למי זה מתאים
- בעלי עסק יחידני קנדים שמשרתים לקוחות אמריקאים או עובדים בארה״ב
- חברות קנדיות עם מכירות, עובדים, משרדים או חברות קשורות בארה״ב
- בעלי עסקים שמארגנים הכנת דוחות מס מתואמת בקנדה ובארה״ב
לא מכוסה כאן
- חישובים מפורטים של אמנה, של בחירת ישות או של תמחור העברה (transfer pricing)
- הכנת דוחות אישיים ודיווח מפורט של הבעלים על נכסים זרים
- הליכים לתיקון דוחות שהוחמצו
- כללי הגשה לפי מדינה בארה״ב או לפי פרובינציה בקנדה
אילו פעילויות גורמות לעסק קנדי להזדקק לעזרה במס אמריקאי?
לעסקים קנדיים רבים אין דוח מס הכנסה אמריקאי להגיש. לקוחות אמריקאים לבדם אינם מכריעים: הבדיקה צריכה לזהות מי מרוויח את ההכנסה, איפה העבודה מתבצעת, והאם לעסק יש פעילות בארה״ב או גורם אחר שמחייב הגשה. אמנה יכולה לבטל מס אמריקאי בלי לבטל את חובת הדוח: חברה זרה שעוסקת בעסק בארה״ב (US trade or business) מגישה טופס 1120-F בין שאמנה פוטרת את ההכנסה ובין שלא. התשובה לשאלה הזאת נמצאת במדריך האם חברה קנדית צריכה להגיש דוח בארה״ב?.
בשירותים, IRS קובע בדרך כלל את מקור ההכנסה לפי המקום שבו העבודה מתבצעת, ולא לפי המקום שממנו הלקוח משלם (IRS: הכנסה משירותים). טובין והכנסות אחרות דורשים ניתוח משלהם. לתמלוגים ולדמי רישיון ראו תמלוגים ודמי רישיון מלקוחות אמריקאים.
| מה העסק עושה | מה צריך לבדוק |
|---|---|
| בעל עסק יחידני או פרילנסר עם לקוחות אמריקאים | איפה העבודה מתבצעת והאם ההכנסה קשורה לעסק בארה״ב. בעל עסק יחידני שאינו תושב ארה״ב מגיש כל דוח אמריקאי נדרש בטופס 1040-NR, דוח היחיד של מי שאינו תושב, ולא בטופס 1120-F |
| מספק שירותים ללקוחות אמריקאים מקנדה | האם העסק עוסק בעסק בארה״ב, או שיש לו הכנסה אמריקאית שהמס עליה לא נוכה במלואו במקור. אם אף אחד מהם אינו חל, לרוב אין דוח אמריקאי, אבל לקוח עדיין עשוי לבקש טופס W-8 |
| יש לו משרד בארה״ב או מקום עסק קבוע אחר | עסק בארה״ב, ואולי מוסד קבע לפי האמנה (permanent establishment, נוכחות עסקית החייבת במס), וכן מס שכר אמריקאי אם אנשים עובדים שם |
| יש לו עובדים, קבלנים או סוכנים שעובדים בארה״ב, או מי שסוגר חוזים בשמכם באופן קבוע | מס שכר אמריקאי או כללי תשלום לקבלנים, ומבחני האמנה לשירותים ולסוכנים, שתלויים בימים בארה״ב, בנתח מההכנסות ובסמכות לחתום על חוזים. ראו שליחת עובדים לעבוד בארה״ב |
| מחזיק בחברה אמריקאית | טופס 1120 של חברת הבת, דוח החברה האמריקאית, ואולי טופס 5472. וכן הדיווח של הבעלים הקנדי על חברה זרה קשורה |
| מחזיק ב-LLC אמריקאית עם בעלים יחיד | הסיווג שלה: ברירת המחדל היא ישות שאינה מוכרת לצורכי מס (disregarded entity). טופס 8832, שחותם עליו בעלים או נושא משרה, מנהל או חבר מוסמכים, בוחר במעמד חברה, ובתוקף שיכול להתחיל עד 75 ימים לפני ההגשה (26 CFR 301.7701-3). פעילות של LLC שאינה מוכרת נחשבת פעילות של הבעלים (26 CFR 301.7701-2), ולכן עסק אמריקאי שמופעל דרכה יכול ליצור לבעלים דוח אמריקאי משלו (טופס 1120-F או טופס 1040-NR). LLC בבעלות זרה עשויה להזדקק גם לטופס 5472 שמצורף לטופס 1120 pro forma |
