Cónyuge en Canadá mientras trabaja en el extranjero: impuestos

Cónyuge en Canadá y usted trabaja en el extranjero: ¿por qué por lo general sigue siendo residente?

Por lo general, sí. Un cónyuge o pareja de hecho y dependientes que se quedan en Canadá son vínculos residenciales significativos, y una vivienda que se mantiene para su uso es otro (Folio S5-F1-C1, párrafos 1.11 a 1.13). La CRA incluye el trabajo temporal fuera de Canadá entre las situaciones en que usted puede seguir siendo residente de hecho: una persona que vive en el extranjero pero conserva suficientes vínculos para seguir siendo residente de Canadá (CRA). Si sus vínculos bastan es la pregunta de la guía de residencia.

El caso principal que cambia esto mientras su familia se queda: el país donde trabaja también lo trata como residente según su propia ley, y el tratado tributario entre ese país y Canadá fija allí su residencia. Entonces se le considera no residente de Canadá, aunque su familia esté aquí (Income Tax Act, sección 250(5)). Esto es poco común mientras su familia y su vivienda siguen en Canadá: la mayoría de los desempates miran primero dónde tiene una vivienda permanente y luego dónde son más estrechos sus vínculos personales y económicos, y una vivienda y una familia aquí suelen apuntar a Canadá (Folio S5-F1-C1, párrafos 1.46 a 1.50).

El caso deja de ser sencillo cuando el empleo está en un país con tratado que lo grava como residente, cuando el impuesto extranjero sobre su sueldo es menor o mayor que el canadiense y por eso el crédito no lo cancela sin más, o cuando pasaron años sin presentar declaraciones. Reúna su contrato de trabajo, las fechas en que se fue y en que visitó Canadá, las reglas de residencia o el certificado de residencia del otro país, los recibos de sueldo extranjeros y las determinaciones de impuestos extranjeras.

¿Qué presenta mientras trabaja en el extranjero como residente de hecho?

Presenta una declaración canadiense normal de residente. La CRA indica que el ingreso de un residente de hecho «tributa como si nunca se hubiera ido de Canadá»: usted reporta ingresos de dentro y fuera de Canadá y paga el impuesto federal más el de la provincia o el territorio donde mantiene vínculos residenciales (CRA). Use el paquete de impuestos sobre la renta de esa provincia; si sus vínculos están en Quebec, quizá también deba presentar una declaración aparte de Quebec (CRA). Qué provincia aplica está en provincia de residencia para efectos fiscales.

• Ingresos mundiales: su sueldo extranjero, los intereses extranjeros y cualquier ingreso canadiense van en la declaración, convertidos a dólares canadienses.
• Crédito por impuestos extranjeros: el impuesto que el otro país le descontó del sueldo puede reducir su impuesto federal y provincial sobre ese ingreso. Reclame el crédito federal en el Form T2209 y, fuera de Quebec, el crédito provincial o territorial en el Form T2036; los residentes de Quebec lo reclaman en su declaración de Quebec. El crédito por lo general se limita al menor entre el impuesto extranjero pagado y el impuesto canadiense sobre ese ingreso, así que, si el otro país grava poco o nada su sueldo, usted paga la diferencia a Canadá. Por lo general no puede reclamar un crédito por impuestos extranjeros sobre ingresos ganados en Canadá (CRA). El cálculo está en ingresos del extranjero en una declaración canadiense.
• Fecha límite: por lo general el 30 de abril del año siguiente, o el 15 de junio si usted o su cónyuge operaron un negocio en Canadá; cualquier saldo a pagar sigue venciendo el 30 de abril.
• Impuesto no retenido: un empleador extranjero no descuenta impuesto canadiense, así que lo que queda después del crédito es un saldo a pagar. Si su impuesto neto por pagar es mayor que $3,000 ($1,800 en Quebec) este año y en cualquiera de los dos años anteriores, la CRA puede pedirle pagos anticipados en 15 de marzo, 15 de junio, 15 de septiembre y 15 de diciembre (CRA).

Los destinos por plazo fijo y la cobertura del Canada Pension Plan en el extranjero se tratan en trabajar en el extranjero por unos años.

¿Qué presenta su cónyuge y qué pasa con el Canada child benefit?

