Comprobante T4, T5 o T3 al salir de Canadá: no residentes

¿Qué comprobante debe enviar cada pagador después de que usted sale de Canadá?

El tipo de comprobante depende de los registros del pagador, no de su situación fiscal. Cuando usted es no residente, un banco, corredor o fideicomiso debe declarar su ingreso de inversiones en un NR4 y retener el impuesto de no residentes (Parte XIII) que corresponda, por lo general a 25%, salvo que un tratado lo reduzca (sección 212; T4058). Los empleadores siguen emitiendo un T4 por el pago de su empleo en Canadá (T4058).

Si todavía le llega un T5 o T3, normalmente es porque nunca se avisó al pagador. La CRA indica que usted debe avisar a los pagadores e instituciones financieras canadienses que ya no es residente (Leaving Canada); cómo hacerlo, incluido el Form NR301, se explica en cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.

Qué hace que un caso no sea sencillo: comprobantes de varios pagadores en el año de salida, un bono o una compensación en acciones pagados después de que usted se fue, un comprobante que cubre un año en que ya no estaba en Canadá, años de T5 o T3 sin impuesto de no residentes retenido, o la declaración de un segundo país que necesita las mismas cifras.

Qué reunir: todos los comprobantes (T4, T4A, T4A-NR, T5, T3, NR4), su fecha de salida, recibos de pago y estados de cuenta que muestren la fecha de cada pago, y las cartas que envió a los pagadores sobre su residencia.

En el año en que se fue, ¿recibe dos comprobantes del mismo pagador?

Sí, si el pagador actualizó sus registros. La CRA indica a los pagadores que preparen comprobantes separados cuando el beneficiario cambia de residencia durante el año: el ingreso pagado mientras usted era residente va en el comprobante canadiense (como un T5, T3 o T4A), y solo el ingreso pagado mientras era no residente va en el NR4 (T4061).

Es posible que no reciba un NR4 por montos muy pequeños (menos de $50 sin retención). Los comprobantes NR4 deben llegarle a más tardar el último día de marzo después del año; un fideicomiso o sucesión tiene hasta 90 días después del cierre de su año fiscal (T4061). Qué significa cada casilla del NR4 se explica en la guía del comprobante NR4.

Un comprobante cubre todo el año: ¿qué parte va en su declaración del año de salida?

Divida según la fecha en que se pagó cada monto; nunca copie el total de todo el año. Para el año en que se va, usted declara su ingreso mundial por la parte del año en que fue residente y, después de la salida, solo ciertos ingresos de fuente canadiense (Leaving Canada; sección 114). Su fecha de salida va en la página 1 de la declaración.

Un T4 de todo el año por un empleo que usted tuvo solo en Canadá normalmente se declara completo, porque todo el pago se ganó en Canadá. Si siguió trabajando para el empleador desde el extranjero después de irse, divídalo según dónde se hizo el trabajo. Un T5 o T3 de todo el año es distinto: solo los montos del período como residente van en la declaración. Si el pagador emitió un solo T5 por todo el año, declare la parte del período como residente según sus estados de cuenta y pida al pagador que corrija el comprobante. Los créditos y el resto del mecanismo de la declaración por parte del año están en la guía de la declaración por parte del año.

Recibió un T5 o T3 de un año en que fue no residente todo el año: ¿qué le pide al pagador que corrija?

Un T5 o T3 de un año completo como no residente normalmente significa que el pagador todavía lo trata como residente y no retuvo nada. Presentar una declaración de estilo residente no lo corrige. Avise al pagador que usted es no residente, entregue la prueba de residencia que le pida y pregunte si emitirá un comprobante enmendado o un NR4 para ese año.

El impuesto de no residentes se aplica al no residente según la sección 212, lo haya retenido o no el pagador, así que los años sin retención no se olvidan sin más. Los intereses son una excepción para muchas personas: los intereses sin vínculo por lo general están exentos de retención (T4058). Los dividendos no.

