Dành cho ai
- Chủ đất nông nghiệp cư trú tại Canada bán, cho thuê hoặc cấp quyền chọn mua đất cho nhà phát triển trung tâm dữ liệu
- Gia đình tại Alberta, Ontario hoặc Quebec, gồm đồng sở hữu và thành viên hợp danh nông nghiệp gia đình
- Chủ sở hữu cư trú tại Canada đồng thời là công dân Hoa Kỳ
Không đề cập ở đây
- Tính toán chi tiết việc công ty bán tài sản và phân phối tiền
- Thủ tục hoàn tất giao dịch của người không cư trú và section 116
- Đổi quy hoạch, hạn chế mua đất nông nghiệp, định giá và tư vấn pháp lý về hợp đồng
Bán đất nông nghiệp tạo lãi vốn hay thu nhập kinh doanh?
Tại Canada, đất nông nghiệp gia đình nắm giữ lâu năm thường tạo lãi vốn. Kế hoạch của nhà phát triển trung tâm dữ liệu không quyết định cách xử lý thuế.
IT-218R đã lưu trữ của Cơ quan Thuế Canada (CRA) nêu rằng chỉ chia lô không làm thay đổi cách tính thuế lãi vốn, nhưng xây đường, hạ tầng dịch vụ hoặc tiếp thị các lô đất quy mô lớn có thể biến đất thành hàng tồn kho. Phần tăng giá trước chuyển đổi là lãi vốn; lợi nhuận kinh doanh sau đó không được dùng khoản miễn thuế tài sản nông nghiệp hoặc khoản dự phòng lãi vốn. Tình tiết thực tế quyết định; đây là quan điểm hành chính đã lưu trữ.
Đất có đáp ứng quy định tài sản nông nghiệp đủ điều kiện không?
Tại Canada, đất nông nghiệp phải đáp ứng điều kiện sở hữu và sử dụng để làm nông trong section 110.6(1.3). Chỉ có quy hoạch nông nghiệp hoặc cho thuê thu tiền không đủ để đất đáp ứng điều kiện.
| Trường hợp nhận đất | Điều kiện |
|---|---|
| Lần nhận đất gần nhất sau ngày 17 tháng 6 năm 1987 | Tại Canada, chủ sở hữu gia đình đủ điều kiện hoặc hợp danh nông nghiệp gia đình phải sở hữu đất suốt 24 tháng trước đó và đáp ứng một điều kiện sử dụng để làm nông dưới đây |
| Điều kiện doanh thu gộp | Trong ít nhất hai năm sở hữu đủ điều kiện tại Canada, doanh thu nông nghiệp gộp của người làm nông đủ điều kiện vượt thu nhập từ mọi nguồn khác của người đó; đất chủ yếu dùng để làm nông tại Canada, với thành viên gia đình đủ điều kiện tham gia thường xuyên và liên tục |
| Điều kiện công ty hoặc hợp danh | Tại Canada, ít nhất 24 tháng sử dụng đủ điều kiện bởi công ty hoặc hợp danh nông nghiệp gia đình, với thành viên gia đình đủ điều kiện tham gia thường xuyên và liên tục |
| Lần nhận đất gần nhất trước ngày 18 tháng 6 năm 1987, hoặc theo thỏa thuận bằng văn bản lập trước ngày đó | Tại Canada, điều kiện thay thế cho phép hoạt động nông nghiệp gia đình đủ điều kiện là mục đích sử dụng chính trong năm bán hoặc ít nhất năm năm sở hữu |
Người thân đủ điều kiện tại Canada gồm vợ/chồng, người chung sống như vợ chồng, cha mẹ và con. Hãy so sánh doanh thu nông nghiệp trước chi phí của từng người làm nông với thu nhập khác của người đó, như tiền lương hoặc thu nhập ròng từ cho thuê và kinh doanh, không phải thu nhập cả hộ. Năm làm nông đủ điều kiện của cha mẹ có thể được tính nếu đáp ứng điều kiện sở hữu và sử dụng; chủ sở hữu thừa kế không được tự động dùng ngày cha mẹ nhận đất. Hãy lưu lịch sử quyền sở hữu và tờ khai thuế nông nghiệp; cho người không liên quan thuê thu tiền không phải làm nông gia đình.
Mỗi chủ sở hữu được miễn thuế tài sản nông nghiệp bao nhiêu?
Tại Canada, mỗi cá nhân đủ điều kiện có hạn mức trọn đời $1,275 triệu cho lãi vốn đủ điều kiện. Vợ chồng hoặc anh chị em đồng sở hữu tính riêng lãi vốn và hạn mức còn lại của mình.
