Geschäftsjahresende in Kanada: Checkliste vor der T2-Erklärung

Wann sind die T2 und die Steuer nach dem Geschäftsjahresende fällig?

Eine kanadische Kapitalgesellschaft muss ihre T2 innerhalb von sechs Monate nach Ende des Steuerjahres einreichen. Die Einkommensteuer-Restzahlung ist früher fällig: 2 Monate nach dem Geschäftsjahresende, bei einer CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft), die die Bedingungen der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) erfüllt, erst 3 Monate danach. Die Fristen für T2, Steuer und jährliche GST/HST (kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) laufen ab dem Geschäftsjahresende, nicht ab dem 31. Dezember; T4- und T5-Bescheinigungen folgen dem Kalenderjahr (CRA: Wann einzureichen ist; CRA: Fälligkeitstag für die Restzahlung).

Fällt ein Fälligkeitstermin auf einen Samstag, Sonntag oder einen von der CRA anerkannten gesetzlichen Feiertag, verschiebt er sich auf den nächsten Werktag (CRA: Gesetzliche Feiertage). Die Steuer ist vor der T2 fällig, daher braucht die Buchhaltung früh eine Schätzung der Jahressteuer. Auf Steuer, die nach dem Fälligkeitstag für die Restzahlung noch offen ist, fallen Zinsen an (Income Tax Act, section 161).

Der Fall ist nicht einfach, wenn:

• Das Geschäftsjahr ist zu Ende, und Gesellschafterdarlehen, Lohnabrechnung oder GST/HST-Summen stimmen nicht mit den Daten der CRA überein. Eine ungeklärte Differenz oder ein Gesellschafterdarlehen, das möglicherweise nicht rechtzeitig ausgeglichen wird, muss vor der Erstellung der T2 geprüft werden. Nicht abgeführte Lohnabzüge oder GST/HST können außerdem zur persönlichen Haftung eines Direktors führen.
• Die Dreimonatsfrist ist unsicher. Die Gesellschaft muss das ganze Jahr über eine CCPC gewesen sein und im laufenden oder im Vorjahr den Small Business Deduction (Abzug für kleine Unternehmen) beantragt haben. Ihr steuerpflichtiges Einkommen des Vorjahres darf ihr Business Limit nicht übersteigen, die jährliche Obergrenze für Einkünfte, die für diesen Abzug infrage kommen. Bei verbundenen Kapitalgesellschaften (Associated Corporations) darf das gemeinsame steuerpflichtige Einkommen ihrer letzten Steuerjahre, die im Vorjahr enden, die gemeinsamen Business Limits nicht übersteigen.
• Die T2 ist verspätet. Der übliche Zuschlag beträgt 5 % der am Fälligkeitstag unbezahlten Steuer, plus 1 % für jeden vollen Monat der Verspätung, bis zu 12 Monate. Ein höherer Zuschlag gilt, wenn die CRA die Erklärung angefordert hat und in einem der drei Vorjahre ein Verspätungszuschlag fällig war (CRA: T2-Leitfaden; Abschnitt 162). Siehe Zuschläge, Zinsen und Erlass.
• Es ist das erste Geschäftsjahresende. Das erste Steuerjahr kann bis zu 53 Wochen dauern, und das Jahresende, das die erste T2 angibt, gilt für die Folgejahre weiter.
• Die Gesellschaft sitzt in Québec oder Alberta. Beide haben eigene Körperschaftsteuererklärungen.

Die Schritte in dieser Reihenfolge:

1. Jedes Konto mit einem Beleg abstimmen, der auf das Geschäftsjahresende datiert ist.
2. Das Gesellschafterdarlehen ausgleichen oder belegen.
3. Dividenden und die Vergütung der Eigentümer buchen.
4. Die Lohnabrechnung mit der T4-Zusammenfassung abgleichen.
5. Die GST/HST mit den eingereichten Erklärungen abgleichen.
6. Die Abschlussbuchungen vornehmen: Rechnungen, aktive Rechnungsabgrenzung, Boni, Anlagen, Warenbestand, Kundenanzahlungen, uneinbringliche Forderungen.
7. Die gezahlten Vorauszahlungen buchen.