| משלם או מקבל בין חברות קשורות דמי שירות, הלוואות, ריבית או תמלוגים | רישומי עסקאות, תיעוד לתמחור, ניכוי במקור, ואולי טפסים T106 ו-5472 |
| מקבל תשלומים שמס אמריקאי נוכה מהם במקור | האם הניכוי במקור נכון והאם נדרש דוח כדי לתבוע החזר או לסגור מס שנותר. ראו מס אמריקאי שנוכה במקור מתשלומים לקנדים |
| יש לו בעלים שהוא אזרח ארה״ב או בעל גרין קארד, או שהופך לתושב ארה״ב בגלל מעבר לארה״ב | דיווח על הכנסה עולמית של הבעלים (מבחני תושבות: הוראות טופס 1040-NR) ואולי טופס 5471 לחברה הקנדית, בנפרד מהחובות של החברה עצמה |
אלה גורמים שמחייבים בדיקה, לא מסקנות. הוראות טופס 1120-F וסעיפים IV, V ו-XXIX A באמנה קובעים את התנאים לפעילות עסקית בארה״ב, לטענות אמנה (כולל מי זכאי להטבות), למקרי ניכוי במקור ולהכנסה שמתקבלת דרך ישויות ששתי המדינות מטפלות בהן באופן שונה.
טפסים שמוזכרים בעמוד הזה
| טופס | במילים פשוטות |
|---|---|
| 1120-F | דוח מס הכנסה אמריקאי של חברה זרה |
| 8833 | חושף עמדה בדוח אמריקאי שנשענת על אמנה |
| 5472 | מדווח על עסקאות בין חברה אמריקאית שבבעלות זרה של 25% או יותר לבין צדדים קשורים לה. גם חברה זרה שעושה עסקים בארה״ב מגישה אותו, עם חריגים, למשל חברה שאין לה מוסד קבע לפי האמנה ומגישה בזמן טופס 8833 |
| 5471 | מדווח על זכויות של אנשים אמריקאים מסוימים בחברה זרה |
| T1134 | מדווח על חברות זרות קשורות של נישום קנדי, כמו חברת בת אמריקאית |
| T106 | מדווח על עסקאות עם תושבי חוץ שאינם במרחק זרוע, כמו חברה אמריקאית קשורה |
מס מכירה, מס הכנסה ומס זיכיון מדינתיים דורשים בדיקה משלהם. ראו רישום חברה קנדית במדינה אמריקאית, ולמלאי שמוחזק בארה״ב, מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב.
האם רואה החשבון הקנדי הרגיל שלי יכול להכין את הצד האמריקאי?
כן להכנה, עם PTIN. ייצוג מצומצם יותר. רואה חשבון קנדי שעומד בדרישות האמריקאיות יכול להכין דוח אמריקאי, אבל הסמכה קנדית בלבד אינה נותנת זכויות ייצוג כלליות מול IRS.
מכין דוחות פדרלי אמריקאי בתשלום זקוק בדרך כלל למספר זיהוי מס של מכין דוחות (PTIN) בתוקף. בדוחות של חברות, המכין בתשלום חותם בחלק של המכין ומזין את ה-PTIN, ונושא משרה מוסמך בחברה חותם בנפרד בשם החברה. IRS: דרישות PTIN; הוראות טופס 1120-F.
עורך דין או CPA בעלי רישיון אמריקאי, או סוכן מס מורשה (enrolled agent) של IRS, זכאים לייצג לקוח מול IRS ללא הגבלה. PTIN לבדו מאפשר להכין דוח ולחתום עליו, אבל לא לייצג אתכם. חריגים צרים מאפשרים לנושא משרה או לעובד במשרה מלאה של חברה לייצג אותה, ולכל יחיד לייצג אדם או ישות מחוץ לארה״ב כשהייצוג מתקיים מחוץ לארה״ב (31 CFR 10.7(c)). טופס 2848 דורש נציג זכאי, ומינוי של מישהו אינו יוצר לו הסמכה שחסרה לו. המדריך של IRS להסמכות והמדריך מתי צריך רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות מכסים את היתר.