Canada tính 50% lãi vốn vào thu nhập; khoản khấu trừ bù phần chịu thuế đủ điều kiện. Yêu cầu miễn thuế trước đây, một số khoản lỗ từ cổ phần hoặc khoản nợ của doanh nghiệp nhỏ và chi phí đầu tư lũy kế vượt thu nhập đầu tư có thể làm giảm khoản khấu trừ. Lỗ cho thuê có thể được tính trong phép tính cuối cùng đó trên Form T936. Hãy khai trên Schedule 3 và yêu cầu khấu trừ trên Form T657. Cố ý hoặc cẩu thả nghiêm trọng không khai lãi vốn, hoặc không nộp tờ khai trong 1 năm sau hạn nộp, có thể làm mất quyền khấu trừ. Xem sections 38 và 110.6.
Cá nhân phải cư trú tại Canada suốt năm yêu cầu khấu trừ; section 110.6(5) cho phép cư trú một phần năm nếu cư trú cả năm trước hoặc sau đó. Cơ quan Thuế Canada (CRA) xác nhận hạn mức điều chỉnh theo chỉ số.
Người cư trú tại Quebec, Canada, còn yêu cầu khấu trừ trên TP-726.7-V, chuyển line 56 sang line 292 của tờ khai. Hạn mức khấu trừ lãi vốn chịu thuế trọn đời là $637.500, chưa trừ các khoản đã yêu cầu khấu trừ và các khoản giảm khác. Hãy gửi kèm hồ sơ yêu cầu khấu trừ liên bang chậm nhất vào mốc muộn hơn giữa 30 ngày sau khi yêu cầu khoản khấu trừ liên bang và hạn nộp tờ khai của năm đó; thiếu bản sao bị phạt $25 mỗi ngày, tối đa $2.500.
Cổ phần hoặc phần vốn hợp danh nông nghiệp gia đình có đủ điều kiện?
Tại Canada, cổ phần hoặc phần vốn hợp danh nông nghiệp gia đình có thể đủ điều kiện theo định nghĩa riêng trong section 110.6.
Tại Canada, suốt kỳ 24 tháng đủ điều kiện trước khi bán, hơn 50% giá trị tài sản phải đáp ứng quy định tài sản nông nghiệp, gồm phần sở hữu đủ điều kiện trong pháp nhân nông nghiệp khác. Khi bán, toàn bộ hoặc gần như toàn bộ tài sản phải đủ điều kiện; Cơ quan Thuế Canada (CRA) thường hiểu là 90% trở lên. Gia đình phải tham gia thường xuyên, liên tục. Hợp đồng cho thuê để phát triển dự án có thể thay đổi khả năng đủ điều kiện.
Lãi vốn từ bán đất của hợp danh đủ điều kiện tại Canada được phân bổ cho thành viên hợp danh để yêu cầu khoản khấu trừ cá nhân. Nếu công ty bán đất của mình, cổ đông không được áp dụng khoản miễn thuế cá nhân cho lãi vốn của công ty; xem bán doanh nghiệp.
Khoản thanh toán cho quyền chọn mua đất chịu thuế thế nào?
Tại Canada, cấp quyền chọn mua đất là tài sản vốn thường tạo lãi vốn riêng trong năm cấp quyền: giá gốc tính thuế của quyền chọn bằng không, nên giá quyền chọn là lãi vốn khi chưa trừ chi phí bán được phép khấu trừ.
Nếu nhà phát triển thực hiện quyền chọn, giá quyền chọn được cộng vào tiền bán đất. Nếu thực hiện trong năm sau, section 49(3)–(4) của Canada quy định điều chỉnh tờ khai năm cấp quyền chậm nhất vào hạn nộp tờ khai năm thực hiện. Quyền chọn hết hạn để lại lãi vốn riêng; cần xem xét quyền miễn thuế vì section 49 xử lý riêng quyền chọn và section 110.6 không nêu rõ quyền chọn là tài sản nông nghiệp đủ điều kiện. Hãy phân biệt quyền chọn, tiền đặt cọc có thể hoàn lại và tiền thuê.
Cho thuê trước thì khi bán đất sau này còn đủ điều kiện không?
Hoạt động nông nghiệp gia đình trước đây có thể giữ quyền miễn thuế của chủ đất nông nghiệp tại Canada. Cho nhà phát triển thuê không phải làm nông.
