Cuenta de nómina de la CRA: sueldo del único propietario

¿Necesito una cuenta de nómina de la CRA para pagarme un sueldo?

Sí. El sueldo de su corporación es ingreso de empleo, así que la corporación es empleadora aunque usted sea su único trabajador. Debe retener impuesto sobre la renta de cada pago (Income Tax Act, s. 153) y deducir el CPP (T4001). También debe registrar una cuenta de nómina (código de programa RP) antes de que venza su primera remesa, que por lo general es el día 15 del mes posterior al primer pago con deducciones, salvo que la CRA asigne otra frecuencia de remesa (CRA: registrarse para la nómina).

El orden de trabajo:

1. Revise quién controla las acciones con derecho a voto; eso decide el EI.
2. Agregue la cuenta de nómina al número empresarial de la corporación.
3. Llene su TD1 y fije el sueldo y las fechas de pago.
4. En cada día de pago, calcule el impuesto sobre la renta y el CPP con las tablas o la calculadora de la CRA, pásese el neto y reserve las deducciones más el CPP igual de la corporación.
5. Remita a más tardar en la fecha de vencimiento de su tipo de remitente.
6. Entréguese un T4 y presente el resumen T4 a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario al que corresponden los comprobantes.

Un dividendo no es sueldo y no pasa por la nómina. Vea Sueldo o dividendos para elegir y Cuánto pagarse desde su corporación para el monto.

Un caso no es sencillo si ya sacó dinero sin nómina, comparte las acciones con derecho a voto con un cónyuge, pareja o familiar, combina sueldo con dividendos y préstamos del accionista, tiene un permiso de trabajo, o la corporación está en Quebec.

Reúna el registro de acciones, el número empresarial de la corporación, su número de seguro social (SIN), el sueldo y las fechas de pago que planea, y su Form TD1 federal ya llenado y, si corresponde, el provincial o territorial (T4001). Una corporación que aún no tiene número empresarial empieza con Después de constituirse.

¿Cómo abro la cuenta de nómina cuando la corporación ya tiene un número empresarial?

Agregue una cuenta de programa de nómina al número empresarial existente; no se registre para uno nuevo (T4001). Desde 3 de noviembre de 2025, los registros nuevos de número empresarial y de cuentas de programa se hacen por Business Registration Online (consejo tributario de la CRA). Desde 14 de julio de 2026, ese servicio solo se abre con una cuenta de la CRA (consejo tributario de la CRA).

1. Inicie sesión con una cuenta de la CRA: ID de usuario y contraseña de la CRA, un Sign-In Partner (socio de inicio de sesión) o, para residentes de Columbia Británica y Alberta, un socio provincial.
2. Abra Business Registration Online y agregue una cuenta de programa al número empresarial existente.
3. Elija nómina, código de programa RP.
4. Conserve el número de la nueva cuenta de nómina: el número empresarial de nueve dígitos, luego RP, luego una referencia de cuatro dígitos, como 0001 para la primera cuenta (CRA: cuenta de nómina).

El papel es la alternativa. Si nunca ha presentado una declaración (por ejemplo, los recién llegados), no ha presentado en los últimos dos años o no puede cumplir los requisitos de la cuenta de la CRA, envíe por correo el Form RC1, que cubre las cuentas de nómina (consejo tributario de la CRA; Form RC1). Sin una cuenta abierta, las retenciones y las remesas igualmente vencen a tiempo, y puede seguir una multa (CRA: registrarse para la nómina).

¿Qué se retiene de mi propio pago: impuesto sobre la renta, CPP y EI?

La corporación retiene impuesto sobre la renta y CPP de su sueldo, y EI solo si su empleo es asegurable (cubierto por el EI).

El CPP sigue aplicando a su empleo en su propia corporación: la lista de empleos exceptuados de la CPP Act no tiene una regla de acciones con derecho a voto (CPP Act, s. 6), y la CRA enumera esa exclusión solo en el EI (CRA: empleo pensionable y asegurable). El CPP se retiene desde el mes siguiente a que cumple 18 años hasta el mes en que cumple 70 (T4001). Si tiene de 65 a 69 años y recibe una pensión de jubilación del CPP o del QPP, puede firmar el Form CPT30, entregar una copia a la corporación y enviar el original a la CRA; surte efecto el primer día del mes siguiente a que usted entregue la copia a la corporación (Form CPT30).