לפני שמסכימים לעבודה, שאלו מי יחתום על כל דוח, מי יסביר כל עמדה בטופס 1120-F או 8833, ומי יגיב אם רשות מס תפנה בשאלות.
מה רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות מספק בפועל?
עבור עסק קנדי, עבודה של רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות צריכה להניב תוכנית הגשה מוסכמת ואת הדוחות ועבודת התמיכה שהתוכנית דורשת. בקשו היקף עבודה כתוב שמציין כל ישות, תקופה, תחום שיפוט ואחראי.
| תוצר להסכמה | מה אמורים לקבל |
|---|---|
| סקירת חובות הגשה | רשימת הדוחות הנדרשים, עם נימוקים מתועדים לכל עמדה של אי-הגשה או עמדה לפי אמנה |
| דוחות עסקיים | עותקים של הדוחות הקנדיים והאמריקאיים שהוסכמו, נספחים תומכים ואישורי הגשה |
| דיווח על בעלות ועל חברות קשורות | בדיקת החובות לפי T1134, T106 וטופס 5472, כשהדוחות הנדרשים כלולים בעבודה או מוקצים לגורם אחר |
| בדיקת ניכוי במקור | מסמכי משלם מתאימים והתאמה של מס שנוכה, שולם ועשוי להיות ניתן להחזר |
| תיאום בין המדינות | לוח שמציין בכל מדינה את הנישום, ההכנסה, תקופת המס והסעד שנתבע |
| מועדים והודעות | לוח מועדים של הגשות, הארכות ותשלומים, וכן הסכמה ברורה מי מטפל בהודעות |
לטופס T106 יש מבחן הגשה משלו. ראו דיווח על נכסים זרים ועל חברות קשורות. לכללים על קביעת חיובים בין חברות קשורות ותיעודם ראו תמחור בין חברות קנדיות ואמריקאיות.
למה המתנה עולה ביוקר?
המתנה יכולה לעלות יותר מריבית על מס שלא שולם: על כשלי דיווח מסוימים יש קנסות שאינם תלויים ביתרת המס, ודוחות שמוגשים באיחור עלולים לסכן ניכויים.
| בעיית הגשה | מה על הפרק |
|---|---|
| טופס 1120-F באיחור | חברה זרה שמגישה יותר מ-18 חודשים אחרי מועד ההגשה עלולה לאבד את רוב הניכויים והזיכויים כנגד ההכנסה הקשורה ביעילות (ECI) שלה, כלומר הכנסה הקשורה לעסק בארה״ב |
| טופס 1040-NR באיחור (בעל עסק יחידני שאינו תושב) | אותו כלל עם מגבלה של 16 חודשים במקום זאת |
| טופס 5472 חסר, מאוחר או חסר באופן מהותי (מועד ההגשה הוא עם דוח מס ההכנסה, כולל הארכות) | קנס של US$25,000 לכל חברה מדווחת בכל שנת מס, ורק כשנדרש טופס 5472. גם כשל בניהול רישומים יכול לגרור אותו |
| כשל בטופס 5472 שנמשך אחרי הודעה מ-IRS | אם הכשל נמשך יותר מ-90 ימים אחרי ההודעה, חל קנס נוסף של US$25,000 על כל צד קשור ועל כל תקופה של 30 ימים או חלק ממנה שבהם הוא נמשך |
| טופס 8833 חסר כשצריך לגלות עמדה לפי אמנה | קנס של US$10,000 על כל כשל בחברת C, US$1,000 בנישומים אחרים |
| טופס 5471 חסר או לא שלם (בעלים שהוא אדם אמריקאי (US person) בחברה קנדית) | קנס של US$10,000 על כל חברה זרה ועל כל שנה. אם הכשל נמשך יותר מ-90 ימים אחרי הודעה מ-IRS, מתווספים US$10,000 על כל תקופה של 30 ימים או חלק ממנה, עד US$50,000 |
| T1134 או T106 באיחור | מועד ההגשה של T1134 הוא 10 חודשים אחרי סוף שנת המס, ושל טופס T106 של חברה, 6 חודשים אחרי סוף שנת המס. הקנס הרגיל הוא C$25 ליום, עד 100 ימים, עם מינימום של C$100 ומקסימום של C$2,500. כשלים חמורים יותר עלולים לגרור קנסות גבוהים יותר |
| מס שכר אמריקאי שלא שולם, אם צוות החברה עובד בארה״ב | החברה חייבת בו, וגם אדם שאחראי להעביר אותו ונמנע מכך בכוונה עלול להיות אחראי אישית לסכום הבא: מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד (26 U.S.C. 6672). ל-IRS יש בדרך כלל 3 שנים מ-15 באפריל הבא או ממועד ההגשה, אם הוא מאוחר יותר, והמניין אינו מתחיל לרוץ עד שמוגש דוח (IRM 5.7.3). ראו פיגור במס שכר |
מקורות: 26 CFR 1.882-4, 26 CFR 1.874-1, קנסות בטופס 5472, טופס 8833, קנסות בטופס 5471, קנסות של CRA על דיווח זר ותקופת ההגשה של T106.
