למי זה מתאים
- בעלי קרקע חקלאית תושבי קנדה שמוכרים, מחכירים או מעניקים אופציה ליזם מרכז נתונים
- משפחות באלברטה, באונטריו או בקוויבק, כולל בעלים משותפים ושותפים בחווה משפחתית
- בעלים תושבי קנדה שהם גם אזרחי ארצות הברית
לא מכוסה כאן
- חישובים מפורטים של מכירת נכסי חברה וחלוקת התמורה
- הליכי סגירה לתושבי חוץ והליכים לפי סעיף 116
- שינוי ייעוד, הגבלות רכישת קרקע חקלאית, שמאות וייעוץ משפטי לחוזים
האם מכירת קרקע חקלאית יוצרת רווח הון או הכנסה עסקית?
קרקע חקלאית משפחתית בקנדה שמוחזקת זמן רב בדרך כלל מניבה רווח הון. התוכניות של יזם מרכז הנתונים אינן קובעות את טיפול המס.
לפי IT-218R שבארכיון CRA, חלוקת קרקע בקנדה למגרשים לבדה אינה משנה את הטיפול כרווח הון. סלילת כבישים, התקנת תשתיות או שיווק נרחב של מגרשים עשויים להפוך את הקרקע למלאי. עליית הערך לפני ההמרה היא הונית; הרווח העסקי שאחריה אינו זכאי לפטור החקלאי או להפרשה לדחיית רווח. הנסיבות קובעות; זו עמדת הרשות שפורסמה בעבר ונמצאת בארכיון.
האם הקרקע שלנו עומדת בכללי נכס חקלאי מזכה?
קרקע חקלאית בקנדה חייבת לעמוד במבחני הבעלות והשימוש החקלאי שבסעיף 110.6(1.3). ייעוד חקלאי או השכרה בתמורה כספית בלבד אינם הופכים את הקרקע למזכה.
| מסלול הרכישה | תנאים |
|---|---|
| קרקע שמועד רכישתה האחרון חל אחרי 17 ביוני 1987 | בעלים זכאים מהמשפחה או שותפות של חווה משפחתית בקנדה חייבים להחזיק בקרקע במשך כל 24 החודשים שקדמו למכירה, ולעמוד גם באחד ממסלולי השימוש החקלאי שלהלן |
| מסלול הכנסות ברוטו | בלפחות 2 שנות בעלות מזכות, הכנסות ברוטו מחקלאות של מפעיל זכאי עלו על הכנסתו מכל המקורות האחרים; הקרקע שימשה בעיקר לחקלאות בקנדה, ובן משפחה זכאי היה פעיל באופן קבוע ורצוף |
| מסלול חברה או שותפות | לפחות 24 חודשי שימוש מזכה בידי חברה או שותפות של חווה משפחתית בקנדה, עם בן משפחה זכאי שפעיל באופן קבוע ורצוף |
| קרקע שמועד רכישתה האחרון חל לפני 18 ביוני 1987, או שנרכשה לפי הסכם בכתב שנערך לפני תאריך זה | מבחן חלופי מאפשר שימוש עיקרי לחקלאות משפחתית מזכה בקנדה בשנת המכירה או בלפחות 5 שנות בעלות |
קרובים זכאים בקנדה כוללים בני זוג נשואים, בני זוג ידועים בציבור, הורים וילדים. השוו את הכנסות החקלאות של המפעיל היחיד לפני הוצאות להכנסתו האחרת, כגון שכר או הכנסה נטו משכירות ומעסק, ולא להכנסת משק הבית. שנות חקלאות מזכות של הורה יכולות להיחשב אם תנאי הבעלות והשימוש מתקיימים; בעלים שירשו את הקרקע אינם יכולים להשתמש אוטומטית בתאריך הרכישה של ההורה. שמרו את היסטוריית הבעלות ודוחות החקלאות; השכרה בתמורה כספית לצד שאינו קשור אינה חקלאות משפחתית.
מה גובה הפטור החקלאי לכל בעלים?
לכל יחיד זכאי בקנדה יש תקרה לכל החיים של $1,275,000 לרווח מזכה. בני זוג או אחים שהם בעלים משותפים מחשבים כל אחד את הרווח ואת יתרת הפטור שלו.
