스타트업 법인 설립 시기, 늦추면 드는 세금

스타트업은 매출이 생기기 전에 법인을 설립해야 하나요, 기다려도 되나요?

일찍 설립하면 작고 예측 가능한 연간 비용이 들고, 기다리면 되돌리기 어려운 더 큰 세금이 생길 수 있습니다. 법인은 존재하는 해마다 매출이 있든 없든 주 보고서와 연방 신고서를 제출해야 합니다. SAFE, 가격이 정해진 투자 라운드, 실제 실적이 생긴 뒤까지 기다리면 창업자 주식의 가치가 창업자가 낸 금액보다 높아질 수 있고, 그 차액은 급여로 과세됩니다(26 U.S.C. 83).

회사보다 돈이나 고객이 먼저 생겼거나, 창업자가 미국 밖에 살거나, 사업이 이미 LLC로 운영되고 있거나, 주식의 권리가 점진적으로 확정되어 30일의 83(b) 기한이 가깝다면 간단한 사례가 아닙니다. 다음 자료를 준비하세요. 창업자별 이름, 지분 비율, 거주 국가, 작업을 시작한 날짜, 지금까지 받았거나 약속받은 돈, 누가 어떤 비용을 냈는지. 책임, 계약, 코드 소유권 같은 일찍 설립해야 하는 법적 이유는 변호사에게 문의할 사항입니다.

매출이 없어도 법인을 세운 날부터 시작되는 연간 비용은 무엇인가요?

델라웨어 C corporation은 매출 여부와 관계없이 첫해부터 델라웨어 주에 연례 보고서와 프랜차이즈세를, IRS에 Form 1120을 내야 합니다. 델라웨어 주는 법인이 역년 중 언제라도 활동했다면 세금을 부과하며, 보고서 기한은 다음 해 3월 1일입니다(Delaware). 미국 내 모든 법인은 과세소득이 없더라도 소득세 신고서를 제출해야 합니다(Form 1120 작성 안내, 26 U.S.C. 6012).

일하는 주에 따라 별도 제출 의무가 더해질 수 있습니다. 전체 일정과 첫 델라웨어 통지서가 최소액보다 훨씬 클 수 있는 이유는 스타트업을 위한 델라웨어 C corporation 세금을 참고하세요. 어느 주에 설립할지는 어느 주에 설립할까에서 다룹니다.

설립을 미루면 공동창업자 두 사람은 이미 세법상 파트너십인가요?

사업을 함께 운영하며 이익을 나누는 공동창업자 두 사람은 회사를 설립하기 전부터 이미 파트너십일 수 있습니다. 공동사업이나 그 밖의 약정이 참여자가 사업을 영위하고 이익을 나누는 경우에는 연방 세법상 별도 사업체가 될 수 있고, 비용만 나누는 것으로는 부족합니다(26 CFR 301.7701-1(a)(2)). 소유자가 둘 이상이면 그 사업체는 기본적으로 파트너십입니다(26 CFR 301.7701-3).

미국 내 파트너십은 소득이 없고 공제나 세액공제로 처리되는 비용도 없는 경우가 아니면 Form 1065를 제출해야 합니다(Form 1065 작성 안내). Form 1065를 늦게 내면 파트너마다 매월 $260가 부과됩니다. 시범 사업을 함께 팔고 이익을 나눈 것만으로도 해당할 수 있습니다. 그러면 파트너십의 코드와 고객을 새 법인으로 옮겨야 하므로 이전을 미리 계획하세요. 스타트업을 델라웨어 법인으로 옮기기를 참고하세요.

창업자 주식은 투자를 받기 전에 왜 가장 저렴한가요?

창업자 주식은 가치가 낸 금액을 넘는 만큼 급여로 과세되므로, 회사 가치가 거의 없을 때 비용이 가장 적게 듭니다. Section 83에 따라 용역의 대가로 받은 주식은 공정 시장 가치에서 낸 금액을 뺀 만큼이 소득입니다. Form 15620에서 box 8의 소득은 box 6의 가치에서 box 7의 가격을 뺀 금액이며, 창업자가 전체 가치를 냈다면 이 줄은 0입니다.

권리가 점진적으로 확정되는 주식은 주식을 이전받은 후 30일 안에 83(b) 선택 신고를 해야 하며, IRS의 동의 없이는 철회할 수 없습니다. 신고하지 않으면 권리가 확정되는 시점의 가치로 각 부분이 과세되는데, 그때는 투자 라운드로 가격이 오른 뒤일 수 있습니다. 제출 절차는 권리가 확정되는 창업자 주식에 있습니다.