La calculadora en línea de deducciones de nómina (Payroll Deductions Online Calculator) de la CRA cubre todas las provincias y territorios salvo Quebec; use la fecha de pago real y su provincia de empleo (T4001).

¿Pago EI si soy propietario de la corporación?

Generalmente no, si usted controla más de 40% de las acciones con derecho a voto de la corporación. La Employment Insurance Act dice que el empleo asegurable no incluye el empleo de una persona por una corporación si esa persona controla más de ese porcentaje (EI Act, s. 5(2)(b)). La CRA enumera la misma exclusión para los empleadores: no se deducen primas del EI (T4001). Un empleo que no es asegurable no genera derecho a prestaciones del EI; el programa voluntario de abajo cubre solo las prestaciones especiales.

La forma en que se tienen las acciones puede cambiar esa respuesta:

La ley también excluye el empleo entre personas que no actúan en condiciones de plena competencia (at arm's length) (s. 5(2)(i); T4001). Las personas relacionadas, como las unidas por sangre, matrimonio, unión de hecho o adopción, o una corporación y la persona que la controla, se tratan como si no actuaran en condiciones de plena competencia (Income Tax Act, s. 251), a menos que el ministro (Minister) esté convencido de que las condiciones son las que habrían acordado partes no relacionadas (s. 5(3)).

Si la respuesta no está clara, resuélvala antes del primer pago. Un pagador o un trabajador puede pedir a la CRA un dictamen sobre CPP/EI para saber si el empleo es asegurable, a más tardar 29 de junio del año siguiente al año al que se refiere la cuestión (CRA: cuándo pedir un dictamen).

¿Puedo elegir de todos modos las prestaciones especiales del EI?

Sí, mediante el programa voluntario del EI para trabajadores independientes. Una persona que controla más de 40% de las acciones con derecho a voto de una corporación se trata como trabajador independiente para este programa (Service Canada). Un empleo excluido solo por la regla de personas relacionadas no abre el programa (EI Act, s. 152.01). Su nómina sigue libre de EI: el empleo de una persona que entró al programa sigue sin ser asegurable (T4001).

El programa paga solo prestaciones especiales: maternidad, parentales, enfermedad, cuidador familiar y cuidados compasivos. Además de las condiciones de la prestación específica, usted debe (Service Canada: quién puede calificar):

• ser ciudadano canadiense o residente permanente;
• haber reducido el tiempo que dedica al negocio en más de 40% durante al menos una semana;
• haber ganado al menos $9,254 en ingresos netos de trabajo independiente en el año calendario anterior (la cifra para los ingresos de 2025; cambia con el año);
• tener un acuerdo con la Canada Employment Insurance Commission que lleve activo al menos 12 meses antes de que se paguen las prestaciones.

Para un propietario empleado por la corporación, la ley cuenta como ingresos de trabajo independiente los ingresos asegurables que el empleo habría tenido si fuera asegurable (EI Act, s. 152.01). Por eso su sueldo es la base del mínimo y de la prima. La ley define estos ingresos solo para un propietario que es empleado, así que pregunte a Service Canada si un año pagado solo con dividendos califica.

Fuera de Quebec, las primas son 1.63% de los ingresos de trabajo independiente, con un máximo de $1,123.07 por año. En Quebec son 1.30%, con un máximo de $895.70, y las prestaciones de maternidad, paternidad, parentales y de adopción vienen del Plan de Seguro Parental de Quebec. Las primas se pagan con su declaración personal en el Schedule 13, no a través de la nómina de la corporación (Service Canada: primas).

La decisión puede ser difícil de revertir. Puede retirarse hasta que reciba prestaciones especiales. Un aviso dentro de 60 días de haber entrado al acuerdo lo cancela y no se deben primas. Un aviso posterior termina el acuerdo el 31 de diciembre, así que se deben primas hasta esa fecha, y recibir prestaciones cancela el aviso. Una vez que ha recibido prestaciones, las primas continúan mientras sea trabajador independiente (Service Canada: retirarse; EI Act, s. 152.02).