Zusammenstellen: das Geschäftsjahresende, die letzte T2 und den Steuerbescheid (Notice of Assessment), die Kontoauszüge der CRA zu Lohnabrechnung, GST/HST und Vorauszahlungen sowie die Aufstellung des Gesellschafterdarlehens.

Muss ich zum ersten Geschäftsjahresende eine T2 einreichen, auch wenn die Gesellschaft nichts verdient hat?

Ja. Die CRA verlangt von jeder Kapitalgesellschaft, auch von einer inaktiven, für jedes Steuerjahr eine T2, selbst wenn keine Steuer anfällt. Sie nennt drei Ausnahmen: steuerbefreite Crown Corporations (Staatsunternehmen), Hutterer-Kolonien und Kapitalgesellschaften, die das ganze Jahr über registrierte gemeinnützige Organisationen waren (CRA: Wer eine T2 einreicht).

Das erste Steuerjahr einer neuen Kapitalgesellschaft beginnt am Gründungstag und darf höchstens 53 Wochen (371 Tage) dauern. Die erste T2 gibt das Geschäftsjahresende an; es gilt weiter, sofern die CRA keine Änderung genehmigt. Einige Ereignisse, etwa ein Kontrollerwerb, ändern es auch ohne Genehmigung (siehe fiktives Geschäftsjahresende bei Kontrollerwerb; CRA: Steuerjahr). Eine Gesellschaft ohne Umsätze hat dennoch Aktienkapital und oft ein Gesellschafterdarlehen in der Bilanz: siehe den Ratgeber zur Nullerklärung. Wurden frühere Jahre nie eingereicht, siehe ruhende Kapitalgesellschaft, die nie eingereicht hat.

Welche Konten stimme ich auf das Geschäftsjahresende ab?

Stimmen Sie jedes Bilanzkonto mit einem externen Dokument ab, das auf das Geschäftsjahresende datiert ist, nicht auf das Kalendermonatsende. Der Income Tax Act verlangt Unterlagen und Bücher, aus denen sich die zu zahlenden Steuern bestimmen lassen (section 230); Auszüge und Erklärungen sind der Nachweis.

Eine Differenz, die sich nicht erklären lässt, ist eine Frage an den Buchhaltungsexperten und keine Buchung, mit der Sie sie überdecken. Fehlen Abstimmungen für mehrere Monate, siehe überfällige Buchhaltung nachholen.

Was tue ich mit dem Saldo des Gesellschafterdarlehens zum Jahresende?

Klären Sie zuerst, in welche Richtung der Saldo läuft. Section 15(2) des Income Tax Act betrifft Geld, das ein Aktionär oder eine ihm nahestehende Person der Kapitalgesellschaft schuldet; ein Schuldner, der selbst eine in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft ist, fällt nicht darunter. Dieser Betrag wird dem Einkommen der Person für das Jahr zugerechnet, in dem sie das Darlehen erhalten hat, es sei denn, das Darlehen wird spätestens ein Jahr nach Ende des Steuerjahres der Kapitalgesellschaft, in dem das Darlehen gewährt wurde zurückgezahlt und die Rückzahlung war nicht Teil einer Reihe von Darlehen oder anderen Transaktionen und Rückzahlungen (Abschnitt 15). Schuldet dagegen die Kapitalgesellschaft dem Aktionär Geld (der Eigentümer hat Kosten privat bezahlt oder Geld eingelegt), gilt section 15(2) für diesen Saldo nicht; führen Sie trotzdem dasselbe datierte Konto.

Es gibt weitere Ausnahmen, und ein Darlehen, das dem Einkommen zugerechnet wurde, kann bei Rückzahlung später abgezogen werden, es sei denn, die Rückzahlung gehört zu einer Reihe (Abschnitt 20); siehe Gesellschafterdarlehen. Ein Darlehen, das nicht dem Einkommen zugerechnet wird, kann trotzdem einen steuerpflichtigen Zinsvorteil auslösen (Abschnitt 80.4); siehe Zinsen auf ein Gesellschafterdarlehen.