מגבלת 18 חודשים לחברה זרה נמדדת ממועד ההגשה הקבוע בחוק: כשיש משרד או מקום עסק בארה״ב, היום ה-15 בחודש הרביעי אחרי סוף השנה; כשאין, היום ה-15 בחודש השישי אחרי סוף השנה. היא אינה מאריכה את מועד ההגשה הרגיל. בכל אחד משני הדוחות, אם הדוח הנדרש הקודם לא הוגש, הודעה מתאימה מ-IRS יכולה לקצר את התקופה. בקשות פטור (waivers) ודוחות מגן (protective returns) תלויים בעובדות. ראו השלמת דוחות אמריקאיים של חברה קנדית. לדיווחים שהוחמצו על חברות קשורות יש מדריך נפרד להשלמת T1134.
כמה גובה רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות מעסק קנדי?
הצעת מחיר מועילה מציינת איזו עבודה כלולה, ולא מתמחרת את התווית “רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות”. לא מצוין כאן שכר טרחה כי הוא תלוי בהיקף שהוסכם. חברה קנדית עם מכירות בארה״ב וחברת בת אמריקאית צריכה הצעה שמכסה את החובות של כל ישות ואת התיאום ביניהן.
| מה משנה את המחיר | הסיבה |
|---|---|
| ישויות ודוחות | כל חברה, בעלים ומדינה מוסיפים דוחות מס ודוחות דיווח |
| שנים שמכוסות | שנים חסרות מכינים אחת אחת |
| ספרים ומטבעות | ספרים שלא הותאמו, חשבונות בדולרים אמריקאיים ויתרות בין חברות קשורות מתוקנים לפני כל דוח |
| בדיקה, הקמה והודעות | קודם מחליטים על עמדות ההגשה והאמנה. הקמה, תיקונים, מכתבים מ-IRS או מ-CRA וייצוג מוסיפים עבודה, אלא אם ההיקף כולל אותם |
שאלו אם הנהלת שכר, מס מכירה מדינתי, הגשות פרובינציאליות, הארכות והוראות תשלום כלולים בהצעה או מוטלים על גורם אחר. ודאו מה קורה להצעה אם הבדיקה מגלה דוח נוסף שנדרש. להתקשרות מוגדרת ראו שירותי מס חוצה גבולות.
באילו מצבים אפשר לטפל בעצמכם?
עסק קנדי שהעבודה בו מתבצעת כולה בקנדה, ואין לו ישות אמריקאית, פעילות בארה״ב או גורם אחר שמחייב הגשה, עשוי להזדקק רק לדיווח הקנדי הרגיל ולמסמכים מתאימים מהלקוחות. הבעלים עדיין צריך לבסס את העובדות האלה ולבדוק חובות מדינתיות שחלות.
אפשר לאסוף רישומים, לנהל ספרים מותאמים ולהחזיק לוח מועדים בעצמכם. סקירת חובות הגשה מועילה יותר כשהתשובה תלויה בטענת אמנה, בסיווג של ישות אמריקאית, בתשלומים בין חברות קשורות, בשנים חסרות או בניכוי במקור שנוי במחלוקת.
