למי זה מתאים
- בעלי חברה קנדית שעברו לארה״ב ושמרו את החברה
- חברות קנדיות תפעוליות או חברות אחזקות שנשלטות כעת בידי תושב ארה״ב
לא מכוסה כאן
- האם לשמור את החברה, למשוך ממנה או לפרק אותה לפני המעבר
- אזרחי ארה״ב שגרים בקנדה והם בעלים של חברה קנדית
- דוח המס האמריקאי של החברה עצמה על פעילות עסקית בארה״ב
- הכנת טופס 5471 שורה אחר שורה
מה משתנה כשבעלים של CCPC עובר לארה״ב?
החברה נשארת חברה קנדית וממשיכה להגיש דוח T2 בכל שנה. מה שמשתנה הוא הבעלים: ברגע שתושב ארה״ב שולט בה, היא בדרך כלל מפסיקה להיות חברה פרטית בשליטה קנדית (CCPC) בקנדה והופכת לחברה זרה בשליטה (CFC) בארה״ב. שני השינויים מגדילים את העבודה השנתית ועלולים להגדיל את המס.
| בקנדה | בארה״ב | |
|---|---|---|
| חברה | דוח T2 בכל שנה; בדרך כלל כבר לא CCPC, ולכן אין שיעור מס לעסק קטן | בדרך כלל אינה מגישה בארה״ב, אלא אם היא עושה עסקים בארה״ב |
| בעלים | דוח T1 לשנת העזיבה, עם מס יציאה קנדי על המניות; אחר כך אין דוח T1 רק בגלל החזקת מניות | טופס 5471 בכל שנה, טופס 8938 מעל הסף, מס אמריקאי על רווחי חברה מסוימים ועל דיבידנדים |
| כסף שנמשך | דיבידנדים: ניכוי מס במקור לפי חלק XIII ושובר NR4 | דיבידנדים בטופס 1040 עם זיכוי על הניכוי הקנדי במקור; משכורת על עבודה בארה״ב כשכר אמריקאי |
מה הופך מקרה ללא פשוט: עודפים או השקעות בתוך החברה, בן או בת זוג שעדיין מחזיקים במניות וגרים בקנדה, עבודה שנעשית בשביל החברה מארה״ב, וכל שנה שבה טופס 5471 לא הוגש. מה לאסוף: דוחות T2 והדוחות הכספיים של החברה, פנקס בעלי המניות, פנקס הפרוטוקולים ורשימת הדירקטורים, תאריך המעבר שלכם, וכל דיבידנד, משכורת והלוואה ששולמו לכם.
השאלה אם בכלל לשמור את החברה מוסברת ב-מעבר בין הגבולות עם חברה. מס היציאה על המניות בעת העזיבה מוסבר ב-מס יציאה על מניות של חברה פרטית.
האם החברה נשארת קנדית אחרי שאני עובר?
כן. חברה שהתאגדה בקנדה אחרי 26 באפריל 1965 נחשבת לכאורה לתושבת קנדה, בלי קשר למקום מגוריו של הבעלים (CRA: תושבות של חברה).
לצורכי מס אמריקאי חברה היא מקומית רק אם הוקמה בארה״ב (26 U.S.C. 7701(a)(4)), ולכן ניהול החברה מביתכם בארה״ב אינו מעביר את תושבות המס שלה, כפי שניהול ושליטה מרכזיים עשויים לעשות במדינות אחרות. אם חברה הייתה אי פעם תושבת בשתי המדינות, אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף IV(3), קובעת שהיא תושבת רק במקום שבו הוקמה (האמנה). ועדיין, עבודה מהבית בארה״ב יכולה ליצור לחברה עצמה נוכחות עסקית בארה״ב; ראו את פרק המשכורת בהמשך.
האם חברה קנדית היא חברה לצורכי מס אמריקאי?
בדרך כלל כן, אוטומטית. התקנות האמריקאיות מונות “Canada, Corporation and Company” בין גופים שתמיד נחשבים לחברות, ולכן החברה אינה יכולה לבחור להיחשב לשותפות או לישות שאינה מוכרת לצורכי מס (26 CFR 301.7701-2(b)(8)).