Zum Jahresende:

1. Listen Sie jede Einzahlung und Rückzahlung je Gesellschafter mit Datum auf. Alle Beträge, die in einem Geschäftsjahr entnommen wurden, haben dieselbe Frist: ein Jahr nach diesem Geschäftsjahresende, egal ob sie im ersten oder im letzten Monat entnommen wurden.
2. Klären Sie, wie sich der Saldo vor dieser Frist ausgleichen lässt. Nach Angaben der CRA kann eine Dividende, ein Gehalt oder ein Bonus gegen das Darlehen verrechnet werden, und das gilt nicht als Reihe, auch wenn danach neue Darlehen folgen. Eine Rückzahlung, die mit einem neuen Darlehen der Kapitalgesellschaft finanziert wird, gilt in der Regel als Reihe (CRA folio S3-F1-C1). Gehalt oder Bonus laufen über die Lohnabrechnung; eine Dividende braucht eine eigene Erklärung und Meldung (nächster Abschnitt). Welcher Weg passt, hängt von den einbehaltenen Gewinnen (Retained Earnings) der Kapitalgesellschaft und den übrigen Einkünften des Aktionärs ab; klären Sie das mit dem Buchhaltungsexperten.
3. Bewahren Sie die Nachweise auf. Laut Folio lässt sich ein Darlehen durch einen schriftlichen Vertrag oder anderen überzeugenden Nachweis belegen, etwa einen Gesellschafterbeschluss; Buchungen allein entscheiden nicht darüber, ob ein Darlehen besteht.
4. Melden Sie es. Füllen Sie Schedule 11 aus, wenn die Kapitalgesellschaft Transaktionen mit Aktionären, Officers oder Arbeitnehmern hatte, die nicht zum gewöhnlichen Geschäftsgang gehören (CRA: T2 guide, Kapitel 2; Schedule 11).

Wie das Konto gebucht wird, steht im Ratgeber zum Gesellschafterdarlehen-Konto; Kosten, die der Eigentümer privat bezahlt hat, stehen in privat bezahlte Betriebsausgaben.

Wie buche ich Dividenden und die Vergütung der Eigentümer, und wann sind T5 und T4 fällig?

Buchen Sie jede Dividende gegen die einbehaltenen Gewinne (Retained Earnings), gestützt auf einen datierten Beschluss der Direktoren. Steuerpflichtige Dividenden an in Kanada ansässige Empfänger melden Sie auf einer T5 für das Kalenderjahr, nicht für das Geschäftsjahr (siehe das Beispiel zum 30. Juni). Eine Kapitaldividende wird nicht auf einer T5 gemeldet; die Privatgesellschaft wählt sie auf Form T2054 spätestens an dem früheren der beiden Tage: dem Tag, an dem die Dividende zahlbar wird, oder dem ersten Tag, an dem ein Teil gezahlt wird (Abschnitt 83(2)). Vor einer Dividende muss eine Kapitalgesellschaft einen Solvenztest bestehen: Für eine Bundesgesellschaft steht er in CBCA section 42; eine Gesellschaft nach Provinzrecht prüft das eigene Gesetz. Direktoren, die für eine Dividende stimmen, die den Bundestest verletzt, haften persönlich für die Rückzahlung, und eine Klage muss innerhalb von zwei Jahre nach dem Beschluss erhoben werden (CBCA section 118). Siehe Dividenden bei negativen einbehaltenen Gewinnen und Dividenden vor oder nach dem Jahresende für eine Dividende, die nach dem Jahresende erklärt wird.

