Volver a Canadá tras años fuera: impuestos del primer año

Volver a Canadá: las reglas de impuestos en su primer año

Usted vuelve a ser residente fiscal de Canadá el día en que restablece sus vínculos residenciales, normalmente el día en que se instala de nuevo en Canadá. Desde ese día, su primera declaración reporta su ingreso de todo el mundo. La mayoría de los bienes que posee, en Canadá o en el extranjero, salvo los bienes raíces en Canadá y bienes similares, se trata como comprada ese día a su valor justo de mercado (Income Tax Act, sección 128.1(1)).

Una declaración es sencilla cuando en el extranjero solo tuvo efectivo e inversiones comunes. Requiere criterio profesional cuando conservó un alquiler o una casa en Canadá, pagó o aplazó el impuesto de salida, recibe una pensión extranjera, nunca presentó declaración mientras estuvo fuera o no está seguro de su fecha de regreso.

Qué reunir:

• Prueba de la fecha en que se instaló de nuevo: contrato de alquiler o compra, mudanza, inicio de un empleo, llegada de la familia
• Estados de cuenta que muestren el valor de cada cuenta, bien y tenencia de criptomonedas en el extranjero en esa fecha
• Su declaración del año de salida, con los Forms T1243 y T1161 si los presentó, y prueba del impuesto de salida pagado o de la garantía depositada
• Comprobantes de ingresos extranjeros e impuestos extranjeros pagados después de la fecha de regreso
• El historial de su TFSA de los años que estuvo fuera

¿Cuándo se reinicia la residencia fiscal en Canadá para un canadiense que regresa?

La residencia se reinicia cuando usted vuelve a tener suficientes vínculos residenciales en Canadá; para la mayoría de las personas, es el primer día en que vuelven a vivir aquí (CRA). La ciudadanía nunca lo decidió, ni al salir ni al volver.

Los vínculos importantes son una casa en Canadá, un cónyuge o pareja de hecho en Canadá y dependientes en Canadá. Los vínculos secundarios incluyen un auto o muebles, cuentas bancarias y tarjetas de crédito canadienses, una licencia de conducir y la cobertura de salud provincial (CRA). Los vínculos rara vez se dan en un solo día: la familia puede llegar meses antes que quien trabaja, o se puede comprar una casa antes de la mudanza. Si la fecha no es clara, puede pedir una opinión a la CRA con el Form NR74. La prueba completa de los vínculos está en la residencia fiscal en Canadá.

Primero conviene verificar algo: si conservó sus vínculos importantes todo el tiempo, la CRA puede decir que nunca dejó de ser residente. En ese caso, las reglas de la fecha de regreso que siguen no se aplican y los años en el extranjero se tratan como años de residente, salvo que la regla de desempate de un tratado tributario lo haya hecho residente del otro país (sección 250(5)).

¿En qué se diferencia de la primera declaración de un recién llegado cuando usted ya vivió aquí?

Un canadiense que regresa presenta la misma declaración por parte del año que un recién llegado: anota la fecha en que se hizo residente, reporta el ingreso mundial desde esa fecha y reclama algunos créditos federales no reembolsables, como el monto personal básico, prorrateados por los días en que fue residente (CRA). Para los meses anteriores a esa fecha, la misma declaración también reporta el ingreso canadiense de empleo o de negocio y las ganancias de capital gravables por vender bienes canadienses gravables. Si ese ingreso de fuente canadiense fue 90% o más de su ingreso mundial de esa parte del año, puede reclamar el resto de los créditos completos. Los puntos generales de la primera declaración están en su primer año como residente fiscal de Canadá.

Un cónyuge o hijo que llega a Canadá por primera vez es un recién llegado por derecho propio, con su propia fecha de residencia.