מדריכים למשימות שבעלי עסקים לוקחים לעצמם לעיתים קרובות: מכירות בדולרים אמריקאיים ותשלומים משווקים מקוונים, גביית GST/HST מלקוחות אמריקאים והגשת דוח החברה.
מה כדאי להכין לפני השיחה הראשונה?
הביאו רישומים שמבססים את המבנה המשפטי של העסק, את הפעילות שלו בארה״ב ואת היסטוריית ההגשות. צרפו הודעות ודוחות שחסרים גם אם הספרים אינם שלמים.
- בעלות: תרשים של ישויות ובעלים, תושבות ומעמד אזרחות אמריקאית, מסמכי התאגדות או מסמכי LLC, ובחירות סיווג.
- הגשות קודמות: דוחות T2 קנדיים או דוחות של עצמאים, דוחות אמריקאיים ונספחים, דוחות T1134 ו-T106, שומות ואישורי הגשה.
- מספרי זיהוי: מכתב הקצאת מספר זיהוי מעסיק פדרלי (EIN), מספר העסק הקנדי (BN) וחשבונות התוכניות, ורישומים מדינתיים.
- ספרים: מאזני בוחן, דוחות כספיים, התאמות בנק, רישומי מטבע ויתרות בין חברות קשורות.
- פעילות בארה״ב לפי מדינה: מיקומי עובדים וקבלנים, הסדרי משרד ומחסן, מלאי, תאריכי נסיעות, איפה בוצעו שירותים, ומי ניהל משא ומתן על חוזים או חתם עליהם.
- תשלומים: טפסי W-8, טפסי 1042-S, רישומי ניכוי במקור, תשלומי מס, הסכמים בין חברות, חשבוניות, הלוואות, הזרמות הון וחלוקות.
- מועדים: סוף שנות המס, אישורי הארכה וכל התכתבות עם IRS, CRA או רשויות מדינה.
ספרו למכין הדוחות מה חסר. שאלו איזו אי-ודאות צריך לפתור לפני שאפשר לסגור עמדת הגשה או הצעת מחיר.
איך מאשרים את רואה החשבון ומתאמים בין הדוחות בשתי המדינות?
ייצוג מול IRS ומול CRA דורש הרשאות נפרדות. ההתקשרות צריכה גם לקבוע מי מתאם בין הטיפול במס בשתי המדינות לפני שמסיימים אחד מהדוחות.
| הגורם | ההרשאה שיש להסדיר |
|---|---|
| IRS | טופס 2848 לנציג יחיד שזכאי לייצג, ובו פרטי הנישום, הנושאים, הטפסים והתקופות. החתימה היא של נושא משרה בחברה שמוסמך לחייב אותה |
| CRA | הרשאה לנישום הרלוונטי ולחשבונות התוכניות של העסק, ברמת הגישה שהעבודה המוסכמת דורשת |
טופס 2848 מאפשר ייצוג. טופס 8821 מאפשר גישה למידע בלי סמכות ייצוג. הוראות טופס 2848 דורשות נושאים ותקופות מפורטים, ולא התייחסות כוללת לכל המסים או לכל השנים. בכל טופס מופיע נישום אחד, ולכן חברה אם קנדית וחברת בת אמריקאית חותמות על טפסים נפרדים.
לגישה של CRA לעסק, מוסיפים את הנציג דרך My Business Account או מאשרים בקשה שהוגשה, כשנדרש. בחרו את ההיקף ואת רמת הגישה הנחוצים. כשהעבודה כוללת את הדוח של הבעלים, יש להסדיר גם הרשאה בחשבון האישי. חברה בקוויבק או באלברטה מגישה גם דוח פרובינציאלי נפרד (CRA: דוח T2), ולכן בדקו גם את הליך ההרשאה של הפרובינציה (אלברטה). CRA: סקירת ההרשאות, שלבי ההרשאה ורמות הגישה.
הכינו את חישובי המס של שתי המדינות יחד, וסכמו בכתב מי מסיים ראשון ואילו נתונים עוברים בין מכיני הדוחות, למשל ההכנסה האמריקאית והמס ששולם שעומדים מאחורי זיכוי מס זר בקנדה. מס שחברת בת אמריקאית משלמת אינו הופך אוטומטית לזיכוי של חברת האם הקנדית, והכנסה מחברה זרה קשורה עשויה לדרוש סעד לפי כללים אחרים. CRA: Folio על זיכוי מס זר, פסקאות 1.28 ו-1.32 עד 1.45. הזיכוי עצמו מוסבר במדריך תביעת מס אמריקאי בדוח התאגידי.