קנדה כוללת 50% מרווח ההון בהכנסה; הניכוי מקזז את החלק החייב המזכה. תביעות פטור קודמות, הפסדים מסוימים ממניות או מחובות של עסק קטן והוצאות השקעה מצטברות שעולות על הכנסות ההשקעה עשויים להפחית את הניכוי. הפסדי שכירות יכולים להיכלל בחישוב האחרון בטופס T936. דווחו ב-Schedule 3 ותבעו את הניכוי בטופס T657. אי-דיווח על הרווח או אי-הגשה בתוך 1 שנה לאחר מועד ההגשה, ביודעין או ברשלנות חמורה, עלולים לשלול את הפטור. ראו סעיף 38 ו-סעיף 110.6.
נדרשת תושבות קנדה במשך כל שנת תביעת הפטור; סעיף 110.6(5) מאפשר תושבות בחלק מהשנה אם הייתה תושבות במשך כל השנה הקודמת או הבאה. התקרה הצמודה למדד מאושרת בידי CRA.
תושבי קוויבק בקנדה תובעים את הניכוי גם ב-TP-726.7-V, ומעבירים את שורה 56 לשורה 292 בדוח. תקרת הניכוי לכל החיים של רווח חייב במס היא $637,500, לפני הפחתת סכומים שנתבעו בעבר והפחתות אחרות. צרפו את מסמכי התביעה הפדרלית עד המאוחר מבין 30 ימים לאחר תביעת הניכוי הפדרלי והמועד האחרון להגשת הדוח לאותה שנה; היעדר העתקים גורר קנס של $25 ליום, עד $2,500.
האם מניות או זכויות בשותפות של חווה משפחתית יכולות להיות מזכות?
מניות או זכויות בשותפות של חווה משפחתית בקנדה יכולות להיות מזכות לפי ההגדרות שלהן בסעיף 110.6.
במשך כל תקופה מזכה של 24 חודשים לפני המכירה בקנדה, יותר מ-50% משווי הנכסים חייב לעמוד בכללי הנכסים החקלאיים, כולל אחזקות מזכות בישויות חקלאיות אחרות. במועד המכירה, כל שווי הנכסים או כמעט כולו חייב להיות מיוחס לנכסים מזכים; CRA בדרך כלל מתכוונת ל-90% או יותר. השתתפות משפחתית קבועה ורצופה חשובה. חכירה לצורכי פיתוח עשויה לשנות את הזכאות.
רווח ממכירת קרקע של שותפות מזכה בקנדה מוקצה לשותפים לצורך ניכויים אישיים. אם חברה מוכרת את הקרקע שלה, בעלי המניות אינם יכולים להחיל על הרווח שלה את הפטורים האישיים שלהם; ראו מכירת העסק שלכם.
איך ממסים תשלום עבור אופציה?
הענקת אופציה לרכישת קרקע שהיא נכס הוני בקנדה בדרך כלל יוצרת רווח הון נפרד בשנת ההענקה: עלותה לצורכי מס היא אפס, ולכן המחיר הוא הרווח לפני הוצאות מכירה מותרות.
אם היזם מממש את האופציה בקנדה, מחירה מצטרף במקום זאת לתמורה ממכירת הקרקע. במימוש בשנה מאוחרת יותר, סעיף 49(3) עד (4) מאפשר לתקן את דוח שנת ההענקה עד מועד הגשת הדוח לשנת המימוש. אופציה שפקעה משאירה רווח נפרד; יש לבדוק זכאות לפטור, כי סעיף 49 מטפל באופציה בנפרד ו-סעיף 110.6 אינו מונה במפורש אופציות כנכסים חקלאיים מזכים. הבדילו בין אופציות, פיקדונות שניתנים להחזר ודמי חכירה.
אם נחכיר תחילה, האם מכירה מאוחרת עדיין יכולה לזכות בפטור?
שימוש קודם לחקלאות משפחתית בקנדה יכול לשמר את הפטור של בעלי הקרקע החקלאית. חכירה ליזם אינה שימוש חקלאי.
בקרקע שנרכשה במועד המאוחר בקנדה, שנות הכנסות ברוטו מזכות יכולות להיות לפני החכירה, אם מבחני הבעלות והשימוש עדיין מתקיימים. קרקע שנרכשה במועד המוקדם ואיבדה את מסלול שנת המכירה זקוקה למסלול אחר, למשל חמש שנות חקלאות מזכות. ראו סעיף 110.6(1.3).
דמי חכירת קרקע שנתיים בקנדה הם הכנסה; ראו הכנסה משכירות וטופס T776. קרקע שאינה עומדת במבחני החקלאות כפופה לכללים הרגילים למכירת נכס להשכרה.
האם הפטור יכול להשאיר חבות במס מינימום?
כן. בקנדה, מס מינימום פדרלי עשוי להישאר לתשלום אחרי שהפטור מבטל את המס הרגיל על הרווח.
ברווח פשוט ממכירת קרקע בקנדה, מס המינימום כולל 30% מהרווח הפטור ואת מלוא הרווח שאינו פטור, לצד התאמות אחרות. הפטור ליחיד הוא $181,440 והשיעור הוא 20.5%, לפני זיכויים מותרים. מלאו טופס T691; ראו סעיף 127.52 ו-סעיף 127.51.
קיזוז מס המינימום בקנדה במשך 7 השנים הבאות דורש שמס רגיל יעלה על מס המינימום לפי סעיף 120.2. לחקלאי שפרש עשוי שלא להיות די מס בשנים הבאות כדי לקזז אותו. גם הסכומים הפרובינציאליים חשובים: AB428 באלברטה, ON428 באונטריו ו-TP-776.42-V בקוויבק דורשים חישובים נפרדים.
האם הפרשה לדחיית רווח מאפשרת לפרוס את הרווח לפי תשלומי היזם?
הפרשה לדחיית רווח בקנדה פורסת רווחים מזכים על פני לכל היותר 5 שנים, גם אם היזם עדיין חייב כסף.
תבעו את ההפרשה בקנדה בכל שנה בטופס T2017 וב-Schedule 3. התקרה תלויה בתמורה שמועד תשלומה אחרי סוף השנה ובתקרה שבחוק: יש לדווח על לפחות חמישית מהרווח בשנת המכירה ועל כולו עד השנה החמישית. ההארכה להעברה לילד אינה חלה על רכישות של יזם. תושבות חוץ בסוף השנה או בשנה הבאה, רוכש שהוא חברה בשליטת המוכר או רוכש שהוא שותפות שבה למוכר יש זכויות רוב בדרך כלל מונעים את ההפרשה. ראו כללי ההפרשה של CRA. חשבו את השפעת ההפרשה יחד עם מס המינימום ויתרת הפטור.
האם גובים GST/HST על מכירת קרקע חקלאית או חכירת קרקע?
מכירת קרקע חקלאית בקנדה בדרך כלל חייבת במס מכירה קנדי (GST/HST), גם כשהמוכר אינו רשום. יזמים רשומים בדרך כלל מחשבים ומדווחים על המס בעצמם; המוכרים אינם גובים אותו. ראו CRA GI-002.
| מיקום הקרקע החקלאית | מס על מכירה חייבת במס או על חכירה ממחכיר רשום |
|---|---|
| אלברטה | מס סחורות ושירותים (GST) בשיעור 5% |
| אונטריו | מס מכירה הרמוני (HST) בשיעור 13% |
| קוויבק | מס סחורות ושירותים (GST) בשיעור 5% בתוספת מס מכירה של קוויבק (QST) בשיעור 9.975% |
שיעורי המס בקנדה נקבעים לפי מיקום הקרקע; ראו שיעורי CRA ו-שיעורי Revenu Québec. בקוויבק, חישוב ודיווח עצמי של המס דורשים לבדוק את שני הרישומים.
אם הרוכש בקנדה אינו רשום, המוכר בדרך כלל גובה את המס. בית המגורים בחווה והקרקע הנחוצה לו נבדקים בנפרד, ובדרך כלל פטורים ממס מכירה קנדי (GST/HST); למס הכנסה, ראו כללי דירת מגורים עיקרית.
שותפות בקנדה היא ישות נפרדת לצורכי מס מכירה קנדי (GST/HST): החילו את כללי המקרקעין הכלליים, ולא את הפטורים ליחידים ב-GI-002. לפי סעיף 272.1(5) לחוק מס בלו (Excise Tax Act), שותפים כלליים ושותפים כלליים לשעבר עשויים לחוב אישית ב-GST/HST שלא שולם בידי השותפות, מלפני תקופת חברותם או במהלכה, ואם היו חברים בעת הפירוק, גם אחריו. החבות מלפני החברות מוגבלת בחוק לפי נכסים. חכירת קרקע מסחרית היא חכירה חייבת במס; רישום בדרך כלל נעשה חובה כשהעסקאות שנכללות בחישוב, לרבות של גורמים קשורים, עולות על $30,000 ברבעון אחד או בארבעה רבעונים רצופים. העיתוי נקבע לפי כללי הרישום של CRA.
טפלו במס בנפרד ובדקו את רישומי הרוכש בקנדה. גבייה, טפסי העברת מס, חישוב ודיווח עצמי, חשבוניות חכירה ומס שלא נגבה מפורטים במדריך מס מכירה קנדי (GST/HST) על נכס מסחרי.
האם סעיף 44 בקנדה מקביל להחלפת מקרקעין לפי 1031?
סעיף 44 בקנדה מצומצם יותר מהחלפת מקרקעין לפי 1031 בארצות הברית. במכירה מרצון של עסק חקלאי, הקרקע החקלאית החלופית חייבת לשמש לאותו עסק חקלאי או לעסק דומה. הפקעות מזכות דורשות שימוש חלופי דומה, ובנכס עסקי גם עסק דומה. השקעת התמורה מחדש לבדה אינה מספיקה.
| מכירה או העברה | מועד רכישת הנכס החלופי, שנמדד משנת המס הראשונית |
|---|---|
| מכירה מרצון של נכס ששימש בעבר עסק ועומד בתנאים | לפני המאוחר מבין תום שנת המס הבאה ו-12 חודשים לאחר תום השנה הראשונה |
| הפקעה, או מכירה לרשות לאחר הודעתה על כוונה להפקיע | לפני המאוחר מבין תום שנת המס השנייה שלאחר השנה הראשונה ו-24 חודשים לאחר תום השנה הראשונה |
בקנדה, השנה הראשונית היא השנה שבה קמה הזכות לקבל את התמורה, עם חריגים להפקעה. קרקע שעיקר הכנסתה מדמי שכירות כספיים מצד שאינו קשור בדרך כלל אינה יכולה להיחשב נכס עסקי לשעבר במכירה מרצון. במסלול הכפוי לא נדרש שימוש עסקי, ולכן קרקע שמושכרת בתמורה כספית יכולה להיות מזכה, בכפוף למבחני השימוש החלופי. ראו סעיף 54. הפקעת רצועה עשויה להיות הפקעת זיקת הנאה ולא הקרקע עצמה; זהו איזה נכס הופקע. אם שותפות מוכרת, רכישת נכס חלופי אישית של שותף אינה מזכה את השותפות. הנישום שמממש את הנכס מבצע את הבחירה בדוח לשנת רכישת הנכס החלופי; אם הרכישה בשנה מאוחרת יותר, צרפו מכתב שמתאר את שני הנכסים ומחשב את הרווח המתוקן. בשותפות, שותף מורשה מבצע את הבחירה עבור כל החברים בתקופת הכספים. הדחייה מפחיתה את עלות הנכס החלופי לצורכי מס; ראו סעיף 44 ו-חוברת ההסבר של CRA בנושא נכס חלופי.
מה משתנה אם אחד הבעלים הוא אזרח ארצות הברית?
אזרח ארצות הברית שהוא תושב קנדה עשוי להיות זכאי לפטור הקנדי, אך עדיין חייב לדווח על הכנסתו העולמית לרשות המסים האמריקאית (IRS). הפטור הקנדי אינו חל בדוח המס בארה״ב.