Với đất nhận gần đây hơn tại Canada, các năm doanh thu gộp đủ điều kiện có thể diễn ra trước khi cho thuê nếu vẫn đáp ứng điều kiện sở hữu và sử dụng. Đất nhận trước đây mất điều kiện dựa vào năm bán cần điều kiện khác, chẳng hạn năm năm làm nông đủ điều kiện. Xem section 110.6(1.3).
Tiền cho thuê đất hằng năm tại Canada là thu nhập; xem thu nhập cho thuê và Form T776. Đất không đáp ứng điều kiện tài sản nông nghiệp áp dụng quy định thông thường khi bán bất động sản cho thuê.
Được miễn thuế rồi có còn thuế tối thiểu thay thế không?
Có. Tại Canada, thuế tối thiểu liên bang vẫn có thể phải nộp sau khi khoản miễn thuế đã xóa thuế thông thường trên lãi vốn.
Với lãi vốn từ đất đơn thuần tại Canada, phép tính thuế tối thiểu giữ 30% lãi vốn được miễn và toàn bộ lãi vốn không được miễn, cùng các điều chỉnh khác. Mức miễn cho cá nhân là $181.440 và thuế suất 20,5%, trước khi trừ các tín thuế được phép. Hãy hoàn thành Form T691; xem sections 127.52 và 127.51.
Tại Canada, thu hồi thuế tối thiểu trong 7 năm tiếp theo đòi hỏi thuế thông thường cao hơn thuế tối thiểu theo section 120.2. Người làm nông đã nghỉ hưu có thể không có đủ thuế về sau để thu hồi. Thuế tỉnh bang cũng cần tính đến: Alberta AB428, Ontario ON428 và Quebec TP-776.42-V đòi hỏi tính riêng.
Khoản dự phòng lãi vốn có phân bổ khoản thanh toán của nhà phát triển?
Tại Canada, khoản dự phòng lãi vốn phân bổ lãi vốn đủ điều kiện trong tối đa 5 năm, dù nhà phát triển vẫn còn nợ tiền.
Tại Canada, hãy yêu cầu khoản dự phòng hằng năm trên Form T2017 và Schedule 3. Mức tối đa phụ thuộc tiền bán phải trả sau ngày kết thúc năm và mức trần theo luật: khai ít nhất một phần năm lãi vốn trong năm bán và toàn bộ chậm nhất vào năm thứ năm. Gia hạn khi chuyển cho con không áp dụng cho nhà phát triển mua đất. Không cư trú tại ngày kết thúc năm hoặc trong năm sau, người mua là công ty do người bán kiểm soát, hoặc người mua là hợp danh mà người bán là thành viên hợp danh có quyền lợi chiếm đa số thường làm mất quyền dùng khoản dự phòng. Xem quy định khoản dự phòng của CRA. Hãy tính khoản dự phòng cùng thuế tối thiểu và hạn mức miễn thuế còn lại.
Bán hoặc cho thuê đất nông nghiệp có thu GST/HST không?
Tại Canada, bán đất nông nghiệp thường chịu thuế kể cả khi người bán chưa đăng ký. Nhà phát triển đã đăng ký thường tự tính và nộp thuế hàng hóa và dịch vụ/thuế bán hàng hài hòa (GST/HST); người bán không thu. Xem CRA GI-002.
| Nơi có đất nông nghiệp | Thuế khi bán chịu thuế hoặc chủ đất đã đăng ký cho thuê |
|---|---|
| Alberta | Thuế hàng hóa và dịch vụ (GST) 5% tại Alberta |
| Ontario | Thuế bán hàng hài hòa (HST) 13% tại Ontario |
| Quebec | GST 5% cộng thuế bán hàng Quebec (QST) 9,975% tại Quebec |
Tại Canada, thuế suất theo nơi có đất; xem thuế suất CRA và thuế suất Revenu Québec. Tự tính và nộp thuế tại Quebec đòi hỏi kiểm tra cả hai đăng ký thuế.
Tại Canada, nếu người mua chưa đăng ký, người bán thường thu thuế. Nhà ở trong trang trại và đất cần thiết được xét riêng, thường miễn thuế hàng hóa và dịch vụ/thuế bán hàng hài hòa (GST/HST); về thuế thu nhập, xem quy định nhà ở chính.
Tại Canada, hợp danh là đối tượng GST/HST riêng: áp dụng quy định chung về bất động sản, không áp dụng khoản miễn thuế cá nhân trong GI-002. Theo Excise Tax Act section 272.1(5), thành viên hợp danh chung và cựu thành viên hợp danh chung có thể chịu trách nhiệm cá nhân cho thuế hàng hóa và dịch vụ/thuế bán hàng hài hòa (GST/HST) hợp danh chưa nộp trước hoặc trong thời gian là thành viên, và sau đó nếu là thành viên khi giải thể; trách nhiệm trước khi gia nhập có giới hạn theo luật dựa trên tài sản. Cho thuê đất thương mại tạo tiền thuê chịu thuế; đăng ký thường bắt buộc khi các giao dịch cung cấp được tính vượt $30.000 trong một quý hoặc bốn quý liên tiếp, gồm các bên liên kết. Thời điểm theo quy định đăng ký của CRA.
Hãy xử lý thuế riêng và xác minh đăng ký của người mua tại Canada. Thu thuế, biểu mẫu nộp thuế, tự tính và nộp thuế, hóa đơn tiền thuê và thuế chưa thu được trình bày trong GST/HST đối với bất động sản thương mại.
Section 44 của Canada có tương đương trao đổi theo 1031 không?
Section 44 của Canada hẹp hơn trao đổi theo 1031 tại Hoa Kỳ. Khi tự nguyện bán tài sản kinh doanh nông nghiệp, đất nông nghiệp thay thế phải phục vụ hoạt động nông nghiệp giống hoặc tương tự. Trưng thu đủ điều kiện đòi hỏi tài sản thay thế có mục đích sử dụng tương tự và, với tài sản kinh doanh, hoạt động kinh doanh tương tự. Chỉ tái đầu tư là chưa đủ.
| Chuyển nhượng | Hạn nhận tài sản thay thế tính từ năm thuế ban đầu |
|---|---|
| Tự nguyện bán tài sản từng dùng để kinh doanh đủ điều kiện | Trước mốc muộn hơn giữa ngày kết thúc năm thuế kế tiếp và 12 tháng sau ngày kết thúc năm đầu tiên |
| Trưng thu, hoặc bán cho cơ quan có thẩm quyền sau thông báo ý định trưng thu | Trước mốc muộn hơn giữa ngày kết thúc năm thuế thứ hai tiếp theo và 24 tháng sau ngày kết thúc năm đầu tiên |
Tại Canada, năm ban đầu căn cứ vào khoản tiền có quyền nhận, với ngoại lệ về trưng thu. Đất chủ yếu tạo tiền thuê từ người không liên quan thường không thể là tài sản từng dùng để kinh doanh trong giao dịch tự nguyện bán. Trường hợp chuyển nhượng ngoài ý muốn không đòi hỏi dùng để kinh doanh, nên đất cho thuê thu tiền có thể đủ điều kiện, tùy điều kiện sử dụng tài sản thay thế. Xem section 54. Phần hành lang bị trưng thu có thể là quyền sử dụng hạn chế trên đất (easement), thay vì chính đất; hãy xác định tài sản bị trưng thu. Nếu hợp danh bán, việc thành viên hợp danh mua tài sản thay thế cho cá nhân không đáp ứng điều kiện cho hợp danh. Người nộp thuế chuyển nhượng đưa ra lựa chọn trong tờ khai năm nhận tài sản thay thế; nếu thay thế trong năm sau, đính kèm thư mô tả hai tài sản và tính lãi vốn điều chỉnh. Với hợp danh, thành viên hợp danh được ủy quyền đưa ra lựa chọn cho mọi thành viên trong kỳ tài chính. Hoãn thuế làm giảm giá gốc tính thuế của tài sản thay thế; xem section 44 và tài liệu chuyên đề tài sản thay thế của CRA.
Điều gì thay đổi nếu một chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ?
Công dân Hoa Kỳ cư trú tại Canada có thể đủ điều kiện được miễn thuế tại Canada nhưng vẫn phải khai thu nhập toàn cầu với Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS). Khoản miễn thuế Canada không áp dụng trên tờ khai Hoa Kỳ.
| Vấn đề | Tờ khai Canada | Tờ khai Hoa Kỳ |
|---|---|---|
| Lãi vốn từ đất | Canada tính 50% vào thu nhập trước khoản miễn thuế đủ điều kiện | Hoa Kỳ tính toàn bộ lãi vốn theo quy định Hoa Kỳ; thuế suất dài hạn đến 20% |
| Tiền tệ | Đô la Canada | Đô la Hoa Kỳ; quy đổi giá gốc và tiền bán theo ngày tương ứng |
| Thuế bổ sung | Thuế tối thiểu thay thế tại Canada | Thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) tại Hoa Kỳ có thể áp dụng |
| Thanh toán hoãn lại | Canada cho khoản dự phòng lãi vốn trong tối đa 5 năm | Hoa Kỳ có quy định bán trả góp riêng |
| Tái đầu tư | Canada có lựa chọn phạm vi hẹp theo section 44 | Tại Hoa Kỳ, section 1031 có thể áp dụng cho trao đổi tài sản nước ngoài với tài sản nước ngoài, không bao giờ cho đất Canada đổi đất Hoa Kỳ; section 1033 có thể áp dụng cho tài sản thay thế do trưng thu ở một trong hai nước |
| Thuế bán hàng | GST/HST và có thể QST tại Canada | Thuế bán hàng Canada được xử lý riêng với thuế thu nhập Hoa Kỳ |
Xem hướng dẫn của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) về thuế suất, tiền tệ, bán trả góp và trao đổi bất động sản nước ngoài.
Khoản miễn thuế có thể khiến số thuế Canada thông thường còn lại để yêu cầu tín thuế tại Hoa Kỳ rất ít. Khả năng dùng thuế tối thiểu Canada làm tín thuế cần xem xét riêng. Thời điểm khoản dự phòng và bán trả góp có thể khiến tín thuế không sử dụng được dù thông thường có thể chuyển về 1 năm và chuyển sang 10 năm. Xem Publication 514.
Thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) của Hoa Kỳ là 3,8% trên số thấp hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và phần thu nhập tổng điều chỉnh sửa đổi vượt các ngưỡng bằng đô la Hoa Kỳ sau: US$200.000 cho người độc thân hoặc chủ hộ, US$250.000 khi khai chung hoặc là vợ/chồng còn sống đủ điều kiện, và US$125.000 cho vợ chồng khai riêng. Công dân kết hôn với người nước ngoài không cư trú thường dùng ngưỡng khai riêng, trừ khi lựa chọn khai chung cũng áp dụng cho NIIT. Lãi vốn từ đất của hoạt động nông nghiệp không thụ động có thể được loại trừ; đất cho thuê thu tiền thường được tính. Xem hướng dẫn Form 8960. Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) nêu rằng tín thuế nước ngoài không được giảm NIIT; xem vì sao vẫn nợ thuế Hoa Kỳ sau khi nộp thuế Canada.
Section 1062 áp dụng cho đất nông nghiệp Hoa Kỳ bán cho nông dân đủ điều kiện kèm cam kết sử dụng để làm nông, không áp dụng cho giao dịch bán để phát triển dự án này; xem bán đất tại Hoa Kỳ.
Ví dụ
Số tiền minh họa bằng đô la Canada; bỏ qua chi phí bán. Giả định tính thuế lãi vốn, sử dụng và sở hữu đủ điều kiện của gia đình, còn toàn bộ hạn mức miễn thuế và cư trú tại Canada. Số thuế tối thiểu chưa tính tín thuế, thu nhập khác và thuế tỉnh bang.
Bán đứt thửa đất một phần tư section tại Sturgeon County
Người làm nông tại Canada từ năm 1998 đáp ứng điều kiện doanh thu gộp. Giá bán $1.500.000 trừ giá gốc điều chỉnh $225.000 tạo lãi vốn $1.275.000, được miễn thuế thông thường.
Thuế tối thiểu liên bang Canada trước tín thuế: (30% × $1.275.000 − $181.440) × 20,5% = $41.217, khoảng $41.200. Thuế tối thiểu Alberta có thể làm tăng số phải nộp. Nhà phát triển đã đăng ký tự tính và nộp thuế hàng hóa và dịch vụ (GST).
Cho thuê đất có điện tại Ontario
Hợp danh đã đăng ký tại Ontario, Canada, cho thuê 100 acre với tiền thuê hằng năm $120.000 cộng $15.600 thuế bán hàng hài hòa (HST) ở mức 13%. Giả định đăng ký có hiệu lực cả năm; giao dịch cung cấp được tính vượt $30.000.
Đất mua năm 2004 tại Canada vẫn có thể đủ điều kiện thông qua hai năm doanh thu gộp của thành viên gia đình đủ điều kiện hoặc 24 tháng làm nông đủ điều kiện của hợp danh gia đình. Đất do hợp danh sở hữu còn đòi hỏi tư cách hợp danh nông nghiệp gia đình khi bán; hãy kiểm tra việc cho nhà phát triển thuê có làm mất điều kiện về tài sản không. Điều kiện thay thế cho đất nhận trước đây đòi hỏi năm năm làm nông đủ điều kiện khi đã ngừng làm nông.
Hai anh chị em gần Calgary, một người là công dân Hoa Kỳ
Hai chủ sở hữu có phần bằng nhau bán đất tại Canada mà cha từng làm nông, nay cho thuê thu tiền. Giả định hồ sơ của cha xác lập việc sử dụng đủ điều kiện cho mỗi người. Giá bán $2.400.000 trừ giá gốc điều chỉnh $400.000 tạo lãi vốn $1.000.000 cho mỗi người.
Mỗi người kiểm tra thuế tối thiểu liên bang Canada: ($300.000 − $181.440) × 20,5% = $24.305 trước tín thuế. Người chị/em gái là công dân Hoa Kỳ sống ở Calgary khai lãi vốn bằng đô la Hoa Kỳ. Nếu thừa kế phần sở hữu, giá gốc tính thuế (basis) tại Hoa Kỳ của cô thường là giá trị phần đó khi cha mất, có thể khác giá gốc tại Canada; xem IRS Publication 551. Thuế lãi vốn Hoa Kỳ và thuế thu nhập đầu tư ròng (NIIT) 3,8% có thể áp dụng trên các ngưỡng liên quan; cần xem xét tín thuế đối với thuế tối thiểu Canada.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Người bán không cư trú, gồm công dân cư trú tại Hoa Kỳ: hãy kiểm tra quyền miễn thuế và section 116 trong người không cư trú bán tài sản Canada.
- Nhà hoặc lô đất nắm giữ trong thời gian ngắn: hãy kiểm tra quy định mua bán nhanh bất động sản.
- Công dân Hoa Kỳ: xem người Hoa Kỳ sống tại Canada; cổ phần công ty cũng cần xem xét khai báo công ty nước ngoài tại Hoa Kỳ.
- Trước khi ký quyền chọn mua đất, hợp đồng thuê hoặc bán: hãy mang cho CPA của chúng tôi hồ sơ quyền sở hữu, giá gốc, tờ khai thuế nông nghiệp, yêu cầu miễn thuế trước đây, thông tin cư trú, điều khoản thanh toán và đăng ký của người mua để xem xét thuế cá nhân.
Đổi quy hoạch, phê duyệt đất nông nghiệp Quebec, hạn chế người mua của tỉnh bang, số tiền bồi thường, định giá và điều khoản hợp đồng cần làm việc với luật sư, người định giá hoặc người mua.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Giới hạn miễn thuế lãi vốn trọn đời đối với tài sản đủ điều kiện Hạn mức năm 2026 đã điều chỉnh theo chỉ số; mức tăng và việc tiếp tục điều chỉnh theo chỉ số được ban hành trong Budget 2025 Implementation Act | $1,275 triệu Năm thuế 2026 | Bộ Tài chính Canada: Mức miễn thuế năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tính vào thu nhập chịu thuế thông thường của lãi vốn Quy tắc thông thường theo Income Tax Act section 38(a); có ngoại lệ | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 38 Đã kiểm tra |
| Thời hạn không nộp tờ khai dẫn đến mất quyền khấu trừ lãi vốn Cố ý hoặc do bất cẩn nghiêm trọng mà không nộp tờ khai trong khoảng thời gian này sau hạn nộp có thể làm mất quyền khấu trừ; Bộ trưởng phải chứng minh các tình tiết | 1 năm | Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6 Đã kiểm tra |
| Giới hạn trọn đời của khoản khấu trừ lãi vốn chịu thuế tại Quebec TP-726.7-V line 40; tương đương tổng lãi đủ điều kiện $1.275.000 khi tính một nửa vào thu nhập; áp dụng các khoản đã yêu cầu trước đó và các giới hạn khác | $637.500 Năm thuế 2026 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp chứng từ chứng minh khoản khấu trừ lãi vốn tại Quebec Nộp kèm TP-726.7-V với tờ khai Quebec và bản sao chứng từ khấu trừ liên bang, đặc biệt là T657 và tờ khai liên bang | Mốc muộn hơn giữa 30 ngày sau khi yêu cầu khoản khấu trừ liên bang và hạn nộp tờ khai của năm đó | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt mỗi ngày khi thiếu chứng từ khấu trừ liên bang tại Quebec Mức phạt mỗi ngày khi không cung cấp bản sao chứng từ khấu trừ của CRA đúng hạn | $25 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt tối đa khi thiếu chứng từ khấu trừ liên bang tại Quebec Mức phạt tối đa khi không cung cấp bản sao chứng từ khấu trừ của CRA đúng hạn | $2.500 | Revenu Québec: TP-726.7-V, tháng 10 năm 2026 Đã kiểm tra |
| Ngưỡng tài sản đủ điều kiện đối với cổ phần hoặc quyền lợi trong hợp danh nông nghiệp gia đình khi kiểm tra thời gian trước đó Trong suốt bất kỳ khoảng 24 tháng đủ điều kiện nào kết thúc trước khi chuyển nhượng, phần giá trị thị trường hợp lý đáp ứng quy định về tài sản đủ điều kiện tại section 110.6(1) phải lớn hơn tỷ lệ này | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, section 110.6(1) Đã kiểm tra |
| Cách CRA hiểu "toàn bộ hoặc gần như toàn bộ" đối với cổ phần và quyền lợi trong hợp danh nông nghiệp gia đình Thông thường, ít nhất tỷ lệ này trong giá trị thị trường hợp lý của tài sản pháp nhân phải đủ điều kiện tại thời điểm chuyển nhượng; luật dùng từ "toàn bộ hoặc gần như toàn bộ" | 90% | CRA: T4002, Chương 6, cổ phần và quyền lợi trong hợp danh nông nghiệp Đã kiểm tra |
| Khoản tính vào thuế tối thiểu ròng của các khoản lãi được bảo vệ bởi khoản khấu trừ lãi vốn trọn đời Phép tính AMT tính toàn bộ khoản lãi và cho phép khấu trừ bằng 7/5 khoản khấu trừ lãi vốn thông thường, cho ra mức thu nhập tính vào ròng này trên phần được bảo hộ thuế | 30% | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.52 Đã kiểm tra |
| Mức miễn thuế tối thiểu thay thế (alternative minimum tax) liên bang đối với cá nhân Số tiền đầu tiên của bậc thuế liên bang thứ tư năm 2026, dùng làm mức miễn thuế tối thiểu theo Income Tax Act section 127.51 | $181.440 Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất và các bậc thuế của năm hiện tại Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế tối thiểu thay thế liên bang Áp dụng cho thu nhập chịu thuế điều chỉnh vượt khoản miễn thuế cá nhân, trước khi trừ tín thuế tối thiểu cơ bản | 20,5% | Justice Laws: Income Tax Act, section 127.51 Đã kiểm tra |
| Thời hạn chuyển thuế tối thiểu liên bang sang năm sau Các năm thuế tiếp theo; số được thu hồi bị giới hạn ở phần thuế thông thường vượt thuế tối thiểu | 7 | Justice Laws: Income Tax Act, section 120.2 Đã kiểm tra |
| Thời gian ghi nhận lãi vốn thông thường khi dùng khoản dự phòng lãi vốn Tính cả năm bán; thông thường được yêu cầu khoản dự phòng lãi vốn tối đa bốn năm, tùy thuộc tiền bán chưa nhận và mức trần theo luật | 5 năm | Justice Laws: Income Tax Act, section 40 Đã kiểm tra |
| Thuế suất GST Alberta, British Columbia, Manitoba, Quebec, Saskatchewan và các vùng lãnh thổ; cũng là phần liên bang của HST | 5% | CRA: Công cụ tính GST/HST (và thuế suất) Đã kiểm tra |
| Thuế suất HST, Ontario | 13% | CRA: Công cụ tính GST/HST (và thuế suất) Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế bán hàng Quebec (QST) Tính thêm ngoài GST | 9,975% | Revenu Québec: Thu QST Đã kiểm tra |
| Ngưỡng nhà cung cấp nhỏ của GST/HST Doanh số chịu thuế toàn cầu, gồm hàng hóa và dịch vụ thuế suất bằng không, cùng với các bên liên kết, trong một quý dương lịch hoặc bốn quý dương lịch liên tiếp gần nhất; không gồm dịch vụ tài chính, bán tài sản vốn và lợi thế thương mại | $30.000 | CRA: Khi nào phải đăng ký và bắt đầu thu GST/HST Đã kiểm tra |
| Hạn thay thế tài sản kinh doanh cũ được chuyển nhượng tự nguyện Năm đầu tiên thông thường được xác định theo tiền bán phải thu; áp dụng tất cả điều kiện thay thế tài sản của section 44 | Trước mốc muộn hơn giữa ngày kết thúc năm thuế kế tiếp và 12 tháng sau ngày kết thúc năm đầu tiên | Justice Laws: Income Tax Act, section 44 Đã kiểm tra |
| Hạn thay thế tài sản bị mất hoặc chuyển nhượng ngoài ý muốn Khoản tiền thu được theo section 54(b), (c) hoặc (d); subsection 44(2) có thể thay đổi năm đầu tiên | Trước mốc muộn hơn giữa ngày kết thúc năm thuế thứ hai tiếp theo và 24 tháng sau ngày kết thúc năm đầu tiên | Justice Laws: Income Tax Act, section 44 Đã kiểm tra |
| Thuế suất liên bang cao nhất đối với hầu hết lãi vốn dài hạn ròng Áp dụng khi thu nhập chịu thuế vượt ngưỡng trên của mức lãi vốn 15%; các loại lãi đặc biệt có thể có mức thuế khác | 20% | IRS: Topic 409, Lãi và lỗ vốn Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyển tín thuế nước ngoài về năm trước theo quy định chung Thuế nước ngoài chưa dùng đủ điều kiện được chuyển về năm trước trước tiên; áp dụng giới hạn riêng cho từng nhóm thu nhập. Không áp dụng cho thuế thuộc nhóm section 951A. | 1 năm | IRS: Publication 514, Chuyển về năm trước và chuyển sang năm sau (Carryback and Carryover) Đã kiểm tra |
| Thời gian chuyển tín thuế nước ngoài sang năm sau theo quy định chung Sau khi chuyển về năm trước, thuế nước ngoài chưa dùng đủ điều kiện được chuyển sang các năm sau trong cùng nhóm thu nhập áp dụng và theo giới hạn tín thuế. Không áp dụng cho thuế thuộc nhóm section 951A. | 10 năm | IRS: Publication 514, Chuyển về năm trước và chuyển sang năm sau (Carryback and Carryover) Đã kiểm tra |
| Thuế suất thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Thuế suất trên mức thấp hơn giữa thu nhập đầu tư ròng và thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi vượt ngưỡng theo tình trạng nộp tờ khai | 3,8% | IRS: Thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), người độc thân hoặc chủ hộ Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | US$200.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai chung Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | US$250.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax), vợ chồng nộp tờ khai riêng Thu nhập tổng điều chỉnh đã sửa đổi (MAGI); không điều chỉnh theo lạm phát | US$125.000 | IRS: Hỏi đáp về thuế thu nhập từ đầu tư ròng (Net Investment Income Tax) Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- CRA: Lãi vốn từ làm nông
- Justice Laws: Tài sản nông nghiệp và khoản khấu trừ lãi vốn
- CRA: Tính lỗ đầu tư ròng lũy kế
- CRA: Lãi vốn
- Justice Laws: Điều chỉnh theo chỉ số
- CRA: Các mức thuế điều chỉnh theo chỉ số
- Finance Canada: Hạn mức miễn thuế hiện hành
- CRA: Diễn giải về bất động sản đã lưu trữ
- Justice Laws: Quyền chọn
- Justice Laws: Số tiền tối thiểu
- Justice Laws: Thu nhập tính thuế tối thiểu
- Justice Laws: Chuyển thuế tối thiểu sang năm sau
- CRA: Thuế tối thiểu Alberta
- CRA: Thuế tối thiểu Ontario
- Revenu Québec: Thuế tối thiểu
- CRA: Khoản dự phòng lãi vốn
- CRA: Cá nhân bán đất nông nghiệp
- CRA: Bất động sản và GST/HST
- CRA: Hợp danh
- CRA: Thuế suất GST/HST
- Revenu Québec: Thuế suất GST và QST
- Revenu Québec: Bán bất động sản
- CRA: Cho thuê thương mại
- CRA: Đăng ký GST/HST
- CRA: Tài sản thay thế
- Justice Laws: Lựa chọn về tài sản thay thế
- Justice Laws: Phần lãi vốn tính vào thu nhập
- IRS: Công dân ở nước ngoài
- IRS: Quy đổi tiền tệ
- IRS: Thuế suất lãi vốn
- IRS: Tín thuế nước ngoài
- IRS: Hướng dẫn Form 8960
- IRS: Câu hỏi và trả lời về NIIT
- IRS: Bán trả góp
- IRS: Trao đổi bất động sản nước ngoài
- IRS: Hướng dẫn Form 1062
- Justice Laws: Mức trần khoản dự phòng lãi vốn
- Revenu Québec: Khoản khấu trừ lãi vốn từ tài sản đủ điều kiện
- Justice Laws: Trách nhiệm GST/HST của hợp danh
- Justice Laws: Khoản tiền thu được từ chuyển nhượng tài sản
- IRS: Giá gốc tính thuế của tài sản
- Justice Laws: Lựa chọn của hợp danh
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.