החריג הוא חברה קנדית ללא הגבלת אחריות מנובה סקושה, או כל חברה קנדית אחרת שכל בעליה חבים באחריות בלתי מוגבלת לפי החוק הפדרלי או הפרובינציאלי. חברה כזו אינה ברשימה האוטומטית. אלא אם בחרה אחרת, חברה ללא הגבלת אחריות עם בעלים יחיד אינה מוכרת לצורכי מס אמריקאי, ולכן ההכנסה שלה עולה בדוח האישי שלכם ומדווחים עליה בטופס 8858 במקום טופס 5471; עם שני בעלים או יותר היא שותפות (26 CFR 301.7701-3(b)(2)). קנדה עדיין מסה אותה כחברה, ולכן היא צריכה בדיקה משלה לפני הדוח האמריקאי הראשון.
האם החברה מאבדת את מעמד ה-CCPC כשאני הופך לתושב חוץ?
בדרך כלל כן, אם תושבי חוץ שולטים בה. CCPC אסורה להיות נשלטת, במישרין או בעקיפין, בידי אדם אחד או יותר שהם תושבי חוץ. מניות שמוחזקות בידי תושבי חוץ נבדקות גם כאילו אדם אחד החזיק בכולן; אם אותו אדם היה שולט בחברה, היא אינה CCPC (CRA: סוג החברה).
אובדן מעמד ה-CCPC משנה את התוצאה בקנדה:
| פריט | כ-CCPC | אחרי שליטה של תושבי חוץ |
|---|---|---|
| שיעור פדרלי על הכנסה מעסק פעיל | 9% על הכנסה עד תקרת העסק הקטן C$500,000 | 15%, בתוספת השיעור הפרובינציאלי הכללי |
| יתרת מס חברות לתשלום | עד 3 חודשים אחרי סוף השנה עבור CCPC מזכה | 2 חודשים אחרי סוף השנה |
| הכנסה מהשקעות | מס נוסף ברת-החזר על הכנסה מהשקעות (סעיף 123.3) | אין מס נוסף, אלא אם יחידים תושבי קנדה עדיין שולטים בה (“CCPC מהותית”, סעיף 248(1)); מס לפי חלק IV וההחזר על דיבידנד עדיין חלים |
מקורות: CRA: שיעורי מס חברות.
מלכודת תזמון: כשחברה מפסיקה להיות CCPC מסיבה שאינה רכישת שליטה, שנת המס שלה נחשבת כאילו הסתיימה מיד לפני אותו רגע ושנה חדשה מתחילה (Income Tax Act, סעיף 249(3.1)). המעבר שלכם יכול ליצור שנת T2 קצרה נוספת. שליטה כוללת מניות שמחזיק בן או בת זוג או קרוב, ועובדות מעבר להצבעה, ולכן שותף שנשאר בקנדה אינו מכריע את השאלה לבדו. מנגנון השליטה מוסבר ב-בעלים שאינם תושבי קנדה של חברה קנדית.
אילו טפסים אמריקאיים מגישים בכל שנה: טופס 5471, טופס 8938, FBAR?
בעלים תושב ארה״ב של חברה קנדית מגיש בדרך כלל טופס 5471 עם טופס 1040, עד מועד ההגשה של הדוח כולל הארכות, בכל שנה, גם כשהחברה לא משלמת דבר (IRS: הוראות טופס 5471).
| טופס | מתי הוא חל על בעלים יחיד או בעל רוב |
|---|---|
| טופס 5471, קטגוריה 3 | השנה שבה הפכתם לאדם אמריקאי כשאתם מחזיקים ב-10% או יותר מהצבעה או משווי החברה |
| טופס 5471, קטגוריה 4 | אתם מחזיקים ביותר מ-50% מההצבעה או מהשווי: שליטה |
| טופס 5471, קטגוריה 5 | אתם בעלי מניות אמריקאיים (10% או יותר) ב-CFC ביום האחרון שבו היא CFC בשנתה |
| טופס 8938 | המניות ונכסים זרים אחרים עולים על US$50,000 בסוף השנה או US$75,000 בכל רגע (רווקים הגרים בארה״ב; מגישים משותפים US$100,000 או US$150,000) |
| FBAR | אתם מחזיקים ביותר מ-50% מהחברה או שאתם מורשי חתימה בחשבונותיה, וכל החשבונות הזרים יחד עולים על US$10,000 |
בעלים יחיד שגר בארה״ב הוא בדרך כלל מגיש קטגוריה 4 וקטגוריה 5 באותו טופס 5471. מניה שכבר דווחה בטופס 5471 עדיין נספרת לסף של טופס 8938; מפרטים אותה בטופס 8938 בציון הטופס שמדווח עליה (IRS: הוראות טופס 8938). טופס 5471 שלא הוגש במועד יכול לגרור קנס של US$10,000 לכל חברה לשנה.
אילו קטגוריות חלות ומהם הנספחים שלהן מוסבר ב-טפסי מידע על חברה זרה. הפיכת ספרי החברה הקנדית לנתוני טופס 5471 מוסברת ב-דוח מידע אמריקאי מספרי חברה קנדית. לגבי המניות בטופס 8938, ראו דוח נכסים זרים אחרי המעבר מקנדה. לגבי שנה שכבר הוחמצה, ראו דוח מידע מאוחר על חברה זרה.
האם הרווח של החברה מחויב במס אצלי בארה״ב לפני שאני מושך אותו?
ייתכן. חברה זרה היא CFC כשבעלי מניות אמריקאיים מחזיקים ב-יותר מ-50% מההצבעה או מהשווי שלה, ובעל מניות אמריקאי ב-CFC עשוי להיות חייב לכלול הכנסה מסוימת של החברה בטופס 1040 בשנה שבה החברה הרוויחה אותה, בלי שום תשלום במזומן. שני כללים קובעים זאת:
| סוג ההכנסה | הכלל האמריקאי | האם חל חריג מס גבוה? |
|---|---|---|
| הכנסה פסיבית: ריבית, דיבידנדים, שכירות, תמלוגים ורווחים מהשקעות | Subpart F, הכנסה פסיבית מחברה זרה (26 U.S.C. 954(c)) | כן, בחירה נפרדת של מס גבוה ב-Subpart F |
| שכר טרחה לפי חוזה שמציין אתכם, או מאפשר ללקוח לבחור בכם, כמי שמבצע את העבודה, כשאתם מחזיקים ב-25% או יותר מהחברה | Subpart F, הכנסה מחוזה שירותים אישיים (26 U.S.C. 954(c)(1)(H)) | כן, בחירת המס הגבוה ב-Subpart F |
| רווח אחר מעסק פעיל | הכנסה נבדקת נטו של CFC לפי סעיף 951A (נקראה בעבר GILTI) | כן, אם נעשתה בחירת המס הגבוה ושיעור הפריט עובר את הסף |
חריג המס הגבוה להכנסה נבדקת חל רק כשבחירה בתוקף והשיעור הקנדי האפקטיבי של הפריט, כפי שנמדד לפי הכללים האמריקאיים, גבוה מ-18.9%, שהם 90% מהשיעור על חברות בארה״ב (26 CFR 1.951A-2(c)(7)). הכנסה שהחברה מרוויחה מעסק בארה״ב אינה כלולה בשני הכללים, אלא אם אמנה פוטרת אותה או מפחיתה את המס האמריקאי עליה, והיא מחויבת במס בדוח האמריקאי של החברה עצמה (26 U.S.C. 952(b); 26 CFR 1.951A-2(c)(1)). בעל המניות האמריקאי השולט עושה את הבחירה לשנת ה-CFC בהצהרה שמצורפת לדוח המקורי, או בדוח מתוקן בתוך 24 חודשים ממועד ההגשה המקורי של הדוח ללא הארכה.
כאן אובדן מעמד ה-CCPC משנה. הכנסה פעילה בשיעור הפדרלי הכללי בתוספת שיעור פרובינציאלי כללי, למשל 11.5% באונטריו, היא בשיעור נומינלי שגבוה מ-18.9%. הכנסה שעדיין מקבלת את שיעור העסק הקטן בדרך כלל אינה כזו. השיעור הנומינלי הוא רק נקודת פתיחה; המבחן משתמש במס הקנדי בפועל על הפריט, בהכנסה שחושבה לפי הכללים האמריקאיים, וצריך לבדוק אותו בכל שנה.
אם הרווח נכלל בדוח שלכם, אתם משלמים עליו מס אמריקאי לפי השיעורים האישיים שלכם בלי זיכוי על המס הקנדי ששילמה החברה, ולכן אותו רווח יכול להיות מחויב פעמיים. לכן בחירת המס הגבוה חשובה. בחירה לפי סעיף 962 מאפשרת ליחיד להיות חייב במס על הכללת ההכנסה כמו חברה אמריקאית לשנה אחת, כולל זיכוי על חלק מהמס הקנדי, עם השלכות מאוחרות על דיבידנדים.
בן או בת זוג שנשארים בקנדה עם מניות משנים את הספירה: מניות שבבעלות בן או בת זוג שאינם אזרחי ארה״ב או תושביה אינן נחשבות שלכם לצורך מבחן ה-CFC (26 U.S.C. 958(b)(1)). בחלוקה שווה ייתכן שהחברה אינה CFC, וחברה שמחזיקה בעיקר השקעות עשויה אז להיכנס במקום זאת לכללי PFIC. בדקו שוב את המבחנים של שתי המדינות בשנה שבה בן או בת הזוג עוברים. הכללים המפורטים ב-בעלים אמריקאיים של חברות זרות.
