למי זה מתאים
- מי שעזבו את קנדה או מתכננים לעזוב, לכמה שנים או לצמיתות
- מי שלא בטוחים אם קשרים שנשארו להם בקנדה הופכים אותם לתושבים
- בני או בנות זוג ותלויים שעוברים יחד עם מי שעוזב, או אחריו
לא מכוסה כאן
- איך בדיוק עובד מבחן קשרי המגורים
- קביעת תאריך תושב החוץ המדויק שלכם או דוח העזיבה עצמו
- מענה על שאלון תושבות ש-CRA שלחה אליכם
- ניתוח כלל ההכרעה באמנה בין שתי מדינות
האם אני צריך להגיש NR73 כשאני עוזב את קנדה?
לא. טופס NR73 הוא וולונטרי: CRA מורה למלא אותו אם עזבתם את קנדה או מתכננים לעזוב וצריכים עזרה בקביעת מעמד התושבות. אין צורך בו לטיול קצר או לסוף שבוע (CRA: טופס NR73). המעמד שלכם נובע מהעובדות ולא מהטופס; הטופס רק מבקש מ-CRA את חוות דעתה על העובדות האלה (CRA: residency folio, פסקאות 1.54–1.55).
המקרה אינו פשוט כשנשאר לכם בית בקנדה, בן או בת זוג או ילדים נשארים מאחור, מעסיק קבע את מועד החזרה שלכם, או שהמדינה החדשה רואה בכם תושבים גם היא. שלושת הראשונים יכולים להטות את חוות הדעת אל “תושב”; טענת אמנה מצביעה אל “תושב חוץ לכאורה”. התשובה קובעת את דוח העזיבה שלכם, את מס היציאה ואת כל דוח קנדי מאוחר יותר.
מה כדאי לאסוף לפני שמחליטים:
- תאריך העזיבה והכתובת בחו״ל
- רשימה של הקשרים שנשארו לכם בקנדה ושל הקשרים שניתקתם (בית, משפחה, רכב, רישיון, כיסוי בריאות, חשבונות, חברויות)
- חוזה ההעסקה ותאריך חזרה לעבודה, אם יש
- חוזה השכירות או מסמכי הרכישה של בית בחו״ל
- הוכחה שהמדינה האחרת מטילה עליכם מס כתושבים, אם היא עושה זאת
איך עובד מבחן הקשרים מוסבר בתושבות מס בקנדה.
מתי הגשת NR73 עוזרת, ומתי עדיף לא לשלוח אותו?
NR73 עוזר בעיקר כשהקשרים שלכם באמת מעורבים ואתם רוצים את דעת CRA לפני שאתם מגישים דוח. הוא מוסיף מעט כשניתקתם בבירור כל קשר משמעותי, והוא עלול לפעול נגדכם כשהתשובות שלכם מצביעות על תושבות בפועל.
| המצב שלכם | מה NR73 נוטה להוסיף |
|---|---|
| עוזבים לצמיתות עם בן או בת זוג וילדים, הבית נמכר או הושכר במרחק זרוע, בית חדש בחו״ל | מעט; דוח העזיבה שלכם רושם את התאריך |
| קשרים מעורבים: בית שנשאר, חלק מהמשפחה נשאר, חזרה אפשרית | דעה של CRA לפני שאתם מגישים, על סמך העובדות שמסרתם |
| החזרה כבר נקבעה בחוזה, משרה נשמרת עבורכם, בית שנשאר לשימושכם | CRA נותנת משקל רב יותר לקשרים שנשארו; חוות דעת של “תושב” נעשית סבירה יותר |
| המדינה האחרת רואה בכם תושבים שלה לפי אמנה | דעה על תושבות חוץ לכאורה; כלל ההכרעה באמנה עדיין קובע |
המחיר הוא תיעוד. כל מה שבטופס NR73 החתום הוא הצהרה ש-CRA יכולה להשוות מאוחר יותר לדוחות ולכל בדיקה. CRA קובעת שחוות הדעת “מבוססת כולה על העובדות שנמסרו”, ולכן חשוב למסור את כל פרטי הקשרים שלכם בקנדה ובחו״ל (folio, פסקה 1.55).
