لمن هذا الدليل
- مالكو أراضٍ زراعية مقيمون في كندا يبيعونها أو يؤجّرونها أو يمنحون حق شراء لمطوّر مركز بيانات
- عائلات في ألبرتا أو أونتاريو أو كيبك، بما فيها المالكون المشتركون وشركاء المزارع العائلية
- مالكون مقيمون في كندا ويحملون الجنسية الأمريكية أيضًا
غير مشمول هنا
- الحسابات التفصيلية لبيع أصول الشركات وتوزيعاتها
- إجراءات إتمام البيع لغير المقيمين والمادة 116
- تغيير تصنيف الأرض وقيود شراء الأراضي الزراعية والتقييمات والمشورة القانونية للعقود
هل ينتج بيع الأرض الزراعية ربحًا رأسماليًا أم دخلًا تجاريًا؟
ينتج بيع أرض زراعية عائلية محتفظ بها طويلًا عادةً ربحًا رأسماليًا في كندا. لا تحدد خطط مطوّر مركز البيانات المعاملة الضريبية.
تقول وكالة الإيرادات الكندية CRA في IT-218R المؤرشف إن تقسيم الأرض وحده لا يغيّر المعاملة الرأسمالية، لكن إنشاء الطرق أو المرافق، أو التسويق المكثف للقطع، قد يحوّل الأرض إلى مخزون تجاري. الزيادة في القيمة قبل التحويل رأسمالية؛ ولا يمكن استخدام الإعفاء الزراعي أو مخصص الأرباح الرأسمالية للربح التجاري اللاحق. تحدد الوقائع النتيجة؛ وهذا رأي إداري مؤرشف.
هل تستوفي أرضنا قواعد الممتلكات الزراعية المؤهلة؟
يجب أن تستوفي الأرض الزراعية في كندا اختبارات الملكية والاستخدام الزراعي في المادة 110.6(1.3). لا يكفي تصنيف الأرض للزراعة أو تأجيرها مقابل مبلغ نقدي وحده لتأهيلها.
| طريقة الاقتناء | الشروط |
|---|---|
| أرض كان آخر اقتناء لها بعد 17 يونيو 1987 | يجب أن يكون مالكون عائليون مؤهلون أو شراكة مزرعة عائلية قد ملكوها طوال الأشهر الـ24 السابقة، مع استيفاء أحد مساري الاستخدام الزراعي أدناه |
| مسار إجمالي الإيرادات | في سنتين على الأقل من سنوات الملكية المؤهلة، تجاوز إجمالي الإيرادات الزراعية لمشغّل مؤهل دخله من جميع المصادر الأخرى؛ واستُخدمت الأرض أساسًا للزراعة في كندا، مع مشاركة فرد عائلي مؤهل بانتظام واستمرار |
| مسار الشركة أو الشراكة | استخدام مؤهل لمدة 24 شهرًا على الأقل بواسطة شركة أو شراكة مزرعة عائلية، مع مشاركة فرد عائلي مؤهل بانتظام واستمرار |
| أرض كان آخر اقتناء لها قبل 18 يونيو 1987، أو بموجب اتفاق مكتوب قبل ذلك التاريخ | يتيح اختبار بديل التأهل عند الاستخدام الأساسي للزراعة العائلية المؤهلة في سنة البيع أو في خمس سنوات ملكية على الأقل |
يشمل الأقارب المؤهلون في كندا الزوج أو الزوجة والشريك بحكم الواقع والوالدين والأبناء. قارن إيرادات المشغّل الفرد الزراعية قبل المصروفات بدخله الآخر، كالأجور أو صافي دخل الإيجار والأعمال، لا بدخل الأسرة. قد تُحتسب سنوات الزراعة المؤهلة لأحد الوالدين إذا استُوفيت شروط الملكية والاستخدام؛ ولا يمكن للمالك الوارث استخدام تاريخ اقتناء أحد الوالدين تلقائيًا. احتفظ بسجل الملكية والإقرارات الزراعية؛ فتأجير الأرض نقدًا لشخص غير مرتبط بالعائلة ليس زراعة عائلية.
كم يبلغ الإعفاء الزراعي لكل مالك؟
لكل فرد مؤهل في كندا حد إعفاء مدى الحياة قدره 1.275 مليون دولار من الربح المؤهل. يحسب كل مالك من الزوجين أو الإخوة المشتركين في الملكية ربحه ورصيد إعفائه المتبقي على حدة.