Los emisores corrigen los comprobantes enviando un comprobante enmendado marcado como AMENDED, con copias para usted y para la CRA (CRA: guía del T5). Que un pagador enmiende años anteriores es decisión suya, pero el impuesto no desaparece: un pagador que no retuvo es responsable del monto completo y puede cobrárselo a usted, por ejemplo descontándolo de su cuenta (sección 215(6)); la CRA también puede determinárselo directamente, y usted comparte la responsabilidad por los intereses (sección 227(8.1) y (10.1)). Pídalo por escrito, conserve la respuesta y busque ayuda si hay varios años afectados.

Llegó un T4 o T4A después de que usted se fue: ¿cuándo ese pago sigue yendo en una declaración canadiense?

El pago que recibe después de irse sigue yendo en una declaración canadiense cuando es por trabajo que hizo en Canadá. Un no residente tributa por el ingreso de funciones de empleo realizadas en Canadá, y por funciones realizadas fuera de Canadá mientras todavía era residente (sección 115). La CRA menciona el pago de vacaciones, el pago de licencia por enfermedad, los bonos y los beneficios de opciones sobre acciones de un empleo que tuvo mientras vivía en Canadá, y dice que el empleador debe enviar el T4 (T4058).

El pago de empleo recibido después de irse por trabajo hecho en Canadá se declara en una declaración de no residente del año en que se pagó, en la línea 10100, para la provincia donde lo ganó (T4058; 5013-G). Si debe presentar declaración, y qué paquete usar, se explica en la guía de la declaración de no residentes. La indemnización por despido, las asignaciones por jubilación y el pago final tienen sus propias reglas: consulte indemnización y pago final después de salir de Canadá.

Un T4A por trabajo hecho por completo en el extranjero: ¿el comprobante lo hace gravable en Canadá?

Por lo general no, si usted era no residente cuando hizo el trabajo. Un comprobante no crea impuesto; lo decide la ley. El trabajo hecho en el extranjero mientras usted todavía era residente es gravable en Canadá, y algunos pagos de empleo quedan alcanzados por la sección 115(2) (vea más abajo). La retención de 15% del Regulation 105 no se aplica a los honorarios por servicios prestados fuera de Canadá, y un contrato mixto requiere una división razonable entre trabajo en Canadá y en el extranjero (IC75-6R2, párrafo 32). Los honorarios por servicios prestados en Canadá van en un T4A-NR (CRA).

Si un pagador canadiense emite un T4A de residente por trabajo que usted hizo desde el extranjero, pídale que corrija el comprobante y conserve sus facturas y la prueba de dónde trabajó. Una excepción: desde el año siguiente a su salida, el pago de un empleador residente en Canadá por trabajo en el extranjero puede gravarse en Canadá según la sección 115(2) si un tratado lo exime de impuesto en su nuevo país. Ese caso se explica en trabajar para un empleador canadiense desde el extranjero.

Un comprobante muestra impuesto canadiense retenido: ¿debe presentar declaración para recuperarlo?

El impuesto de un NR4 por lo general es definitivo; el impuesto retenido en un T4 o T4A-NR es un pago a cuenta de su impuesto y solo se recupera por medio de una declaración.

La CRA indica que el impuesto de la Parte XIII no se reembolsa presentando una declaración canadiense (no residentes de Canadá). Las declaraciones opcionales por alquileres y pensiones son la excepción; consulte ingresos de pensión y RRSP y arrendadores no residentes. El impuesto de un T4 o T4A-NR solo se recupera si usted presenta declaración; la CRA por lo general puede reembolsar una declaración individual tardía solo si se presenta dentro de 10 años calendario después del fin de ese año fiscal.

Un comprobante nunca llegó o fue a su antigua dirección en Canadá: ¿puede declarar sin él?

Sí. Pida una copia al empleador o emisor; si usa Mi cuenta (My Account) de la CRA, quizá pueda ver sus comprobantes allí; cómo ingresar desde el extranjero se explica en CRA My Account desde fuera de Canadá (CRA: copia de comprobantes). La mayoría de los comprobantes llegan a fines de febrero; los T3 pueden llegar hasta fines de marzo (CRA: comprobantes).

