Declaración de doble estatus al mudarse de Canadá a EE. UU.

¿Mi primera declaración de EE. UU. después de mudarme de Canadá es de doble estatus?

Normalmente sí. Si usted no es ciudadano de EE. UU., no fue residente de EE. UU. en ningún momento del año anterior y su residencia en EE. UU. empieza a mitad de año, usted es no residente antes de su fecha de inicio de residencia y residente después de ella (IRS Publication 519). Ese año dividido es un año de doble estatus.

Hay dos casos distintos:

• Los ciudadanos de EE. UU. tributan como residentes por todo el año, sin importar dónde vivieron. La declaración de doble estatus no se aplica.
• Las personas que fueron residentes de EE. UU. durante cualquier parte del año anterior y son residentes este año se tratan como residentes desde el comienzo de este año (Publication 519).

Qué hace que un caso no sea sencillo: sus fechas de Canadá y de EE. UU. no coinciden, está casado o casada y evalúa la elección conjunta, recibió pago, bono o premios en acciones canadienses en torno a la mudanza, o llegó tan tarde en el año que no llegó a ser residente. Antes de empezar, reúna sus fechas de viaje, los recibos de pago canadienses divididos en la fecha de la mudanza y su declaración canadiense de salida. La mecánica general de una primera declaración de EE. UU. está en su primer año como residente fiscal de EE. UU..

¿Qué día empieza mi año fiscal en EE. UU. después de mudarme de Canadá?

Según la prueba de presencia sustancial, su fecha de inicio en EE. UU. generalmente es el primer día que estuvo presente en EE. UU. ese año (Publication 519). Los viajes anteriores cuentan, así que una visita en marzo para buscar vivienda puede adelantar su fecha de inicio respecto de una mudanza en junio.

Puede dejar fuera hasta 10 días de presencia anterior al fijar su fecha de inicio si, en esos días, su lugar principal de trabajo seguía en Canadá (su domicilio fiscal) y sus vínculos con Canadá eran más estrechos que con EE. UU. Para reclamarlo debe adjuntar una declaración firmada, hecha bajo pena de perjurio. No puede excluir una parte de una serie de días consecutivos; todos los días de esa serie deben calificar. Esos días igual cuentan cuando verifica si cumple la prueba de presencia sustancial (Publication 519).

¿Por qué mi fecha de salida de Canadá puede ser distinta de mi fecha de inicio en EE. UU.?

Los dos países usan pruebas distintas. La CRA indica que usted normalmente pasa a ser no residente de Canadá en la última de tres fechas: el día en que usted sale, el día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, o el día en que se hace residente de su nuevo país (CRA: Leaving Canada). La fecha de EE. UU. depende de los días de presencia física o del estatus de green card. Una familia que se queda atrás puede mantenerlo como residente de Canadá después de su fecha de inicio en EE. UU. Consulte la fecha en que se convierte en no residente de Canadá.

¿Qué pasa si las dos fechas dejan un vacío o se superponen?

Un vacío normalmente significa que ningún país grava sus ingresos de todo el mundo por esos días, solo los ingresos de fuente en ese país; una superposición significa que ambos pueden hacerlo, y el tratado decide qué país lo trata como residente.

• Vacío. Su fecha de salida de Canadá es anterior a su fecha de inicio en EE. UU. La tercera fecha de la CRA (hacerse residente del nuevo país) hace poco común un vacío real: quien llega tarde y todavía es no residente de EE. UU. normalmente sigue siendo residente de Canadá, con impuesto sobre los ingresos de todo el mundo, hasta la fecha de EE. UU. Si cortar antes todos los vínculos con Canadá termina primero la residencia canadiense es una cuestión de hechos; consulte la fecha en que se convierte en no residente de Canadá. Cuando sí existe un vacío, Canadá grava solo los ingresos de fuente canadiense (CRA), y EE. UU. grava solo los ingresos de fuente estadounidense y los de un negocio en EE. UU. (Publication 519).
• Superposición. Su fecha de inicio en EE. UU. es en marzo, pero su cónyuge y sus hijos se quedan en Canadá hasta agosto. Ambos países pueden considerarlo residente esos meses. El Artículo IV(2) del tratado tributario entre Canadá y EE. UU. lo resuelve en este orden: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual, ciudadanía y, por último, acuerdo entre las dos autoridades tributarias. Si el tratado lo hace residente de EE. UU. esos meses, Canadá lo considera no residente desde esa fecha, por lo que su fecha de salida de Canadá, y la fecha de valuación del impuesto de salida, se adelantan a ella (Income Tax Act, s. 250(5)). Si lo hace residente de Canadá, usted presenta esos meses en EE. UU. como no residente. Consulte el desempate del tratado.