איך מסים דיבידנדים שאני מושך בקנדה ובארה״ב?
קנדה מנכה מס במקור מהדיבידנד, וארה״ב מסה אותו שוב עם זיכוי על הניכוי הזה.
- קנדה: דיבידנדים לתושב חוץ חייבים במס לפי חלק XIII בשיעור 25%. החברה מנכה אותו, מעבירה אותו ומנפיקה שובר NR4 (CRA: T4061). ליחיד שגר בארה״ב, סעיף X(2) באמנה מגביל את השיעור ל-15% (האמנה); החברה מיישמת אותו כשאתם נותנים לה טופס NR301 או הוכחה שוות ערך לתושבות בארה״ב. אם היא לא מנכה, החברה חבה במס בתוספת קנס של 10%, והדירקטורים שלה אחראים יחד איתה (Income Tax Act, סעיף 227.1). השיעור 5% מיועד לבעל מניות שהוא חברה, לא ליחיד.
- ארה״ב: דווחו על הדיבידנד בטופס 1040. חברה קנדית היא בדרך כלל חברה זרה מזכה כי האמנה חלה עליה, ולכן הדיבידנד יכול לקבל שיעורי דיבידנד מזכה אם עומדים בכללי תקופת ההחזקה. הוא אינו מזכה אם החברה הייתה חברת השקעות זרה פסיבית בשנת התשלום או בשנה שלפניה (IRS: פרסום 550). ייתכן שגם המדינה שלכם תחייב את הדיבידנד במס לפי כלליה.
- זיכוי: אפשר לתבוע את הניכוי הקנדי במקור כזיכוי מס זר, אך רק עד שיעור האמנה. אם נוכה יותר כי לא נמסר NR301, העודף אינו ניתן לזיכוי בארה״ב; מבקשים אותו בחזרה מ-CRA (IRS: פרסום 514).
- בלי ספירה כפולה: דיבידנד ששולם מרווחים שכבר דווחתם כהכנסת Subpart F או כהכנסה נבדקת נטו של CFC הוא בדרך כלל רווחים שכבר חויבו במס, ולכן אינו נכלל בהכנסה האמריקאית. עקבו אחרי הסכומים האלה משנה לשנה בטופס 5471.
- הלוואות: כסף שלקחתם כהלוואת בעל מניות ולא החזרתם עד שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה נחשב לדיבידנד לתושב חוץ, עם אותו ניכוי מס במקור לפי חלק XIII (Income Tax Act, סעיפים 15(2) ו-214(3)). ראו הלוואת בעל מניות כשעוזבים את קנדה.
מתי ואיך למשוך כסף, לפני המעבר או אחריו, מוסבר ב-תשלום לעצמכם מהחברה אחרי המעבר לחו״ל.
האם משכורת על עבודה שאני עושה מארה״ב מחויבת במס בקנדה?
בדרך כלל לא, אם העבודה נעשית בארה״ב. לפי סעיף XV(1) באמנה, הכנסה מעבודה של תושב ארה״ב חייבת במס רק בארה״ב, אלא אם העבודה מתבצעת בקנדה (האמנה). ארה״ב מסה אותה כשכר ממקור אמריקאי, כי תשלום על שירותים נחשב ממקור המקום שבו נעשית העבודה (IRS: מקור ההכנסה).
מאחר שהמעסיק שלכם הוא חברה קנדית, שכר על ימים שאתם עובדים בקנדה חייב במס בקנדה ברגע שהוא עולה על $10,000 בדולרים קנדיים לשנה (סעיף XV(2)), וייתכן שתצטרכו להגיש עבורו דוח קנדי.
החברה, כמעסיק שלכם, חבה בדרך כלל בניכוי מס שכר אמריקאי ובמסי ביטוח לאומי ומדיקר על שכר עבור עבודה שנעשית בארה״ב, בלי קשר לתושבות שלה עצמה (26 U.S.C. 3121(b)). משכורת גם מפחיתה את רווח החברה, וזה משנה את חישוב ה-CFC. עבודה בשביל החברה מבית בארה״ב יכולה ליצור לחברה עצמה עסק בארה״ב או מוסד קבע; ראו דוח המס האמריקאי של חברה קנדית.
למה חברה שמחזיקה רק השקעות היא המקרה הקשה ביותר?