¿Qué paga la corporación además de mi sueldo?

La corporación paga una parte del CPP del empleador igual al CPP que le deduce a usted (T4001), y ningún EI del empleador mientras su empleo no sea asegurable. La prima del EI del empleador es 140% de las primas deducidas a los empleados (CRA: EI), así que si no se deduce ninguna, no hay nada que sumar.

El costo del pago que la corporación le hace es el sueldo más ese CPP igual, más cualquier cargo de compensación laboral o de nómina provincial de abajo.

¿Cada cuánto llevo la nómina y remito a la CRA?

Usted elige cada cuánto se paga; cada pago con retenciones genera una remesa. Una corporación nueva con una nómina pequeña puede remitir cada trimestre. De lo contrario, remite cada mes.

El monto mensual de retenciones es el total de las remesas exigidas en un mes calendario (CRA: tipos de remitentes). En su caso es el impuesto sobre la renta y el CPP retenidos más el CPP igual de la corporación, más las remesas de cualquier corporación asociada, porque las corporaciones asociadas comparten un solo tipo de remitente (Income Tax Regulations, s. 108). El reglamento evalúa cualquiera de los dos años calendario anteriores al actual; la página de la CRA nombra solo el segundo. Si no está seguro de que aplique el trimestral, revise el tipo de remitente en su cuenta de la CRA y remita cada mes hasta que se confirme. Una fecha de vencimiento en fin de semana o feriado de la CRA pasa al siguiente día hábil (CRA: cuándo remitir).

No hacer una remesa puede traer una multa. Un director, que en una corporación de un solo propietario normalmente es usted, puede ser responsable personalmente del impuesto sobre la renta, el CPP y el EI que la corporación no retenga o no remita, con condiciones y una defensa de diligencia debida. La recuperación no puede iniciarse después de dos años después de que el director dejó de serlo por última vez (Income Tax Act, s. 227.1; CPP Act, s. 21.1; EI Act, s. 83). Vea Remesa de nómina tardía.

¿Qué presento al cierre del año: el comprobante y el resumen T4?

La corporación le entrega un comprobante T4 y presenta el comprobante y el resumen T4 ante la CRA a más tardar el último día de febrero posterior al año calendario al que corresponden los comprobantes (RC4120). Una fecha de vencimiento en fin de semana pasa al siguiente día hábil. Su T4 es su registro de ingresos de empleo para su declaración personal.

Para un propietario cuyo empleo no es asegurable, fuera de Quebec:

Estas anotaciones siguen el RC4120. Revise las casillas del EI: la casilla 24 declara los ingresos asegurables usados para la casilla 18, y la casilla 28 queda en blanco cuando cualquiera de las dos casillas muestra un monto mayor que 0. Conserve los registros de nómina al menos seis años después del año al que se refieren (T4001); vea Cuánto tiempo conservar los registros del negocio. Para los comprobantes tardíos, vea Comprobantes T4 y T5 tardíos.

¿La compensación laboral o los impuestos provinciales sobre la nómina se aplican a una nómina de un solo propietario?

Depende de la provincia, y los impuestos sobre la nómina también cuentan la nómina de las corporaciones asociadas. Ontario, Columbia Británica, Manitoba y Terranova y Labrador eximen cada uno la nómina hasta un umbral, que se muestra abajo; la página de los Territorios del Noroeste no indica ninguno. Los lugares que no aparecen pueden tener impuestos sobre la nómina propios; Cómo llevar la nómina enumera más.

Compensación laboral. Cada provincia tiene su propia junta.