| נושא | דוח המס בקנדה | דוח המס בארצות הברית |
|---|---|---|
| רווח ממכירת קרקע | בקנדה, 50% נכללים בהכנסה לפני הפטור המזכה | בארצות הברית, מלוא הרווח שחושב לפי הכללים האמריקאיים; שיעורי מס לטווח ארוך עד 20% |
| מטבע | דולר קנדי | דולר אמריקאי; ממירים עלות ותמורה לפי התאריכים המתאימים לכל אחת |
| מס נוסף | מס מינימום בקנדה | בארצות הברית, עשוי לחול מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) |
| תשלומים דחויים | בקנדה, הפרשה לדחיית רווח למשך לכל היותר 5 שנים | בארצות הברית, כללים נפרדים למכירה בתשלומים |
| השקעת התמורה מחדש | בקנדה, בחירה מצומצמת לפי סעיף 44 | בארצות הברית, סעיף 1031 עשוי לחול על החלפה בין נכסים זרים, ולעולם אינו חל על החלפת קרקע קנדית באמריקאית; סעיף 1033 עשוי לחול על נכסים חלופיים להפקעה בכל אחת מהמדינות |
| מס מכירה | מס מכירה קנדי (GST/HST), וייתכן גם מס מכירה של קוויבק (QST) | מס המכירה הקנדי מטופל בנפרד ממס ההכנסה בארצות הברית |
ראו הנחיות IRS בארצות הברית בנושא שיעורי מס, מטבע, מכירות בתשלומים ו-החלפת מקרקעין זרים.
הפטור בקנדה עשוי להשאיר מעט מס קנדי רגיל שניתן לתבוע כזיכוי בארצות הברית. האפשרות לזיכוי בגין מס מינימום קנדי דורשת בדיקה נפרדת. הבדלי העיתוי בין ההפרשה לדחיית רווח למכירה בתשלומים עלולים למנוע ניצול זיכויים, למרות האפשרות הרגילה להעברה לאחור למשך 1 שנה ולהעברה קדימה למשך 10 שנים. ראו פרסום 514.
בארצות הברית, מס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) הוא 3.8% מהנמוך מבין ההכנסה מהשקעות נטו לבין ההכנסה ברוטו המתואמת המתוקנת שעולה על הספים הבאים בדולרים אמריקאיים: US$200,000 למגישים בסטטוס לא נשואים או ראש משק בית, US$250,000 למגישי דוח משותף או לבן או בת זוג שנותרו בחיים ועומדים בתנאים, ו-US$125,000 לנשואים שמגישים בנפרד. אזרח הנשוי לזר שאינו תושב (NRA) בדרך כלל משתמש בסף למגישים בנפרד, אלא אם בחירות להגשת דוח משותף חלות גם לצורכי NIIT. רווחי קרקע מעסק חקלאי שאינו פסיבי יכולים להיות מוחרגים; קרקע שמושכרת בתמורה כספית בדרך כלל נכללת. ראו הוראות טופס 8960. לפי IRS, זיכוי מס זר אינו יכול להפחית NIIT; ראו למה נשאר מס בארצות הברית אחרי תשלום מס בקנדה.
סעיף 1062 חל על קרקע חקלאית בארצות הברית שנמכרת לחקלאים מזכים עם התחייבות לשימוש חקלאי, ולכן אינו חל על מכירה זו לפיתוח; ראו מכירת קרקע בארצות הברית.
דוגמה
הסכומים להמחשה בדולרים קנדיים; התעלמו מעלויות מכירה. נניח טיפול כרווח הון, שימוש משפחתי ובעלות מזכים, יתרת פטור מלאה ותושבות קנדה. חישובי מס המינימום אינם כוללים זיכויים, הכנסה אחרת ומס פרובינציאלי.
מכירה מלאה של חלקה בשטח רבע מייל רבוע במחוז סטרג׳ן
חקלאי בקנדה שעוסק בחקלאות מאז 1998 עומד במבחן הכנסות ברוטו. מכירה ב-$1,500,000 בניכוי בסיס העלות המותאם (ACB) של $225,000 יוצרת רווח של $1,275,000, שפטור ממס רגיל.
מס המינימום הפדרלי בקנדה לפני זיכויים: (30% × $1,275,000 − $181,440) × 20.5% = $41,217, בקירוב $41,200. מס המינימום באלברטה עשוי להוסיף לסכום. היזם הרשום מחשב ומדווח בעצמו על מס סחורות ושירותים (GST).
חכירת קרקע באונטריו לאתר עם תשתית חשמל
שותפות רשומה בקנדה מחכירה 100 אקרים תמורת $120,000 לשנה, בתוספת מס מכירה הרמוני (HST) של $15,600 בשיעור 13%. נניח שהרישום מכסה את השנה כולה; העסקאות שנכללות בחישוב עולות על $30,000.
