklärung?

Senden Sie die Gewinn- und Verlustrechnung des Jahres, die Bilanz zum 31. Dezember (die Schedule L der Steuererklärung sollte, falls vorhanden, damit übereinstimmen), die Transaktionsdetails, die Abstimmungen mit den Dezemberauszügen und die Aufstellungen zu Lohn, Auftragnehmern, Vermögenswerten, Warenbestand und Eigentümern aus den obigen Schritten. Fügen Sie die Steuererklärung des Vorjahres bei, für den Anfangsbestand, den Abschreibungsplan und das Eigenkapital zu Jahresbeginn.

Welcher Bericht in welche Zeile der Steuererklärung einfließt, steht unter von den Büchern zur Unternehmenssteuererklärung. Eigenkapital, das nicht zur Steuererklärung des Vorjahres passt: Gewinnrücklagen, die nicht passen.

Wann ist die Unternehmenssteuererklärung fällig, und wie viel Zeit habe ich?

Die Erklärung einer Personengesellschaft oder S Corporation ist am 15. Tag des dritten Monats nach dem Jahresende fällig, die eines Einzelunternehmers oder einer C Corporation im vierten. Lohn- und Auftragnehmerformulare kommen zuerst. Für ein Kalenderjahr gilt:

Eine LLC, die sich für den Status einer S oder C Corporation entschieden hat, folgt der Zeile dieser Kapitalgesellschaft. Eine LLC mit einem Mitglied im Besitz einer Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft meldet in der Erklärung ihres Eigentümers (IRS). Ein Termin an einem Wochenende oder gesetzlichen Feiertag verschiebt sich auf den nächsten Werktag. Steuererklärungen der Bundesstaaten, Lohnmeldungen der Bundesstaaten und Sales-Tax-Erklärungen haben eigene Termine.

Eine Personengesellschaft oder S Corporation hat nach dem 31. Dezember etwa zweieinhalb Monate, und die Lohn- und Auftragnehmerformulare nehmen den ersten davon in Anspruch. Eine rechtzeitige Form 7004 für eine Unternehmenssteuererklärung oder Form 4868 für Form 1040 verlängert die Frist zur Einreichung, nicht die Zahlungsfrist: siehe Fristverlängerung, wenn die Bücher nicht fertig sind. Fragen Sie den Ersteller der Steuererklärung nach dem Termin, bis zu dem er die Bücher braucht. Er liegt meist vor dem Fälligkeitstermin.

Soll ich das Jahr sperren, sobald die Bücher final sind?

Sperren Sie das Jahr in der Regel nach Einreichung der Steuererklärung, nicht wenn Sie die Bücher abschließen. Eine Sperre (Closing Date) ist eine Einstellung in der Buchhaltungssoftware, keine Steuerregel. Ist sie auf den 31. Dezember gesetzt, bevor der Ersteller der Steuererklärung fertig ist, lassen sich seine Anpassungsbuchungen, etwa zur Abschreibung oder Bestandskorrektur, nicht buchen, ohne die Sperre aufzuheben. Nach der Einreichung verhindert eine Sperre, dass sich das eingereichte Jahr versehentlich ändert. Siehe Sperrdatum nach Einreichung der Steuererklärung.

Was bewahre ich auf, und wie lange?

Bewahren Sie die Unterlagen zu jedem Posten einer Steuererklärung auf, bis die Verjährungsfrist für diese Steuererklärung abläuft, und behalten Sie Kopien der eingereichten Steuererklärungen.

In manchen Situationen gelten längere Fristen, und Unterlagen zu einer nie eingereichten oder einer betrügerischen Steuererklärung bewahren Sie unbegrenzt auf. Versicherer und Gläubiger können längere Aufbewahrung verlangen als der IRS. Scans müssen die Speicheranforderungen des IRS erfüllen, bevor sie Papier ersetzen: siehe eingescannte Belege statt Papier. Die vollständige Liste steht unter wie lange Geschäftsunterlagen aufzubewahren sind. Lohnunterlagen behandelt Aufbewahrung von Lohnunterlagen.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar.

Ein selbstständiger Designer mit einem Konto und einer Karte

Ein Designer mit US$120.000 Umsatz stimmt das Geschäftskonto und die Karte auf den 31. Dezember ab. Ein Scheck über US$800 ist noch nicht eingelöst und bleibt auf der Liste der ausstehenden Posten. US$6.000, die auf ein privates Konto geflossen sind, werden als Entnahmen erfasst, nicht als Ausgaben. Von drei nicht eingetragenen Freiberuflern, die im Jahr für Leistungen bezahlt wurden, braucht der mit US$3.500 per Banküberweisung bezahlte eine W-9 und eine 1099-NEC, weil der Schwellenwert US$2.000 beträgt. Der mit US$1.200 bezahlte braucht in der Regel keine. Der per Kreditkarte mit US$2.500 bezahlte bleibt außen vor, weil das Kartenunternehmen Kartenzahlungen auf Form 1099-K meldet. Der Designer exportiert die Gewinn- und Verlustrechnung und die Bilanz für den Ersteller der Steuererklärung.