כמעט כל ההכנסה שלה פסיבית, ולכן היא יכולה להיות מחויבת במס אצלכם בכל שנה לפי Subpart F. ריבית עשויה לעבור את מבחן המס הגבוה ברגע שהחברה משלמת שיעורים כלליים, אבל קנדה מסה רק מחצית מרווח הון (Income Tax Act, סעיף 38) ובדרך כלל מנכה דיבידנדים מחברות קנדיות אחרות (סעיף 112), ולכן הפריטים האלה בדרך כלל אינם עוברים. שתי שכבות נוספות מתווספות:
- החברה עצמה: חברה זרה היא חברת השקעות זרה פסיבית (PFIC) כשלפחות 75% מההכנסה ברוטו שלה פסיבית או שלפחות 50% מנכסיה מניבים הכנסה פסיבית. כל עוד אתם בעל מניות אמריקאי והיא CFC, כללי ה-CFC חלים בדרך כלל במקום כללי PFIC על המניות האלה (26 U.S.C. 1297(d)).
- הקרנות שהיא מחזיקה: קרנות נאמנות וקרנות סל קנדיות הן לעיתים קרובות PFIC, כי ההכנסה והנכסים שלהן פסיביים ברובם (26 U.S.C. 1297(a)). אם אתם מחזיקים ב-50% או יותר משווי החברה, אתם נחשבים לבעלים של חלקכם בקרנות שהיא מחזיקה (26 U.S.C. 1298(a)(2)), מה שיכול להוסיף טופס 8621 ומס PFIC על גבי טופס 5471.
לכן ההשוואה בין שמירה לסגירה ב-מעבר בין הגבולות עם חברה חשובה ביותר לחברת אחזקות, רצוי לפני המעבר. כללי הקרנות מוסברים ב-כללי PFIC במעבר לארה״ב.
מה כדאי להקים בשנה הראשונה?
הקימו מהשנה הראשונה רישומים שמשרתים את שתי המדינות, כי טופס 5471 מגיע להגשה עם הדוח האמריקאי הראשון שלכם.
- ספרים: נהלו ספרים בדולרים קנדיים, ממופים לדוח הרווח וההפסד, למאזן ולנספחי העודפים והרווחים של טופס 5471.
- תאריך המעבר והבעלות: התאריך שבו הפכתם לתושבי ארה״ב, פנקס בעלי המניות, וכל מניות שמחזיק בן או בת זוג או קרוב.
- משיכות: כל דיבידנד עם תאריכו, המס שנוכה במקור לפי חלק XIII, שובר NR4 וטופס NR301 שמסרתם לחברה.
- רווחים שכבר חויבו במס בארה״ב: רישום משנה לשנה של הכללות Subpart F והכנסה נבדקת, ושל דיבידנדים ששולמו מהן.
- ממשל תאגידי: רשימת הדירקטורים, המקום שבו מתקבלות החלטות הדירקטוריון, פרוטוקולים, ויומן של ימי עבודה שלכם בכל מדינה, שמשפיעים על המס הקנדי על המשכורת ועל השאלה אם לחברה יש נוכחות עסקית בארה״ב. חברה שהתאגדה ברמה הפדרלית עדיין צריכה לפחות דירקטור אחד שגר בקנדה (Canada Business Corporations Act, סעיף 105(3)); הכללים הפרובינציאליים שונים.
- השקעות: רשימה של כל קרן או קרן סל שהחברה מחזיקה, עם תאריכי רכישה ועלות.
דוגמה
כל המספרים להמחשה ובדולרים קנדיים. השיעורים מעוגלים.
חברת ייעוץ, הבעלים גר עכשיו באריזונה
חברת ייעוץ מאונטריו מרוויחה C$200,000 רווח בשנה. בעל המניות היחיד שלה עובר לאריזונה. בקנדה היא מפסיקה להיות CCPC, מה שיכול ליצור שנת T2 קצרה בזמן השינוי; אחר כך ההכנסה הפעילה שלה חייבת בשיעור הפדרלי הכללי בתוספת השיעור הכללי של אונטריו, כ-26.5% בסך הכול. בארה״ב הבעלים מגיש טופס 5471 כמגיש קטגוריות 3, 4 ו-5 בשנת המעבר וכמגיש קטגוריות 4 ו-5 מאז. בכ-26.5%, המס הקנדי הוא כ-C$53,000, ונשארים C$147,000. אם הרווח הזה מחויב במס גם אצלו בכל שנה תלוי בסיווגו: שכר טרחה מחוזים שמציינים אותו או מאפשרים ללקוחות לבחור בו הוא הכנסת Subpart F; רווח אחר מעסק פעיל הוא הכנסה נבדקת. שניהם נמלטים רק דרך בחירת המס הגבוה שלהם, אם השיעור הקנדי בפועל, כפי שנמדד לפי הכללים האמריקאיים, עובר 18.9%. אם לא, עד כ-C$147,000 יכולים להתווסף להכנסתו האמריקאית בלי זיכוי על C$53,000, אלא אם יעשה בחירה לפי סעיף 962. מאחר שהוא עובד מאריזונה, חלק מהרווח עשוי להיות במקום זאת הכנסה עסקית אמריקאית של החברה עצמה, שמחויבת במס בדוח האמריקאי שלה.