Si el comprobante todavía no llega, estime el ingreso con recibos de pago o estados de cuenta e incluya una nota con el nombre y la dirección del emisor, el tipo de ingreso y lo que está haciendo para obtener el comprobante (CRA: copia de comprobantes). Si presenta en papel, adjunte copias de los recibos o estados de cuenta; si presenta en línea, consérvelos. Los intereses pagados mientras todavía era residente deben declararse aunque no haya un T5, que puede no emitirse para montos inferiores a $50 (5013-G). Dé a cada pagador su nueva dirección cuando le avise que es no residente.

¿Qué comprobantes canadienses debe conservar para la declaración de su nuevo país?

Todos, incluso los que nunca van en una declaración canadiense. Su nuevo país puede gravar el mismo ingreso y permitir un crédito por el impuesto canadiense; el NR4 y el T4 son la prueba habitual del impuesto canadiense pagado. Conserve también los registros de las fechas de pago que usó para dividir el año de salida, de modo que las declaraciones de ambos países usen los mismos montos y fechas. Cómo trata el otro país el ingreso depende de sus propias reglas y de cualquier tratado tributario con Canadá.

Ejemplo

Estos escenarios son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.

Año de salida con dos comprobantes

Priya salió de Canadá el 30 de junio. Su corredor le envía un T5 por C$1,800 de dividendos pagados de enero a junio, y un NR4 por C$1,600 pagados de julio a diciembre con impuesto de no residentes retenido. Solo los C$1,800 van en su declaración del año de salida. El impuesto del NR4 por lo general es su impuesto canadiense definitivo sobre los C$1,600, salvo que la tasa haya sido errada.

Un T5 tres años después de irse

Marc se fue hace tres años. Su corredor todavía emite un T5 por C$4,000 de dividendos sin impuesto retenido. Marc avisa al corredor que es no residente y entrega la declaración de residencia que le pide. Desde entonces, el corredor debe retener el impuesto de no residentes y emitir un NR4. Por el comprobante pasado, Marc pregunta por escrito al corredor si lo corregirá, en lugar de presentar una declaración de residente. Debe esperar que el corredor le cobre el impuesto de no residentes omitido: unos C$1,000 por este comprobante a 25% (menos si se aplica una tasa de tratado), y lo mismo por cualquier año anterior sin retención.

Un bono pagado después de irse

Lena se fue en diciembre. En febrero del año siguiente, su antiguo empleador le paga un bono de C$10,000 por su trabajo en Canadá y emite un T4 con impuesto retenido. El bono por lo general se declara en una declaración de no residente del año en que se pagó. Presentar esa declaración también es la forma de recuperar cualquier impuesto retenido por encima de lo que debe.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de si debe presentar declaración, o hay años sin presentar: consulte declaraciones de no residentes y regularización.
• Comprobantes de varios pagadores en el año de salida, o un bono o una compensación en acciones pagados después de que se fue: la división por fecha de pago y lugar de las funciones decide la declaración; obtenga ayuda con impuestos para individuos.
• Un pagador envió comprobantes T5 o T3 de años en que usted ya no estaba en Canadá y no retuvo nada: lo que se debe depende del tipo de ingreso, de cualquier tasa de tratado y de cuántos años sean; obtenga ayuda con impuestos para individuos.
• El comprobante proviene de su propia corporación: sus NR4, la retención y la forma de pagarse desde el extranjero cambian en conjunto; obtenga ayuda con impuestos para corporaciones o consulte pagarse desde su corporación después de mudarse al extranjero.
• Su nuevo país también grava el ingreso: ambas declaraciones deben coincidir con la misma división; obtenga ayuda con impuestos para individuos.
• Necesita leer un NR4 o recuperar el impuesto de la Parte XIII retenido de más: consulte la guía del comprobante NR4.
• Sus comprobantes son de una pensión, un RRSP o un RRIF: consulte ingresos de pensión y RRSP para no residentes.
• Recibió un T5008 por acciones o fondos que vendió después de irse: consulte cuentas bancarias y de corretaje canadienses después de salir.
• Usted alquila una propiedad en Canadá: consulte arrendadores no residentes.
• Todavía debe calcular el impuesto de salida: consulte salir de Canadá.