تُدرج كندا 50% من الربح الرأسمالي في الدخل؛ ويعادل الخصم الجزء المؤهل الخاضع للضريبة. قد ينخفض الخصم بسبب مطالبات إعفاء سابقة، أو بعض خسائر أسهم الأعمال الصغيرة أو ديونها، أو مصروفات استثمار متراكمة تتجاوز دخل الاستثمار. قد تدخل خسائر الإيجار في الحساب الأخير على النموذج T936. أبلغ عن الربح في الجدول 3؛ وطالب بالخصم في النموذج T657. قد تفقد الخصم إذا تعمدت أو ارتكبت إهمالًا جسيمًا في عدم الإبلاغ عن الربح أو عدم تقديم الإقرار خلال 1 سنة بعد موعده. راجع المادة 38 والمادة 110.6.
تُشترط الإقامة في كندا طوال سنة المطالبة؛ وتجيز المادة 110.6(5) الإقامة لجزء من السنة مع الإقامة طوال السنة السابقة أو التالية. تؤكد وكالة الإيرادات الكندية CRA الحد المعدّل وفق التضخم.
يطالب المقيمون في كيبك أيضًا بالخصم على TP-726.7-V، وينقلون السطر 56 إلى السطر 292 في الإقرار. حد الخصم مدى الحياة للربح الخاضع للضريبة $637,500، قبل المطالبات السابقة والتخفيضات الأخرى. أرفق مستندات المطالبة الفيدرالية بحلول الموعد الأبعد بين انقضاء 30 يومًا بعد المطالبة الفيدرالية وموعد تقديم الإقرار لتلك السنة؛ وتبلغ غرامة النسخ الناقصة 25 دولارًا يوميًا، حتى 2,500 دولار.
هل تتأهل أسهم المزرعة العائلية أو حصص الشراكة؟
يمكن أن تتأهل أسهم المزرعة العائلية أو حصص الشراكة في كندا بموجب تعريفاتها في المادة 110.6.
طوال فترة مؤهلة من 24 شهرًا قبل البيع في كندا، يجب أن يستوفي أكثر من 50% من قيمة الأصول قواعد الممتلكات الزراعية، بما فيها الحصص المؤهلة في كيانات زراعية أخرى. عند البيع، يجب أن تتأهل الأصول كلها أو جميعها تقريبًا؛ وتقصد وكالة الإيرادات الكندية CRA بذلك عمومًا 90% أو أكثر. تؤثر المشاركة العائلية المنتظمة والمستمرة في التأهل. وقد تغيّر عقود إيجار التطوير الأهلية.
يُوزّع ربح بيع أرض الشراكة المؤهلة في كندا على الشركاء للمطالبة بالخصومات الفردية. إذا باعت الشركة أرضها، لا يمكن للمساهمين تطبيق إعفاءاتهم الشخصية على ربح الشركة؛ راجع بيع نشاطك التجاري.
كيف يخضع مقابل منح حق شراء الأرض للضريبة؟
منح حق شراء أرض محتفظ بها كأصل رأسمالي في كندا ينشئ عمومًا ربحًا رأسماليًا مستقلًا في سنة المنح؛ فتكلفته الضريبية صفر، ويكون المقابل هو الربح قبل مصروفات البيع المسموح بها.
إذا مارس المطوّر حق الشراء في كندا، يدخل المقابل ضمن متحصلات بيع الأرض بدلًا من ذلك. إذا مارس الحق في سنة لاحقة، تجيز المادة 49(3)–(4) تعديل إقرار سنة المنح بحلول موعد تقديم إقرار سنة ممارسة الحق. إذا انتهى الحق دون ممارسة، يبقى الربح مستقلًا؛ وتحتاج أهلية الإعفاء إلى مراجعة لأن المادة 49 تعامله منفصلًا، ولا تدرج المادة 110.6 حقوق الشراء صراحةً كممتلكات زراعية مؤهلة. ميّز بين حقوق الشراء والودائع القابلة للاسترداد والإيجار.
إذا أجّرنا الأرض أولًا، هل يمكن أن يتأهل بيعها لاحقًا؟
قد تحافظ الزراعة العائلية السابقة على إعفاء مالك الأرض الزراعية في كندا. تأجير الأرض لمطوّر ليس زراعة.
بالنسبة للأرض الأحدث اقتناءً في كندا، يمكن أن تسبق سنوات إجمالي الإيرادات المؤهلة عقد الإيجار إذا بقيت اختبارات الملكية والاستخدام مستوفاة. تحتاج الأرض الأقدم التي تفقد مسار التأهل في سنة البيع إلى مسار آخر، مثل خمس سنوات زراعة مؤهلة. راجع المادة 110.6(1.3).
الإيجار السنوي للأرض في كندا دخل؛ راجع دخل الإيجار والنموذج T776. تتبع الأرض التي لا تستوفي الاختبارات الزراعية قواعد البيع العادية للعقارات المؤجّرة.