מלכודות נפוצות:
- פערים. תשובה חסרה או לא ברורה מביאה מכתב מנציג CRA שמבקש עוד פרטים לפני שהיא נותנת חוות דעת (NR73).
- קביעה ש“חזרה מתוכננת” היא “לצמיתות”. הטופס שואל כמה זמן אתם מצפים להיעדר והאם אתם עוזבים לצמיתות. חוזה לעבוד בקנדה עם החזרה הוא ראיה לכך שהחזרה נצפתה מראש (folio, פסקה 1.17).
- סימון קשרים שעוד לא הכרעתם לגביהם. החליטו מה אתם שומרים (הבית, הרכב, רישיון הנהיגה הפרובינציאלי) לפני שאתם עונים, לא אחרי.
מה טופס NR73 שואל?
NR73 (מהדורה 24, שמונה עמודים) שואל על הסיבות ועל התזמון, על כל קשר שנשאר לכם בקנדה, על כל קשר שבניתם בחו״ל ועל הכוונות שלכם (CRA: טופס NR73).
| חלק | מה הוא שואל |
|---|---|
| זיהוי | תאריך העזיבה, הפרובינציה שבה גרתם, המדינה שבה תגורו, מצב משפחתי, כתובת בחו״ל, והאם CRA צריכה להחליף את כתובת הדואר שלכם אליה |
| עזיבת קנדה | למה אתם עוזבים (עבודה, פרישה, לימודים, עבודה עצמאית, הצטרפות לבן או בת זוג או להורה) וכמה זמן אתם מצפים להיעדר, או שאתם עוזבים לצמיתות |
| מגורים רגילים | האם אתם גרים בדרך כלל בקנדה ועוזבים, או גרים בדרך כלל במקום אחר והייתם בקנדה רק זמנית (עם מספר הימים שלכם בקנדה), או חוצים את הגבול מדי יום לעבודה או ללימודים |
| קשר משפחתי | המעמד של בן או בת הזוג, ההורה או האדם שאליו אתם מצטרפים, אם אתם מצטרפים |
| תעסוקה | משרות בממשלה, בכוחות המזוינים הקנדיים, בתאגיד ממשלתי או כמיסיון; המעסיק שלכם, האם הוא קנדי, כל חוזה או מועד חזרה קבוע (צרפו את החוזה), והאם המשרה נשמרת עבורכם |
| הצהרת תושבות | האם אמנה הופכת אתכם לתושבים של המדינה האחרת, האם היא מטילה מס על ההכנסה העולמית שלכם, והאם אתם תושבים של מדינה שאין לה אמנת מס עם קנדה |
| קשרים בקנדה | בן או בת זוג או תלויים שנשארים, בית שנשאר בידיכם ואופן השימוש בו (ריק, מושכר לקרוב משפחה, מתחת לשוק, בלי חוזה בכתב, או במרחק זרוע עם חוזה), חפצים, כלי רכב, רישיון, דרכון, כיסוי בריאות מעבר לשלושה חודשים, חברויות, חשבונות, כרטיסים, השקעות, בקתת נופש, טלפון, כתובת דואר, אינטרסים עסקיים בקנדה (שותפויות, חברות, חוזים), ומעמד תושב קבע או אישור עבודה שנשארו בידיכם |
| כוונה | האם אתם מתכוונים לחזור ולגור בקנדה, והיעדים ארוכי הטווח שלכם |
| ביקורים בקנדה | האם ביקורי החזרה שלכם יהיו ארוכים, קבועים או תכופים |
| קשרים במדינה אחרת | בן או בת זוג ותלויים בחו״ל, הבית שלכם שם (שכירות או בעלות, אורך החוזה), רישיון, דרכון, ביטוח בריאות, חברויות, חשבונות, מדינות אחרות שביקרתם בהן עם תאריכים |
הטופס מציין ש-CRA עשויה לבקש הוכחה לתושבות מהמדינה האחרת, כמו דוח זר או הודעת שומה.