Eine S Corporation mit zwei Arbeitnehmern

Eine S Corporation mit US$600.000 Umsatz und einem einzigen Eigentümer-Aktionär stellt fest, dass der Lohnbericht US$150.000 Bruttolöhne ausweist, die Bücher aber US$138.000, weil die letzten zwei Lohnabrechnungen nie erfasst wurden. Sie trägt sie nach, bevor die W-2 hinausgehen, und gleicht dann die vier Form 941 mit den W-2-Summen ab. Der Lohn des Eigentümers läuft über die Lohnabrechnung. Die US$30.000, die der Eigentümer zusätzlich entnommen hat, werden als Ausschüttung erfasst (oder als Darlehensrückzahlung, falls es das war), nicht als Lohn oder Ausgabe. Ob die Löhne hoch genug sind, ist eine eigene Frage: siehe Gehalt des Eigentümers einer S Corporation.

Ein Onlineshop mit Warenbestand

Ein Onlineshop mit US$250.000 Verkäufen zählt seinen Bestand am 31. Dezember und findet US$40.000. Die Bücher führten US$46.000, also sinkt der Buchbestand um US$6.000, und der Wareneinsatz steigt um denselben Betrag. Der Anfangsbestand ist der Endbestand des Vorjahres, US$30.000. Die Einkäufe betrugen US$120.000, ohne andere Warenkosten, abzüglich US$2.000 Waren, die der Eigentümer mit nach Hause nahm. Der Wareneinsatz ist US$30.000 plus US$118.000 minus US$40.000, also US$108.000. Es bleiben US$142.000 Rohgewinn.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihre Bücher enthalten nicht kategorisierte Posten, Konten, die nicht aufgehen, oder vermischtes Geld des Eigentümers: Arbeiten Sie die Checkliste zur Bereinigung der Buchhaltung durch. Wenn Sie nicht erkennen, welche Posten Sie abschließen und welche Sie neu aufbauen müssen, oder der Termin der Steuererklärung nahe ist, siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihre Bücher hängen Monate oder ein Jahr hinterher oder werden bis zum Termin der Steuererklärung nicht fertig: Siehe überfällige Buchhaltung nachholen, Fristverlängerung, wenn die Bücher nicht fertig sind und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie sind eine S oder C Corporation, führen Warenbestand oder haben eine Lohnabrechnung: Die Bilanz der Steuererklärung sollte mit den Büchern übereinstimmen, und die Lohntermine kommen zuerst. Siehe von den Büchern zur Unternehmenssteuererklärung und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ein Lohn- oder 1099-Termin ist verstrichen, oder die Steuererklärung ist verspätet: Siehe verspätete Steuerformulare für Auftragnehmer und Arbeitnehmer und Strafzuschläge bei verspäteter Einreichung und Zahlung. Sind auch die Bücher hinter diesen Formularen unfertig, siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Eine Person ohne US-Status ist Eigentümer Ihrer LLC oder Kapitalgesellschaft: Bestimmte Transaktionen zwischen dem Unternehmen und seinem ausländischen Eigentümer werden auf Form 5472 gemeldet. Die Bücher müssen sie daher erfassen. Siehe Buchhaltung für ein US-Unternehmen in ausländischem Besitz und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Das Unternehmen hat im Jahr seine Besteuerung geändert, oder ein Eigentümer ist eingetreten oder ausgeschieden: Das Wirksamkeitsdatum ist ein Stichtag für die Bücher. Eine S Corporation, deren Wahl mitten im Jahr endet, reicht für ein kurzes S-Jahr und ein kurzes C-Jahr ein (Anleitung zu Form 1120-S). Eine neue S-Wahl (Form 2553) ist innerhalb von 2 Monaten und 15 Tagen nach Beginn des Jahres fällig, für das sie gilt, oder jederzeit im Jahr davor (Anleitung zu Form 2553). Siehe Buchhaltung nach der Wahl als S Corporation, Ausscheiden eines Gesellschafters erfassen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Ihr Unternehmen hat ein abweichendes Geschäftsjahr, oder Ihre Kapitalgesellschaft ist kanadisch: Siehe Kalenderjahr oder Geschäftsjahr oder die Checkliste zum Jahresabschluss einer kanadischen Kapitalgesellschaft.