עבודה מרחוק למעסיק קנדי מחו״ל: מס, CPP ו-⁠EI

עבודה מרחוק מחו״ל לחברה קנדית: מה מנוכה מהשכר?

אחרי שאתם תושבי חוץ ועובדים מחוץ לקנדה, מעסיק קנדי בדרך כלל אינו מנכה מס הכנסה קנדי, CPP או EI. החריגים הם שכר בעד ימים שבהם עבדתם בקנדה, שכר מסוים לתושבים לשעבר, ומקרי CPP או EI שבהם אתם עדיין מדווחים למשרד בקנדה או גרים בדרך כלל בקנדה.

הכלל פשוט רק כששלושה דברים ברורים: הפסקתם בפועל להיות תושבי קנדה, אין לכם ימי עבודה בקנדה, וכללי המדינה החדשה שלכם מסודרים. מקרה דורש שיקול דעת כשאתם טסים חזרה לעבוד, מקבלים מענקי מניות או בונוסים שנצברו חלקית לפני המעבר, תובעים פטור לפי אמנה, שנת העזיבה מפצלת את השכר, או שהתושבות שלכם לא ברורה כי שמרתם את העבודה הקנדית.

שמירה על עבודה קנדית אינה שומרת בפני עצמה על תושבות, אבל CRA סופרת העסקה אצל מעסיק קנדי כקשר משני אחד כשהיא שוקלת תושבות (Folio S5-F1-C1); ראו תושבות מס בקנדה.

אספו את תאריך העזיבה, לוח שנה של ימי עבודה בקנדה ומחוצה לה, חוזה ההעסקה, תלושי שכר לפני המעבר ואחריו, וכל מכתב מהמעסיק על שינויים בהנהלת השכר. כשהניכוי הקנדי במקור נפסק, בדקו איך המדינה החדשה מחייבת וגובה מס על השכר הזה; זה לפי חוקיה ואינו נכלל כאן.

האם המעסיק הקנדי שלי צריך להפסיק לנכות מס הכנסה אחרי שהפכתי לתושב חוץ?

בדרך כלל כן. תקנה ⁦104(2)⁩ קובעת שלא מנכים מס משכר של עובד שלא היה מועסק בקנדה ולא היה תושב קנדה ביום התשלום, מלבד שכר בעד עבודה שבוצעה בקנדה ותגמול שמתואר בסעיף ⁦115(2)(e)(i)⁩ ששולם למי שהפסיק להיות תושב.

החריג השני חל משנת העזיבה ואילך. הוא משאיר ניכוי על שכר מתושב קנדה בעד עבודה בחו״ל, אלא אם השכר הזה חייב במס הכנסה במדינה אחרת, או שהוא נצבר ממכירה, ממשא ומתן על חוזים או מנתינת שירותים בעסק הרגיל של המעסיק (סעיף ⁦115(2)(e)(i)⁩). לכן מעבר למדינה שאין בה מס הכנסה על השכר שלכם יכול להשאיר את הניכוי הקנדי. האם קנדה תחייב בסופו של דבר את השכר הזה במס הוא מבחן נפרד: ראו מדריך הדוח של תושב חוץ.

הניכוי במקור אינו התשובה הסופית. לפי CRA, תושב חוץ שמקבל שכר מתושב קנדה בעד עבודה במדינה אחרת עשוי עדיין להיות חייב להגיש דוח קנדי כשאמנה פוטרת את השכר הזה ממס במדינה שבה הוא גר. האם בכלל הפסקתם להיות תושבים היא שאלה נפרדת: ראו תושבות מס בקנדה.

האם אני משלם CPP אם אני עובד בחו״ל אצל מעסיק קנדי?

בדרך כלל לא, אחרי שאתם גרים בחו״ל ואינכם מדווחים למשרד בקנדה. לפי CRA, עבודה מחוץ לקנדה מזכה בפנסיה (מנכים CPP) רק אם אחד מאלה חל:

• אתם מדווחים בדרך כלל לעבודה במקום העסק של המעסיק בקנדה, או
• אתם תושבי קנדה ומקבלים שכר ממקום העסק של המעסיק בקנדה.