אילו תשובות CRA יכולה לתת?
CRA יכולה לחוות דעה שאתם תושבים בפועל (factual resident), תושבי חוץ, תושבים לכאורה (deemed resident) או תושבי חוץ לכאורה (deemed non-resident) (CRA: קביעת מעמד התושבות שלכם). תושב לכאורה הוא מי שנמצא בחו״ל ושהחוק עדיין רואה בו תושב, בעיקר חברי הכוחות המזוינים הקנדיים, עובדי ממשלה פדרלית או פרובינציאלית וחלק מעובדי סיוע ששוהים בחו״ל, והילדים התלויים בהם (Income Tax Act, s. 250(1)). תושב חוץ לכאורה הוא מי שהיה תושב לפי הכללים הקנדיים אבל הוא תושב המדינה האחרת לפי אמנת מס (Income Tax Act, s. 250(5)). איך אמנה מכריעה בין שתי מדינות ראו בתושבות מס בקנדה; אם המדינה האחרת היא ארצות הברית, ראו מדריך כלל ההכרעה באמנה.
חוות הדעת עשויה לציין גם תאריך תושב חוץ. התאריך הזה הוא בדרך כלל המאוחר מבין מועד העזיבה שלכם, מועד עזיבתם של בן או בת הזוג או התלויים, והמועד שבו הפכתם לתושבי המדינה החדשה (folio, פסקה 1.22). הפרטים בהתאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה.
האם תשובת NR73 של CRA מחייבת?
לא. CRA קובעת שחוות הדעת “אינה מחייבת את CRA ועשויה להיבדק בבדיקה מפורטת יותר במועד מאוחר”, ואז היא יכולה לבקש מסמכים תומכים (folio, פסקה 1.55). האישור שבטופס מוסיף שעליכם לפנות ל-CRA אם המצב שלכם משתנה.
לכן חוות דעת מגנה עליכם רק כל עוד העובדות שמסרתם נשארות נכונות. אם תחזרו מאוחר יותר לגור בבית שאמרתם שהושכר, או שבן או בת הזוג לא יצטרפו אליכם, חוות הדעת כבר לא מתארת אתכם. אם CRA כבר רואה בכם תושבים, ראו CRA עדיין חושבת שאתם תושבים.
האם אפשר לקבל במקומה תשובה מחייבת?
לעיתים רחוקות. ה-folio קובע ש-Income Tax Rulings Directorate של CRA רשאית להוציא הכרעת מס מחייבת מראש (binding advance income tax ruling) בעניין תושבות, בדרך כלל רק כשכל העובדות ידועות לפני העזיבה (folio, פסקה 1.56). אבל החוזר של CRA בנושא הכרעות קובע שה-Directorate בדרך כלל לא תכריע בשאלות שהן בעיקר עובדתיות, ומזכיר במפורש תושבות, אלא אם הבקשה מתארת במלואן את העובדות והראיות התומכות (IC70-6R12, פסקאות 19(h) ו-19.1).
| חוות דעת NR73 | הכרעת מס מראש | |
|---|---|---|
| מחייבת את CRA | לא | כן, לגבי העובדות שתוארו, אם שום דבר מהותי לא הושמט ואתם עוזבים בתוך מגבלת הזמן שההכרעה קובעת |
| תזמון | לפני העזיבה או אחריה | בדרך כלל לפני העזיבה; בקשה שהתקבלה לפני שהמעבר הושלם עשויה עדיין להיבחן |
| עלות | אין עלות על הטופס | תעריף לשעה שנקבע בצו ממשלתי, שמחויב גם אם ההכרעה שלילית או שבוטלה |
מקור לעמודת ההכרעה: CRA: IC70-6R12, פסקאות 13, 14 ו-43. מאחר שתושבות היא בעיקר שאלה עובדתית, בקשה להכרעה היא נדירה ועלולה להידחות; NR73 הוא הדרך הרגילה.
איך שולחים NR73, וכמה זמן זה לוקח?