Su historial agrega cinco cosas que un recién llegado no tiene:

• Bienes que pagaron impuesto de salida cuando usted se fue, que puede revertir
• Bienes canadienses que conservó, que nunca salieron del sistema tributario canadiense
• Espacio de la TFSA y retiros de antes y durante los años fuera
• Espacio y aportes del RRSP de los años fuera; vea aportar a un RRSP o a una TFSA después de salir de Canadá
• Posibles pendientes de los años en el extranjero: declaraciones sin presentar, un saldo a pagar o una salida que la CRA nunca registró

¿Qué costo tienen sus inversiones, bienes y criptomonedas extranjeros cuando regresa?

Cuando se hace residente, se considera que vende y vuelve a comprar de inmediato cada bien que posee a su valor justo de mercado, salvo los bienes canadienses gravables (sección 128.1(1)). Ese valor pasa a ser su costo cuando venda más adelante (CRA). Canadá grava el aumento de valor desde su fecha de regreso; si revierte el impuesto de salida sobre el bien (más abajo), la ganancia de la salida también se grava cuando lo venda.

Esto incluye una cuenta de corretaje extranjera, una casa o un alquiler en el extranjero, criptomonedas y acciones de empresas privadas que no son bienes canadienses gravables (siguiente sección). Ningún formulario reporta el reinicio del costo al llegar, pero la CRA indica que debe guardar un registro del valor de cada bien en la fecha en que llegó. Use estados de cuenta con fecha de ese día o cercana, y una tasación para los bienes raíces.

Un ciudadano estadounidense no recibe este reinicio del lado de EE. UU., y quien sigue presentando declaración en otro país quizá tampoco. Vender más adelante puede dar dos ganancias distintas. Vea el ingreso extranjero en una declaración canadiense y, para cuentas de EE. UU., conservar una cuenta de corretaje de EE. UU. después de mudarse a Canadá.

Bienes que conservó en Canadá mientras estuvo fuera: por qué su costo no se reinicia

Los bienes raíces en Canadá no reciben un costo nuevo cuando regresa: conservan el costo que tenían justo antes de su regreso, que puede diferir de lo que pagó si alquiló su casa mientras estuvo fuera (sección 45(1)). Los bienes canadienses gravables quedan fuera del reinicio al llegar (sección 128.1(1)(b)), y los bienes raíces en Canadá también quedaron fuera de la venta presunta de la salida (CRA). Canadá conservó todo el tiempo el derecho de gravarlos.

Los bienes canadienses gravables incluyen los bienes raíces en Canadá, los bienes de un negocio que se opera en Canadá y las acciones no cotizadas que en cualquier momento de los últimos 60 meses obtuvieron más de la mitad de su valor de bienes raíces, recursos naturales o madera en Canadá (también algunas acciones cotizadas, si usted y personas relacionadas tenían 25% o más) (sección 248(1)). Las acciones de una empresa privada son bienes canadienses gravables solo si cumplen esa prueba retroactiva; revise cada tenencia. Esas acciones sí se consideraron vendidas cuando usted salió, por lo que su costo al regresar es el valor de la salida, a menos que opte por revertir esa venta (más abajo) (sección 128.1(4)(b)).

El alquiler recibido antes de su fecha de regreso sigue bajo las reglas de no residentes: se retiene 25% del alquiler bruto, y puede presentar una declaración separada de la sección 216 por ese año, dentro de dos años después del cierre del año (seis meses si presentó el Form NR6), que grava el alquiler neto y reembolsa cualquier exceso (sección 216). El alquiler desde la fecha de regreso va en su declaración normal, así que informe la fecha a su inquilino o agente. Vea los arrendadores no residentes.

Una casa o un alquiler que conservó mientras estuvo fuera también plantea otras preguntas: el alquiler declarado como no residente, los años en que la casa deja de contar como residencia principal y un cambio de uso. Vea conservar o vender su casa al salir de Canadá y vender su casa después de salir de Canadá.

