QSBS par État : quels États suivent l'article 1202

Mon État suit-il l'exclusion fédérale QSBS?

La plupart des États qui ont un impôt sur le revenu la suivent. Ils partent du revenu fédéral; le gain exclu en vertu de l'article 1202 reste donc exclu, sauf si la loi de l'État le réintègre. Une courte liste d'États s'en écarte, et cette liste évolue pour les ventes de 2026 et des années suivantes. Le tableau donne la situation de chaque État pour une vente en 2026, d'après la loi, le bulletin ou les instructions de cet État.

Il n'existe aucune liste officielle des 50 États; chaque ligne repose donc sur les pages propres à l'État. « Suit » signifie que les listes de modifications de l'État ne contiennent aucune réintégration de l'article 1202, et que l'État se rattache au code fédéral comme le montrent les tableaux ci-dessous.

Ce qui rend un dossier plus difficile qu'une simple recherche :

• Vous avez déménagé, ou vous prévoyez le faire. L'État où vous habitez au moment de la vente décide généralement; un déménagement change donc la ligne qui s'applique.
• Les paiements arrivent sur plusieurs années. Les sommes en séquestre, les retenues de prix d'achat et les compléments de prix conditionnels (earnout) peuvent être imposés une année ultérieure selon la règle d'État de cette année-là.
• L'État modifie sa loi. L'Oregon, l'Illinois, le Vermont, le Rhode Island, le Maine et le New Jersey ont récemment changé leurs règles, un projet de loi est en comité à New York, et le projet de loi de 2026 du Maryland n'a pas progressé.

Réunissez votre historique de résidence avec les dates, la date d'acquisition et le coût de chaque lot, la date de vente prévue et les documents de la transaction.

Quels États ne suivent pas les QSBS, ou seulement en partie?

Onze États s'écartent de l'exclusion fédérale pour une vente en 2026 ou peu après. Deux imposent tout le gain, quatre le réintègrent pour 2026 ou pour les actions plus récentes, le Rhode Island le réintègre à compter de 2027, et quatre suivent une version figée ou qui leur est propre.

Notes sur les lignes les plus difficiles :

• Oregon. Le ministère du Revenu indique que le SB 1507 est le chapitre 142 des lois de l'Oregon de 2026, et note qu'une pétition de référendum contre cette loi a été déposée en avril. La page du Secrétaire d'État pour l'élection générale du 3 novembre 2026 indique qu'aucune mesure référendaire à l'échelle de l'État n'est au scrutin, mais aucune des deux pages n'indique ce qu'est devenue la pétition. Confirmez le statut de la loi avant de vous y fier.
• Massachusetts. La loi définit le code fédéral tel que modifié au 1er janvier 2024, et le rapport de la Commission précise que cela signifie 5 ans de détention, une exclusion de 100 % et aucune des modifications de 2025. Les pages du budget de l'État se contredisent entre elles et contredisent la loi sur l'année du code et la proportion (l'ancien poste 1.042 utilise le code de 2005); ne vous y fiez donc pas. Le taux réduit s'applique seulement aux actions d'une société domiciliée au Massachusetts. Traitez le Massachusetts comme un dossier à faire examiner par un professionnel.
• Caroline du Sud. La lettre d'information du ministère indique que l'État n'a pas examiné les modifications fédérales de 2025 (IL 26-4). Un projet de loi visant à mettre la date à jour, H. 3368, a échoué au Sénat le 31 mars 2026. Pour une vente en 2026, cela ne change généralement rien, parce que des actions acquises après le 4 juillet 2025 ne peuvent pas atteindre les paliers fédéraux avant la mi-2028; l'exemple ci-dessous montre des actions plus récentes.
• Rhode Island. La réintégration de 2027 figure dans le résumé de la Division de la fiscalité, qui indique que la loi budgétaire (House Bill 7127 Substitute A, telle que modifiée) a été adoptée et est en vigueur depuis le 12 juin 2026.

États non confirmés

Un État est « non confirmé » lorsque ses propres pages n'ont pas réglé la règle. Ne présumez rien dans un sens ou dans l'autre.

Quels États suivent clairement l'exclusion QSBS?

Vingt-huit États la suivent pour une vente en 2026. Chacun part du revenu fédéral, et ses ajouts au revenu fédéral ne comportent aucun élément de l'article 1202. La colonne du rattachement montre comment l'État suit le code fédéral : un rattachement dynamique reprend automatiquement les modifications fédérales, et un rattachement fixe s'arrête à une date.

À New York, une grande exclusion mérite une vérification au regard de l'impôt minimum sur le revenu : ses instructions (édition publiée datée de 2013) classent le gain sur actions exclu en vertu de l'article 1202 parmi les éléments de préférence fiscale (instructions du formulaire IT-220). La brochure 2025 de la Géorgie indiquait que l'État n'avait pas adopté la loi fédérale de 2025; le H.B. 1199 a ensuite rendu son rattachement rétroactif.

Que signifie « se conformer » : le code actuel, une date fixe ou la règle propre à l'État?

Un État se conforme de trois façons, et la façon détermine ce qui arrive quand la loi fédérale change.

