Cuándo constituir una startup: lo que cuesta esperar en impuestos

¿Debe constituir una startup antes de tener ingresos o esperar?

Constituir pronto tiene un costo anual pequeño y conocido; esperar puede crear un costo fiscal mayor y difícil de deshacer. Una corporación presenta un informe estatal y una declaración federal cada año que existe, tenga o no ingresos. Esperar hasta después de un SAFE, de una ronda con precio o de una tracción real puede hacer que las acciones de fundador valgan más de lo que los fundadores pagan por ellas, y esa diferencia tributa como salario (26 U.S.C. 83).

Un caso no es sencillo cuando el dinero o un cliente llegó antes que la empresa, cuando un fundador vive fuera de EE. UU., cuando el negocio ya funciona como una LLC o cuando las acciones se consolidan y el plazo de 30 días de la elección 83(b) está cerca. Reúna: el nombre, la participación y el país de residencia de cada fundador, la fecha en que empezó el trabajo, el dinero recibido o prometido hasta ahora y quién pagó cada costo. Las razones legales para constituir pronto, como la responsabilidad, los contratos y quién es dueño del código, son una pregunta para un abogado.

¿Qué costos anuales empiezan el día en que se constituye, aunque no haya ingresos?

Una corporación C de Delaware debe un informe anual y el impuesto de franquicia a Delaware, y un Form 1120 al IRS, desde su primer año, tenga o no ingresos. Delaware determina el impuesto si la corporación está activa en cualquier momento durante el año calendario, y el informe vence 1 de marzo del año siguiente (Delaware). Todas las corporaciones nacionales deben presentar una declaración del impuesto sobre la renta, tengan o no ingreso gravable (instrucciones del Form 1120; 26 U.S.C. 6012).

El estado desde el que usted trabaja puede sumar su propia presentación; vea impuestos de una corporación C de Delaware para startups para el calendario completo, incluido por qué el primer aviso de Delaware puede ser mucho mayor que el mínimo. Dónde constituir se explica en en qué estado constituir.

Si espera, ¿dos cofundadores ya son una sociedad de personas para efectos fiscales?

Dos cofundadores que dirigen un negocio juntos y se reparten sus ganancias pueden ser ya una sociedad de personas antes de que se constituya cualquier empresa. Una empresa conjunta u otro arreglo puede crear una entidad separada para efectos del impuesto federal si los participantes llevan a cabo un negocio y se dividen las ganancias; solo compartir gastos no basta (26 CFR 301.7701-1(a)(2)). Con dos o más propietarios, esa entidad es por defecto una sociedad de personas (26 CFR 301.7701-3).

Una sociedad de personas nacional debe presentar el Form 1065, salvo que no reciba ingresos ni tenga gastos tratados como deducciones o créditos (instrucciones del Form 1065). Un Form 1065 tardío cuesta $260 por socio por mes. Vender un piloto en conjunto y repartir la ganancia puede bastar. El código y los clientes de la sociedad pasan entonces a la nueva corporación, una transferencia que hay que planificar; vea pasar una startup a una corporación de Delaware.

¿Por qué las acciones de fundador son más baratas antes de levantar capital?

Las acciones de fundador tributan como salario en la medida en que su valor supera el precio pagado, por lo que cuestan menos cuando la empresa casi no vale nada. Conforme a la sección 83, las acciones recibidas por servicios son ingreso igual a su valor justo de mercado menos el monto pagado. En el Form 15620, el ingreso de la casilla 8 es el valor de la casilla 6 menos el precio de la casilla 7; cuando los fundadores pagan el valor completo, esa línea es cero.

En las acciones que se consolidan, la elección 83(b) debe hacerse dentro de los 30 días siguientes a la transferencia y no se puede revocar sin el consentimiento del IRS. Sin ella, cada tramo tributa según su valor cuando se consolida, que puede ser después de que una ronda haya subido el precio. Los pasos para presentarla están en acciones de fundador que se consolidan.

Una vez que la empresa ha recibido dinero de un SAFE o firmado clientes, sus acciones ordinarias pueden valer más que un precio nominal. La diferencia es salario gravable, en el año de emisión si las acciones están consolidadas o si se presenta una 83(b); la 83(b) no la elimina. Si eso ya ocurrió, vea acciones de fundador emitidas después de un SAFE.

¿Cuándo empieza el reloj de las QSBS y cuánto cuesta esperar?

El período de tenencia de la sección 1202 corre desde el día en que se adquieren las acciones, así que cada mes de espera es un mes más tarde antes de que una venta pueda calificar. Para acciones adquiridas después del 4 de julio de 2025, una venta excluye 50% de la ganancia a los tres años, 75% a los cuatro y 100% a los cinco, hasta el tope por empresa de $15,000,000 (P.L. 119-21, sección 70431; 26 U.S.C. 1202). Los activos brutos de la empresa no deben superar $75,000,000 en ningún momento antes de la emisión de las acciones ni justo después.

En las acciones no consolidadas, la elección 83(b) también importa aquí: sin ella, la sección 83(f) hace que el período de tenencia empiece solo cuando se consolida cada tramo. Quién califica y qué exige la prueba de negocio activo se explica en QSBS para fundadores y primeros empleados.

¿Debe constituir la empresa antes de aceptar una inversión o un pago de un cliente?

Para efectos fiscales, el dinero recibido antes de que exista la corporación pertenece a quien lo recibió: el fundador solo, o la sociedad de personas de los fundadores. Un pago de un cliente recibido antes de constituir se informa, por lo general, en la declaración de ese fundador o de la sociedad de personas de ese año, no en el primer Form 1120 de la corporación. Un SAFE es un derecho sobre acciones futuras de una empresa, así que si se puede firmar uno antes de que exista la empresa es una cuestión legal para un abogado. El punto fiscal es el orden: si la empresa recibe dinero de un SAFE antes de que los fundadores reciban sus acciones, esas acciones pueden ser salario gravable (vea la sección anterior).