¿Todavía tiene bienes que pagaron impuesto de salida? La opción de revertirlo y su fecha límite

Si todavía posee bienes que se consideraron vendidos cuando salió, puede optar por deshacer una parte o la totalidad de esa ganancia de salida. La opción es una solicitud por escrito que se presenta a más tardar en la fecha límite de su declaración del año en que vuelve a ser residente (CRA; sección 128.1(6)). Esa fecha normalmente es 30 de abril, o 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja de hecho operaron un negocio.

La opción funciona solo para bienes que usted poseyó sin interrupción desde la salida hasta el regreso. Para bienes que no son bienes canadienses gravables, la reducción tiene como tope el valor del bien en la fecha de regreso, y también reduce el costo al llegar. La CRA vuelve a determinar el año de salida para aplicarla. Si aplazó el impuesto de salida con el Form T1244, la CRA indica que ahora quizá deba pagar el impuesto aplazado; la opción puede reducirlo, y parte o la totalidad de su garantía puede devolverse (CRA).

Cuánto se recupera, qué pasa con el impuesto aplazado y la garantía, y cómo redactar la solicitud está en volver a Canadá después de pagar el impuesto de salida. Si pierde la fecha límite, la CRA todavía puede aceptar una opción tardía a su discreción si la solicita dentro de diez años calendario después del cierre del año de regreso, y se aplica una multa: $100 por cada mes completo de retraso, hasta $8,000 (sección 220(3.2) y (3.5); Income Tax Regulations (reglamento del impuesto sobre la renta), sección 600).

Qué pasa con su TFSA: el espacio de los años fuera y los retiros que hizo en el extranjero

No gana espacio nuevo de la TFSA por ningún año en que fue no residente durante todo el año. Recibe el límite anual completo, $7,000, en el año en que regresa (CRA).

Los retiros hechos mientras fue no residente se suman de vuelta a su espacio solo cuando vuelve a ser residente. Si aportó siendo no residente, se aplica un impuesto de 1% al mes sobre esos aportes hasta que los retire o vuelva a ser residente. Verifique su espacio antes de aportar; un exceso paga un impuesto de 1% al mes.

Volver a solicitar el crédito de GST/HST (ahora el Canada Groceries and Essentials Benefit) y el Canada Child Benefit

Los beneficios se reinician solo cuando la CRA tiene su primera declaración de regreso o una solicitud; solicitarlos los inicia antes. El Canada Groceries and Essentials Benefit reemplazó el crédito de GST/HST en julio de 2026; al presentar su declaración se le considera para recibirlo, o puede solicitarlo como nuevo residente (CRA). Si no tiene hijos, use el Form RC151 del año en que se hizo residente.

Con hijos, los pasos de la CRA para residentes que regresan son el Form RC66, Canada Child Benefits Application (solicitud de beneficios por hijos de Canadá), con el Schedule RC66SCH, Status in Canada/Statement of Income (estatus en Canadá y declaración de ingresos) (CRA). Si su cónyuge o pareja de hecho fue no residente durante cualquier parte de un año, presente también el Form CTB9, Canada Child Benefit – Statement of Income, por cada uno de esos años.

Pensiones y cuentas extranjeras y el informe de bienes extranjeros desde su primer año de regreso

Desde la fecha de regreso, las pensiones, los intereses, los dividendos, el alquiler y los sueldos del extranjero van en su declaración canadiense, con un crédito por el impuesto extranjero cuando las reglas lo permiten. Algunas pensiones extranjeras reciben otro trato según un tratado. Vea el ingreso extranjero en una declaración canadiense.

Se necesita el Form T1135 cuando el costo total de los bienes extranjeros específicos supera $100,000 en cualquier momento del año (sección 233.3). Después del reinicio al llegar, el costo generalmente significa el valor en la fecha de regreso. La ley exime solo a la persona que “se hizo residente por primera vez” (first became resident) en Canadá en el año (sección 233.7); un antiguo residente que regresa no debe contar con eso. Si sus bienes extranjeros costaron más de $100,000 en cualquier momento de su año de regreso, presente el Form T1135 de ese año. Vea los bienes fuera de Canadá.