CRA לא מפרסמת זמן טיפול בטופס או ב-folio על התושבות; צפו למכתב עם חוות הדעת, או לבקשה למידע נוסף, ולא למועד קבוע. שלחו NR73 אחד לכל תאריך שבו עזבתם את קנדה, באחת משלוש דרכים (CRA: טופס NR73):
| דרך | איך |
|---|---|
| מקוון | אתם או נציג מטעמכם מעלים את הטופס והמסמכים דרך My Account או Represent a Client, תחת “Submit documents” או הנושא “Contact Centre and International Correspondance” |
| דואר | מרכז המס של סאדברי (Sudbury Tax Centre), PO Box 20000, Station A, Sudbury ON P3A 5C1 |
| פקס | 705-671-0794 |
אם עזבתם את קנדה יותר מפעם אחת, אפשר לשלוח רשימת תאריכים עם מכתב הסבר כשהם מספקים די מידע כדי לקבוע את המעמד. אם חסר מידע או שהוא לא ברור, נציג CRA שולח אליכם מכתב. אחר כך CRA נותנת את חוות דעתה על סמך הטופס.
הטופס מציין שאם יימצא שאתם תושבי חוץ, צפוי מכם לשלם מס יציאה או להפקיד עבורו ערבות, וליידע משלמים קנדים ש-ניכוי מס במקור של תושבי חוץ עשוי לחול. ראו מס יציאה, שלב אחר שלב וטופס NR4.
NR73 אינו מחליף את דוח העזיבה שלכם. ראו להודיע ל-CRA שאתם עוזבים את קנדה ועזיבת קנדה.
ומה אם בן או בת הזוג או התלויים עוברים גם הם?
NR73 שואל על המעבר של כל בן משפחה, כי בן או בת זוג או תלויים שנשארים בקנדה הם קשרים משמעותיים. רשמו בן או בת זוג או תלויים שנשארים בקנדה תחת “קשרים בקנדה”, ואת אלה שעוזבים, או שמצטרפים אחר כך עם תאריך, תחת “קשרים במדינה אחרת” (NR73).
בן או בת זוג או תלוי שעוזבים כדי להצטרף אליכם יכולים למלא NR73 משלהם בחלק “קשר משפחתי”. אם הם אינם יודעים מה המעמד שלכם, הטופס קובע שעליכם למלא עותק של NR73 ולשלוח אותו יחד עם שלהם.
כשבן או בת זוג או ילדים עוזבים מאוחר יותר, CRA רואה בדרך כלל את תאריך העזיבה שלהם כתאריך תושב החוץ שלכם (folio, פסקה 1.22). אם אתם חוזרים למדינה שגרתם בה לפני שהגעתם לקנדה, התאריך הוא בדרך כלל היום שבו אתם עוזבים, גם אם המשפחה נשארת לסיים שנת לימודים (folio, פסקה 1.23). תאריכים שונים לכל אחד מבני הזוג מוסברים בבני זוג שעוזבים את קנדה בתאריכים שונים.
ומה אם כבר עזבתי, או כבר הגשתי את דוח העזיבה?
אפשר עדיין לשלוח NR73 אחרי שעזבתם; הטופס מיועד למי ש“עזבו או מתכננים לעזוב”. ענו כפי שהדברים באמת, לא כפי שתכננתם.
אם כבר הגשתם דוח עזיבה, השוו אותו לתשובות ב-NR73 לפני השליחה. חוות דעת שאתם עדיין תושבים, או שהפכתם לתושבי חוץ בתאריך אחר, מעמידה בספק את הדוח שהוגש. אם יש הבדל, ייתכן שהדוח שהוגש יצטרך תיקון, ולכן השוו ביניהם לפני שהטופס נשלח. אם עברו שנים בלי שהודעתם ל-CRA, ראו עזבתם את קנדה בלי להודיע ל-CRA. אם CRA שלחה לכם שאלון שלא ביקשתם, ראו שאלון התושבות של CRA.
דוגמה
הדוגמאות נועדו להמחשה; הסכומים בדולרים קנדיים.