איך מחלקים את העבודה בין איש הנהלת החשבונות לרואי החשבון?
נהלו מערכת ספרים אחת מוסכמת לכל ישות, והטילו כל תוצר מס על תפקיד מוגדר. העבודה החוצה גבולות יכולה להתקיים לצד רואה החשבון הקנדי הקיים שלכם, כל עוד יש מי שאחראי לתיאום.
| תפקיד | העבודה להקצאה |
|---|---|
| איש מקצוע להנהלת חשבונות | עסקאות מותאמות, מטבעות, רישומי שכר ויתרות תואמות בין חברות |
| רואה חשבון קנדי | דוחות קנדיים ועבודת סוף שנה, כולל דיווח על נכסים וחברות זרות אם הוא כלול בהתקשרות |
| רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות | סקירת חובות הגשה בארה״ב ודוחות, עניינים של אמנה וישויות, ובדיקה של האינטראקציה בין תוצאות המס בשתי המדינות |
| בעל העסק | רישומי פעילות ובעלות מלאים, אישור הדוחות, חתימות, תשלומים ואישור מי אחראי להודעות |
החליטו מי מחזיר את ההתאמות הסופיות אל הספרים ומי בודק ששני מכיני הדוחות השתמשו באותן עובדות. הסידור של שני ספרי חשבונות מפורט במדריך ספרים של חברה קנדית וחברה אמריקאית שלה. להחלפת נותני שירות ראו החלפת רואי חשבון.
דוגמה
להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאיים, ולא מחושבים בה מס או שכר טרחה.
חברת ייעוץ קנדית מחייבת לקוחות אמריקאים ב-US$200,000, בזמן שעובדיה מבצעים את כל העבודה בקנדה. אין לה ישות אמריקאית, משרד, עובדים או נסיעות בארה״ב. בעובדות המשוערות האלה, מיקום הלקוחות לבדו אינו יוצר חובת הגשה של דוח מס הכנסה בארה״ב. עדיין צריך לבדוק את מסמכי התשלום ואת הכללים המדינתיים.
אחר כך החברה מקימה חברה אמריקאית, מזרימה אליה US$50,000, והחברה החדשה שוכרת עובד אמריקאי. החברות הקנדית והאמריקאית מתחילות להוציא זו לזו חשבוניות על שירותים. הבדיקה מכסה עכשיו את הדוח של חברת הבת, דיווח על צדדים קשורים, מס שכר, דיווח קנדי על חברה זרה קשורה והטיפול בתשלומים בין החברות. עמדת ההגשה של חברת האם הקנדית בארה״ב עדיין דורשת בדיקה משלה.
הצעת המחיר צריכה לציין את התוצרים האלה ולהקצות אחריות לכל אחד מהם. מס שחברת הבת משלמת הוא מס של חברת הבת. אם חלק ממנו מגיע לזיכוי המס הזר הקנדי של חברת האם, זה תלוי במי שילם אותו, באיזו הכנסה הוא קשור ואילו כללי סעד חלים.
המצב שלכם שונה?
- אתם בעלי עסק יחידני או פרילנסרים, לא חברה: ייתכן שהטפסים של חברות אינם חלים. ראו פרילנסרים קנדים עם לקוחות אמריקאים.
- עוד לא בחרתם מבנה בארה״ב: השוו את השלכות ההגשה במדריך התרחבות של עסק קנדי לארה״ב.
- לחברה הקנדית שלכם יש פעילות בארה״ב אבל אין חברת בת: ראו חובות הגשה בארה״ב של חברה קנדית.
- החמצתם דוחות אמריקאיים של החברה: השתמשו במדריך דוחות אמריקאיים שלא הוגשו על ידי חברה קנדית.
- החמצתם T1134 עבור חברה אמריקאית: השתמשו במדריך דיווח שהוחמץ על חברה זרה קשורה.
- אתם בעלים של LLC אמריקאית: ראו בעלים קנדי של LLC אמריקאית: הגשות.