회사가 SAFE 자금을 받았거나 고객과 계약했다면 보통주 가치가 명목 가격보다 높을 수 있습니다. 그 차액은 급여로 과세되며, 주식의 권리가 확정되었거나 83(b)를 제출했다면 발행한 해에 과세됩니다. 83(b)를 제출해도 이 소득은 없어지지 않습니다. 이미 그런 상황이라면 SAFE 이후 발행한 창업자 주식을 참고하세요.

QSBS 보유 기간은 언제 시작하며, 기다리면 어떤 비용이 드나요?

Section 1202 보유 기간은 주식을 취득한 날부터 시작하므로, 기다리는 한 달마다 주식을 팔아 요건을 충족할 수 있는 시점이 한 달씩 늦어집니다. 2025년 7월 4일 이후에 취득한 주식은 3년 후 매각하면 차익의 50%, 4년 후에는 75%, 5년 후에는 100%가 제외되며, 회사별 한도는 $15,000,000입니다(P.L. 119-21, section 70431, 26 U.S.C. 1202). 주식을 발행하기 전과 직후 모두 회사의 총자산이 $75,000,000을 넘지 않아야 합니다.

권리가 확정되지 않은 주식은 여기서도 83(b) 선택 신고가 중요합니다. 신고하지 않으면 section 83(f)에 따라 각 부분의 권리가 확정될 때마다 그 부분의 보유 기간이 시작됩니다. 누가 요건을 충족하는지, 적극적 사업 요건이 무엇을 요구하는지는 창업자와 초기 직원을 위한 QSBS에서 설명합니다.

투자나 고객 대금을 받기 전에 법인을 설립해야 하나요?

세금 측면에서 법인이 생기기 전에 받은 돈은 받은 사람의 것입니다. 창업자 개인일 수도, 창업자들의 파트너십일 수도 있습니다. 법인 설립 전에 받은 고객 대금은 대체로 법인의 첫 Form 1120이 아니라 해당 창업자 또는 파트너십의 그해 신고서에 신고합니다. SAFE는 회사의 미래 주식을 받을 권리이므로 회사가 생기기 전에 서명할 수 있는지는 변호사에게 물어볼 법률 문제입니다. 세금 쟁점은 순서입니다. 창업자가 주식을 받기 전에 회사가 SAFE 자금을 받으면 그 주식은 급여로 과세될 수 있습니다(위 항목 참고).

법인 설립 전에 낸 비용은 어떻게 되나요?

법인이 생기기 전에 창업자가 개인적으로 낸 비용은 법인이 상환하거나 주식을 받고 넘겨받을 때까지 창업자의 비용입니다. 법인은 첫해에 인정되는 개업 비용과 설립 비용을 한도 안에서 공제하고, 나머지는 180개월에 걸쳐 상각할 수 있습니다(26 U.S.C. 195, 26 U.S.C. 248). 어떤 비용이 인정되는지, 창업자에게 어떻게 상환하는지는 개업 전 창업 비용에서 다룹니다.

12월에 설립하면 한 해의 제출 의무를 줄일 수 있나요?

아닙니다. 과세연도 중 일부라도 존재한 법인은 그 기간에 대한 신고서를 제출해야 합니다(26 CFR 1.6012-2(a)(2)). 12월 15일에 설립한 역년 법인은 연도 말 후 네 번째 달의 15일까지 단기 연도 Form 1120을 제출합니다. 델라웨어 주는 법인이 존재한 기간만큼 세금을 안분하지만(8 Del. C. § 503(d)), 보고서 기한은 여전히 다음 해 3월 1일입니다(Delaware). 설립을 마치지 않았고 사업도 하지 않았고 소득도 없던 법인만 제출 면제를 받을 수 있으며, 그 사실을 IRS에 보여 준 뒤에야 가능합니다.

늦은 시작 때문에 혜택을 날릴 수도 있습니다. 캘리포니아 주는 새로 설립했거나 등록한 법인의 첫 과세연도에는 최소 프랜차이즈세를 부과하지 않습니다(FTB). 그래서 12월 초에 설립한 역년 법인은 이 혜택을 몇 주 만에 소진하고 다음 한 해 전체에 대해 최소액을 내게 됩니다. 첫 연도가 15일 이하이고 캘리포니아 주에서 사업을 하지 않았다면 최소액도 없습니다. 새 법인은 첫 신고서에서 과세연도를 정하므로(Publication 538), 회계연도를 선택하면 몇 주짜리 첫 연도를 피할 수 있습니다. 이 선택과 첫 신고서에 들어갈 내용은 매출 전 스타트업의 첫 법인 신고서에서 설명합니다.

