למי זה מתאים
- קנדים שאינם אזרחי ארה״ב והפכו לתושבי ארה״ב באמצע השנה
- זוגות נשואים שמחליטים בין דוח במעמד כפול לדוח משותף לכל השנה
לא מכוסה כאן
- מס היציאה הקנדי והבחירה לפי האמנה על רווחים לכאורה
- איך תובעים מס קנדי כזיכוי בדוח האמריקאי
- אזרחי ארה״ב שעוברים מקנדה ומגישים כתושבים לכל השנה
- דוחות מדינתיים לתושב בחלק מהשנה, FBAR וטופס 8938
האם הדוח האמריקאי הראשון שלי אחרי המעבר מקנדה הוא במעמד כפול?
בדרך כלל כן. אם אינכם אזרחי ארה״ב, לא הייתם תושבי ארה״ב בשום שלב בשנה הקודמת, והתושבות האמריקאית שלכם מתחילה באמצע השנה, אתם תושבי חוץ לפני תאריך תחילת התושבות ותושבים אחריו (פרסום 519 של IRS). שנה מפוצלת כזו היא שנה במעמד כפול.
שני מקרים שונים:
- אזרחי ארה״ב חייבים במס כתושבים לכל השנה, בכל מקום שבו גרו. דוח במעמד כפול לא חל עליהם.
- מי שהיו תושבי ארה״ב בחלק כלשהו מהשנה הקודמת והם תושבים השנה, נחשבים תושבים מתחילת השנה הזאת (פרסום 519).
מה הופך את המקרה למורכב: התאריכים הקנדיים והאמריקאיים שלכם לא מתאימים, אתם נשואים ושוקלים את הבחירה המשותפת, קיבלתם שכר, בונוס או הענקות מניות קנדיים סביב המעבר, או שהגעתם מאוחר מדי בשנה מכדי להיות תושבים בכלל. לפני שמתחילים, אספו את תאריכי הנסיעות שלכם, תלושי שכר קנדיים מפוצלים בתאריך המעבר ואת דוח היציאה הקנדי שלכם. המנגנון הכללי של הדוח האמריקאי הראשון מוסבר בשנה ראשונה כתושב מס אמריקאי.
באיזה יום מתחילה שנת המס האמריקאית שלי אחרי המעבר מקנדה?
לפי מבחן הנוכחות המהותית, תאריך תחילת החבות שלכם בארה״ב הוא בדרך כלל היום הראשון בשנה שבו שהיתם בארה״ב (פרסום 519). גם נסיעות מוקדמות נספרות, ולכן ביקור לחיפוש דירה במרץ יכול להקדים את תאריך התחילה שלכם לעומת מעבר ביוני.
| המצב שלכם | תאריך תחילת התושבות בארה״ב |
|---|---|
| מבחן הנוכחות המהותית (183 ימים משוקללים, ולפחות 31 ימים השנה) | היום הראשון בשנה שבו שהיתם בארה״ב, פחות עד 10 ימים שאפשר להחריג |
| מבחן הגרין קארד בלבד | היום הראשון שבו שהיתם בארה״ב כתושבי קבע חוקיים |
| שני המבחנים מתקיימים | המוקדם מבין שני התאריכים |
אפשר להחריג עד 10 ימי שהייה מוקדמים בקביעת תאריך התחילה, אם בימים האלה מקום העבודה העיקרי שלכם עדיין היה בקנדה (tax home) והקשרים שלכם לקנדה היו הדוקים יותר מהקשרים לארה״ב. כדי לתבוע זאת צריך לצרף הצהרה חתומה, תחת עונשי עדות שקר. אי אפשר להחריג חלק מרצף של ימים רצופים: כל יום ברצף חייב להיות כשיר. הימים האלה עדיין נספרים כשבודקים אם עמדתם במבחן הנוכחות המהותית (פרסום 519).
למה תאריך העזיבה הקנדי שלי יכול להיות שונה מתאריך תחילת החבות האמריקאי?
שתי המדינות משתמשות במבחנים שונים. CRA קובעת שאתם הופכים בדרך כלל לתושבי חוץ של קנדה במאוחר מבין שלושה תאריכים: היום שבו אתם עוזבים, היום שבו בן או בת הזוג (נשואים או בני זוג בחיי משפחה) והילדים התלויים עוזבים, או היום שבו אתם הופכים לתושבי המדינה החדשה (CRA: עזיבת קנדה). התאריך האמריקאי תלוי בימי שהייה בפועל או במעמד גרין קארד. משפחה שנשארת מאחור יכולה להשאיר אתכם תושבי קנדה גם אחרי תאריך תחילת החבות האמריקאי. ראו התאריך שבו אתם הופכים לתושבי חוץ של קנדה.