• Ontario: los operadores independientes, los propietarios únicos, los socios y los ejecutivos no están cubiertos a menos que soliciten un seguro opcional, salvo en la construcción, donde la cobertura es obligatoria a menos que se aplique una exención (política de WSIB; WSIB).
• Columbia Británica: los accionistas, directores y ejecutivos que participan activamente en una corporación generalmente son trabajadores, y la corporación debe registrarse en WorkSafeBC. Los propietarios presentan una solicitud para que WorkSafeBC decida si la corporación debe registrarse (WorkSafeBC).
• Alberta: un propietario de negocio no está cubierto automáticamente. La cobertura personal opcional está abierta a propietarios con o sin trabajadores y a directores de corporaciones, y primero debe abrir una cuenta en WCB-Alberta (WCB-Alberta).
• Otras provincias: pregunte a la junta provincial si una corporación sin trabajadores, salvo su propietario, debe registrarse.

Impuestos provinciales sobre la nómina.

En los Territorios del Noroeste, el impuesto sobre la nómina se cobra a los empleados que trabajan o prestan servicios allí (NWT). El empleador lo retiene y se registra dentro de 21 días después de pagar por primera vez una remuneración, si tiene un lugar fijo de negocio allí (NWT: empleadores). Revise cómo aplica cada lugar a su propio pago.

¿Y si ya saqué dinero y ahora quiero que sea sueldo?

Cambiar el nombre del dinero que ya sacó no lo convierte en sueldo. La corporación debe pagarlo por nómina, con retenciones, y lo que fue ese dinero mientras tanto (un préstamo del accionista, un beneficio, un adelanto de sueldo) depende de los registros y de lo acordado. Si los pagos eran sueldo y la corporación no tenía una cuenta de nómina, igualmente debía calcular las retenciones y remitirlas en la fecha de vencimiento, y puede aplicarse una multa (CRA: registrarse para la nómina).

Pagarse un sueldo con efecto retroactivo trata la reclasificación, Préstamos del accionista trata el dinero tomado como préstamo, y Remesa de nómina tardía trata las retenciones que ya vencieron. Abra primero la cuenta, para que el sueldo que se pague de ahora en adelante pase por la nómina.

¿Qué cambia en Quebec?

Un empleador de Quebec deduce el QPP en lugar del CPP, envía el QPP, el QPIP y las retenciones del impuesto sobre la renta de Quebec a Revenu Québec, y envía el EI y las retenciones del impuesto federal a la CRA (T4001). También presenta los comprobantes RL-1 y el resumen del RL-1 ante Revenu Québec a más tardar el último día de febrero del año siguiente, y los requisitos federales siguen vigentes. La CRA dice que el EI se deduce en Quebec si el empleo es asegurable, así que la regla de las acciones con derecho a voto de arriba sigue decidiendo el EI.

El QPP y el QPIP siguen las reglas de Revenu Québec, no la regla de acciones con derecho a voto del EI; esta página no los cubre. La nómina de Quebec tiene otros cargos del empleador que Cómo llevar la nómina enumera. Pregunte a Revenu Québec cómo trata a un propietario pagado por su propia corporación antes del primer pago. La compensación laboral en Quebec la administra la CNESST (T4001).

Ejemplo

Dólares canadienses ilustrativos; las deducciones reales salen de las tablas de la CRA.

Consultora de Ontario, única accionista, con un pago de C$5,000 al mes

Ella es propietaria de todas las acciones con derecho a voto, así que no se retiene EI. La corporación agrega una cuenta de nómina a su número empresarial antes del primer día de pago. Cada mes se le retienen unos C$280 de CPP y la corporación suma unos C$280: C$560 antes del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta suma varios cientos de dólares, así que su total mensual probablemente supera el límite de empleador pequeño nuevo y remitiría cada mes, a más tardar el día 15 del mes siguiente. Con C$2,000 al mes, el CPP es de unos C$203 en total; con un poco de impuesto sobre la renta, el total mensual puede quedar por debajo del límite y permitir remitir cada trimestre si se cumplen todas las demás condiciones.

Para el año de C$60,000, su T4 muestra C$60,000 en las casillas 14 y 26, unos C$3,362 en la casilla 16, 0 en la casilla 24 y la casilla de EI marcada en la casilla 28. El costo de nómina de la corporación es C$60,000 más unos C$3,362 de CPP igual, sin EI del empleador. Sin empleadores asociados, su nómina está muy por debajo de la exención del Employer Health Tax de Ontario.