הצבה לשנתיים עם בית שנשאר
מהנדס מקבל חוזה לשנתיים בדובאי. הבית בקלגרי מושכר לזרים בשכר שוק עם חוזה בכתב, בן או בת הזוג עוברים גם הם, והמעסיק מבטיח משרה בחזרה. ב-NR73 המהנדס צריך לצרף את החוזה, לסמן “guaranteed job available upon my return” ולציין שהייה צפויה של שנתיים. התשובות האלה מראות חזרה צפויה, ולכן CRA נותנת משקל רב יותר לקשרים שנשארו בקנדה (folio, פסקה 1.17). בית שהושכר במרחק זרוע עשוי שלא להיחשב קשר משמעותי אם אין לצדו קשרים נוספים (folio, פסקה 1.12). אם כמעט לא נשאר דבר אחר, חוות הדעת עדיין יכולה להיות של תושב חוץ; רכב, כיסוי בריאות פרובינציאלי או חשבונות שנשארו יכולים להטות אותה לתושב. שליחת הטופס רושמת את העובדות האלה בכל מקרה.
פרישה בחו״ל לצמיתות
זוג גמלאים מוכרים את הבית והרכב בטורונטו, מבטלים את הכיסוי הבריאותי הפרובינציאלי ועוברים לפורטוגל לצמיתות, וקונים שם דירה. נשארים רק חשבון בנק קנדי ו-RRSP. NR73 יוסיף מעט: נשארו מעט קשרים לשקול, ודוח העזיבה רושם את התאריך.
בן או בת הזוג נשארים עד סוף שנת הלימודים
עובד עוזב את טורונטו בפברואר בשביל משרה בסינגפור. בן או בת הזוג והילדים נשארים עד סוף שנת הלימודים ביוני. NR73 מבקש את פרטי בן או בת הזוג והילדים תחת “קשרים בקנדה”. לפי ה-folio, תאריך תושב החוץ של העובד הופך בדרך כלל ליוני, כשהמשפחה עוזבת, ולא לפברואר. זה בהנחה שהעובד לא גר בסינגפור לפני שהגיע לקנדה; אם גר ושב לשם, ה-folio שומר בדרך כלל את פברואר. אמנה יכולה גם להקדים את התאריך: אם סינגפור רואה בעובד תושב וכלל ההכרעה באמנה מציב אותו שם, החוק רואה בו תושב חוץ מאותו רגע, בין שהמשפחה בקנדה ובין שלא (Income Tax Act, s. 250(5)); ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה. דוח העזיבה ומס היציאה עוקבים אז אחרי התאריך המאוחר, והמשכורת מפברואר עד יוני נופלת בחלק השנה שבו העובד תושב.
המצב שלכם שונה?
- נשאר לכם בית בקנדה, או שבן או בת הזוג נשארים: ניתוח הקשרים הדוק; בדקו אותו לפני שליחת NR73 עם סיוע במס אישי.
- מועד החזרה שלכם קבוע בחוזה, או שאתם עובדים בחו״ל כמה שנים: NR73 יראה חזרה צפויה; ראו עבודה בחו״ל לכמה שנים ובדקו את הקשרים עם סיוע במס אישי לפני השליחה.
- שתי המדינות רואות בכם תושבים: ראו תושבות מס בקנדה (לארצות הברית, מדריך כלל ההכרעה באמנה), ובדקו את עמדת האמנה עם סיוע במס אישי או, לארצות הברית, סיוע במיסוי חוצה גבולות.
- נשארה לכם חברה או עסק קנדי: הטופס שואל עליהם כקשר; ראו תשלום לעצמכם מהחברה אחרי המעבר לחו״ל ותושבות החברה אחרי שהבעלים עובר לחו״ל, וקבלו סיוע במס חברות.
- אין לכם מדינת בית חדשה: ראו נוודים דיגיטליים ותושבות מס בקנדה.
- כבר הגשתם דוח עזיבה, או שעברו שנים: בדקו את הדוחות שהוגשו עם סיוע במס אישי לפני ששולחים משהו.
נתונים בדף זה
בעמוד זה אין סכומים או שיעורים.
מקורות ראשוניים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.