Impuestos de una corporación C de Delaware: calendario anual

Impuestos de una corporación C de Delaware: ¿qué vence cada año?

Una corporación C de Delaware tiene tres grupos de trámites cada año, con o sin ingresos: el informe anual y el impuesto de franquicia de Delaware a más tardar el 1 de marzo, el Form 1120 federal a más tardar el día 15 del cuarto mes después del cierre del año, y una declaración en cada estado donde hace negocios. Los formularios de nómina y de contratistas añaden fechas en enero. Para una corporación con año calendario:

Las fechas federales que caen en fin de semana o en feriado legal pasan al siguiente día hábil (instrucciones del Form 1120 del IRS; instrucciones de declaraciones informativas).

El calendario de una startup deja de ser sencillo cuando contrata o trabaja en un estado nuevo, tiene un fundador o inversionista en el extranjero, emite opciones sobre acciones o ya omitió un 1 de marzo o un Form 1120. Cada uno de estos casos añade trámites o multas que crecen con el tiempo.

Reúna esto antes de armar el calendario: el certificado de constitución (acciones autorizadas y valor nominal), el libro de acciones o la tabla de capitalización (acciones emitidas), el balance general al cierre del año (activos brutos), cada estado donde la empresa está registrada o tiene personal, y los estados con nómina.

¿Qué debe a Delaware el 1 de marzo una corporación C de Delaware sin ingresos?

Una corporación de Delaware presenta un informe anual de impuesto de franquicia y paga el impuesto de franquicia a más tardar el 1 de marzo por el año anterior, haya ganado algo o no. La tarifa del informe de una corporación ordinaria es de $50, y el impuesto es de al menos $175 con el método de acciones autorizadas o de $400 con el método del capital con valor nominal supuesto, con un tope de $200,000 (Delaware Division of Corporations).

Una corporación constituida a mitad del año presenta su primer informe a más tardar el siguiente 1 de marzo, y su impuesto se prorratea por la parte del año en que existió (Delaware Code, title 8, § 503(d)). No tener ingresos no es una exención. Si el impuesto de franquicia del año se estima en $5,000 o más, Delaware pide 40% a más tardar el 1 de junio y 20% cada uno el 1 de septiembre y el 1 de diciembre, y el resto el 1 de marzo (§ 504).

¿Por qué es tan grande el primer aviso del impuesto de franquicia de Delaware?

Delaware cobra primero a una corporación sobre sus acciones autorizadas, las que permite su acta constitutiva, estén emitidas o no. Una startup que autorizó 10,000,000 de acciones puede recibir un aviso de decenas de miles de dólares (Delaware Code, § 503).

Una corporación con acciones de valor nominal normalmente puede reducir esa factura si anota en el informe anual sus acciones emitidas y sus activos brutos, para que Delaware aplique el método del capital con valor nominal supuesto. El cálculo, los registros necesarios y cómo corregir una factura ya pagada se explican en impuesto de franquicia de Delaware: por qué la factura es alta.

¿Una corporación de Delaware sin presencia allí debe el impuesto sobre la renta de Delaware?

Normalmente no. Delaware exime de su impuesto sobre la renta de corporaciones a la corporación que mantiene una oficina legal en el estado pero no hace negocios allí (Delaware Code, title 30, § 1902(b)(6)). El impuesto de franquicia es aparte y se sigue debiendo. Una corporación con personal, oficina u otra actividad en Delaware debe verificar si debe el impuesto sobre la renta de Delaware; la guía del impuesto de franquicia explica la diferencia.

¿Qué presenta la corporación ante el IRS: el Form 1120, la prórroga y el impuesto estimado?

Toda corporación C nacional presenta el Form 1120 cada año, tenga ingreso gravable o no. Una corporación con año calendario lo presenta a más tardar el 15 de abril de 2027; la primera declaración de una corporación nueva, por un año corto, vence el día 15 del cuarto mes después de que termina ese año corto (instrucciones del Form 1120 del IRS).