هل يمكن أن يبقى الحد الأدنى البديل للضريبة رغم الإعفاء؟
نعم. قد يبقى الحد الأدنى الفيدرالي للضريبة في كندا مستحقًا بعد أن يلغي الإعفاء الضريبة العادية على الربح.
لربح أرض بسيط في كندا، يُبقي حساب الحد الأدنى للضريبة 30% من الربح المشمول بالإعفاء، وكامل الربح غير المشمول، مع تعديلات أخرى. الإعفاء الفردي 181,440 دولار والمعدل 20.5%، قبل الائتمانات المسموح بها. أكمل النموذج T691؛ وراجع المادة 127.52 والمادة 127.51.
يتطلب استرداد الحد الأدنى للضريبة في كندا خلال 7 من السنوات اللاحقة ضريبة عادية تتجاوز الحد الأدنى بموجب المادة 120.2. قد لا يتحمل المزارع المتقاعد ضريبة لاحقة كافية لاسترداده. تؤثر أيضًا مبالغ المقاطعات: تتطلب ألبرتا AB428 وأونتاريو ON428 وكيبك TP-776.42-V حسابات مستقلة.
هل يتيح مخصص الأرباح الرأسمالية توزيع دفعات المطوّر؟
يوزّع مخصص الأرباح الرأسمالية في كندا الأرباح المؤهلة على مدة لا تتجاوز 5 سنوات، حتى إذا بقي مبلغ مستحق على المطوّر.
طالب بمخصص الأرباح الرأسمالية في كندا سنويًا على النموذج T2017 والجدول 3. يتوقف الحد الأقصى على المتحصلات المستحقة بعد نهاية السنة والحد القانوني: أبلغ عن خُمس الربح على الأقل في سنة البيع، وعن الربح كاملًا بحلول السنة الخامسة. لا تشمل المدة الممتدة لنقل الملكية إلى الابن أو الابنة مشتريات المطوّرين. تمنع المطالبة بالمخصص عمومًا صفة غير المقيم في نهاية السنة أو السنة التالية، أو كون المشتري شركة خاضعة لسيطرة البائع أو شراكة يملك البائع فيها حصة الأغلبية. راجع قواعد المخصص لدى وكالة الإيرادات الكندية CRA. احسب أثر المخصص مع الحد الأدنى للضريبة ورصيد الإعفاء.
هل تُفرض GST/HST على بيع الأراضي الزراعية أو إيجار الأرض؟
بيع الأراضي الزراعية في كندا خاضع عادةً لضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة (GST/HST)، حتى للبائعين غير المسجّلين. يحتسب المطوّرون المسجّلون الضريبة بأنفسهم عمومًا؛ ولا يحصّلها البائعون. راجع CRA GI-002.
| موقع الأرض الزراعية | الضريبة على بيع خاضع أو إيجار من مؤجّر مسجّل |
|---|---|
| ألبرتا | ضريبة السلع والخدمات GST بنسبة 5% |
| أونتاريو | ضريبة المبيعات المنسّقة HST بنسبة 13% |
| كيبك | ضريبة السلع والخدمات GST بنسبة 5% مع ضريبة المبيعات في كيبك QST بنسبة 9.975% |
تتبع المعدلات موقع الأرض في كندا؛ راجع معدلات وكالة الإيرادات الكندية CRA ومعدلات Revenu Québec. يتطلب الاحتساب الذاتي في كيبك التحقق من التسجيل في الضريبتين.
إذا كان المشتري غير مسجّل في كندا، يحصّل البائع الضريبة عمومًا. يُعامل منزل المزرعة والأرض اللازمة له منفصلًا، وهما معفيان عادةً من ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة GST/HST؛ ولضريبة الدخل، راجع قواعد السكن الرئيسي.
الشراكة في كندا شخص مستقل لأغراض GST/HST، أي ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة؛ طبّق القواعد العامة للممتلكات العقارية، لا إعفاءات الأفراد في GI-002. بموجب المادة 272.1(5) من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، قد يتحمل الشركاء العامون الحاليون والسابقون شخصيًا ضريبة GST/HST غير المدفوعة للشراكة من قبل عضويتهم أو خلالها، وبعد حل الشراكة إذا كانوا أعضاء عند الحل؛ وتخضع المسؤولية السابقة للعضوية لحد قانوني مرتبط بالممتلكات. يُعد إيجار الأرض التجاري إيجارًا خاضعًا للضريبة؛ ويصبح التسجيل إلزاميًا عادةً عند تجاوز 30,000 دولار من التوريدات المحتسبة في ربع سنة واحد أو أربعة أرباع متتالية، بما فيها توريدات الأطراف المرتبطة. يتبع التوقيت قواعد التسجيل لدى CRA.
