Declaración de no residente en Canadá: cuál usar y ponerse al día

¿Debo presentar impuestos canadienses si vivo en el extranjero?

A menudo no. Un no residente tiene que presentar una declaración canadiense por un año solo si se aplica alguno de estos casos (Income Tax Act s. 150):

• Se debe impuesto sobre la renta de Canadá por el año (sin contar el impuesto retenido a no residentes).
• Fue no residente todo el año y tuvo una ganancia de capital gravable o vendió propiedad canadiense gravable, como bienes inmuebles canadienses, salvo una clase limitada de ventas excluidas.
• Al cierre del año todavía tenía un saldo del Home Buyers' Plan o del Lifelong Learning Plan.
• La CRA le envió un requerimiento de presentación. El requerimiento aplica deba o no impuestos.

También puede presentar para reclamar un reembolso. Si la CRA aprobó su Form NR6 (alquiler) o NR5 (pensión) del año, debe presentar la declaración correspondiente de la sección 216 o 217 (Guide T4058). Si recibe Old Age Security, también presenta la declaración de ingresos de OAS (Form T1136) cada año a más tardar el 30 de abril, salvo que se aplique la excepción de la CRA para su país de residencia; presentarla a tiempo ayuda a evitar que se suspenda la pensión (CRA: declaración de ingresos de OAS). Vea ingresos de pensión y RRSP.

Canadá grava el ingreso de un no residente con las reglas ordinarias solo cuando la persona tuvo un empleo en Canadá, llevó un negocio en Canadá o vendió propiedad canadiense gravable (s. 2(3)). La mayoría de los demás ingresos canadienses, como dividendos, pensiones y alquileres, se gravan mediante retención en la fuente.

Un caso deja de ser sencillo cuando usted trabaja desde el extranjero para pagadores canadienses, vende propiedad canadiense, tiene varios años sin presentar o también presenta en otro país. Esta página supone que su condición de no residente ya está definida; si no lo está, empiece con residencia fiscal en Canadá. Para el año en que se fue, vea cómo dejar Canadá.

Reúna primero: todos los comprobantes NR4, T4, T4A y T4A-NR, las fechas en que trabajó en Canadá y en el extranjero, y todas las cartas de la CRA.

¿Qué ingresos canadienses se saldan con la retención y cuáles requieren declaración?

El impuesto de no residentes retenido sobre ingresos pasivos suele ser su impuesto canadiense final sobre ellos. La tasa predeterminada es 25%, y un tratado tributario puede reducirla (Guide T4058). El trabajo, los negocios y las ventas de propiedad van en una declaración.

El impuesto de no residentes no se reembolsa al presentar una declaración ordinaria. Solo las elecciones de las secciones 216 y 217, o el Form NR7-R para la retención en exceso, pueden recuperar una parte (CRA: no residentes de Canadá; Guide T4058).

¿Qué declaración o paquete de no residente uso y cuándo vence?

El paquete depende del ingreso, no del lugar donde usted vive (CRA: no residentes de Canadá).

Si debe pagar el impuesto provincial de Quebec, también presenta una declaración de Revenu Québec (Guide T4058).

La declaración vence el 30 de abril del año siguiente, o el 15 de junio si usted o su cónyuge o pareja de hecho que vive con usted llevó un negocio en el año (s. 150(1)(d); la página de la CRA dice un negocio en Canadá, pero la ley no lo limita). Cualquier saldo a pagar vence el 30 de abril en ambos casos (CRA). Una declaración de la sección 217 vence el 30 de junio del año siguiente, y la CRA no puede aceptar una elección posterior (s. 217(2); CRA: fechas de vencimiento de la sección 217). Una declaración de la sección 216 vence dentro de dos años después de terminar el año, o dentro de seis meses con un NR6 aprobado (s. 216(1)).

Trabajo desde el extranjero para un empleador o clientes canadienses: ¿Canadá grava ese pago?

En general, Canadá grava el ingreso de empleo de un no residente solo por las funciones realizadas en Canadá, y el ingreso de un negocio solo si el negocio se lleva en Canadá (s. 115(1)). El pago por trabajo hecho físicamente en el extranjero por lo general queda fuera, aunque el pagador sea canadiense, con las excepciones de abajo y según su tratado. El pago recibido después de irse por trabajo hecho cuando vivía en Canadá, como un bono, el pago de vacaciones o un beneficio de opciones sobre acciones, aún puede tener que reportarse (s. 115(1)(a)(i); Guide T4058).

Las excepciones están en s. 115(2). La que más encuentran quienes trabajan a distancia: usted salió de Canadá en un año anterior, un residente de Canadá le paga el sueldo y un tratado tributario exime ese sueldo del impuesto en su país de residencia. Entonces Canadá lo grava, y la Guide T4058 indica reportar el ingreso de empleo de un residente de Canadá por trabajo en el extranjero solo en ese caso. Aun así, se excluye el pago por trabajo en el extranjero que otro país grava, y también algunos pagos por vender o prestar servicios en el negocio ordinario del empleador (s. 115(2)(e)). Otras excepciones cubren pagos por firmar contratos de servicios que se prestarán en Canadá y a algunos estudiantes e investigadores. Si una excepción se aplica, o si atender a clientes canadienses desde el extranjero equivale a llevar un negocio en Canadá, depende de los hechos y del tratado; hágalo revisar en lugar de suponerlo.