• Prórroga: el Form 7004, presentado a más tardar en la fecha de vencimiento original, da seis meses más para presentar. No prorroga el plazo para pagar; cualquier impuesto adeudado sigue venciendo en la fecha original (instrucciones del Form 7004 del IRS).
• Impuesto estimado: una corporación que espera que su impuesto del año, después de créditos, sea de $500 o más paga cuotas a más tardar el día 15 de los meses 4.º, 6.º, 9.º y 12.º de su año fiscal, por transferencia electrónica de fondos (instrucciones del Form 1120 del IRS). Una startup con pérdida que no espera impuesto no debe cuotas.
• Ejercicio fiscal: una corporación cuyo año fiscal termina el 30 de junio presentaba a más tardar el día 15 del tercer mes después del cierre en los años fiscales que comenzaron antes de 2026; en los años fiscales que comienzan después de 2025, también se le aplica la regla del cuarto mes (P.L. 114-41, § 2006(a)(3)).

Qué se incluye en una primera declaración sin ingresos, como los costos de constitución y la pérdida, se explica en la primera declaración corporativa de una startup sin ingresos. Una corporación con un propietario extranjero de 25% o más presenta más formularios; consulte trámites de una corporación C de propiedad extranjera.

¿Qué exige el estado desde donde se opera la empresa?

El estado donde la startup realmente trabaja, y no Delaware, normalmente trae el trámite estatal más grande. Una corporación de Delaware que hace negocios en otro estado generalmente se registra allí como corporación foránea y presenta la declaración corporativa de ese estado. Cómo registrarse se explica en registrarse en otro estado.

La exención del primer año en California tiene una condición: el FTB dice que no se aplica a una corporación que no está calificada ante el Secretary of State, por lo que una corporación de Delaware que trabaja en California sin registrarse allí la pierde. La exención cubre solo el primer año fiscal de la corporación, de modo que una que trabajó en California un año o más antes de registrarse puede haberla agotado ya. Los detalles están en impuesto mínimo de California. Las reglas del informe de Texas están en impuesto de franquicia de Texas.

Tener empleados, clientes o servidores en más estados puede añadir declaraciones del impuesto sobre la renta en ellos; consulte impuesto sobre la renta de negocios en otros estados. Contratar en un estado nuevo también implica registrarse para los impuestos de nómina de ese estado; consulte empleados en otro estado. Un producto SaaS puede deber impuesto sobre las ventas; consulte impuesto sobre las ventas del SaaS.

¿Qué formularios vencen en enero: W-2, 1099-NEC y Form 3921?

Tres formularios informativos vencen a comienzos de cada año, por el año anterior. Cada uno se entrega a la persona y al gobierno:

Una empresa con empleados también presenta el Form 941 cada trimestre, a más tardar el último día del mes siguiente al cierre del trimestre (IRS), y normalmente el Form 940 cada enero. Las concesiones y los ejercicios de opciones, y los trámites que generan, se explican en otorgar opciones sobre acciones después de una valuación.

¿Una corporación C de Delaware sigue presentando el informe de beneficiarios finales (BOI)?

No. La regla final de FinCEN exime a las empresas de EE. UU. del informe de información sobre beneficiarios finales, por lo que una corporación de Delaware no presenta un informe BOI (FinCEN). Las listas de verificación antiguas para startups todavía lo incluyen. Solo siguen informando ciertas empresas constituidas conforme a la ley de otro país y registradas para hacer negocios en un estado de EE. UU.

¿Qué otras fechas van en el calendario: el plazo de la 83(b) y la FBAR?

Otras dos fechas sorprenden a las startups que solo siguen las declaraciones de impuestos:

• Elección 83(b): un fundador que recibe acciones con consolidación de derechos tiene 30 días desde la fecha en que se le transfieren las acciones, no desde la consolidación, para presentar una elección ante el IRS, mediante una declaración escrita o el Form 15620 (IRS Publication 525). La presenta el fundador, pero la empresa debe conservar una copia. Cómo presentarla y qué implica perder el plazo: acciones de fundador con consolidación de derechos.
• FBAR: una corporación de EE. UU. con cuentas fuera de EE. UU. que en conjunto superan $10,000 en cualquier momento del año presenta la FBAR a más tardar el 15 de abril, con una prórroga automática hasta el 15 de octubre (IRS). Qué cuentas de la empresa cuentan: FBAR para cuentas de la empresa en el extranjero.

¿Qué pasa si la corporación omite una fecha límite?