عالج الضريبة منفصلة؛ وتحقّق من تسجيلات المشتري في كندا. تُبحث إجراءات التحصيل ونماذج السداد والاحتساب الذاتي وفواتير الإيجار والضريبة غير المحصّلة في ضريبة GST/HST على العقارات التجارية.
هل المادة 44 هي المقابل الكندي لمبادلة 1031؟
المادة 44 في كندا أضيق من مبادلة 1031 الأمريكية. في البيع الطوعي لنشاط زراعي، يجب أن تخدم الأرض الزراعية البديلة النشاط الزراعي نفسه أو نشاطًا مشابهًا. يتطلب نزع الملكية المؤهل استخدامًا بديلًا مشابهًا، ونشاطًا مشابهًا إذا كانت الممتلكات تجارية. لا تكفي إعادة الاستثمار وحدها.
| التصرف | موعد اقتناء البديل محسوبًا من السنة الضريبية الأولى |
|---|---|
| بيع طوعي لممتلكات تجارية سابقة مؤهلة | قبل الموعد الأبعد بين نهاية السنة الضريبية التالية وانقضاء 12 شهرًا بعد نهاية السنة الأولى |
| نزع الملكية، أو البيع لجهة رسمية بعد إشعارها بنيّة نزع الملكية | قبل الموعد الأبعد بين نهاية السنة الضريبية الثانية التالية وانقضاء 24 شهرًا بعد نهاية السنة الأولى |
تتحدد السنة الأولى في كندا بحسب استحقاق المتحصلات، مع استثناءات لنزع الملكية. لا تتأهل عمومًا الأرض التي تحقق أساسًا إيجارًا نقديًا من طرف غير مرتبط كممتلكات تجارية سابقة عند البيع الطوعي. لا يشترط المسار غير الطوعي الاستخدام التجاري، لذا قد تتأهل الأرض المؤجّرة نقدًا، مع استيفاء اختبارات الاستخدام البديل. راجع المادة 54. قد يكون الاستحواذ على ممرّ حق ارتفاق بدلًا من الأرض؛ حدّد الممتلكات التي نُزعت. إذا باعت شراكة الأرض، لا يتأهل شراء شريك لعقار بديل باسمه لمعاملة الشراكة. يقدّم دافع الضرائب المتصرف الاختيار في إقرار سنة اقتناء العقار البديل؛ وللبديل المقتنى في سنة لاحقة، أرفق خطابًا يصف العقارين ويحسب الربح المعدّل. في الشراكة، يقدّم شريك مفوّض الاختيار لجميع الأعضاء في الفترة المالية. يخفض التأجيل التكلفة الضريبية للبديل؛ راجع المادة 44 ودليل CRA للعقار البديل.
ماذا يتغيّر إذا كان أحد المالكين مواطنًا أمريكيًا؟
قد يتأهل المواطن الأمريكي المقيم في كندا للإعفاء الكندي، لكن يجب عليه أيضًا الإبلاغ عن دخله العالمي إلى مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية IRS. لا يسري الإعفاء الكندي على الإقرار الأمريكي.
| المسألة | الإقرار الكندي | الإقرار الأمريكي |
|---|---|---|
| ربح الأرض | تُدرج كندا 50% قبل الإعفاء المؤهل | كامل الربح المحسوب وفق القواعد الأمريكية؛ ومعدلات طويلة الأجل تصل إلى 20% |
| العملة | الدولار الكندي | الدولار الأمريكي؛ تُحوّل التكلفة والمتحصلات بتاريخ كل منهما |
| ضريبة إضافية | الحد الأدنى البديل للضريبة في كندا | قد تسري ضريبة دخل الاستثمار الصافي الأمريكية NIIT |
| دفعات مؤجلة | مخصص الأرباح الرأسمالية في كندا على مدة لا تتجاوز 5 سنوات | قواعد أمريكية مستقلة للبيع بالتقسيط |
| إعادة الاستثمار | اختيار محدود النطاق بموجب المادة 44 الكندية | قد تشمل المادة 1031 الأمريكية مبادلات بين عقارات أجنبية، ولا تشمل مطلقًا مبادلة أرض كندية بأرض أمريكية؛ وقد تشمل المادة 1033 بدائل العقارات المنزوعة في أيّ من البلدين |
| ضريبة المبيعات | ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة GST/HST وربما ضريبة المبيعات في كيبك QST | تُعالج ضريبة المبيعات الكندية منفصلة عن ضريبة الدخل الأمريكية |
راجع إرشادات مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية IRS عن المعدلات والعملة والبيع بالتقسيط ومبادلات العقارات الأجنبية.