T4A frente a T4A-NR para un no residente. Un T4A-NR reporta honorarios pagados a un no residente por servicios prestados en Canadá fuera de una relación de empleo. El pagador retiene 15%, que es un pago anticipado, no el impuesto final: usted presenta una declaración para saldarlo o recuperar el exceso (Guide RC4445). Los empleados no residentes que trabajan en Canadá reciben un T4.

El tipo de comprobante no decide si Canadá grava el pago; lo decide el lugar donde usted hizo el trabajo. Si recibió un T4A o un T4 por trabajo hecho totalmente en el extranjero, guarde la prueba de dónde trabajó, pregunte al pagador si debe corregir el comprobante y, si se retuvo impuesto canadiense, presente una declaración para reclamarlo. Para un empleado que no trabaja ni reside en Canadá, las reglas de nómina permiten retener solo sobre el pago de s. 115(2) mencionado arriba o el pago por funciones en Canadá (Income Tax Regulations s. 104(2)), así que pida al empleador que deje de retener. Si es un pagador que retiene sobre los honorarios por servicios de un negocio, vea retención sobre servicios en Canadá.

Recibí una beca o subvención canadiense después de mudarme al extranjero: ¿presento declaración?

Solo en ciertos casos. Un no residente reporta la parte gravable de una beca, fellowship, bursary o subvención de investigación canadiense si, en el año, la persona (s. 115(2); Guide T4058):

• estudió tiempo completo en una universidad, un colegio universitario u otra institución postsecundaria canadiense, o
• salió de Canadá en un año anterior para estudiar o enseñar en una institución postsecundaria en el extranjero, o
• salió de Canadá en un año anterior para hacer investigación con una subvención.

Fuera de estos casos, la beca no está en la lista de ingresos por los que Canadá grava a un no residente. Un investigador puede deducir algunos gastos y reportar el monto neto.

Un pagador canadiense retuvo demasiado: ¿presento una declaración o el Form NR7-R?

Depende de qué impuesto se retuvo.

El límite del NR7-R está en s. 227(6) y en la Guide T4058. Pida al pagador que aplique la tasa del tratado en adelante, para que el problema no se repita.

¿Cómo presento impuestos canadienses desde el extranjero y pago sin una cuenta bancaria canadiense?

Una declaración en papel enviada por correo al centro tributario que la Guide T4058 indica para su país siempre sirve. La CRA indica que acepta temporalmente declaraciones de no residentes por fax debido a los retrasos del correo internacional (CRA: no residentes de Canadá).

La presentación electrónica es limitada. El servicio para preparadores, EFILE, excluye las declaraciones de no residentes, salvo ciertas declaraciones de la sección 116 por ventas de propiedad (CRA: EFILE). La página de NETFILE excluye a los residentes presuntos y lista muchos formularios y montos que no puede recibir; revise esa lista antes de planear presentar en línea.

Para pagar sin una cuenta bancaria canadiense, la CRA acepta una transferencia bancaria en dólares canadienses, un giro postal internacional, un giro bancario librado sobre un banco canadiense o una tarjeta de crédito emitida en el extranjero mediante un proveedor externo con una comisión (Guide T4058). En una transferencia, incluya su número de cuenta de no residente o su número de seguro social, su nombre completo, su teléfono y el año fiscal, y asegúrese de que su banco no descuente su comisión del monto, o el pago llegará incompleto. Después de la transferencia, envíe por fax a la CRA la confirmación de pago del banco, como indica su página de transferencias (CRA: pagar por transferencia bancaria).

Hace años que no presento impuestos canadienses viviendo en el extranjero: ¿qué años requieren una declaración?

Presente cada año en que hubo impuesto canadiense por pagar, una venta de propiedad canadiense gravable, un saldo del HBP o del LLP al cierre del año o un requerimiento de la CRA, además de cualquier año con un reembolso o una elección que todavía desee. Un año saldado solo con la retención no requiere declaración.

La multa depende del impuesto no pagado a la fecha de vencimiento, no solo del retraso. La multa habitual por presentación tardía es 5% del impuesto no pagado más 1% por cada mes completo de retraso, hasta 12 meses (s. 162(1)). Puede aplicar una multa mayor tras un requerimiento de la CRA si también lo multaron por presentación tardía en alguno de los tres años anteriores (s. 162(2)). Sobre cualquier saldo no pagado corren intereses compuestos diarios (Guide T4058).