Las multas comienzan el día siguiente a la fecha de vencimiento, y el propio acta constitutiva de Delaware corre peligro:

Un Form 1120 tardío sin impuesto adeudado generalmente no tiene multa federal por presentación ni por pago tardíos, porque ambas son una proporción del impuesto sin pagar. Las multas de Delaware y las de las declaraciones informativas son montos fijos que se aplican de todos modos. Una corporación atrasada varios años debe ordenarlos en secuencia; consulte cómo ponerse al día con declaraciones de negocios no presentadas.

Ejemplo

Todas las cifras son ilustrativas y están en dólares estadounidenses.

Constituida en enero con 10,000,000 de acciones autorizadas, operada desde California

Los fundadores constituyen una corporación de Delaware con 10,000,000 de acciones autorizadas de valor nominal mínimo, emiten 8,000,000 y la registran en California ese mismo mes. Al cierre del año, los activos brutos son $200,000.

• 1 de marzo de 2027, Delaware: el método de acciones autorizadas da $250 por las primeras 10,000 acciones más $85 por cada uno de 999 bloques adicionales, unos $85,165 por un año completo. El método del valor nominal supuesto da $200,000 ÷ 8,000,000 = $0.025 por acción, multiplicado por 10,000,000 de acciones = $250,000 de capital, por lo que se aplica el mínimo de $400. Con la tarifa de $50, el trámite cuesta unos $450 antes de cualquier prorrateo del primer año.
• 15 de abril de 2027, IRS: Form 1120 del primer año, sin impuesto estimado si no se esperaba impuesto.
• 15 de abril de 2027, California: Form 100 sin el mínimo de $800 en el primer año fiscal; el mínimo de $800 se aplica desde el segundo año.

Cinco empleados en la ciudad de Nueva York después de una ronda seed

La empresa contrata a cinco personas en su oficina de la ciudad de Nueva York. Presenta el Form 941 cada trimestre, entrega a cada empleado un W-2 a más tardar el 1 de febrero de 2027 y entrega un Form 3921 a quien haya ejercido opciones sobre acciones de incentivo. A más tardar el 15 de abril de 2027 presenta el Form 1120, el Form CT-3 con el Form CT-3-M y el Form NYC-2. Con una pérdida e ingresos en Nueva York de $80,000, sus mínimos fijos en dólares estatal y de la Ciudad son de $25 cada uno, y el impuesto sobre capital de la Ciudad (0.15% del capital del negocio, menos una reducción de $10,000) es cero con este tamaño. Pero una vez que se han recibido más de $1 millón por acciones, generalmente se aplica la base de capital del estado de Nueva York (0.1875% del capital del negocio en las instrucciones de 2025), salvo que la empresa califique para una tasa más baja, como una empresa calificada de tecnología emergente, por lo que una ronda seed de $3,000,000 mantenida en efectivo podría generar un impuesto estatal de unos miles de dólares en lugar de $25.

Se omitió el 1 de marzo

Una corporación que debe $400 de impuesto de franquicia y la tarifa de $50 presenta el 15 de mayo en lugar del 1 de marzo. Se suman la multa de $200 y los intereses de 1.5% al mes por tres meses o fracciones de mes sobre los $600 de impuesto y multa, unos $27. Total: unos $677. Si queda sin pagar durante un año, el acta constitutiva queda anulada.

¿Su caso es distinto?

• Su aviso de Delaware muestra decenas de miles de dólares: vuelva a calcularlo con impuesto de franquicia de Delaware antes de pagar.
• La empresa trabaja en California sin registrarse allí: consulte registrarse en otro estado e impuesto mínimo de California; es posible que la exención del primer año ya se haya perdido.
• Un fundador o inversionista en el extranjero posee 25% o más: se aplican el Form 5472 y sus multas; consulte trámites de una corporación C de propiedad extranjera.
• Empleados o ingresos en varios estados: consulte impuesto sobre la renta de negocios en otros estados y empleados en otro estado.
• Se omitió un 1 de marzo, un Form 1120 o una declaración estatal, o el acta constitutiva está anulada: esto crece cada mes; lleve los avisos, la tabla de capitalización y los balances generales a ayuda tributaria para corporaciones.
• Es el primer Form 1120 sin ingresos: consulte la primera declaración corporativa de una startup sin ingresos.