Su cónyuge presenta su propia declaración canadiense todos los años, y el Canada child benefit (CCB) continúa mientras usted siga siendo residente. La CRA indica que usted puede seguir recibiendo el CCB y los beneficios provinciales o territoriales relacionados mientras está en el extranjero, pero «tendrá que presentar una declaración cada año», y su cónyuge también debe presentar cada año (CRA).

• Quién lo recibe: el progenitor principalmente responsable del cuidado y la crianza del hijo, que debe ser residente de Canadá para efectos fiscales. La CRA por lo general considera principalmente responsable a la madre que vive con el hijo (T4114; CRA).
• Qué ingreso cuenta: el beneficio se basa en el ingreso familiar neto ajustado, que suma el ingreso neto de ambos cónyuges (CRA). Su sueldo extranjero está en su ingreso neto, así que reduce el beneficio de la familia igual que lo haría un sueldo canadiense.
• Si quien se va es quien lo recibe: el beneficiario debe vivir con el hijo. Cuando los hijos se quedan con el otro progenitor, ese progenitor quizá deba solicitarlo en su lugar con el Form RC66, y hay que informar a la CRA de los cambios de custodia (CRA).

La CRA necesita una declaración de cada cónyuge todos los años, incluso de quien tiene pocos ingresos; una declaración faltante puede detener el beneficio.

Sueldo pagado en el extranjero a una cuenta extranjera: ¿sigue yendo en su declaración canadiense?

Sí. Como residente, usted reporta ingresos de todas las fuentes, sin importar dónde se paguen o se guarden; un empleador extranjero, una moneda extranjera y una cuenta bancaria extranjera no cambian eso (CRA). El impuesto extranjero retenido se reclama mediante el crédito por impuestos extranjeros, no omitiendo el sueldo.

El dinero que se acumula en el extranjero también puede activar el Form T1135. Los fondos depositados o mantenidos fuera de Canadá son propiedad extranjera especificada, y un residente debe presentar el formulario cuando el costo total de esa propiedad es mayor que $100,000 en cualquier momento del año (Income Tax Act, sección 233.3). Los intereses que gane esa cuenta también son ingreso.

Si un tratado lo convierte en no residente presunto: ¿qué cambia?

Desde el día en que el tratado lo ubica en el otro país, se le trata como no residente de Canadá para todos los efectos (Folio S5-F1-C1, párrafos 1.37 a 1.38; sección 250(5)). De ahí se derivan tres consecuencias.

1. Impuesto de salida. Cuando deja de ser residente, se considera que vendió la mayor parte de sus bienes a su valor justo de mercado ese día, y puede reportar una ganancia de capital. Los bienes inmuebles canadienses, los RRSP, las TFSA y los derechos de pensión por lo general quedan excluidos, igual que los bienes que poseía cuando se volvió residente por última vez si fue residente durante no más de 60 meses de los 120 meses anteriores (sección 128.1(4); CRA). El Form T1161 lista sus bienes si su valor total fue mayor que $25,000. Usted reporta la ganancia en el Form T1243 y puede elegir en el Form T1244, a más tardar el 30 de abril del año posterior a la salida, diferir el pago del impuesto hasta que venda; por encima de cierto umbral, la CRA pide una garantía (CRA). Vea el ejemplo del impuesto de salida.
2. Su declaración. Su última declaración de residente cubre los ingresos mundiales hasta esa fecha; después, Canadá por lo general grava solo sus ingresos de fuente canadiense.
3. El beneficio por hijos. Su cónyuge en Canadá sigue siendo residente y puede seguir recibiendo el CCB, pero debe completar el Form CTB9 por cada año en que usted sea no residente durante cualquier parte del año. Para ese período, el ingreso familiar neto incluye su ingreso «de todas las fuentes, dentro y fuera de Canadá» (T4114; Form CTB9).

Lo que su cónyuge anota sobre usted en su propia declaración está en cónyuge no residente en una declaración canadiense. Que el desempate apunte fuera de Canadá depende del texto del tratado y de sus hechos; para el tratado con EE. UU., vea desempate del tratado para residentes duales. Para pedir a la CRA su opinión sobre su estatus, vea pedir a la CRA que decida su residencia.

Enviar dinero a su familia: ¿cambia los impuestos de alguien?