قد يُبقي الإعفاء ضريبة كندية عادية قليلة للمطالبة بائتمان عنها في الولايات المتحدة. تحتاج أهلية الحد الأدنى الكندي للضريبة للائتمان إلى مراجعة مستقلة. قد يحول اختلاف توقيت المخصص والبيع بالتقسيط دون استخدام الائتمانات، رغم ترحيلها المعتاد للخلف لمدة 1 سنة وللأمام لمدة 10 سنوات. راجع المنشور 514.
تبلغ ضريبة دخل الاستثمار الصافي الأمريكية (NIIT) 3.8% على المبلغ الأصغر من صافي دخل الاستثمار والجزء من الدخل الإجمالي المعدّل بعد التعديلات الإضافية الذي يتجاوز الحدود التالية بالدولار الأمريكي: 200,000 دولار لمقدّمي الإقرارات كأعزب أو رب أسرة، و250,000 دولار للإقرار المشترك أو الزوج أو الزوجة الباقية على قيد الحياة والمؤهلة، و125,000 دولار للمتزوج الذي يقدّم منفصلًا. يستخدم المواطن المتزوج من أجنبي غير مقيم حد الإقرار المنفصل عمومًا، ما لم تسرِ اختيارات الإقرار المشترك أيضًا لأغراض NIIT. يمكن استثناء أرباح أرض نشاط زراعي غير سلبي؛ وتُدرج عمومًا أرباح الأرض المؤجّرة بإيجار نقدي. راجع تعليمات النموذج 8960. تقول IRS إن الائتمانات الضريبية الأجنبية لا تخفض NIIT؛ راجع لماذا تبقى ضريبة أمريكية بعد دفع الضريبة الكندية.
تشمل المادة 1062 الأراضي الزراعية الأمريكية المباعة لمزارعين مؤهلين مع تعهد بالاستخدام الزراعي، وتستثني هذا البيع للتطوير؛ راجع بيع الأراضي الأمريكية.
مثال
مبالغ توضيحية بالدولار الكندي؛ نتجاهل تكاليف البيع. نفترض المعاملة الرأسمالية والاستخدام والملكية العائلية المؤهلين ورصيد إعفاء كاملًا والإقامة في كندا. تستثني حسابات الحد الأدنى للضريبة الائتمانات والدخل الآخر وضريبة المقاطعة.
بيع ربع قطاع أرض كاملًا في مقاطعة ستيرجن
يستوفي مزارع في كندا يزرع منذ 1998 اختبار إجمالي الإيرادات. ينتج بيع بقيمة 1,500,000 دولار كندي ناقص تكلفة معدّلة قدرها 225,000 دولار كندي ربحًا يبلغ 1,275,000 دولار كندي، مشمولًا بالإعفاء من الضريبة العادية.
الحد الأدنى الفيدرالي للضريبة في كندا قبل الائتمانات: (30% × $1,275,000 − $181,440) × 20.5% = $41,217، أي نحو $41,200. قد يضيف الحد الأدنى للضريبة في ألبرتا مبلغًا آخر. يحتسب المطوّر المسجّل ضريبة السلع والخدمات GST بنفسه.
إيجار أرض لموقع مجهّز بالكهرباء في أونتاريو
تؤجّر شراكة مسجّلة في أونتاريو 100 أكر مقابل 120,000 دولار كندي سنويًا، مضافًا إليها 15,600 دولار كندي ضريبة مبيعات منسّقة HST بنسبة 13%. نفترض أن التسجيل يغطي السنة كاملة؛ والتوريدات المحتسبة تتجاوز 30,000 دولار كندي.
قد تبقى الأرض المشتراة في كندا عام 2004 مؤهلة عبر سنتين من إجمالي الإيرادات لفرد عائلي مؤهل أو 24 شهرًا من الزراعة المؤهلة لشراكة عائلية. تتطلب الأرض المملوكة للشراكة أيضًا صفة شراكة مزرعة عائلية عند البيع؛ تحقّق مما إذا كان إيجار المطوّر يُفقد الشراكة استيفاء اختبار الأصول. بعد توقف الزراعة، يتطلب بديل الأرض الأقدم وجود خمس سنوات سابقة من الزراعة المؤهلة.
شقيقان قرب كالغاري، أحدهما مواطن أمريكي
يبيع مالكان بحصتين متساويتين في كندا أرضًا كان والدهما يزرعها، وهي مؤجّرة نقدًا الآن. نفترض أن سجلاته تثبت الاستخدام المؤهل لكل منهما. ينتج بيع بقيمة 2,400,000 دولار كندي ناقص تكلفة معدّلة قدرها 400,000 دولار كندي ربحًا قدره 1,000,000 دولار كندي لكل شقيق.
يتحقق كل مالك في كندا من الحد الأدنى الفيدرالي للضريبة: ($300,000 − $181,440) × 20.5% = $24,305 قبل الائتمانات. تبلغ الشقيقة المواطنة الأمريكية المقيمة في كالغاري عن ربحها بالدولار الأمريكي. إذا ورثت حصتها، يكون أساسها الضريبي الأمريكي عمومًا قيمتها عند وفاة والدها، وقد يختلف عن التكلفة الكندية؛ راجع منشور IRS 551. قد تسري ضريبة الأرباح الرأسمالية الأمريكية وضريبة دخل الاستثمار الصافي NIIT بنسبة 3.8% فوق الحدود المعنية؛ وتحتاج الائتمانات عن الحد الأدنى الكندي للضريبة إلى مراجعة.
هل تختلف حالتك؟
- بائع غير مقيم، بما فيه مواطن مقيم في الولايات المتحدة: تحقّق من أهلية الإعفاء والمادة 116 في غير المقيمين الذين يبيعون عقارات كندية.
- منازل أو قطع أراضٍ احتُفظ بها فترة قصيرة: راجع قواعد إعادة بيع العقارات السريعة.
- مواطن أمريكي: راجع الأمريكيين المقيمين في كندا؛ وتحتاج أسهم الشركات أيضًا إلى مراجعة الإبلاغ الأمريكي عن الشركات الأجنبية.
- قبل توقيع حق شراء أو عقد إيجار أو بيع: أحضر إلى محاسبينا القانونيين المعتمدين CPA مستندات الملكية والتكاليف والإقرارات الزراعية والمطالبات السابقة وتفاصيل الإقامة وشروط الدفع وتسجيلات المشتري لإجراء مراجعة الضريبة الفردية.
تُبحث مسائل تغيير تصنيف الأرض والموافقات على الأراضي الزراعية في كيبك وقيود المقاطعات على المشترين ومبالغ التعويض والتقييمات وشروط العقود مع محامٍ أو مقيّم أو المشتري.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| حد الإعفاء من المكاسب الرأسمالية مدى الحياة للممتلكات المؤهلة الحد المعدّل لعام 2026؛ أُقرّت الزيادة واستئناف التعديل السنوي في قانون تنفيذ Budget 2025 Implementation Act | 1.275 مليون دولار السنة الضريبية 2026 | وزارة المالية الكندية: حد الإعفاء لعام 2026 تم التحقق |
| النسبة العامة لإدراج المكسب الرأسمالي الخاضع للضريبة القاعدة العامة بموجب المادة 38(a) من قانون ضريبة الدخل؛ وتنطبق استثناءات | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 38 تم التحقق |
| الفترة التي يؤدي عدم تقديم الإقرار خلالها إلى فقدان خصم الأرباح الرأسمالية قد يؤدي عدم تقديم الإقرار عمدًا أو بإهمال جسيم خلال هذه الفترة بعد موعد التقديم إلى حرمانك من الخصم؛ ويجب على الوزير إثبات الوقائع | 1 سنة | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 110.6 تم التحقق |
| حد الخصم مدى الحياة للأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة في كيبك السطر 40 في النموذج TP-726.7-V؛ يعادل 1,275,000 دولار كندي من إجمالي الربح المؤهل عند إدراج النصف في الدخل؛ وتسري المطالبات السابقة وحدود أخرى | $637,500 السنة الضريبية 2026 | Revenu Québec: النموذج TP-726.7-V، أكتوبر 2026 تم التحقق |
| موعد تقديم مستندات إثبات خصم الأرباح الرأسمالية في كيبك أرفق النموذج TP-726.7-V بإقرار كيبك ونسخًا من مستندات الخصم الفيدرالي، خصوصًا النموذج T657 والإقرار الفيدرالي | الموعد الأبعد بين انقضاء 30 يومًا بعد المطالبة الفيدرالية وموعد تقديم الإقرار لتلك السنة | Revenu Québec: النموذج TP-726.7-V، أكتوبر 2026 تم التحقق |
| الغرامة اليومية لنقص مستندات الخصم الفيدرالي في كيبك لكل يوم تأخير في تقديم نسخ من مستندات الخصم لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) بعد الموعد | 25 دولارًا | Revenu Québec: النموذج TP-726.7-V، أكتوبر 2026 تم التحقق |
| أقصى غرامة لنقص مستندات الخصم الفيدرالي في كيبك أقصى غرامة لعدم تقديم نسخ من مستندات الخصم لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) بحلول الموعد | 2,500 دولار | Revenu Québec: النموذج TP-726.7-V، أكتوبر 2026 تم التحقق |
| نسبة الأصول المؤهلة لأسهم المزارع العائلية أو حصص الشراكة خلال اختبار الفترة السابقة يجب أن تستوفي نسبة تزيد على هذه النسبة من القيمة السوقية العادلة قواعد الممتلكات المؤهلة في الفقرة 110.6(1) طوال أي فترة مؤهلة من 24 شهرًا تنتهي قبل التصرف | 50% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، الفقرة 110.6(1) تم التحقق |
| تفسير وكالة الإيرادات الكندية (CRA) لعبارة «الكل أو الكل تقريبًا» لأسهم المزارع العائلية وحصص الشراكة عمومًا، يجب أن تستوفي هذه النسبة أو أكثر من القيمة السوقية العادلة لأصول الكيان الشروط عند التصرف؛ والصياغة القانونية هي «الكل أو الكل تقريبًا» | 90% | CRA: T4002، الفصل 6، أسهم المزارع وحصص الشراكة تم التحقق |