Le rattachement général d'un État ne règle pas à lui seul le sort de l'article 1202. Le Rhode Island est dynamique en général, mais se dissocie expressément de l'article 1202 à compter de 2027, et Hawaï a mis à jour son rattachement général, mais a conservé l'article 1202 tel qu'il était à la fin de 2024.

Pourquoi un État à date fixe compte-t-il pour les modifications fédérales de 2025?

Il compte lorsque la date de l'État précède le 4 juillet 2025, parce que l'État n'a alors pas adopté l'exclusion fédérale élargie. La loi fédérale de 2025 a modifié l'exclusion pour les actions acquises après le 4 juillet 2025 et a ajouté des paliers qui commencent à 3 ans de détention (Public Law 119-21, article 70431). Des actions acquises après cette date ne peuvent pas atteindre les nouveaux paliers avant juillet 2028.

Les États rattachés à une date antérieure au 4 juillet 2025 dans les tableaux ci-dessus sont la Caroline du Sud (31 décembre 2024), Hawaï (article 1202 au 31 décembre 2024), le Massachusetts (1er janvier 2024), l'Arkansas (1er janvier 1995) et, par défaut, le Michigan (1er janvier 2025, avec l'option d'utiliser le code actuel). Les autres États à date fixe des tableaux utilisent une date postérieure au 4 juillet 2025. Pour une vente en 2026 d'actions plus anciennes, la question est de savoir si l'État suit l'article 1202 tout court; pour des actions achetées maintenant et vendues à compter de la mi-2028, la question est de savoir si l'État aura mis sa date à jour d'ici là. Pour les paliers fédéraux, consultez les QSBS pour les fondateurs et les premiers employés.

L'État où l'entreprise est établie ou constituée en société compte-t-il?

Généralement non. Le gain tiré de la vente d'actions est rattaché à l'endroit où vous habitez au moment de la vente, et non à l'endroit où l'entreprise est établie ou constituée. Le guide de résidence de la Californie dit que le gain « a pour source l'endroit où vous résidez au moment de la vente », et donne comme exemple d'un gain que la Californie n'impose pas celui d'un résident de l'Oregon qui vend des actions d'une société californienne (FTB Publication 1031).

Quelques règles d'État regardent bien l'entreprise. Le taux réduit du Massachusetts s'applique seulement aux actions d'une société domiciliée au Massachusetts (M.G.L. c. 62, article 4). Les règles sur les options et sur les actions détenues dans une entreprise peuvent différer; elles relèvent du guide sur le déménagement plus bas.

Si je déménage avant une vente, la règle de quel État s'applique?

La règle de l'État où vous résidez au moment de la vente s'applique généralement; passer d'un État qui impose le gain à un État qui ne l'impose pas peut donc changer le résultat. La Californie indique qu'un résident est imposé sur tout son revenu, quelle qu'en soit la source (FTB Publication 1031).

Savoir si vous avez vraiment déménagé est une question de faits et de dates, et non un changement d'adresse postale, et un déménagement en cours d'année crée deux déclarations. Les critères de résidence, la source des options et des unités d'actions avec restrictions (RSU), et la déclaration de l'année du déménagement sont expliqués dans déménager dans un autre État avant de vendre des actions de startup. Si une vente et un déménagement tombent dans la même année, l'ordre compte assez pour être revu avant que vous signiez.

Dans un État sans impôt sur le revenu, le gain QSBS est-il exempt d'impôt?

Ces États n'imposent pas le gain comme revenu de particulier, selon la source propre à chaque État ci-dessous. Washington a des impôts distincts à vérifier.

Un déménagement dans l'un de ces États ne met pas à lui seul fin à l'impôt de votre ancien État sur le revenu qui y a été gagné ni sur une vente faite avant le déménagement. Les autres impôts que ces États prélèvent, et ce qu'un déménagement met fin ou non, sont expliqués dans États sans impôt sur le revenu : ce qu'un propriétaire paie encore.

Que se passe-t-il si la vente est payée sur plusieurs années, par exemple avec un séquestre ou un complément de prix conditionnel?

Un paiement reçu une année ultérieure est généralement évalué selon la règle de l'État pour cette année-là; une date de début dans les tableaux peut donc changer la réponse pour le paiement ultérieur. La réintégration du Rhode Island commence avec les années d'imposition commençant le 1er janvier 2027 ou après, celle de l'Illinois avec les années d'imposition se terminant le 31 décembre 2026 ou après, et l'exclusion du New Jersey avec les années d'imposition commençant le 1er janvier 2026 ou après.

L'endroit où vous habitez au moment de l'imposition de chaque paiement peut aussi compter, ce qui explique pourquoi un déménagement entre deux paiements doit être examiné. L'imposition fédérale des paiements en séquestre, des retenues de prix d'achat et des compléments de prix conditionnels est expliquée dans paiements en séquestre et retenues de prix d'achat et compléments de prix conditionnels.

Comment déclarer la différence d'État dans ma déclaration?