Antes de presentar, haga una lista de los comprobantes canadienses y las cartas de la CRA de cada año, y luego presente los años que deben impuestos o tienen un reembolso, cada uno con el paquete de ese año (CRA: todos los paquetes de impuesto sobre la renta de personas físicas lista los últimos diez años). Para el alivio de multas e intereses, que solo alcanza diez años calendario hacia atrás (Guide T4058), vea multas, intereses y alivio; para declarar ingresos omitidos en declaraciones ya presentadas, vea divulgación voluntaria. Los años sin presentar de cuando vivía en Canadá se tratan en cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar.

¿Todavía puedo obtener reembolsos de años fiscales canadienses antiguos?

A menudo sí, por el impuesto sobre la renta retenido en un T4 o un T4A-NR: la CRA puede reembolsar el pago en exceso de una persona física si la declaración se presenta dentro de 10 años calendario después del fin del año (s. 164(1.5)). Para una declaración presentada más de tres años después de terminar el año, la ley dice “puede”, así que el reembolso es discrecional de la CRA. Los años más antiguos por lo general quedan fuera de alcance.

El impuesto de no residentes sigue reglas más cortas. La retención en exceso se recupera con el Form NR7-R solo dentro de 2 años después del fin del año calendario en que el pagador envió el impuesto a la CRA, salvo que un tratado permita más tiempo, y las elecciones cierran antes: una declaración de la sección 217 después del 30 de junio del año siguiente, una declaración de la sección 216 dos años después de terminar el año (seis meses con un NR6 aprobado). Vea las guías para arrendadores y pensiones.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos y todas las cifras están en dólares canadienses.

Solo intereses bancarios y dividendos

Sam vive en Irlanda. Su único ingreso canadiense son C$1,200 de intereses bancarios y C$3,000 de dividendos. Los intereses, pagados por un banco sin vínculo, por lo general están exentos de retención. Canadá retiene el impuesto de no residentes sobre los dividendos a la tasa predeterminada, salvo que el pagador aplique una tasa menor del tratado. Sin otros ingresos canadienses, Sam por lo general no necesita una declaración canadiense. Si se tomó la tasa predeterminada completa cuando correspondía una tasa de tratado, usa el Form NR7-R, no una declaración.

Un condominio alquilado

Lin se mudó a Seattle y mantuvo un condominio en Toronto alquilado a C$2,500 al mes, o C$30,000 al año. El inquilino o el agente retiene el impuesto de no residentes sobre el alquiler bruto, salvo que la CRA apruebe un NR6 para retener sobre el alquiler neto. La declaración que ella puede presentar es la de la sección 216, no una declaración ordinaria, y un NR6 aprobado la hace obligatoria. Vea arrendadores no residentes.

Pago retenido en exceso, años después

Una ex trabajadora con visa de vacaciones y trabajo obtuvo ingresos de empleo canadienses en 2022 y salió de Canadá a fines de ese año. Su T4 muestra C$2,000 más de impuesto del que debía. Nunca presentó declaración.

• 2022: Presenta la declaración del año en que trabajó en Canadá, por correo si es necesario. Si fue residente hasta que se fue, es la declaración del año en que salió; vea cómo dejar Canadá. Si la presenta antes de que termine 2032, la CRA puede reembolsar los C$2,000.
• 2023 a 2025: Su único ingreso canadiense son intereses de un banco sin vínculo. Por lo general, no necesita declaración.
• Si una declaración muestra un saldo a pagar: Lo paga por transferencia bancaria en dólares canadienses, con su número de seguro social en los datos del pago.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de ser no residente: vea residencia fiscal en Canadá.
• Nunca avisó a la CRA que se fue, o la CRA dice que usted sigue siendo residente: vea salir de Canadá sin avisar a la CRA.
• Es el año en que se fue, o se aplica el impuesto de salida: vea cómo dejar Canadá.
• Alquila propiedad canadiense: vea arrendadores no residentes.
• Recibe pagos de pensión, CPP, OAS, RRSP o RRIF: vea la guía de la declaración de la sección 217.
• Retira dinero de un RRSP, RRIF o TFSA después de mudarse a EE. UU.: vea RRSP y TFSA después de salir de Canadá.
• Todavía tiene un saldo del Home Buyers' Plan: vea saldo del HBP al salir de Canadá.
• Va a vender bienes inmuebles canadienses: vea no residentes que venden propiedad canadiense y obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Es dueño de una corporación canadiense: vea propietarios no residentes de una corporación canadiense.
• También presenta una declaración de EE. UU.: el impuesto canadiense retenido o pagado puede contar allí; vea límites del crédito por impuestos extranjeros.
• Dirige un negocio desde el extranjero con clientes canadienses: para el GST/HST, vea vendedores no residentes y digitales; para el impuesto sobre la renta, obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Tiene varios años sin presentar, trabaja desde el extranjero para pagadores canadienses o también presenta en otro país: obtenga ayuda con impuestos transfronterizos.
• Los años sin presentar son de cuando vivía en Canadá: vea cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar.