Tasas de impuestos para no residentes en Canadá: 25% y tratado

¿Qué tasa de impuestos aplica a cada ingreso canadiense de un no residente?

Canadá clasifica los ingresos de un no residente por tipo. Los pagos pasivos, como dividendos, alquiler, pensiones y regalías, tienen una retención de la Parte XIII de 25% sobre el monto bruto, salvo que un tratado o el Income Tax Act la reduzca (CRA: tasas de la Parte XIII; Income Tax Act, sección 212). El trabajo realizado y el negocio operado en Canadá se declaran en una declaración canadiense: con tasas federales más provinciales si el ingreso se obtiene en una provincia, o con tasas federales más un recargo si no es así.

Una misma persona puede estar en varias filas en un solo año. Lo que complica un caso: ingresos de distintos tipos, la venta de una propiedad, una elección sobre pensión o alquiler que cambia el impuesto, o un tratado que el pagador no aplicó.

Reúna para cada pago: el pagador, el tipo de ingreso, el monto bruto, el impuesto retenido (que consta en cada comprobante NR4, T4 o T4A-NR), su país de residencia y cualquier formulario que haya entregado al pagador para pedir una tasa del tratado.

¿Qué es la retención de 25% para no residentes y cuándo es definitiva?

El impuesto de la Parte XIII es el impuesto fijo para no residentes: el pagador retiene 25% del monto bruto y lo envía a la CRA. La CRA indica que el impuesto retenido «es su obligación tributaria final con Canadá sobre este ingreso» si se retiene el monto correcto (CRA: no residentes de Canadá).

La tasa completa se aplica a los residentes de países que no tienen tratado tributario con Canadá y a los países cuyo tratado aún no está en vigor (CRA: tasas de la Parte XIII). Los dividendos (25%) y el alquiler bruto (25%) parten de esta tasa antes de cualquier reducción del tratado. Una persona que le paga alquiler directamente por una vivienda donde ella misma vive no retiene el impuesto; si no hay un agente en Canadá, usted mismo debe remitir el impuesto. Si cualquier otro pagador no retiene, el pagador debe el impuesto y puede cobrárselo a usted (Income Tax Act, sección 215).

Si los dividendos vienen de una corporación de su propiedad, consulte propietarios no residentes de una corporación canadiense. Para leer el comprobante que informa este impuesto, consulte el comprobante NR4.

¿Cómo encuentro la tasa del tratado de mi país?

Revise cuatro cosas en orden: si su país tiene un tratado tributario vigente con Canadá, qué dice el artículo del tratado para ese tipo de ingreso, si el pago es periódico o único, y si el pagador tiene en su archivo su solicitud de aplicar el tratado.

1. Tratado en vigor. El Department of Finance mantiene la lista de tratados tributarios en vigor. La CRA advierte que los tratados se renegocian y que conviene verificar las tasas con regularidad (CRA: tasas de la Parte XIII).
2. El artículo para ese ingreso. IC76-12R8 explica cómo se aplican las tasas de los tratados. Describe la ley al 1 de enero de 2022, así que confirme los cambios posteriores en la lista de Finance.
3. Periódico o pago único. Muchos tratados dan a los pagos periódicos de pensión una tasa menor que a los pagos únicos. La IC76-12R8 excluye de los pagos periódicos de pensión el pago único y el pago que en realidad es una cuota de uno, por lo que un retiro del RRSP o un pago único puede tener una tasa distinta a la de una pensión mensual.
4. El pagador la aplica. Usted entrega al pagador una declaración de elegibilidad para los beneficios del tratado, como el Form NR301. Si no certifica su elegibilidad cuando el pagador se lo pide, el pagador debe suponer que los beneficios del tratado no aplican y retener la tasa legal completa (IC76-12R8).

Las tasas de cada país están en su propia página, por ejemplo EE. UU., China, Hong Kong, Taiwán y el Reino Unido. Para reducir la retención sobre una pensión antes de que se pague, consulte el Form NR5.

¿Qué pagos están exentos o tienen una tasa menor?

Tres pagos comunes pueden tener un impuesto menor a 25%: los intereses de un pagador sin vínculo (exentos), el CPP y la OAS (una tasa menor que depende del país, que Service Canada aplica por su cuenta) y las distribuciones de fondos mutuos de propiedades canadienses (15%).

• Intereses de un pagador sin vínculo. Los intereses que paga un pagador que actúa en condiciones de plena competencia con usted están exentos de la retención canadiense (CRA T4058). Excepciones: los intereses de deuda con participación en las utilidades y los intereses de un pagador con quien usted sí tiene vínculo, salvo que estén totalmente exentos (como los intereses de deuda pública); estos pagan 25% o una tasa del tratado (IC76-12R8).
• CPP y OAS. Service Canada retiene 25%, salvo que un tratado entre Canadá y su país de residencia lo reduzca o lo elimine, y publica una tabla por país (Service Canada: impuestos para quienes están fuera de Canadá). Quienes reciben la OAS en el extranjero también pueden tener que presentar el Old Age Security Return of Income (declaración de ingresos de la OAS), con vencimiento antes del 30 de abril de cada año, que decide si se aplica el impuesto de recuperación de la OAS; consulte la declaración de la sección 217.
• Distribuciones de fondos mutuos de propiedades canadienses. Es un caso acotado: un fondo que cotiza en una bolsa designada y cuyo valor proviene en más de la mitad de bienes inmuebles o recursos de Canadá. Sus distribuciones gravables a un no residente pagan un impuesto de 15%, por lo general definitivo; las distribuciones de otros fondos canadienses son pagos ordinarios de la Parte XIII. Si más adelante vende el fondo con pérdida, una declaración presentada a más tardar en su fecha límite puede recuperar parte de este impuesto (Income Tax Act, sección 218.3; CRA T4058).

¿Qué tasa se aplica a los ingresos laborales o empresariales obtenidos en Canadá?

Los ingresos laborales obtenidos en Canadá y los ingresos de un negocio con establecimiento permanente en Canadá se gravan en una declaración canadiense con las tasas federales progresivas más las de la provincia o el territorio donde se obtuvieron. La CRA indica a los no residentes que paguen el impuesto a la provincia donde obtuvieron el ingreso y que completen el Form 428 de esa provincia (CRA T4058); el impuesto de Quebec va en una declaración aparte de Revenu Québec. Las tasas federales llegan hasta 33%. Los créditos personales, como el monto personal básico, se permiten completos solo si su ingreso canadiense es al menos 90% de su ingreso neto mundial; por debajo de ese nivel, solo se permite una lista corta de créditos (T4058).

Un establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios, como una oficina, una sucursal, un taller o un almacén; un empleado o agente que pueda firmar contratos en su nombre también puede crear uno (Income Tax Regulations, sección 2600).

Un tratado puede eximir parte o la totalidad de estos ingresos, por ejemplo los ingresos laborales bajo las condiciones de algunos tratados. El monto exento se reclama en la línea 25600 de la declaración (T4058). Qué declaración y qué formulario corresponden a sus ingresos se explica en declaraciones canadienses para no residentes.

¿Qué es el recargo para no residentes de Canadá y cuándo se aplica?

El recargo para no residentes es un impuesto federal adicional de 48% del impuesto federal básico sobre los ingresos que no se obtienen en una provincia. Reemplaza el impuesto provincial sobre esos ingresos; no se suma al impuesto provincial y no se aplica a todos los ingresos (Income Tax Act, sección 120(1)).

La CRA enumera los ingresos de no residentes a los que se aplica: becas, estipendios, ayudas y subvenciones de investigación canadienses gravables; ganancias de capital por la venta de bienes canadienses gravables; e ingresos de un negocio sin establecimiento permanente en Canadá (CRA T4058). Una declaración con ingresos provinciales y con estos otros ingresos usa el Form T2203 para repartir el impuesto entre la provincia y el recargo.

El recargo se calcula en proporción: solo la parte del ingreso que no se obtiene en una provincia lo paga. En la venta de una propiedad, el comprador suele retener parte del precio hasta que la CRA emita un certificado de cumplimiento; consulte no residentes que venden bienes en Canadá.

¿Es definitivo el 15% que se retiene sobre honorarios por servicios en Canadá?