קרקע בקנדה שנרכשה ב-2004 עדיין עשויה להיות מזכה על סמך שתי שנות הכנסות ברוטו של בן משפחה זכאי או 24 חודשי חקלאות מזכה של שותפות משפחתית. קרקע בבעלות שותפות דורשת גם מעמד של שותפות חווה משפחתית במועד המכירה; בדקו אם החכירה ליזם פוגעת במבחן הנכסים שלה. משהפעילות החקלאית נפסקת, החלופה לקרקע שנרכשה במועד המוקדם דורשת חמש שנות שימוש חקלאי מזכה בעבר.
שני אחים ליד קלגרי, אחד מהם אזרח ארצות הברית
שני בעלים בחלקים שווים בקנדה מוכרים קרקע שאביהם עיבד וכיום מושכרת בתמורה כספית. נניח שרישומי האב מוכיחים שימוש מזכה לכל אחד מהם. מכירה ב-$2,400,000 בניכוי בסיס העלות המותאם (ACB) של $400,000 יוצרת לכל אחד רווח של $1,000,000.
כל אחד מהבעלים בקנדה בודק מס מינימום פדרלי: ($300,000 − $181,440) × 20.5% = $24,305 לפני זיכויים. האחות שהיא אזרחית ארצות הברית ומתגוררת בקלגרי מדווחת על הרווח בדולרים אמריקאיים. אם ירשה את חלקה, בסיס העלות (basis) שלה בארה״ב הוא בדרך כלל שוויו במועד פטירת האב, ועשוי להיות שונה מהעלות בקנדה; ראו פרסום 551 של IRS. מס רווחי הון אמריקאי ומס על הכנסה מהשקעות נטו (NIIT) בשיעור 3.8% עשויים לחול מעל הספים הרלוונטיים; זיכויים בגין מס מינימום קנדי דורשים בדיקה.
המצב שלכם שונה?
- מוכר תושב חוץ, כולל אזרח ארצות הברית שמתגורר בה: בדקו זכאות לפטור ואת סעיף 116 במדריך תושבי חוץ שמוכרים נכס בקנדה.
- בתים או מגרשים שהוחזקו זמן קצר: בדקו את כללי רכישה ומכירה מהירה של נכס.
- אזרחי ארצות הברית: ראו אמריקאים שמתגוררים בקנדה; מניות חברה דורשות גם בדיקת חובות דיווח בארצות הברית על חברה זרה.
- לפני חתימה על אופציה, חכירה או מכירה: הביאו ל-CPA שלנו מסמכי בעלות, עלויות, דוחות חקלאות, תביעות קודמות, פרטי תושבות, תנאי תשלום ורישומי הרוכש לצורך בדיקת מס אישי.
שינוי ייעוד, אישורים לקרקע חקלאית בקוויבק, הגבלות פרובינציאליות על רוכשים, סכומי פיצוי, שמאות ותנאי חוזה הם עניין לעורך דין, לשמאי או לרוכש.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת פטור רווח הון לכל החיים על נכס מזכה המגבלה המוצמדת למדד לשנת 2026. ההעלאה וחידוש ההצמדה למדד נחקקו ב-Budget 2025 Implementation Act | $1,275,000 שנת מס 2026 | Finance Canada: מגבלת הפטור לשנת 2026 סומן |
| שיעור כללי של הכללת רווח הון חייב במס הכלל הרגיל לפי סעיף 38(a) של Income Tax Act; חלים חריגים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 38 סומן |
| תקופת אי-הגשה שעלולה לשלול את הניכוי בגין רווחי הון אי-הגשה ביודעין או ברשלנות חמורה בתוך תקופה זו לאחר מועד ההגשה עלולה לשלול את הניכוי; השר חייב להוכיח את העובדות | 1 שנה | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6 סומן |
| תקרת הניכוי לכל החיים בגין רווחי הון חייבים במס בקוויבק שורה 40 בטופס TP-726.7-V; שווה לרווח מזכה ברוטו של $1,275,000 בשיעור הכללה של מחצית; חלות מגבלות בשל תביעות קודמות ומגבלות נוספות | $637,500 שנת מס 2026 | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
| המועד האחרון להגשת אסמכתאות לניכוי בגין רווחי הון בקוויבק צרפו את טופס TP-726.7-V לדוח המס בקוויבק ואת העתקי מסמכי הניכוי הפדרלי, במיוחד טופס T657 ודוח המס הפדרלי | המאוחר מבין 30 ימים לאחר תביעת הניכוי הפדרלי והמועד האחרון להגשת הדוח לאותה שנה | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