Die T5-Erklärung und -Bescheinigungen sind der letzte Tag im Februar nach dem Dividendenjahr fällig, und für jeden Empfänger, dessen steuerpflichtige Dividenden für das Jahr $50 erreichen, ist eine Bescheinigung nötig (CRA: T5-Leitfaden). Dividenden an Nichtansässige werden nicht auf einer T5 gemeldet; für sie gelten eigene Melde- und Quellensteuerregeln, die diese Seite nicht behandelt. T4-Bescheinigungen und die T4-Erklärung sind der letzte Tag im Februar nach dem Kalenderjahr, auf das sich die Bescheinigungen beziehen fällig (CRA: Wann einzureichen ist). Eine verspätete T4- oder T5-Erklärung kostet mindestens $100.

Gehalt wird auf der T4 für das Jahr gemeldet, in dem es gezahlt wird, unabhängig davon, wann es verdient wurde (CRA: T4-Leitfaden). Geld, das ohne Lohnabrechnung entnommen wurde, ist noch kein Gehalt: siehe Gehalt nachträglich zahlen. Die Buchungen stehen in Dividenden buchen; verspätete Bescheinigungen behandelt der Ratgeber zum Zuschlag für verspätete Bescheinigungen.

Stimmen die Lohnabführungen und die T4-Summen mit der Buchhaltung überein?

Sie müssen dreifach übereinstimmen: das Lohnabrechnungsjournal, die an die CRA abgeführten Beträge und die T4-Zusammenfassung. Die T4-Zusammenfassung verlangt die Summe der auf den Bescheinigungen gemeldeten Abzüge und die Summe der für das Lohnabrechnungskonto abgeführten Beträge; die Differenz kommt in eine Zeile für Restzahlung oder Überzahlung. Die CRA berechnet oder erstattet eine Differenz von $2 oder weniger in der Regel nicht (CRA: T4-Zusammenfassung).

Weichen die Summen ab, kann die CRA eine PD4R-Mitteilung schicken. Ein zu viel abgeführtes Guthaben wird erst erstattet oder übertragen, wenn der Arbeitgeber es erklärt hat; eine zu geringe Abführung ist so schnell wie möglich zu zahlen, mit möglichen Zuschlägen und Zinsen (CRA: PD4R). Prüfen Sie vor der Einreichung der T4:

• Die Abführung für den letzten Lohnlauf, die nach dem Jahresende liegen kann, ist zum Jahresende eine Verbindlichkeit aus der Lohnabrechnung.
• Die für das Kalenderjahr gebuchte Vergütung stimmt mit jeder T4 überein. Bei einem Geschäftsjahr, das nicht dem Kalenderjahr entspricht, muss das Lohnjournal nach Kalenderjahren aufgeteilt werden.
• Die Abführungen, die die CRA ausweist, stimmen mit denen in der Buchhaltung überein. Prüfen Sie im CRA-Konto, wie die CRA eine Abführung im Januar für die Dezemberlöhne zugeordnet hat, bevor Sie eine Differenz erklären.

Direktoren können persönlich für Lohnabzüge haften, die die Kapitalgesellschaft nicht abgeführt hat (Income Tax Act, Abschnitt 227.1; CPP und EI folgen derselben Regel), und für nicht abgeführte GST/HST (Excise Tax Act, Abschnitt 323), jeweils mit Zinsen und Zuschlägen. Jeweils gelten Bedingungen, etwa dass die Beitreibung bei der Kapitalgesellschaft scheitert oder sie zahlungsunfähig ist, sowie eine Verteidigung durch gebotene Sorgfalt (Due Diligence). Die CRA hat in der Regel zwei Jahre nach dem Ausscheiden einer Person als Direktor Zeit, den Betrag einzufordern.

Wie ein Lohnlauf gebucht wird, steht im Ratgeber zur Lohnbuchung; versäumte Abführungen behandelt verspätete Lohnabführungen.

Stimmen die eingereichten GST/HST-Erklärungen mit der Buchhaltung überein, und wann ist eine Jahreserklärung fällig?