אם אף אחד מהם אינו חל, המעסיק אינו מנכה CPP. המעסיק רשאי לבחור להרחיב את כיסוי ה-⁠CPP בהגשת טופס ⁦CPT8⁩, אבל לא כשיש לקנדה הסכם ביטוח לאומי עם המדינה שבה אתם עובדים. כש-⁠CPP חל, העובד והמעסיק משלמים כל אחד ⁦5.95%⁩ על רצועת ההכנסה הראשונה.

אם אתם והמעסיק חלוקים אם CPP או EI חל, כל אחד מכם יכול לבקש מ-⁠CRA הכרעה; המועד האחרון הוא 29 ביוני בשנה שאחרי השנה שהשאלה מתייחסת אליה (CRA).

האם EI עדיין מנוכה מהשכר כשאני גר בחו״ל?

רק אם כל ארבעת התנאים מתקיימים. לפי CRA, נדרשים דמי EI על שכר בעד עבודה מחוץ לקנדה כאשר:

1. המעסיק גר בקנדה או שיש לו כאן מקום עסק,
2. העובד גר בדרך כלל בקנדה,
3. העבודה אינה מבוטחת (מכוסה בביטוח אבטלה) במדינה שבה היא מתבצעת, וגם
4. העבודה אינה מוצאת מהעסקה מבוטחת מסיבה אחרת.

מי שעבר לחו״ל לצמיתות בדרך כלל נכשל בתנאי השני, ולכן EI נפסק. מי שעובד בחו״ל רק לזמן מה עשוי עדיין לגור בדרך כלל בקנדה.

האם אני עלול לחייב ביטוח לאומי בשתי המדינות?

ייתכן, אם המדינה החדשה שלכם דורשת תשלומים וקנדה עדיין גובה CPP. הסכמי הביטוח הלאומי של קנדה נועדו למנוע מעובדים לשלם לשתי המערכות (CRA). טבלת המדינות של CRA מפרטת כל הסכם, את הטופס שלו ואת התקופה הארוכה ביותר שאפשר להישלח לשם ולהישאר ב-⁠CPP; ארצות הברית, מקסיקו, פורטוגל והממלכה המאוחדת נמנות עליהן.

תעודת כיסוי קנדית (certificate of coverage) מראה שאתם נשארים ב-⁠CPP ופטורים ממערכת מדינת היעד (CRA). CRA מתארת אותה לעובד שהמעסיק שולח זמנית למדינה עם הסכם ושיחזור לעבוד בקנדה אחר כך, עד מגבלת הזמן של אותו הסכם. מעבר קבוע בדרך כלל אינו מתאים לתיאור הזה, ולכן הכללים של מדינת היעד עצמה, בקריאה יחד עם ההסכם, קובעים מה אתם חייבים שם.

בלי הסכם, שתי המדינות יכולות להחיל את הכללים שלהן. ההסכמים האלה מתאמים את כיסוי ה-⁠CPP; ל-⁠EI חלים ארבעת התנאים שלמעלה.

מה קורה לשכר בעד ימים שבהם אני טס חזרה לקנדה לעבוד?

שכר בעד עבודה שבוצעה בקנדה חייב במס בקנדה ובניכוי במקור. סעיף ⁦115(1)(a)(i)⁩ מחייב במס הכנסה של תושב חוץ מעבודה שבוצעה בקנדה, ותקנה ⁦104(2)(b)⁩ משאירה ניכוי במקור על שכר שניתן לייחס לה באופן סביר.

ייתכן שאמנה עדיין תפטור אותו. ⁦T4058⁩ של CRA מתאר שני מבחנים שבהם משתמשות אמנות מסוימות: השכר נמוך מסכום קבוע, או שהייתם בקנדה 183 ימים או פחות והמעסיק שלכם לא היה תושב קנדה. עם מעסיק קנדי רק מבחן הסכום יכול לעזור, ולא בכל אמנה יש אחד, ולכן בדקו את הנוסח של האמנה שלכם.

אם נוסח האמנה שלכם אכן פוטר את השכר, עובד שהוא תושב חוץ, או המעסיק באישור העובד, יכולים לבקש מ-⁠CRA פטור מניכוי לפי תקנה 102, רצוי 30 ימים לפני העבודה או התשלום הראשון; פטור מכסה רק תשלומים שבוצעו אחרי שהוצא (⁦IC75-6⁩). אחרת המעסיק מנכה; מעסיק שאינו מנכה אחראי לכל הסכום וגם לריבית ולקנסות. בכל מקרה אתם מגישים דוח קנדי על השכר בעד ימי הקנדה עד 30 באפריל של השנה שאחרי, כדי לשלם את המס או לקבל בחזרה את הסכום שנוכה (⁦IC75-6⁩).