LLC로 시작해서 나중에 C corporation으로 전환해도 되나요?

파트너십으로 과세되는 LLC는 시작하기 더 간단할 수 있지만, LLC 지분은 법인 주식이 아니므로 QSBS 보유 기간은 전환할 때까지 시작되지 않습니다. LLC의 사업 같은 재산을 주식과 교환하면 section 1202는 그 주식을 교환일에 취득한 것으로 보고 취득가액을 최소한 재산의 공정 시장 가치로 보므로, 전환 전에 쌓은 가치는 제외 대상에 포함되지 않습니다(26 U.S.C. 1202(i)). 소유자가 둘인 LLC는 그때까지 해마다 Form 1065를 제출합니다. 구조 선택은 LLC냐 C corporation이냐, 전환 자체는 스타트업을 델라웨어 법인으로 옮기기에서 다룹니다.

창업자가 미국 밖에 살면 무엇이 달라지나요?

해외에 사는 창업자가 있으면 양쪽 나라에서 제출할 서류가 늘어납니다. 외국인이 25% 이상 소유한 미국 법인은 그 소유주와의 보고 대상 거래(예: 대여금)에 대해 Form 5472를 제출해야 하며, 미제출 가산세는 $25,000입니다(Form 5472 작성 안내). 창업자의 거주 국가도 자기 시기에 맞춰 주식에 과세할 수 있습니다. 미국 밖 창업자가 83(b)를 제출해야 하는지는 권리가 확정되는 창업자 주식에서 다루며, 캐나다 창업자가 국가를 고르는 경우에는 스타트업은 델라웨어 법인과 캐나다 법인 중 무엇이 좋을까를 읽어 보세요.

예시

2월에 설립하고 6월에 SAFE를 받는 경우

모든 금액은 미국 달러이며 설명용입니다. 창업자 두 명이 2월에 델라웨어 C corporation을 설립하고, 권리가 점진적으로 확정되는 창업자 주식 8,000,000주를 주당 $0.0001에 사서 총 $800을 냅니다. 두 사람은 각각 30일 안에 83(b)를 제출하며, 주식 가치가 낸 금액과 같으므로 신고할 소득이 없습니다. 6월에 회사가 SAFE를 받습니다. 창업자의 QSBS 보유 기간은 2월부터 시작하고, 회사는 다음 해 3월 1일까지 델라웨어 보고서를, 2월부터 12월까지에 대한 Form 1120을 제출해야 합니다.

$500,000 SAFE를 받은 뒤까지 기다리는 경우

같은 창업자들이 창업자 주식을 발행하기 전에 가치평가 상한 $5,000,000으로 $500,000 SAFE를 받습니다. 그 후 주식을 $800에 사면 주식 가치가 그 가격을 훨씬 웃돌 수 있습니다. 그 차액은 급여로 과세되며, 주식의 권리가 확정되었거나 83(b)를 제출했다면 그해에 과세됩니다. QSBS 보유 기간은 이제야 시작됩니다.

설립 전에 $20,000 시범 사업을 한 경우

공동창업자 두 명이 3월에 $20,000 시범 사업을 판매하고 이익을 나눈 뒤 9월에 법인을 설립합니다. 3월부터 9월까지는 파트너십일 수 있어 그해 Form 1065를 제출해야 하고, 그동안 개발한 코드는 법인으로 옮겨야 합니다.

상황이 다르신가요?

• C corporation이 맞는 구조인지 확실하지 않다면: LLC냐 C corporation이냐.
• 어느 주에 설립할지 정하는 중이라면: 어느 주에 설립할까.
• 창업자 주식의 권리가 점진적으로 확정되고 30일이 흘러가고 있다면: 권리가 확정되는 창업자 주식.
• 창업자 주식을 발행하기 전에 회사가 SAFE 자금을 받았다면: SAFE 이후 발행한 창업자 주식.
• 사업이 이미 다른 주의 LLC나 법인으로 운영되고 있다면: 스타트업을 델라웨어 법인으로 옮기기.
• 설립 전에 창업자가 비용을 냈다면: 개업 전 창업 비용.
• 한 창업자는 캐나다에, 한 창업자는 미국에 있다면: 미국 공동창업자가 있는 캐나다 스타트업.
• 방금 설립해서 첫 단계가 필요하다면: 회사 설립 후 해야 할 일.
• 법인 설립과 창업자 주식 발행을 올바른 순서로 진행하려면: 법인 설립.