| קנס יומי בקוויבק על מסמכי ניכוי פדרלי חסרים לכל יום של אי-מסירת העתקי מסמכי הניכוי של CRA במועד | $25 | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
| הקנס המרבי בקוויבק על מסמכי ניכוי פדרלי חסרים הקנס המרבי על אי-מסירת העתקי מסמכי הניכוי של CRA במועד | $2,500 | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
| שיעור הנכסים המזכים הנדרש במניות בחווה משפחתית או בזכות בשותפות במבחן התקופה הקודמת יותר מחלק זה משווי השוק ההוגן חייב לעמוד בכללי הנכסים המזכים שבסעיף 110.6(1) לאורך כל תקופה מזכה של 24 חודשים המסתיימת לפני המימוש | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6(1) סומן |
| פרשנות CRA למונח ״כל או כמעט כל״ לגבי מניות בחווה משפחתית וזכויות בשותפות בדרך כלל, לפחות חלק זה משווי השוק ההוגן של נכסי הישות חייב לעמוד בתנאים בעת המימוש; לשון החוק היא ״כל או כמעט כל״ | 90% | CRA: T4002, פרק 6, מניות בחווה וזכויות בשותפות סומן |
| הכללה נטו במס מינימום של רווחים המוגנים בניכוי רווחי הון לכל החיים חישוב ה-AMT כולל את הרווח המלא ומתיר 7/5 מניכוי רווחי ההון הרגיל, ומפיק את ההכללה נטו הזו על החלק המוגן | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.52 סומן |
| פטור מס מינימום חלופי פדרלי ליחידים הסכום הראשון במדרגת המס הפדרלית הרביעית ל-2026, המשמש כפטור ממס מינימום לפי סעיף 127.51 של Income Tax Act | $181,440 שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס ומדרגות בשנה הנוכחית סומן |
| שיעור מס המינימום הפדרלי חל על ההכנסה החייבת המתואמת שמעל הפטור ליחיד, לפני זיכויי מס המינימום הבסיסי | 20.5% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127.51 סומן |
| תקופת העברת מס המינימום הפדרלי לשנים הבאות שנות המס הבאות; ההחזר מוגבל להפרש שבו המס הרגיל עולה על מס המינימום | 7 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 120.2 סומן |
| תקופת ההכרה הרגילה בהפרשה לדחיית רווח הון כוללת את שנת המכירה; בדרך כלל ניתן לתבוע הפרשה לדחיית רווח במשך ארבע שנים לכל היותר, בכפוף לתמורה שטרם שולמה ולתקרה שבחוק | 5 שנים | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 40 סומן |
| שיעור GST אלברטה, קולומביה הבריטית, מניטובה, קוויבק, ססקצ'ואן והטריטוריות. גם החלק הפדרלי של HST | 5% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| שיעור HST, אונטריו | 13% | CRA: מחשבון GST/HST (ושיעורים) סומן |
| שיעור מס המכירה של קוויבק (QST) נגבה בנוסף ל-GST | 9.975% | Revenu Québec: גביית QST סומן |
| סף ספק קטן ב-GST/HST מכירות חייבות עולמיות, כולל אספקה בשיעור אפס, עם חברות קשורות, ברבעון לוח אחד או בארבעת רבעוני הלוח הרצופים האחרונים; לא כולל שירותים פיננסיים, מכירת נכס הון ושם טוב (goodwill) | $30,000 | CRA: מתי להירשם ל-GST/HST ולהתחיל לגבות אותו סומן |
| המועד האחרון להחלפה מרצון של נכס עסקי לשעבר השנה הראשונה נקבעת בדרך כלל לפי השנה שבה קמה הזכות לקבל את התמורה; כל תנאי סעיף 44 להחלפת נכס חלים | לפני המאוחר מבין תום שנת המס הבאה ו-12 חודשים לאחר תום השנה הראשונה | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 44 סומן |