נהלו יומן מתוארך של כל יום עבודה בקנדה. המעסיק צריך אותו כדי לפצל את השכר, ואתם צריכים אותו לדוח.

בשנת המעבר: איך ממוסה השכר לפני תאריך העזיבה ואחריו?

שכר עד תאריך העזיבה הוא הכנסה של תושב; אחריו נספרת רק הכנסה ממקור קנדי. בשנת העזיבה אתם מדווחים על הכנסה עולמית בחלק מהשנה שבו הייתם תושבים (CRA), וכתושבי חוץ אחר כך אתם משלמים מס קנדי רק על הכנסה ממקור קנדי. איך דוח העזיבה מפצל הכנסה, ניכויים וזיכויים, ואיך CPP או EI ששולמו ביתר חוזרים, מוסבר בהדוח שלכם בשנת העזיבה.

תאריך העזיבה קובע את הפיצול, ולכן קבעו אותו תחילה: ראו התאריך שבו הופכים לתושבי חוץ של קנדה. ספרו למעסיק את התאריך בכתב; לפי CRA יש להודיע למשלמים קנדיים שאתם כבר לא תושבים. בונוסים, פדיון חופשה או מענקי מניות ששולמו אחרי המעבר אבל נצברו חלקית לפניו דורשים פיצול משלהם: ראו מס יציאה על אופציות מניות ו-⁠RSU (או, למעבר לארה״ב, מענקי מניות ושכר אחרי מעבר) ו-פיצויים ושכר אחרון.

איזה טופס אקבל, ומה אם נוכה מס קנדי בכל זאת?

בדרך כלל תקבלו טופס ⁦T4⁩ מהמעסיק הקנדי. מדריך ⁦RC4120⁩ דורש ⁦T4⁩ כשנוכו מס, CPP או EI או כשהשכר עולה על ⁦$500⁩. תיבה 10 היא הפרובינציה של ההעסקה. עובד מרחוק במשרה מלאה, שמשויך באופן סביר למוסד של המעסיק, נחשב כמדווח שם; אחרת, עובד ממשרד ביתי מקבל את הפרובינציה שממנה השכר משולם. הקודים US (ארצות הברית) ו-ZZ (מדינה אחרת) קיימים לעבודה מחוץ לקנדה. איזה מהם חל תלוי בעובדות האלה, ולכן שאלו את המעסיק לפני שאתם מניחים שהטופס שגוי. תיבה 28 מסומנת כשלא היה צורך לנכות CPP או EI לאורך כל השנה.

אם הטופס שגוי (נוכו CPP, EI או מס שלא היה צריך לנכות), בקשו קודם מהמעסיק לתקן אותו. מס הכנסה שנוכה ביתר מוחזר בהגשת דוח קנדי (⁦IC75-6⁩); ראו מדריך הדוח של תושב חוץ.

האם אפשר להישאר ב-⁠RRSP הקבוצתי או בתוכנית הפנסיה של המעסיק מחו״ל?

זה תלוי בתנאי התוכנית, ולכן שאלו את מנהל התוכנית לפני המעבר. לאפשרויות שלכם, ראו פנסיית מקום העבודה כשעוברים לחו״ל ו-RRSP ו-⁠TFSA אחרי עזיבת קנדה.

מה כדאי למסור למעסיק, ומה כדאי לשמור?

מסרו למעסיק עובדות ולא מסקנות, ושמרו את הראיות. ייתכן שהמדינה החדשה שלכם גם תדרוש מהמעסיק להירשם או להפעיל שם הנהלת שכר; זה לפי חוק אותה מדינה ואינו נכלל כאן.

עובד יכול לבקש מ-⁠CRA קביעת תושבות בטופס ⁦NR73⁩, ו-⁠CRA שוקלת את ההחלטה הזו גם לצורכי CPP ו-⁠EI (CRA). האם כדאי לשלוח אותו במקרה שלכם מוסבר בבקשה מ-⁠CRA לקבוע את מעמד התושבות שלכם.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה ובדולרים קנדיים.