| صافي الإدراج في ضريبة الحد الأدنى البديلة للمكاسب المحمية بخصم المكاسب الرأسمالية مدى الحياة يشمل حساب AMT كامل المكسب ويسمح بـ 7/5 من خصم المكاسب الرأسمالية العادي، فينتج هذا الإدراج الصافي على الجزء المحمي | 30% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل (Income Tax Act)، المادة 127.52 تم التحقق |
| الإعفاء من ضريبة الحد الأدنى البديلة الفيدرالية للأفراد المبلغ الأول بالدولار للشريحة الضريبية الفيدرالية الرابعة لعام 2026، ويُستخدم إعفاءً لضريبة الحد الأدنى البديلة بموجب المادة 127.51 من قانون ضريبة الدخل | 181,440 دولار السنة الضريبية 2026 | CRA: معدلات الضريبة والشرائح الحالية للسنة تم التحقق |
| معدل الحد الأدنى البديل للضريبة الفيدرالية يُطبّق على الدخل الخاضع للضريبة المعدّل الذي يتجاوز الإعفاء الفردي، قبل الائتمانات الضريبية للحد الأدنى الأساسي للضريبة | 20.5% | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 127.51 تم التحقق |
| فترة ترحيل الحد الأدنى للضريبة الفيدرالية السنوات الضريبية اللاحقة؛ يقتصر الاسترداد على مقدار تجاوز الضريبة العادية للحد الأدنى للضريبة | 7 | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 120.2 تم التحقق |
| الفترة المعتادة لإدراج الأرباح عند استخدام مخصص الأرباح الرأسمالية تشمل سنة البيع؛ يُطالَب بمخصص الأرباح الرأسمالية عمومًا لمدة لا تتجاوز أربع سنوات، مع مراعاة حصيلة البيع غير المدفوعة والسقف القانوني | 5 سنوات | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 40 تم التحقق |
| معدل GST ألبرتا وكولومبيا البريطانية ومانيتوبا وكيبك وساسكاتشوان والأقاليم؛ وكذلك الجزء الفيدرالي من HST | 5% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل HST في أونتاريو | 13% | CRA: حاسبة GST/HST (والمعدلات) تم التحقق |
| معدل ضريبة المبيعات في كيبك (QST) يُحتسب بالإضافة إلى GST | 9.975% | Revenu Québec: تحصيل QST تم التحقق |
| حد المورّد الصغير في GST/HST المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها التوريدات بمعدل صفري، مع الشركات المرتبطة، في ربع سنة تقويمية واحد أو خلال آخر أربعة أرباع سنة تقويمية متتالية؛ وتُستثنى الخدمات المالية ومبيعات الأصول الرأسمالية والشهرة | 30,000 دولار | CRA: متى تسجّل في GST/HST وتبدأ بتحصيلها تم التحقق |
| مهلة اقتناء البديل عند البيع الطوعي لممتلكات تجارية سابقة تُحدّد السنة الأولى عمومًا وفق استحقاق حصيلة التصرف؛ وتسري جميع شروط الاستبدال في المادة 44 | قبل الموعد الأبعد بين نهاية السنة الضريبية التالية وانقضاء 12 شهرًا بعد نهاية السنة الأولى | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 44 تم التحقق |
| مهلة استبدال الممتلكات التي جرى التصرف فيها اضطراريًا حصيلة التصرف بموجب المادة 54(b) أو (c) أو (d)؛ قد تغيّر الفقرة 44(2) السنة الأولى | قبل الموعد الأبعد بين نهاية السنة الضريبية الثانية التالية وانقضاء 24 شهرًا بعد نهاية السنة الأولى | Justice Laws: قانون ضريبة الدخل، المادة 44 تم التحقق |
| أعلى معدل فيدرالي على معظم صافي المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل يُطبَّق فوق الحد الأعلى لدخل الأرباح الرأسمالية الخاضع للضريبة بمعدل 15%؛ وقد تكون لفئات الأرباح الخاصة معدلات مختلفة | 20% | IRS: الموضوع 409، المكاسب والخسائر الرأسمالية تم التحقق |
| مدة الترحيل العامة إلى السنوات السابقة للائتمان الضريبي الأجنبي تُرحَّل الضرائب الأجنبية المؤهلة غير المستخدمة أولًا إلى السنوات السابقة؛ وتنطبق حدود منفصلة لكل فئة دخل. ولا ينطبق ذلك على ضرائب فئة المادة 951A. | 1 سنة | IRS: المنشور 514، الترحيل إلى السنوات السابقة والتالية تم التحقق |
| مدة الترحيل العامة إلى السنوات التالية للائتمان الضريبي الأجنبي بعد الترحيل إلى السنوات السابقة، تُرحَّل الضرائب الأجنبية المؤهلة غير المستخدمة إلى السنوات التالية ضمن فئة الدخل المعنية وحد الائتمان المطبق. ولا ينطبق ذلك على ضرائب فئة المادة 951A. | 10 سنوات | IRS: المنشور 514، الترحيل إلى السنوات السابقة والتالية تم التحقق |