| המועד האחרון להחלפת נכס שמומש שלא מרצון תמורה לפי סעיף 54(b), (c) או (d); סעיף משנה 44(2) יכול לשנות את השנה הראשונה | לפני המאוחר מבין תום שנת המס השנייה שלאחר השנה הראשונה ו-24 חודשים לאחר תום השנה הראשונה | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 44 סומן |
| שיעור פדרלי עליון על רוב רווחי ההון ארוכי הטווח נטו חל מעל סף ההכנסה החייבת העליון של רווח הון בשיעור 15%. לסוגי רווח מיוחדים עשויים לחול שיעורים אחרים | 20% | IRS: נושא 409, רווחי הון והפסדי הון סומן |
| תקופת ההעברה לאחור הכללית של זיכוי מס זר מסים זרים כשירים שלא נוצלו מועברים תחילה לאחור. חלות מגבלות נפרדות לכל קטגוריית הכנסה. אינו חל על מסים בקטגוריה של סעיף 951A. | 1 שנה | IRS: פרסום 514, העברה לאחור והעברה קדימה סומן |
| תקופת ההעברה קדימה הכללית של זיכוי מס זר לאחר ההעברה לאחור, מסים זרים כשירים שלא נוצלו מועברים קדימה בתוך קטגוריית ההכנסה החלה ובמסגרת מגבלת הזיכוי. אינו חל על מסים בקטגוריה של סעיף 951A. | 10 שנים | IRS: פרסום 514, העברה לאחור והעברה קדימה סומן |
| שיעור מס הכנסה מהשקעות נטו שיעור על הנמוך מבין ההכנסה נטו מהשקעות להכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת מעל הסף של מעמד ההגשה | 3.8% | IRS: מס על הכנסה מהשקעות נטו (Net Investment Income Tax) סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, לא נשואים או ראש משק בית הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | US$200,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, נשואים שמגישים דוח משותף הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | US$250,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
| סף מס הכנסה מהשקעות נטו, נשואים שמגישים דוח נפרד הכנסה ברוטו מותאמת מתוקנת; לא צמודה לאינפלציה | US$125,000 | IRS: שאלות ותשובות על מס הכנסה מהשקעות נטו סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: רווחי הון מחקלאות
- Justice Laws: נכסים חקלאיים וניכוי רווחי הון
- CRA: חישוב הפסד השקעות נטו מצטבר
- CRA: רווחי הון
- Justice Laws: הצמדה למדד
- CRA: סכומי מס צמודים למדד
- משרד האוצר של קנדה: תקרת הפטור הנוכחית
- CRA: פרשנות בנושא מקרקעין בארכיון
- Justice Laws: אופציות
- Justice Laws: סכום מינימום
- Justice Laws: הכנסה לצורכי מס מינימום
- Justice Laws: העברת מס מינימום לשנים הבאות
- CRA: מס מינימום באלברטה
- CRA: מס מינימום באונטריו
- Revenu Québec: מס מינימום
- CRA: הפרשות לדחיית רווח
- CRA: מכירת קרקע חקלאית בידי יחידים
- CRA: מקרקעין ו-GST/HST
- CRA: שותפויות
- CRA: שיעורי GST/HST
- Revenu Québec: שיעורי GST ו-QST
- Revenu Québec: מכירות מקרקעין
- CRA: חכירות מסחריות
- CRA: רישום ל-GST/HST
- CRA: נכס חלופי
- Justice Laws: בחירה בנכס חלופי
- Justice Laws: הכללת רווח הון
- IRS: אזרחים בחו״ל
- IRS: המרת מטבע
- IRS: שיעורי מס רווחי הון
- IRS: זיכוי מס זר
- IRS: הוראות טופס 8960
- IRS: שאלות ותשובות על NIIT
- IRS: מכירות בתשלומים
- IRS: החלפת מקרקעין זרים
- IRS: הוראות טופס 1062
- Justice Laws: תקרת ההפרשה לדחיית רווח
- Revenu Québec: ניכוי רווחי הון מנכסים מזכים
- Justice Laws: חבות שותפות ב-GST/HST
- Justice Laws: תמורה ממימוש
- IRS: בסיס עלות של נכסים
- Justice Laws: בחירות של שותפויות
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.