Eine Kapitalgesellschaft, die jährlich erklärt, reicht ihre Erklärung in der Regel 3 Monate nach dem Geschäftsjahresende ein und zahlt dann auch; ein monatlicher oder vierteljährlicher Erklärer ist 1 Monat nach Ende des Meldezeitraums fällig (CRA: GST/HST-Fristen).

Vergleichen Sie vor der T2 das Konto GST/HST-Zahllast oder -Erstattung mit den für das Jahr eingereichten Erklärungen und mit dem Saldo bei der CRA. Eingenommene Steuer, beantragte Vorsteuer und Zahlungen sollten ihn erklären. Tun sie das nicht, siehe GST/HST-Erklärung, die nicht mit der Buchhaltung übereinstimmt und GST/HST-Zahllast mit der CRA abstimmen. Ob ein Jahreserklärer vierteljährliche Vorauszahlungen schuldet und was ein Meldezeitraum bedeutet, der nicht zum Geschäftsjahr passt, steht in GST/HST-Meldezeitraum und Geschäftsjahr.

Welche Abschlussbuchungen kommen vor der T2?

Sieben Posten ordnen Einkünfte, Kosten und Anlagen dem richtigen Jahr zu.

Unbezahlte Boni und die 180-Tage-Regel

Ein Bonus, ein Gehalt oder eine andere Vergütung, die zum Jahresende aufgelaufen und am 180. Tag nach dem Jahresende noch unbezahlt ist, wird in dem Jahr abgezogen, in dem sie gezahlt wird, nicht in dem Jahr, in dem sie aufgelaufen ist (section 78(4)). Angemessenes Urlaubsentgelt und Beträge aus einer Salary Deferral Arrangement sind ausgenommen. Bei einem Personal Services Business ist das Gehalt oder der Bonus des angestellten Gesellschafters nur dann gegen diese Einkünfte abziehbar, wenn es im Jahr gezahlt wird, und die 180 Tage verlängern das nicht (section 18(1)(p)).

Die T2 für ein Geschäftsjahr zum 31. Dezember ist ein bis zwei Tage nach dem 180. Tag fällig, daher braucht der Buchhaltungsexperte das Zahlungsdatum vor der Einreichung.

Wie buche ich die Einkommensteuer-Schuld und die Vorauszahlungen?

Der Buchhaltungsexperte berechnet die Einkommensteuer des Jahres auf der T2; die Buchhaltung braucht jede bereits geleistete Vorauszahlung, abgestimmt mit dem Konto bei der CRA. Für die Bundeseinkommensteuer zahlt eine Kapitalgesellschaft in der Regel monatlich oder vierteljährlich Vorauszahlungen, es sei denn, ihre Steuerschuld für das laufende oder das Vorjahr beträgt $3.000 oder weniger. Für ein erstes Steuerjahr sind die meisten Vorauszahlungen nicht nötig, und geschuldete Steuer ist am Fälligkeitstag für die Restzahlung zu zahlen (CRA: Anforderungen an Vorauszahlungen).

Buchen Sie jede Zahlung gegen die Einkommensteuer-Schuld, nicht als Aufwand. Bis die T2 berechnet ist, ist der Saldo zum Jahresende eine Schätzung. Die Buchungen stehen in Vorauszahlungen auf die Körperschaftsteuer buchen.

Was schicke ich dem Buchhaltungsexperten für die T2?

Schicken Sie die Unterlagen, die jeden Saldo belegen. Die T2 enthält Angaben aus dem Finanzabschluss im GIFI-Format (General Index of Financial Information, die Standardcodes der CRA für Abschlusszeilen), und die CRA verlangt, dass jede Kapitalgesellschaft vollständige Angaben aus dem Finanzabschluss für das Jahr beifügt (CRA: T2 guide, Kapitel 2).