- אחד הבעלים הוא אזרח ארה״ב או בעל גרין קארד: ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות.
- השאלה שלכם נוגעת לדוחות האישיים או לאזרחות אמריקאית: ראו החלטות אישיות לגבי רואה חשבון למיסוי חוצה גבולות.
- אתם מחזיקים מלאי במחסנים בארה״ב: ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב.
- אתם צריכים מי שיבדוק את העמדה וינהל תיאום בין שתי המדינות: פנו אל שירותי מס חוצה גבולות והכינו את תרשים הבעלות, רישומי הפעילות, הדוחות וההודעות שפורטו למעלה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת תאריך התחולה למפרע בטופס 8832 בחירה בסיווג ישות אינה יכולה בדרך כלל להיכנס לתוקף מוקדם יותר מתקופה זו לפני ההגשה | 75 ימים | IRS: טופס 8832 והוראותיו סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| חלון ההגשה הרגיל של טופס 1120-F לשימור ניכויים וזיכויים נמדד ממועד הדוח; חריגים וכללי הודעה מוקדמת של IRS יכולים לחול | 18 חודשים | IRS: חובות ההגשה של חברה זרה בטופס 1120-F סומן |
| תקופת ההגשה הרגילה של טופס 1040-NR לשימור ניכויים וזיכויים נמדדת ממועד ההגשה של הדוח, ליחיד שהוא זר שאינו תושב. הודעה מוקדמת יותר של IRS יכולה לקצר אותה כשהדוח של השנה הקודמת לא הוגש, וייתכן ויתור בתום לב | 16 חודשים | eCFR: 26 CFR 1.874-1(b) סומן |
| קנס בטופס 5472 על אי-הגשה או אי-שמירת רשומות לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל חברה מדווחת, לכל שנת מס. טופס 5472 חסר באופן מהותי נחשב כאי-הגשה. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | US$25,000 | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| ההמתנה לקנס ההמשך בטופס 5472 אחרי הודעת ה-IRS קנס נוסף מתחיל כשההפרה נמשכת מעבר לתקופה זו לאחר הודעת IRS | 90 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס נוסף בטופס 5472 כשההפרה נמשכת אחרי הודעת ה-IRS לשנות מס שמתחילות אחרי 31 בדצמבר 2017. לכל תקופה של 30 יום (או חלק ממנה) שבה ההפרה נמשכת אחרי 90 יום מהודעת ה-IRS, לכל צד קשור. אין תקרה בחוק. IRC 6038A(d)(2); Treas. Reg. 1.6038A-4(d). | US$25,000 | קוד ארצות הברית (US Code): 26 USC 6038A סומן |
| תקופת קנס ההמשך החוזר בטופס 5472 כל תקופה או חלק ממנה אחרי תום ההמתנה להודעה | תקופה של 30 ימים | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה (חברת C) להפרה לפי סעיף 6712, לחברת C. | US$10,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
| קנס על אי-גילוי עמדה בדוח המבוססת על אמנה להפרה לפי סעיף 6712; חל על נישומים שאינם חברות C. | US$1,000 | IRS: טופס 8833 (נוסח דצמבר 2022) סומן |
| קנס ראשוני על אי-הגשת מידע נדרש בטופס 5471 לכל תקופת חשבונאות שנתית של כל חברה זרה, בעבור מידע הנדרש לפי סעיף 6038(a) | US$10,000 | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| תקופת ההודעה לקנס המשך בטופס 5471 הקנס גדל כשההפרה נמשכת יותר מתקופה זו לאחר הודעת IRS | 90 ימים | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6038(b)(2) סומן |
| קנס המשך בגין אי-הגשה מתמשכת בטופס 5471 לכל תקופה או חלק ממנה אחרי תקופת ההמתנה להודעה, לכל תקופת חשבונאות שנתית של חברה בת | US$10,000 | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6038(b)(2) סומן |
| מרווח הזמן של קנס ההמשך בטופס 5471 נמדד אחרי תקופת ההמתנה להודעה | תקופה של 30 ימים או חלק ממנה | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6038(b)(2) סומן |