¿Qué pasa con los costos que paga antes de constituir?

Los costos que un fundador paga personalmente antes de que exista la corporación son del fundador, hasta que la corporación se los reembolse o los asuma a cambio de acciones. La corporación puede deducir un monto limitado de costos calificados de inicio y de organización en su primer año y distribuir el resto en 180 meses (26 U.S.C. 195; 26 U.S.C. 248). Qué costos califican y cómo reembolsar a los fundadores se explica en costos de una startup antes del lanzamiento.

¿Constituir en diciembre ahorra un año de presentaciones?

No. Una corporación que existe durante cualquier parte de un año fiscal debe presentar una declaración por esa parte del año (26 CFR 1.6012-2(a)(2)). Una corporación de año calendario constituida el 15 de diciembre presenta un Form 1120 de año corto a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año. Delaware prorratea su impuesto por la parte del año en que existió la corporación (8 Del. C. § 503(d)), pero el informe sigue venciendo el 1 de marzo del año siguiente (Delaware). Solo puede quedar exenta de presentar una corporación que nunca completó su organización, no hizo negocios y no tuvo ingresos, y solo después de demostrar esos hechos al IRS.

Un inicio tardío incluso puede desperdiciar un beneficio: California no cobra su impuesto de franquicia mínimo en el primer año fiscal de una corporación recién constituida o registrada (FTB), así que una corporación de año calendario constituida a principios de diciembre gasta ese beneficio en unas pocas semanas y debe el mínimo del siguiente año completo. Un primer año de 15 días o menos sin negocios en California también está libre del mínimo. Una corporación nueva fija su año fiscal en su primera declaración (Publication 538), así que un ejercicio fiscal puede evitar un primer año de pocas semanas; esa elección y lo que contiene la primera declaración están en primera declaración corporativa de una startup sin ingresos.

¿Debe empezar como LLC y convertirse en corporación C más adelante?

Una LLC gravada como sociedad de personas puede ser más sencilla para empezar, pero sus participaciones no son acciones de una corporación, así que el reloj de las QSBS espera a la conversión. Cuando se canjean bienes, como el negocio de una LLC, por acciones, la sección 1202 trata las acciones como adquiridas en la fecha del canje, con una base fiscal de al menos el valor justo de mercado de los bienes, de modo que el valor creado antes de la conversión no cuenta para la exclusión (26 U.S.C. 1202(i)). Una LLC con dos propietarios presenta el Form 1065 cada año hasta entonces. La elección de estructura está en LLC o corporación C, y la conversión misma en pasar una startup a una corporación de Delaware.

¿Qué cambia si un fundador vive fuera de EE. UU.?

Un fundador en el extranjero suma presentaciones en ambos países. Una corporación de EE. UU. que es propiedad de una persona extranjera en al menos 25% generalmente presenta el Form 5472 por las transacciones reportables con ese propietario, como los préstamos, y la multa por no presentarlo es de $25,000 (instrucciones del Form 5472). El país de residencia del fundador también puede gravar las acciones, con sus propios plazos. Si un fundador que no es de EE. UU. presenta una 83(b) se explica en acciones de fundador que se consolidan; los fundadores en Canadá que elijan un país deben leer corporación de Delaware o canadiense para una startup.

Ejemplo

Constituir en febrero, SAFE en junio

Todas las cifras están en dólares estadounidenses y son ilustrativas. Dos fundadores constituyen una corporación C de Delaware en febrero y compran 8,000,000 de acciones de fundador con consolidación a $0.0001 cada una, y pagan $800 en total. Cada uno presenta una 83(b) dentro de 30 días; el valor es igual al precio pagado, así que la elección no reporta ingreso. En junio la empresa recibe un SAFE. El período de tenencia de las QSBS de los fundadores corre desde febrero, y la empresa debe su informe de Delaware el 1 de marzo del año siguiente y un Form 1120 por febrero a diciembre.

Esperar hasta después de un SAFE de $500,000

Los mismos fundadores reciben un SAFE de $500,000 con un tope de valuación de $5,000,000 antes de emitir las acciones de fundador. Cuando luego compran sus acciones por $800, las acciones pueden valer mucho más que ese precio. La diferencia es salario gravable, en ese año si las acciones están consolidadas o si presentan elecciones 83(b), y el reloj de las QSBS empieza solo ahora.

Un piloto de $20,000 antes de constituir

Dos cofundadores venden un piloto de $20,000 en marzo, se reparten la ganancia y constituyen la empresa en septiembre. De marzo a septiembre pueden ser una sociedad de personas que presenta el Form 1065 de ese año, y el código que desarrollaron debe pasar luego a la corporación.

¿Su caso es distinto?

• No está seguro de que una corporación C sea la estructura correcta: LLC o corporación C.
• Está decidiendo dónde constituir: en qué estado constituir.
• Las acciones de fundador se consolidan y los 30 días ya corren: acciones de fundador que se consolidan.
• La empresa recibió dinero de un SAFE antes de emitir las acciones de fundador: acciones de fundador emitidas después de un SAFE.
• El negocio ya funciona como una LLC o una corporación en otro estado: pasar una startup a una corporación de Delaware.
• Los fundadores pagaron costos antes de constituir: costos de una startup antes del lanzamiento.
• Un fundador en Canadá y otro en EE. UU.: startup canadiense con un cofundador de EE. UU..
• Acaba de constituir y necesita los primeros pasos: después de constituir su empresa.
• Constituir la corporación y emitir las acciones de fundador en el orden correcto: constitución de empresas.