Asuntos pendientes de los años fuera: declaraciones sin presentar, una deuda con la CRA o no haber avisado a la CRA que se fue

Los pendientes de los años en el extranjero pueden cambiar su primera declaración de regreso.

• Ingreso canadiense mientras estuvo fuera y declaraciones nunca presentadas: vea la declaración canadiense de no residente y cómo ponerse al día.
• Un saldo a pagar del año de salida o de uno posterior: vea la deuda con la CRA mientras vive en el extranjero.
• Nunca avisó a la CRA que se fue, o la CRA todavía lo registra como residente: vea salió de Canadá sin avisar a la CRA. Su fecha de regreso, el reinicio del costo y el espacio de la TFSA dependen de que la CRA acepte que fue no residente.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Cuenta de corretaje extranjera

Una canadiense regresa de Singapur el 1 de julio después de ocho años. Su cuenta de corretaje en Singapur costó C$120,000 y vale C$200,000 el 1 de julio. Para el impuesto canadiense, su costo pasa a ser C$200,000. Si la vende al año siguiente por C$210,000, Canadá grava una ganancia de C$10,000. Su primera declaración reporta el ingreso mundial desde el 1 de julio, más cualquier ingreso canadiense de empleo o de negocio que haya tenido antes de esa fecha.

Acciones que pagaron impuesto de salida

Salió de Canadá en un año anterior y sus acciones, que no son bienes canadienses gravables, se consideraron vendidas en C$100,000, una ganancia de C$40,000 que declaró. Regresa y todavía las posee, ahora valen C$130,000.

• Año de salida: ganancia de C$40,000 declarada; impuesto pagado. Si lo hubiera aplazado, el impuesto aplazado puede vencer a su regreso.
• Año de regreso: puede optar, a más tardar en la fecha límite de su declaración, por revertir una parte o la totalidad de esa ganancia. La CRA vuelve a determinar el año de salida.
• Costo después del regreso: C$130,000 sin la opción. Si revierte los C$40,000 completos, su costo pasa a ser C$90,000, de modo que la ganancia de salida de C$40,000 se grava cuando venda más adelante.

Espacio de la TFSA

Mientras estuvo en el extranjero retiró C$10,000 de su TFSA y no ganó espacio nuevo por sus años completos como no residente. En su año de regreso, su espacio nuevo es el límite anual de ese año más los C$10,000 que retiró, además del espacio no usado de antes de irse.

¿Es distinto para usted?

• Conservó un alquiler o una casa en Canadá mientras estuvo fuera: su costo nunca se reinició, el alquiler anterior y posterior a la fecha de regreso se declara de forma distinta y los años de residencia principal requieren una revisión. Obtenga ayuda con impuestos personales.
• Pagó o aplazó el impuesto de salida y todavía posee el bien: la opción de reversión tiene una fecha límite corta. Lea volver a Canadá después de pagar el impuesto de salida y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Recibe una pensión extranjera o todavía presenta declaración en otro país: vea el ingreso extranjero en una declaración canadiense y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Regresa de EE. UU. con cuentas en EE. UU.: vea conservar una cuenta de corretaje de EE. UU. después de mudarse a Canadá.
• Su fecha de regreso no es clara o la CRA dice que nunca se fue: vea la residencia fiscal en Canadá y salió de Canadá sin avisar a la CRA, y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Nunca presentó declaración mientras estuvo fuera o debe dinero a la CRA de esos años: vea la declaración canadiense de no residente y cómo ponerse al día y la deuda con la CRA mientras vive en el extranjero, y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Conservó una corporación canadiense y la dirigió desde el extranjero: el lugar desde donde se dirigió puede cambiar su residencia. Vea la residencia de la corporación después de que el propietario se muda al extranjero y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Se muda a Canadá por primera vez: vea su primer año como residente fiscal de Canadá.