Propietario de una corporación de diseño de Columbia Británica que quiere prestaciones parentales

Es el único accionista, así que su nómina generalmente no genera cobertura del EI, sin importar cuánto tiempo se haya pagado un sueldo, si la regla del 40% le aplica. En marzo del año 1 firma el acuerdo voluntario; su sueldo son los ingresos en que se basan el mínimo y la prima, y declara la prima en el Schedule 13 con su declaración del año 1. Las prestaciones no pueden pagarse hasta que el acuerdo lleve activo 12 meses desde su fecha, así que el primer reclamo posible es después de marzo del año 2, si se cumplen todas las demás condiciones. Retirarse dentro de 60 días de firmar no genera primas. Antes de firmar, consulta a Service Canada sobre el mínimo de ingresos.

Propietaria de Alberta que toma C$4,000 al mes durante un año sin nómina

La corporación pagó C$48,000 en efectivo a su propietaria y nunca abrió una cuenta de nómina ni emitió un T4. Qué es ese dinero depende de los registros. Puede ser un préstamo del accionista, un sueldo que debió tener retenciones, o una mezcla. Ella reúne el libro del accionista, los estados de cuenta bancarios y los estados de fin de año para decidir cuál. Si una parte pasa a ser sueldo, la corporación abre la cuenta, calcula las retenciones sobre lo pagado y resuelve las remesas y los comprobantes tardíos. Si una parte es un préstamo genuino y el cierre del ejercicio de la corporación es el 31 de diciembre, ella debe devolverlo a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente, y no como parte de una serie de préstamos y pagos; de lo contrario se suma a su ingreso del año en que lo tomó (Income Tax Act, s. 15).

¿Su caso es distinto?

• Ha estado sacando dinero sin nómina: la cuenta, las retenciones y los comprobantes pueden seguir pendientes. Lleve el libro del accionista, los estados de cuenta bancarios, los estados de fin de año y cualquier resolución que fije su pago a ayuda con la contabilidad, y lea Pagarse un sueldo con efecto retroactivo y Préstamos del accionista.
• Comparte las acciones con un cónyuge, pareja o familiar, las tiene por medio de una sociedad de cartera o un fideicomiso, o controla 40% o menos de las acciones con derecho a voto: el EI puede depender de cómo se tengan las acciones y de la regla de personas relacionadas. Un dictamen de la CRA sobre CPP/EI define si es asegurable. Lleve el registro de acciones y los documentos de constitución a ayuda con la contabilidad para configurar la cuenta de nómina y los registros según esa respuesta.
• Planea una licencia de maternidad, parental o por enfermedad: el acuerdo voluntario del EI debe llevar activo al menos 12 meses antes de las prestaciones y es difícil de revertir una vez que las reclama. Service Canada decide la elegibilidad; lleve su registro de acciones y sus pagos recientes a ayuda con la contabilidad para fijar primero el sueldo y los registros.
• Quiere combinar sueldo, dividendos y una cuenta de préstamo: la mezcla cambia sus impuestos personales, sus comprobantes T4 y T5 y la forma de saldar la cuenta de préstamo. Vea Sueldo o dividendos, Sueldo para espacio del RRSP y CPP y ayuda con la contabilidad.
• La corporación está en Quebec: Revenu Québec fija las reglas del QPP y del QPIP. Vea Sueldo para espacio del RRSP y CPP para las reglas de sueldo de Quebec, y lleve su plan de pago y sus registros a ayuda con la contabilidad para configurar las cuentas y los registros.
• Tiene un permiso de trabajo: verifique que sus condiciones le permitan trabajar para su propia corporación antes del primer pago, y vea Constituir una corporación como recién llegado o no residente.
• Dejó un empleo para trabajar por contrato a través de su corporación: vea El primer año pagándose desde su corporación.
• Contratará empleados o pagará a familiares: vea Cómo llevar la nómina y Pagar a familiares.
• Una remesa o un comprobante está atrasado: vea Remesa de nómina tardía y Comprobantes T4 y T5 tardíos.
• Necesita los asientos en sus libros: vea Asiento contable de nómina.