| معدل ضريبة دخل الاستثمار الصافي المعدل على المبلغ الأقل من صافي دخل الاستثمار أو الدخل الإجمالي المعدَّل الذي يزيد عن حد حالة التقديم | 3.8% | IRS: ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، غير متزوج أو رب أسرة الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 200,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوجان يقدمان إقراراً مشتركاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 250,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
| حد ضريبة دخل الاستثمار الصافي، متزوج يقدم إقراراً منفصلاً الدخل الإجمالي المعدل (MAGI)؛ وغير مرتبط بالتضخم | 125,000 دولار | IRS: أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي تم التحقق |
المصادر الأساسية
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): الأرباح الرأسمالية الزراعية
- Justice Laws: الممتلكات الزراعية وخصم الأرباح الرأسمالية
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): حساب صافي خسارة الاستثمار التراكمية
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): الأرباح الرأسمالية
- Justice Laws: التعديل وفق التضخم
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): المبالغ الضريبية المعدّلة وفق التضخم
- وزارة المالية الكندية: حد الإعفاء الحالي
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): تفسير عقاري مؤرشف
- Justice Laws: حقوق الشراء
- Justice Laws: الحد الأدنى للمبلغ
- Justice Laws: الدخل لحساب الحد الأدنى للضريبة
- Justice Laws: ترحيل الحد الأدنى للضريبة
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): الحد الأدنى للضريبة في ألبرتا
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): الحد الأدنى للضريبة في أونتاريو
- Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك: الحد الأدنى للضريبة
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): مخصصات الأرباح الرأسمالية
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): بيع الأفراد للأراضي الزراعية
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): الممتلكات العقارية وضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة GST/HST
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): الشراكات
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): معدلات ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة GST/HST
- Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك: معدلات ضريبة السلع والخدمات GST وضريبة المبيعات في كيبك QST
- Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك: مبيعات الممتلكات العقارية
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): عقود الإيجار التجاري
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): التسجيل في ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة GST/HST
- وكالة الإيرادات الكندية (CRA): العقار البديل
- Justice Laws: اختيار معاملة العقار البديل
- Justice Laws: إدراج الربح الرأسمالي في الدخل
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): المواطنون في الخارج
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): تحويل العملات
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): الائتمان الضريبي الأجنبي
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): تعليمات النموذج 8960
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): أسئلة وأجوبة عن ضريبة دخل الاستثمار الصافي NIIT
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): البيع بالتقسيط
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): مبادلات العقارات الأجنبية
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): تعليمات النموذج 1062
- Justice Laws: الحد الأعلى لمخصص الأرباح الرأسمالية
- Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك: خصم الأرباح الرأسمالية من الممتلكات المؤهلة
- Justice Laws: مسؤولية الشراكة عن ضريبة السلع والخدمات / ضريبة المبيعات المنسّقة GST/HST
- Justice Laws: متحصلات التصرف
- مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS): الأساس الضريبي للأصول
- Justice Laws: الاختيارات الضريبية للشراكات
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.