No. Un pagador canadiense retiene 15% del honorario bruto por servicios prestados en Canadá conforme al Reglamento 105, pero ese monto es un pago anticipado. Usted declara el ingreso en una declaración canadiense y reclama el impuesto retenido como crédito; la declaración reembolsa el exceso o cobra la diferencia (CRA T4058). La regla no se aplica a sueldos ni salarios.

Un tratado puede eximir la utilidad, pero la retención se aplica de todos modos, salvo que el pagador tenga una dispensa. Consulte retención sobre servicios en Canadá.

¿Puedo bajar mi tasa si elijo presentar una declaración canadiense?

Puede, en el caso del alquiler y de algunas pensiones. En lugar del impuesto fijo sobre los montos brutos, usted puede elegir presentar una declaración:

• Sección 216 (alquiler y regalías por madera): usted paga el impuesto sobre el ingreso neto de alquiler en lugar del monto bruto (CRA T4058). Preséntela dentro de dos años después de terminar el año, o de seis meses si presentó el Form NR6 (Income Tax Act, sección 216). Consulte arrendadores no residentes.
• Sección 217 (pensiones, RRSP, RRIF, CPP, OAS y pagos similares): un método alternativo puede reembolsar todo o parte del impuesto retenido (T4058). Preséntela a más tardar el 30 de junio del año siguiente (Income Tax Act, sección 217). Consulte la declaración de la sección 217.

Cualquiera de las dos elecciones también puede subir el impuesto o incluir otros ingresos canadienses en el cálculo, así que compare ambos resultados antes de presentar.

¿Quebec cobra su propia parte?

Sí. Los ingresos laborales o empresariales obtenidos en Quebec los grava Quebec en su propia declaración: un no residente que debe pagar impuesto de Quebec presenta una declaración de Revenu Québec (T4058). Además, un pagador de Quebec retiene un 9% adicional sobre los honorarios a no residentes por servicios en Quebec, sumado a la retención federal. Consulte retención sobre servicios en Canadá.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y usan dólares canadienses.

Dividendos a un país sin tratado

Un residente de un país sin tratado tributario con Canadá recibe C$10,000 en dividendos canadienses. El pagador retiene 25%, es decir, C$2,500. Si se retiene el monto correcto, ese impuesto es definitivo y no se necesita una declaración canadiense por los dividendos.

Trabajo de consultoría en Ontario

Una consultora no residente gana C$50,000 por un trabajo realizado mientras estuvo en Ontario. El cliente retiene 15%, es decir, C$7,500, como pago anticipado. Su declaración canadiense grava la utilidad con las tasas federales y de Ontario si tiene un establecimiento permanente en Ontario, o con las tasas federales más el recargo de 48% si no lo tiene; si el impuesto resulta menor que C$7,500, le devuelven la diferencia, y si es mayor, la paga. Que pueda reclamar créditos personales depende de qué parte de sus ingresos mundiales es canadiense. Un tratado puede eximir la utilidad si se cumplen sus condiciones.

Una beca

Un estudiante no residente recibe una beca canadiense gravable; la parte gravable, después de cualquier exención, es C$20,000. Se grava con las tasas federales, más un recargo de 48% de ese impuesto federal, en lugar de cualquier impuesto provincial.

¿Su caso es distinto?

• Se retuvo de más, por ejemplo porque el pagador no aplicó su tasa del tratado: el impuesto de la Parte XIII no se reembolsa mediante una declaración; el reembolso se pide con el Form NR7-R. Consulte reembolsos de impuestos para no residentes y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Los dividendos vienen de una corporación canadiense de su propiedad: consulte propietarios no residentes de una corporación canadiense y obtenga ayuda con impuestos corporativos.
• Tiene varios tipos de ingresos en un año o no sabe cuáles requieren una declaración: consulte declaraciones canadienses para no residentes y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Va a vender bienes inmuebles canadienses o acciones que son bienes canadienses gravables: consulte no residentes que venden bienes en Canadá y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Recibe una pensión, un RRSP o un RRIF y quiere evaluar una declaración de la sección 217: consulte la declaración de la sección 217 y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Usted alquila una propiedad en Canadá: consulte arrendadores no residentes y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Todavía no se ha ido: empiece por salir de Canadá.