Usar el tratado para que se le trate como no residente de EE. UU. es una posición basada en un tratado que generalmente se divulga en el Form 8833 (IRS).

¿Qué ingresos canadienses quedan fuera de mi primera declaración de EE. UU.?

Los ingresos canadienses que recibió antes de su fecha de inicio en EE. UU. generalmente quedan fuera de la declaración de EE. UU. Para la parte del año en que es no residente, los ingresos de fuente extranjera que no están vinculados con un negocio en EE. UU. no son gravables, aunque después se haya hecho residente (Publication 519).

Eso normalmente incluye:

• El sueldo por trabajo hecho en Canadá y pagado antes de la fecha de inicio en EE. UU.
• Intereses, dividendos y alquileres canadienses recibidos antes de esa fecha
• Ganancias por inversiones canadienses vendidas antes de esa fecha

La ganancia presunta del impuesto de salida es una regla canadiense: Canadá considera que usted vende ciertos bienes justo antes de salir. Para EE. UU. no ocurre ninguna venta, así que esa ganancia presunta no es ingreso de EE. UU. Su efecto sobre su base de costo posterior en EE. UU. se explica en mudarse de Canadá a EE. UU..

¿Qué ingresos canadienses van en mi primera declaración de EE. UU.?

Los ingresos de fuente extranjera que recibe mientras es residente de EE. UU. son gravables en la declaración de EE. UU., aunque los haya ganado siendo no residente (Publication 519). Que una partida vaya en la declaración de EE. UU. depende de cuándo la recibe, no de cuándo la ganó.

Partidas comunes recibidas después de la fecha de inicio en EE. UU.:

• El pago final canadiense, un bono o un pago de vacaciones pagado después de que empezó en EE. UU.
• La parte gravable de los retiros de un RRSP o RRIF; consulte cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU.
• El alquiler de una propiedad canadiense que conservó
• Intereses, dividendos y ganancias de capital canadienses, incluidos los ingresos dentro de una TFSA o un RESP; consulte cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU.

Canadá también puede gravar algunas de estas partidas, y ahí entra el crédito por impuestos extranjeros. Dónde hizo el trabajo sigue importando: decide si el pago es de fuente estadounidense o extranjera, lo que determina cuánto impuesto canadiense puede acreditar. Los pagos y premios en acciones ganados a lo largo de la mudanza se dividen por días de trabajo; consulte premios en acciones y pagos después de una mudanza. Las cuentas canadienses también traen obligaciones de informe en EE. UU. el primer año: consulte su primera FBAR y el Form 8938.

¿Qué cambia en una declaración de doble estatus?

Una declaración de doble estatus pierde varias cosas que sí tiene una declaración de residente de todo el año (Publication 519):

No puede reclamar los créditos por educación, el crédito por ingreso del trabajo ni el crédito para personas mayores o con discapacidad, salvo que esté casado o casada y haga la elección conjunta por todo el año. Los casados de doble estatus pueden reclamar el crédito por cuidado de hijos y dependientes solo con esa elección o si viven separados bajo una regla especial (Publication 519).

¿Podemos presentar una declaración conjunta en nuestro primer año en EE. UU.?

Sí, si ambos eligen que se les trate como residentes de EE. UU. por todo el año. Ambos cónyuges tributan entonces sobre sus ingresos de todo el mundo por todo el año, incluidos los meses en Canadá (Publication 519).