משיכת דיבידנד של C$100,000
אותו בעלים נותן לחברה טופס NR301, והיא משלמת דיבידנד של C$100,000. קנדה מנכה 15%, C$15,000; החברה מעבירה אותם ומנפיקה שובר NR4. הבעלים מדווח על הדיבידנד בטופס 1040 ותובע זיכוי מס זר על C$15,000. כל חלק ששולם מרווחים שכבר דיווח עליהם כהכנסת CFC אינו נכלל בהכנסה האמריקאית. בלי NR301 או הוכחה שוות ערך, קנדה הייתה מנכה C$25,000, ורק C$15,000 היו ניתנים לזיכוי בארה״ב.
חברת אחזקות עם C$800,000 בקרנות סל קנדיות
חברת אחזקות מרוויחה C$30,000 בשנה מדיבידנדים ורווחים מקרנות סל קנדיות. אחרי המעבר ההכנסה הזו היא הכנסת Subpart F שהבעלים עשוי לדווח עליה בכל שנה, בין אם שולמה ובין אם לא. הבעלים נחשב גם לבעלים של קרנות הסל, שעשויות להיות PFIC עם טפסים משלהן. ההגשות האמריקאיות השנתיות יכולות להיות כבדות ביחס להכנסה, ולכן כדאי לבדוק את המקרה הזה לפני המעבר.
המצב שלכם שונה?
- יש לכם עודפים, השקעות בחברה או בן או בת זוג שהם שותפים בבעלות בקנדה: מעמד CCPC, מבחן ה-CFC ובחירת המס הגבוה תלויים כולם בעובדות; קבלו עזרה במס חוצה גבולות לפני הדוח האמריקאי הראשון.
- עדיין לא עברתם: השוו בין שמירה, משיכה ופירוק ב-מעבר בין הגבולות עם חברה.
- אתם אזרחי ארה״ב שגרים בקנדה: ראו בעלים אמריקאים של חברות קנדיות.
- החמצתם טופס 5471 לשנה מסוימת: ראו דוח מידע מאוחר על חברה זרה וקבלו עזרה במס חוצה גבולות.
- החברה מוכרת בארה״ב או עובדת בה: ראו דוח המס האמריקאי של חברה קנדית.
- אתם צריכים את השלבים של חלק XIII, NR4 ו-NR301: ראו בעלים שאינם תושבי קנדה של חברה קנדית.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| תאריך התאגדות של תאגיד קנדי לצורך תושבות לכאורה חברה שהתאגדה בקנדה לאחר תאריך זה נחשבת לתושבת קנדה לפי סעיף 250(4), בכפוף לכללים אחרים בחוק ובאמנות | 26 באפריל 1965 | CRA: תושבות של חברה סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה עם ניכוי עסק קטן ל-CCPC שמבקשות ניכוי עסק קטן על הכנסה מעסק פעיל עד תקרת העסק; לא צמוד למדד | 9% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | C$500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| שיעור מס החברות הפדרלי נטו בקנדה לאחר ההפחתה הכללית של המס שיעור בסיסי 38%, 28% לאחר ההפחתה הפדרלית (abatement), 15% לאחר ההפחתה הכללית של המס. אינו צמוד למדד | 15% | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| מועד תשלום יתרת המס של CCPC זכאית לאחר סוף שנת המס של התאגיד, אם מתקיימים תנאי CCPC של CRA | 3 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| מועד כללי לתשלום יתרת מס חברות לאחר סוף שנת המס של התאגיד, ברוב יתרות מס ההכנסה | 2 חודשים | CRA: מועדים לתשלומי מס הכנסה של תאגידים סומן |
| סף בעלות בחברה זרה לצורך בעל מניות אמריקאי כוח הצבעה או שווי מניות; גם סף המניות הבסיסי בקטגוריות 2 ו-3 של טופס 5471 | 10% | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| סף שליטה בחברה זרה הבעלות חייבת להיות גבוהה משיעור זה מזכויות ההצבעה או מהשווי לצורך שליטה בקטגוריה 4 או מבחן ה-CFC הכללי | 50% | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 957 סומן |