El dinero que envía a casa de su propio sueldo por lo general no es ingreso de su cónyuge ni de sus hijos; lo que importa para los impuestos es lo que ese dinero rinde después. Si usted da o presta dinero a su cónyuge, o a un hijo menor de 18 años, mientras es residente de Canadá, el ingreso de inversión que produzca por lo general tributa a su nombre, no al de ellos (Income Tax Act, sección 74.1). Las reglas y excepciones están en transferir bienes a la familia.

Cuando la familia se une después: ¿cómo cambia eso su fecha de salida?

Si usted, su cónyuge y sus hijos terminan viviendo en el extranjero, por lo general usted se vuelve no residente en la más tardía de tres fechas: el día en que usted se va, el día en que se van su cónyuge y dependientes, y el día en que se vuelve residente del nuevo país (CRA). Por eso los meses entre su mudanza y la de la familia suelen ser meses de residente, con los ingresos mundiales reportados.

Si regresa a un país donde vivió antes, la fecha puede ser el día en que se va; vea la fecha en que se vuelve no residente. El impuesto de salida, los bienes conjuntos y los beneficios en ese intervalo están en cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas, y cuándo se detiene el CCB está en beneficios después de dejar Canadá.

¿Qué registros mantienen coherentes las declaraciones de ambos cónyuges?

Las dos declaraciones y el beneficio por hijos dependen de los mismos hechos, así que conserve un solo conjunto de registros para el hogar:

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares canadienses.

Empleo de dos años en el extranjero, familia en Winnipeg

Él gana C$140,000 en un empleo de dos años en el extranjero; su cónyuge y sus dos hijos se quedan en su casa de Winnipeg. Cada año presenta una declaración de residente de Manitoba con los C$140,000 y reclama créditos por impuestos extranjeros en los Forms T2209 y T2036 por el impuesto que retuvo el otro país. Su cónyuge presenta su propia declaración, y el CCB continúa, calculado sobre el ingreso neto combinado de ambos cónyuges.

El tratado apunta al otro país

Más adelante, el mismo trabajador se vuelve residente de un país con tratado según su ley, establece allí una vivienda permanente y, según el texto de ese tratado y sus hechos, el desempate lo ubica allí, algo poco común mientras su familia sigue en Winnipeg. Desde esa fecha puede ser no residente presunto de Canadá. Su cuenta de inversión no registrada, que vale C$60,000 con un costo de C$40,000, se trata como vendida ese día: una ganancia de capital de C$20,000 en su última declaración de residente. Su cónyuge sigue recibiendo el CCB y completa el Form CTB9 cada año para reportar el ingreso mundial de él.

La familia se une a ella en agosto

Ella empieza a trabajar en el extranjero en marzo; su cónyuge y sus hijos se le unen el 1 de agosto, cuando termina la escuela. Su fecha de salida es por lo general el 1 de agosto, no marzo. En su declaración de ese año reporta como residente los ingresos mundiales hasta el 31 de julio, incluidos los C$50,000 ganados en el extranjero de marzo a julio, y solo ingresos de fuente canadiense después. El 1 de agosto también aplica la venta presunta de sus bienes, como en el ejemplo del impuesto de salida.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de que sus vínculos lo mantengan como residente: empiece por residencia fiscal en Canadá.
• Su empleo está en un país con tratado que también lo trata como residente: el desempate puede convertirlo en no residente presunto y activar el impuesto de salida. Pida que ayuda con impuestos personales revise la posición del tratado antes de presentar.
• El otro país cobra poco o nada de impuesto sobre su sueldo: Canadá cobra la diferencia al presentar, y nadie la retuvo. Obtenga ayuda con impuestos personales para planear el pago y los pagos anticipados.
• El impuesto extranjero sobre su sueldo es mayor que el impuesto canadiense sobre él: vea ingresos del extranjero en una declaración canadiense y obtenga ayuda con impuestos personales con el crédito.
• Uno de ustedes dejó de presentar declaraciones mientras estaba en el extranjero: el CCB depende de las dos declaraciones cada año; obtenga ayuda con impuestos personales para ponerse al día.
• Su familia lo seguirá meses después: vea cónyuges que salen de Canadá en fechas distintas.
• Su destino es por plazo fijo y quiere cobertura del CPP: vea trabajar en el extranjero por unos años.
• El beneficio siguió llegando después de que todos se fueron: vea beneficios después de dejar Canadá.