Un État qui ne suit pas l'exclusion vous fait ajouter le gain exclu à votre revenu fédéral dans son propre formulaire. L'Oregon, l'Illinois et le Vermont inscrivent la réintégration dans leurs lois comme un ajout au revenu fédéral. La Californie vous fait inscrire le gain entier à l'annexe D (540) et reporter la différence à l'annexe CA (540) (instructions de l'annexe D (540)); les lignes sont expliquées dans l'impôt d'État sur les gains QSBS.

Un État qui suit l'exclusion n'exige aucune inscription au-delà de vos chiffres fédéraux. Conservez le détail du formulaire 8949 et de l'annexe D fédéraux avec la déclaration d'État, parce qu'un ajout d'État part du montant que vous avez exclu. La façon de réclamer l'exclusion fédérale est expliquée dans le guide sur les QSBS.

Comment confirmer la règle de mon État pour l'année de la vente?

Consultez les pages propres à l'État pour l'année d'imposition de chaque paiement, et non la brochure de l'an dernier. Plusieurs des règles ci-dessus ont changé en 2026, et des brochures imprimées plus tôt peuvent dire le contraire.

1. Trouvez la liste des ajouts et des soustractions au revenu fédéral de l'État pour cette année, et cherchez-y l'article 1202 ou les actions de petite entreprise.
2. Trouvez comment l'État se rattache au code fédéral : de façon dynamique ou à une date fixe, et laquelle.
3. Cherchez un avis de conformité ou de modifications fédérales de l'administration fiscale de l'État pour l'année.
4. Cherchez sur le site de l'assemblée législative de l'État les projets de loi qui réintègrent ou rétablissent l'exclusion. Le S8921A de New York et le H.B. 801 du Maryland sont des exemples qui n'étaient pas devenus loi au moment de la vérification.
5. Vérifiez de nouveau juste avant la vente et encore au moment de produire; un projet de loi adopté après la vente peut quand même s'appliquer à l'année d'imposition.

Si votre État figure dans les lignes « non confirmé » ou « suit en partie seulement », ou si vous détenez des actions liées à plus d'un État, la réponse exige l'examen de la loi en vigueur par un professionnel.

Exemple

Ces exemples sont illustratifs, en dollars américains, et supposent que les actions sont admissibles à l'exclusion fédérale.

Fondateur au Wisconsin qui vend des actions plus anciennes

Un résident du Wisconsin vend des actions de fondateur avec un gain de 2 000 000 $, entièrement exclu dans la déclaration fédérale. Le Wisconsin applique l'article 1202 tel qu'en vigueur aux fins fédérales; il n'y a donc aucune réintégration au Wisconsin, et les 2 000 000 $ restent hors du revenu du Wisconsin. Le fondateur vérifie quand même les instructions actuelles du Wisconsin pour l'année de la vente.

Résident du Rhode Island payé sur deux ans

Un résident du Rhode Island vend des actions en décembre 2026 avec un gain de 1 000 000 $, dont 600 000 $ sont payés à la clôture et 400 000 $ sont libérés du séquestre l'année suivante. Le Rhode Island suit l'exclusion pour la première année; les 600 000 $ sont donc exclus. Si le deuxième paiement est déclaré dans une année d'imposition commençant le 1er janvier 2027 ou après, le Rhode Island réintègre le montant exclu sur ce paiement. Le résident confirme la règle du Rhode Island pour cette année ultérieure avant de se fier à l'exclusion.

Acheteur d'actions nouvelles dans un État à date fixe

Un fondateur de la Caroline du Sud achète maintenant des actions nouvellement émises et les vend après quatre ans avec un gain de 1 500 000 $. Au fédéral, le palier de 4 ans exclut 75 %, soit 1 125 000 $. La Caroline du Sud suit le code tel que modifié jusqu'au 31 décembre 2024, qui n'exclut le gain que sur des actions détenues plus de 5 ans. À moins que la Caroline du Sud ne mette sa date à jour d'ici l'année de la vente, rien des 1 500 000 $ ne pourrait y être exclu; le fondateur vérifie donc la date de l'État pour cette année-là.

Votre situation est différente?

• Vous avez déménagé, ou vous pourriez le faire, avant la vente. Les dates de résidence et la source des options déterminent la ligne qui s'applique : déménager dans un autre État avant de vendre des actions de startup.
• Vous habitez en Californie. Le taux, les paiements estimatifs et les lignes de formulaire sont expliqués dans l'impôt d'État sur les gains QSBS.
• Vous n'êtes pas certain que les actions soient admissibles, ou vous les avez acquises avant le 4 juillet 2025. Consultez les QSBS pour les fondateurs et les premiers employés.
• L'entreprise est acquise pour de l'argent comptant et des actions de l'acheteur, ou dans une fusion ou une vente d'actifs. Consultez l'impôt lorsque votre startup est acquise.
• Vous vendez avant la fin de la période de détention et vous voulez reporter l'impôt. Consultez le roulement d'un gain QSBS dans de nouvelles actions de startup.
• Votre État figure dans les lignes « non confirmé » ou « suit en partie seulement », le gain est important, ou un déménagement et une vente tombent dans la même année. Ces cas dépendent de la loi en vigueur et de vos dates, et une déclaration produite est difficile à défaire. La page des services pour startups traite de l'examen d'État avant une vente.