| סף טופס 8938, לא נשואים או נשואים שמגישים דוח נפרד, מתגוררים בארצות הברית, בסוף השנה הערך הכולל של נכסים פיננסיים זרים מוגדרים ביום האחרון של שנת המס; חל גם על נשואים המגישים דוחות נפרדים | US$50,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, לא נשואים או נשואים שמגישים דוח נפרד, מתגוררים בארצות הברית, בכל עת במהלך השנה הערך הכולל בכל עת במהלך שנת המס; חל גם על נשואים המגישים דוחות נפרדים | US$75,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, דוח משותף, מתגוררים בארצות הברית, בסוף השנה נשואים שמגישים דוח משותף; שווי כולל ביום האחרון של שנת המס | US$100,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| סף טופס 8938, דוח משותף, מתגוררים בארצות הברית, בכל עת במהלך השנה נשואים שמגישים דוח משותף; שווי כולל בכל עת במהלך שנת המס | US$150,000 | IRS: הוראות טופס 8938 סומן |
| רמת הבעלות לצורך FBAR על חשבונות של ישות יש לכם אינטרס פיננסי בחשבונות זרים של תאגיד, שותפות או ישות אחרת שבבעלותכם, במישרין או בעקיפין, יותר משיעור זה | 50% | eCFR: 31 CFR 1010.350, דוחות על חשבונות פיננסיים זרים סומן |
| סף ההגשה של FBAR הערך המרבי הכולל של כל החשבונות הפיננסיים הזרים בכל עת בשנת הלוח; FBAR נדרש כשהסך עולה על סכום זה | US$10,000 | FinCEN: דיווח על חשבונות בנק ופיננסים זרים סומן |
| קנס ראשוני על אי-הגשת מידע נדרש בטופס 5471 לכל תקופת חשבונאות שנתית של כל חברה זרה, בעבור מידע הנדרש לפי סעיף 6038(a) | US$10,000 | IRS: הוראות טופס 5471 סומן |
| בעלות של בעלי מניות אמריקאים שהופכת חברה זרה ל-CFC מסך כוח ההצבעה המשולב או מהשווי הכולל, בבעלות ישירה, עקיפה או קונסטרוקטיבית של בעלי מניות אמריקאים (כל אחד אדם אמריקאי המחזיק 10% או יותר) ביום כלשהו בשנה, 26 U.S.C. 957(a) | יותר מ-50% | קובץ החוקים של ארצות הברית: 26 U.S.C. 957 סומן |
| שיעור הבעלות של נותן השירות הנקוב שהופך דמי חוזה שירותים אישיים להכנסה של חברת אחזקות אישית זרה 26 U.S.C. 954(c)(1)(H): חל רק אם בשלב כלשהו בשנת המס 25% או יותר משווי המניות במחזור מוחזקים, במישרין או בעקיפין, בידי היחיד שמבצע את השירותים או שניתן למנות אותו לבצע אותם, או לטובתו | 25% | US Code: 26 U.S.C. 954 (govinfo) סומן |
| סף המס הגבוה בהכנסה נטו שנבחנה מ-CFC שיעור המס הזר האפקטיבי חייב להיות גבוה משיעור זה; התקנה גוזרת אותו מ-90% משיעור המס על חברות בארצות הברית | 18.9% שנת מס 2026 | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7) סומן |
| סף המס הגבוה של CFC ביחס לשיעור מס החברות בארצות הברית על ההכנסה הרלוונטית לשאת שיעור מס הכנסה זר אפקטיבי גבוה משיעור זה מהשיעור המרבי לחברות בארצות הברית | 90% | קוד ארצות הברית (US Code): סעיף 954(b)(4) סומן |
| חלון לדוח מתוקן לבחירה במס גבוה על הכנסה בדוקה של CFC ממועד הדוח המקורי ללא הארכה לשנת ההכללה של בעל המניות האמריקאי; נדרשות גם הגשות מתוקנות מתואמות | 24 חודשים | eCFR: 26 CFR 1.951A-2(c)(7)(viii)(A)(2) סומן |
| שיעור מס חברות גבוה באונטריו שיעור מס חברות כללי פרובינציאלי או טריטוריאלי | 11.5% שנת מס 2026 | CRA: שיעורי מס חברות סומן |
| ניכוי במקור סטטוטורי לפי חלק XIII על דיבידנדים לתושבי חוץ לפני הפחתה לפי אמנה רלוונטית. חל על דיבידנדים ששולמו או זוכו על ידי תאגיד תושב קנדה | 25% | Income Tax Act, סעיף משנה 212(2) סומן |