• Bank-, Kreditkarten- und Darlehensauszüge bis zum Geschäftsjahresende.
• Die Aufstellung des Gesellschafterdarlehens je Gesellschafter, mit Daten.
• Nachweise der Lohnabführungen, Zahlen der T4-Zusammenfassung und die Bescheinigungen.
• Die für das Jahr eingereichten GST/HST-Erklärungen und der Saldo bei der CRA.
• Rechnungen für gekaufte oder verkaufte Anlagen und die CCA-Aufstellung des Vorjahres.
• Dividendenbeschlüsse und T5-Unterlagen.
• Die Inventur und die Bewertung des Warenbestands, falls die Kapitalgesellschaft Waren hält.
• Belege über die Vorauszahlungen sowie die T2 und der Steuerbescheid des Vorjahres.

Welche Abschlüsse die T2 braucht und wer sie erstellt, steht in Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft. Soll ein Compilation-Bericht eines Buchhaltungsexperten beigefügt werden, siehe den Ratgeber zum Compilation-Bericht. Handelsbilanzgewinn und steuerpflichtiges Einkommen unterscheiden sich; siehe steuerpflichtiges Einkommen und Buchgewinn.

Was ändert sich je nach Provinz?

Für die T2 selbst wenig: Die CRA verwaltet die Körperschaftsteuer der Provinzen und Territorien für alle außer Québec und Alberta (CRA: Körperschaftsteuer der Provinzen und Territorien).

• Alberta: Eine Kapitalgesellschaft mit einer Betriebsstätte (Permanent Establishment) in Alberta reicht, sofern sie nicht befreit ist, innerhalb von sechs Monate nach Ende des Steuerjahres eine Erklärung für Alberta (AT1) ein (Alberta: Körperschaftsteuer).
• Québec: Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) verwaltet die eigene Körperschaftsteuer mit eigener Erklärung und eigener Frist; fragen Sie dort nach, denn diese Seite behandelt die Fristen des Bundes (CRA: Körperschaftsteuer der Provinzen und Territorien). Eine Geschäftsstelle in Québec kann auch bedeuten, dass Lohnabzüge an Revenu Québec abzuführen sind (CRA: Wie und wann abzuführen ist).
• Umsatzsteuern und Lohnabgaben: Provinzumsatzsteuer, die Umsatzsteuer von Québec, Employer Health Tax und Workers' Compensation folgen den eigenen Regeln und Terminen jeder Provinz, die diese Seite nicht behandelt. Siehe GST, HST, PST und QST je Provinz und Lohnabrechnung einrichten.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; Beträge sind in kanadischen Dollar.

Termine für ein Geschäftsjahresende am 30. Juni

Eine CCPC in Ontario hat das Geschäftsjahresende am 30. Juni 2026. Die T2 ist am 31. Dezember 2026 fällig. Die Restzahlung der Steuer ist am 31. August 2026 fällig oder, wenn die Gesellschaft die Dreimonatsbedingungen der CRA erfüllt, am 30. September, der ein gesetzlicher Feiertag der CRA ist, also am 1. Oktober 2026. Erklärt sie die GST/HST jährlich für dasselbe Geschäftsjahr, sind auch diese Erklärung und Zahlung am 1. Oktober 2026 fällig. Ihre T4- und T5-Bescheinigungen folgen dem Kalenderjahr: Bescheinigungen für Löhne und Dividenden, die 2026 gezahlt wurden, sind am letzten Tag im Februar 2027 fällig; der 28. Februar ist ein Sonntag, also der 1. März 2027. Sie hängen nicht am 30. Juni.

Ein Gesellschafterdarlehen über das Jahresende hinaus

Eine Kapitalgesellschaft hat das Geschäftsjahresende am 31. Dezember. Im Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2026 hat der Eigentümer, eine Privatperson und Aktionär, C$30.000 mehr entnommen, als er eingelegt hat, und weder Gehalt noch Dividende deckten das ab. Angenommen, außer der einjährigen Rückzahlungsfrist greift keine Ausnahme in section 15. Das Darlehenskonto zeigt C$30.000, die der Eigentümer schuldet, gemeldet auf Schedule 11.

• Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2026: Die C$30.000 sind ein Darlehen, das in diesem Jahr gewährt wurde. Verstreicht die Frist ungenutzt, werden sie dem Einkommen des Eigentümers für 2026 zugerechnet, dem Jahr des Darlehens.
• Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2027: Die Frist ist der 31. Dezember 2027. Der Eigentümer zahlt im November 2027 C$30.000 aus privaten Ersparnissen zurück, ohne sich dafür erneut bei der Kapitalgesellschaft zu verschulden. Unter diesen Umständen würde die Rückzahlung in der Regel nicht als Teil einer Reihe behandelt, sodass die einjährige Ausnahme greifen könnte; die CRA betrachtet das gesamte Muster aus Darlehen und Rückzahlungen. Würde die Rückzahlung mit einem neuen Darlehen über C$30.000 von der Kapitalgesellschaft finanziert, würde das in der Regel als Reihe behandelt. Greift die Ausnahme, wird das Darlehen nicht dem Einkommen zugerechnet, doch bei geringen oder gar keinen berechneten Zinsen kann der Eigentümer für 2026 und für 2027 bis zur Rückzahlung trotzdem einen steuerpflichtigen Zinsvorteil haben (Abschnitt 80.4).

Ein zum Jahresende aufgelaufener Bonus

Eine Kapitalgesellschaft mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember 2026 lässt einen Bonus von C$20.000 für ihren Eigentümer-Geschäftsführer auflaufen. Angenommen, der Bonus ist ansonsten abziehbar und hat nichts mit Einkünften aus einem Personal Services Business zu tun. Der 180. Tag nach dem Jahresende ist der 29. Juni 2027.

• Gezahlt am 14. Mai 2027: Der Bonus ist für das Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2026 abziehbar. Er wird auf der T4 für 2027 gemeldet, dem Jahr der Zahlung.
• Gezahlt am 20. August 2027: Der Bonus war am 180. Tag noch unbezahlt, daher wird er im Geschäftsjahr bis zum 31. Dezember 2027 abgezogen. Die T2 für 2026 zieht ihn nicht ab.

Anders in Ihrem Fall?

• Das Geschäftsjahr ist zu Ende, und Gesellschafterdarlehen, Lohnabrechnung oder GST/HST-Summen lassen sich nicht abstimmen, oder es ist das erste Geschäftsjahresende: Die Reihenfolge der Korrekturen vor dem T2-Termin, ob ein Gesellschafterdarlehen rechtzeitig zurückgezahlt oder umgebucht werden muss, und was der Buchhaltungsexperte in der Akte braucht, hängen von Terminen und Unterlagen ab, die geprüft werden müssen. Holen Sie sich Hilfe bei der Körperschaftsteuer, die Unterlagen dabei.
• Ihre Buchhaltung ist monatelang im Rückstand oder wurde nie eingerichtet: siehe überfällige Buchhaltung nachholen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Die Kapitalgesellschaft hat nie eine T2 eingereicht oder jahrelang zu spät: siehe nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen und Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Sie richten die Buchhaltung einer neu gegründeten Gesellschaft ein: siehe Buchhaltung für eine neue CCPC; zum Geschäftsjahresende selbst siehe Geschäftsjahresende wählen oder ändern.
• Der Eigentümer hat Kosten privat bezahlt, die Kapitalgesellschaft hat private Kosten bezahlt, oder Geschäftseinkünfte sind auf ein Privatkonto geflossen: siehe privat bezahlte Betriebsausgaben, von der Kapitalgesellschaft bezahlte private Ausgaben und Einkünfte der Kapitalgesellschaft auf einem Privatkonto. Ein Vorteil oder Darlehen einer Kapitalgesellschaft an einen Aktionär kann beim Aktionär besteuert werden (Abschnitt 15); das muss daher geprüft werden: Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Angehörige im Ausland haben Geld in das Unternehmen eingezahlt: siehe Geld von Eltern aus dem Ausland im Unternehmen.
• Eine PD4R-Mitteilung der CRA zu einer Abweichung bei der Lohnabrechnung ist eingegangen: siehe verspätete Lohnabführungen und Hilfe bei der Buchhaltung.