| תקרת ההגדלה של קנס ההמשך בטופס 5471 קנס נוסף מרבי לפי סעיף 6038(b)(2) לתקופת החשבונאות השנתית; הקנס הראשוני נפרד | US$50,000 | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 6038(b)(2) סומן |
| תקופת ההגשה של טופס T1134 לאחר סוף שנת המס של הנישום המדווח או תקופת הכספים של השותפות, לשנות מס שמתחילות אחרי 2020 | 10 חודשים | CRA: דוחות מידע על חברות קשורות זרות סומן |
| תקופת ההגשה של טופס T106 לחברה לאחר סוף שנת המס של החברה המדווחת | 6 חודשים | CRA: מדריך T2, פרק 2 (טופס T106) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, ליום לכל יום שבו ההפרה נמשכת, עד 100 ימים | C$25 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| תקרת הימים לקנס הרגיל על איחור בהגשה של T106 ושל T1134 הקנס היומי לפי סעיף משנה 162(7) מפסיק להצטבר אחרי מספר הימים הזה. כשלים חמורים יותר גוררים קנסות נפרדים | 100 ימים | CRA: טבלת קנסות על דיווח זר סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מינימלי הקנס הוא הגבוה מבין סכום זה לבין הסכום היומי | C$100 | Income Tax Act, סעיף 162(7) סומן |
| קנס איחור בהגשה בדוח דיווח זר, מרבי הסכום היומי לתקרה של 100 ימים | C$2,500 | CRA: קנסות על אי-דיווח בחו״ל סומן |
| סכום Trust Fund Recovery Penalty קנס IRC 6672 מכסה את חלק כספי הנאמנות, לא את חלק המעסיק בדמי הביטוח הלאומי והמדיקר ולא את FUTA | מלוא מס ההכנסה שנוכה במקור ולא שולם ודמי Social Security ו-Medicare של העובד | IRS: מסי תעסוקה וקנס אחריות לכספי נאמנות (Trust Fund Recovery Penalty) סומן |
| תקופת שומה כללית של קנס אחריות לכספי נאמנות (trust fund recovery penalty) מ-15 באפריל שאחרי, לדוחות מס תעסוקה שהוגשו בזמן, או מההגשה בפועל המאוחרת יותר; חלים חריגים | 3 שנים | IRS: תקופת השומה של קנס אחריות לכספי נאמנות (Trust Fund Recovery Penalty) סומן |
| מועד הגשת טופס 1120-F כשיש משרד בארצות הברית מועד הגשה כללי; כלל מיוחד לשנת כספים שמסתיימת ב-30 ביוני | היום ה-15 בחודש הרביעי אחרי סוף השנה | IRS: הוראות טופס 1120-F סומן |
| מועד הגשת טופס 1120-F כשאין משרד בארצות הברית מועד הגשה כללי לחברה זרה ללא משרד או מקום עסק בארצות הברית | היום ה-15 בחודש השישי אחרי סוף השנה | IRS: הוראות טופס 1120-F סומן |
מקורות ראשוניים
- IRS: הוראות טופס 1120-F
- IRS: מקור ההכנסה משירותים אישיים
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית
- IRS: הוראות טופס 1120
- IRS: הוראות טופס 1040-NR
- IRS: הוראות טופס 5472
- CRA: דוחות מידע על חברות זרות קשורות (T1134)
- CRA: מדריך T2, פרק 2 (טופס T106)
- IRS: טופס 8833
- IRS: מס שכר
- IRS: אזרחי ארה״ב ותושבים זרים בחו״ל
- IRS: על טופס 5471
- IRS: הוראות טופס 5471
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- IRS: דרישות PTIN למכיני דוחות מס
- IRS: הבנת ההסמכות וההכשרות של מכיני דוחות
- eCFR: 31 CFR 10.7
- eCFR: 26 CFR 1.882-4
- eCFR: 26 CFR 1.874-1
- CRA: טבלת קנסות על דיווח זר
- IRS: על טופס 2848
- IRS: הוראות טופס 2848
- CRA: מינוי נציג, סקירה
- CRA: איך נותנים הרשאה
- CRA: רמות גישה של נציגים
- CRA: Folio S5-F2-C1, זיכוי מס זר
- eCFR: 26 CFR 301.7701-3
- 26 U.S.C. 6672
- IRS: IRM 5.7.3, קנס השבת כספי נאמנות
- CRA: דוח מס חברות T2
- אלברטה: מס חברות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.