| שיעור הניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת קנדה וארצות הברית, בכל המקרים האחרים סעיף X(2)(b): שיעור על דיבידנדים כשהנהנה בפועל אינו חברה שמחזיקה לפחות ב-10% מהמניות המקנות זכות הצבעה, כולל יחיד | 15% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| קנס על אי-ניכוי מס חלק XIII הנדרש ממס חלק XIII שלא נוכה; ייתכן שה-CRA יקבע שומה גם על המס שלא שולם ועל הריבית | 10% | CRA: NR4, ניכוי במקור, העברה ודיווח סומן |
| שיעור הניכוי במקור על דיבידנד לפי אמנת קנדה וארצות הברית, חברה המחזיקה ב-10% או יותר מהמניות המקנות זכות הצבעה סעיף X(2)(a): הנהנה בפועל הוא חברה שמחזיקה לפחות ב-10% מהמניות המקנות זכות הצבעה בחברה המשלמת | 5% | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד) סומן |
| מועד חריג החזר הלוואת בעל מניות סעיף 15(2.6) חל כשהחברה היא המלווה וההחזר אינו חלק מסדרת הלוואות או עסקאות והחזרים אחרים | שנה אחת אחרי סוף שנת המס של החברה שבה ניתנה ההלוואה | Income Tax Act, סעיף משנה 15(2.6) סומן |
| מגבלת הכנסה מעבודה במדינה שבה העבודה מבוצעת לפי אמנת קנדה וארצות הברית סעיף XV(2)(a): התגמול על עבודה שבוצעה במדינה האחרת אינו עולה על סכום זה במטבע אותה מדינה, לכל שנה קלנדרית (Treasury Technical Explanation of the Fifth Protocol). נפרד ממבחן 183 הימים החלופי | $10,000 | Department of Finance Canada: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, סעיף XV(2)(a) סומן |
| מבחן ההכנסה הפסיבית ב-PFIC לפחות שיעור זה מההכנסה ברוטו של תאגיד זר הוא הכנסה פסיבית | 75% | IRS: הוראות טופס 8621 סומן |
| מבחן הנכסים הפסיביים ב-PFIC לפחות שיעור ממוצע זה מנכסי תאגיד זר מניבים הכנסה פסיבית או מוחזקים כדי להניב הכנסה פסיבית | 50% | IRS: הוראות טופס 8621 סומן |
| ייחוס ב-PFIC: בעלות לפי שווי בחברה שגורמת לאדם להיחשב כבעלים של חלקו במניות שהחברה מחזיקה 26 U.S.C. 1298(a)(2)(A): אדם שמחזיק ב-50% או יותר משווי חברה נחשב כמי שמחזיק בחלק יחסי מהמניות שהחברה מחזיקה בהן; מגבלת ה-50% אינה חלה כשהחברה עצמה היא PFIC (1298(a)(2)(B)) | 50% | US Code: 26 U.S.C. 1298 (govinfo) סומן |
מקורות ראשוניים
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית (נוסח מאוחד)
- CRA: תושבות של חברה
- CRA: סוג החברה
- CRA: שיעורי מס חברות
- Income Tax Act: סעיף 249
- CRA: T4061 ניכוי, העברה ודיווח של מס במקור על תושבי חוץ (NR4)
- IRS: הוראות טופס 5471
- IRS: הוראות טופס 8938
- eCFR: 26 CFR 1.951A-2
- eCFR: 26 CFR 301.7701-2
- US Code: 26 U.S.C. 7701 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 958 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 3121 (govinfo)
- 26 CFR 301.7701-3 (govinfo)
- Income Tax Act: סעיפים 38 ו-112
- Income Tax Act: סעיפים 15, 214 ו-227.1
- Income Tax Act: סעיפים 123.3 ו-248(1)
- US Code: 26 U.S.C. 952 (govinfo)
- Canada Business Corporations Act: סעיף 105
- US Code: 26 U.S.C. 954 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 1297 (govinfo)
- US Code: 26 U.S.C. 1298 (govinfo)
- IRS: פרסום 514
- IRS: פרסום 550
- IRS: מקור ההכנסה משירותים אישיים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.