אנליסטית עוברת לפורטוגל לצמיתות

אנליסטית מוונקובר עוברת לפורטוגל לצמיתות ועובדת שם מהבית, בלי לדווח לשום משרד בקנדה. אחרי שהיא תושבת חוץ, המעסיק שלה אמור בדרך כלל להפסיק את ניכוי מס ההכנסה, CPP ו-⁠EI, בתנאי שאינה עובדת בקנדה: היא לא מדווחת למקום עסק בקנדה ולא גרה בדרך כלל בקנדה. לפורטוגל יש הסכם ביטוח לאומי עם קנדה, ולכן טופס ⁦CPT8⁩ אינו זמין, ותעודת כיסוי נועדה לשליחויות זמניות. הכללים של פורטוגל, בקריאה יחד עם ההסכם, קובעים את התשלומים שלה שם.

מנהל מוצר במקסיקו טס חזרה ל-⁠20 ימים

מנהל מוצר שגר במקסיקו מרוויח ⁦C$120,000⁩ בשנה על כ-⁠240 ימי עבודה. הוא מבלה 20 ימי עבודה במשרד בטורונטו. כ-⁠⁦C$10,000⁩ ⁦(C$120,000 × 20 ÷ 240)⁩ הם שכר בעד עבודה בקנדה. המעסיק מנכה על החלק הזה, אלא אם CRA הוציאה פטור מניכוי. אמנת המס בין קנדה למקסיקו פוטרת את השכר אם השכר השנתי בעד ימי הקנדה הוא ⁦C$16,000⁩ או פחות, ללא קשר למעסיק (סעיף 14). ⁦C$10,000⁩ שלו עומדים בתנאי, ולכן קנדה אינה יכולה לחייב אותם במס: הוא מבקש פטור מניכוי לפני הנסיעה, או מגיש דוח קנדי של תושב חוץ כדי לקבל בחזרה את הסכום שנוכה.

עובדת עוזבת את קלגרי ב-⁠30 ביוני

• ינואר עד יוני: השכר הוא הכנסה של תושבת, מדווח בדוח העזיבה, ו-⁠CPP ו-⁠EI מנוכים כרגיל.
• יולי עד דצמבר: היא עובדת רק בחו״ל והמדינה החדשה שלה מחייבת במס את השכר, ולכן תקנה ⁦104(2)⁩ מסיימת את הניכוי; CPP ו-⁠EI נפסקים כשהתנאים שלהם אינם מתקיימים.
• באביב שאחרי: היא מגישה את דוח העזיבה, וטופס ⁦T4⁩ שלה מציג את השכר והניכויים של כל השנה.

המצב שלכם שונה?

• אתם טסים חזרה לקנדה לעבוד, יש לכם מענקי מניות, או שאתם רוצים לתבוע פטור לפי אמנה: הפיצול ומבחן האמנה דורשים בדיקה זהירה; קבלו עזרה במס אישי.
• אינכם בטוחים שהפסקתם להיות תושבים: ראו תושבות מס בקנדה; אם CRA פנתה אליכם, או ששמרתם קשרים חזקים, קבלו עזרה במס אישי.
• טופס ⁦T4⁩ שלכם מציג מס, CPP או EI שלא היו צריכים להילקח, או ש-⁠CRA כתבה לכם: ראו החזר מס כתושב חוץ וקבלו עזרה במס אישי.
• המעסיק שלכם שלח אתכם לחו״ל לתקופה קצובה ואתם תחזרו: ראו עבודה בחו״ל כמה שנים.
• אתם צריכים להגיש, או החמצתם שנים, כתושבי חוץ עם שכר קנדי: ראו מדריך הדוח של תושב חוץ והשלמת דוחות וקבלו עזרה במס אישי.
• אתם גרים בארה״ב ועובדים אצל מעסיק קנדי: ראו עבודה אצל מעסיק קנדי מארה״ב.
• אתם מטיילים במשרה מלאה ועובדים אונליין בלי בית קבוע בחו״ל: ראו נוודים דיגיטליים ותושבות מס בקנדה.
• אתם עצמאים עם לקוחות קנדיים: ראו לקוחות קנדיים אחרי מעבר לחו״ל.
• אתם מפעילים את העסק ומעסיקים מישהו מעבר לגבול: ראו העסקת עובד מעבר לגבול.
• אתם גרים בקנדה ועובדים אצל מעסיק זר: ראו עבודה מרחוק עבור מעסיקים ולקוחות בחו״ל.
• אתם עוזבים את קנדה ורוצים את התמונה המלאה: ראו עזיבת קנדה.