Existen dos versiones de la elección:

Lo que agrega: el sueldo canadiense, los ingresos de inversión y las ganancias de ambos cónyuges desde enero hasta la mudanza pasan a la declaración de EE. UU. Lo que desbloquea: tasas conjuntas, la deducción estándar y los créditos que una declaración de doble estatus limita. La elección de la sección 6013(h) se puede hacer una sola vez: ninguno de los cónyuges puede hacerla en un año posterior, ni siquiera después de un divorcio o un nuevo matrimonio. Para hacer cualquiera de las dos elecciones, marque la casilla en la sección de estado civil para efectos de la declaración de un Form 1040 conjunto, anote el nombre del cónyuge de doble estatus o no residente y adjunte una declaración firmada por ambos cónyuges con el SSN o el ITIN de cada uno; el cónyuge que no pueda obtener un SSN solicita un ITIN con el Form W-7 (Publication 519). Según la sección 6013(g), ninguno de los cónyuges puede reclamar la no residencia por tratado, y la elección sigue vigente en los años posteriores hasta que se termine o se suspenda (IRS: cónyuge no residente).

Si le cuesta o le ahorra depende del impuesto canadiense ya pagado sobre los ingresos agregados, que EE. UU. puede dejarle acreditar. El costo solo se ve cuando se calculan las dos versiones. Consulte reclamar el impuesto canadiense en su primera declaración de EE. UU. y, si su cónyuge se queda en Canadá, cónyuge que sigue en Canadá después de su mudanza. Las reglas generales están en casado con un no residente.

¿Qué pasa si llegué tarde en el año y no cumplí la prueba de presencia sustancial?

Usted es no residente durante todo el año de llegada, salvo que haga la elección del primer año. Está disponible si no fue residente de EE. UU. el año anterior, cumple la prueba de presencia sustancial el año siguiente, estuvo presente al menos 31 días seguidos este año y estuvo presente al menos 75% de los días desde el comienzo de esa serie hasta el fin del año, contando hasta 5 días de ausencia como presencia (Publication 519). Su fecha de inicio es entonces el primer día de esa serie. Como primero debe cumplir la prueba del año siguiente, la elección normalmente implica pedir una prórroga para la declaración del año de llegada. Los detalles están en su primer año como residente fiscal de EE. UU..

¿Cuándo vencen las declaraciones y en qué orden?

La declaración canadiense de salida normalmente va primero, porque su impuesto canadiense y su fecha de salida alimentan la declaración de EE. UU. Vence el 30 de abril (15 de junio si usted o su cónyuge tuvieron un negocio) (CRA). La declaración de doble estatus de EE. UU. de quien es residente al final del año vence antes, el 15 de abril, o el 15 de octubre con una prórroga (Publication 519). Si las cifras canadienses no están listas, pida una prórroga para la declaración de EE. UU.

¿Qué debo reunir?

• Sellos de entrada, registro de viajes o historial I-94, con todos los días en EE. UU. de este año
• Pruebas de su fecha de salida de Canadá (fin del contrato de alquiler, venta o alquiler de la vivienda, fecha de mudanza de su cónyuge e hijos)
• Pruebas de su llegada a EE. UU.: fecha de la visa o de la green card, fecha de inicio del trabajo, nuevo contrato de alquiler
• Recibos de pago canadienses divididos en la fecha de la mudanza, y el T4 y los demás comprobantes del año
• La declaración canadiense de salida y cualquier aviso de determinación
• Estados de cuenta canadienses en su fecha de inicio en EE. UU. y al final del año
• Para una pareja casada: los ingresos de ambos cónyuges de todo el año, para comparar la elección conjunta
• Para la elección conjunta: el SSN o el ITIN de su cónyuge, o una solicitud de ITIN con el Form W-7

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas. Los montos canadienses están en dólares canadienses (C$) y los montos de EE. UU. en dólares estadounidenses (US$).

Ingeniera soltera, de Toronto a Austin

Una ingeniera sale de Toronto el 31 de mayo y empieza un trabajo con visa TN en Austin el 1 de junio, sin viajes anteriores a EE. UU. ese año. Su fecha de salida de Canadá y su fecha de inicio en EE. UU. coinciden, sin vacío.

• Sueldo de C$60,000 de enero a mayo: solo en la declaración canadiense de salida.
• Sueldo de US$90,000 en Texas desde junio: período como residente de EE. UU.
• Pago de vacaciones de C$4,000 pagado en junio: se recibió siendo residente de EE. UU., por lo que va en la declaración de EE. UU.; el impuesto canadiense retenido sobre él es una cuestión de crédito.

Ella presenta el Form 1040 como declaración de doble estatus. No tiene deducción estándar; detalla las deducciones que puede.

La misma ingeniera, casada, con el cónyuge que llega en agosto

Su cónyuge llega el 1 de agosto y tiene muy pocos días para cumplir la prueba de presencia sustancial, así que es no residente al final del año, salvo que haga la elección del primer año después de cumplir la prueba del año siguiente. Sin esa elección, la vía conjunta es la sección 6013(g), que se extiende a los años posteriores; con ella, ambos cónyuges son de doble estatus y la vía conjunta es la sección 6013(h), solo por ese año. Como su cónyuge se queda en Canadá hasta agosto, la CRA normalmente consideraría que su fecha de salida de Canadá es el 1 de agosto, no el 31 de mayo. Junio y julio son entonces una superposición en la que ambos países pueden considerarla residente, y decide el desempate del tratado; si la hace residente de EE. UU., su fecha de salida de Canadá se adelanta al 1 de junio. Comparan:

• Doble estatus, casados que presentan por separado: solo sus ingresos desde junio, sin deducción estándar.
• Conjunta, por todo el año (aquí, sección 6013(g)): suma su sueldo de C$60,000 de enero a mayo y el sueldo canadiense de C$50,000 del cónyuge de todo el año. Se aplican las tasas conjuntas y la deducción estándar, y el impuesto canadiense sobre esos ingresos puede ser acreditable.

Cuál cuesta menos depende del crédito; calculan las dos versiones antes de elegir.

Enfermera que llega el 1 de noviembre

Una enfermera con visa TN llega el 1 de noviembre y se queda. Tiene 61 días en EE. UU., menos de lo que exige la prueba de presencia sustancial, así que es no residente durante el año de llegada. Estuvo presente al menos 31 días seguidos y todos los días desde su llegada hasta el fin del año; por eso, si cumple la prueba el año siguiente, puede hacer la elección del primer año y ser residente desde el 1 de noviembre. Una persona con green card que aterrice ese mismo día sería residente desde ese día según la prueba de la green card.

¿Su caso es distinto?

• Está casado o casada y decide sobre la elección conjunta: la respuesta depende de los ingresos y el impuesto canadienses de ambos cónyuges. Consulte ayuda con impuestos transfronterizos.
• Su cónyuge y sus hijos se quedaron en Canadá: consulte cónyuge que sigue en Canadá después de su mudanza.
• Ambos países lo reclaman por meses que se superponen: consulte el desempate del tratado y, si sus fechas tienen un vacío o una superposición, ayuda con impuestos transfronterizos.
• Recibió un bono, premios en acciones u opciones en torno a la mudanza: la división por días de trabajo determina qué grava cada país. Consulte premios en acciones y pagos después de una mudanza o ayuda con impuestos transfronterizos.
• Llegó tarde en el año y evalúa la elección del primer año: implica pedir una prórroga para la declaración y cumplir la prueba del año siguiente. Consulte ayuda con impuestos transfronterizos.
• Todavía es propietario de una corporación canadiense: su sueldo y sus dividendos posteriores a su fecha de inicio en EE. UU. van en la declaración de EE. UU., y la empresa puede necesitar un formulario informativo de EE. UU. Consulte formularios informativos para una empresa extranjera y ayuda con impuestos transfronterizos.
• Pagó impuesto de salida o tiene bienes con ganancia: consulte mudarse de Canadá a EE. UU..
• Quiere reclamar el impuesto canadiense contra el impuesto de EE. UU.: consulte reclamar el impuesto canadiense en su primera declaración de EE. UU..
• Necesita el lado canadiense del año en que sale: consulte su declaración por parte del año.