מה אם שני התאריכים משאירים פער או חופפים?
פער פירושו בדרך כלל שאף מדינה לא מטילה מס על ההכנסה העולמית שלכם בימים האלה, אלא רק על הכנסה שמקורה בה. חפיפה פירושה ששתי המדינות עשויות להטיל, והאמנה קובעת איזו מדינה רואה אתכם כתושבים.
- פער. תאריך העזיבה הקנדי שלכם קודם לתאריך תחילת החבות האמריקאי. התאריך השלישי של CRA (הפיכה לתושבי המדינה החדשה) הופך פער אמיתי לנדיר: מי שהגיע מאוחר ועדיין תושב חוץ בארה״ב הוא בדרך כלל עדיין תושב קנדה וחייב במס על הכנסה עולמית עד התאריך האמריקאי. השאלה אם ניתוק כל הקשרים הקנדיים מוקדם יותר מסיים את התושבות הקנדית קודם היא שאלה של עובדות. ראו התאריך שבו אתם הופכים לתושבי חוץ של קנדה. כשפער אכן קיים, קנדה מטילה מס רק על הכנסה ממקור קנדי (CRA), וארה״ב מטילה מס רק על הכנסה ממקור אמריקאי והכנסה מעסק בארה״ב (פרסום 519).
- חפיפה. תאריך תחילת החבות האמריקאי שלכם במרץ, אבל בן או בת הזוג והילדים נשארים בקנדה עד אוגוסט. שתי המדינות יכולות לראות בכם תושבים בחודשים האלה. סעיף IV(2) באמנת המס בין קנדה לארצות הברית מכריע לפי הסדר: בית קבע, מרכז האינטרסים החיוניים, מקום מגורים רגיל, אזרחות, ואז הסכמה בין שתי רשויות המס. אם האמנה הופכת אתכם לתושבי ארה״ב בחודשים האלה, קנדה רואה בכם תושבי חוץ מאותו תאריך, ולכן תאריך העזיבה הקנדי שלכם, ותאריך ההערכה לצורכי מס היציאה, חוזרים אחורה אליו (Income Tax Act, s. 250(5)). אם היא הופכת אתכם לתושבי קנדה, מגישים את חודשי ארה״ב האלה כתושבי חוץ. ראו כלל ההכרעה באמנה.
שימוש באמנה כדי להיחשב תושב חוץ אמריקאי הוא עמדה מבוססת אמנה שמדווחים עליה בדרך כלל בטופס 8833 (IRS).
איזו הכנסה קנדית נשארת מחוץ לדוח האמריקאי הראשון שלי?
הכנסה קנדית שקיבלתם לפני תאריך תחילת החבות האמריקאי נשארת בדרך כלל מחוץ לדוח האמריקאי. בחלק השנה שבו הייתם תושבי חוץ, הכנסה ממקור זר שאינה קשורה לעסק אמריקאי אינה חייבת במס, גם אם הפכתם אחר כך לתושבים (פרסום 519).
זה כולל בדרך כלל:
- שכר על עבודה שנעשתה בקנדה ושולם לפני תאריך תחילת החבות האמריקאי
- ריבית, דיבידנדים ושכירות קנדיים שהתקבלו לפני התאריך הזה
- רווחים מהשקעות קנדיות שנמכרו לפני התאריך הזה
הרווח לכאורה במס היציאה הוא כלל קנדי: קנדה רואה בכם כמי שמכרו נכסים מסוימים רגע לפני שאתם עוזבים. לצורכי מס אמריקאי לא מתבצעת מכירה, ולכן הרווח לכאורה אינו הכנסה אמריקאית. ההשפעה שלו על בסיס העלות האמריקאי בהמשך מוסברת במעבר מקנדה לארה״ב.
איזו הכנסה קנדית נכנסת לדוח האמריקאי הראשון שלי?
הכנסה ממקור זר שאתם מקבלים בזמן שאתם תושבי ארה״ב חייבת במס בדוח האמריקאי, גם אם הרווחתם אותה כשהייתם תושבי חוץ (פרסום 519). אם פריט נכנס לדוח האמריקאי תלוי במועד שבו קיבלתם אותו, לא במועד שבו הרווחתם אותו.
פריטים נפוצים שהתקבלו אחרי תאריך תחילת החבות האמריקאי:
- שכר קנדי אחרון, בונוס או פדיון חופשה ששולמו אחרי שהתחלתם בארה״ב
- החלק החייב במס במשיכות מ-RRSP או מ-RRIF. ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי
- שכירות מנכס קנדי שהשארתם
- ריבית, דיבידנדים ורווחי הון קנדיים, כולל הכנסה בתוך TFSA או RESP. ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי
ייתכן שגם קנדה מטילה מס על חלק מהפריטים האלה, וכאן נכנס זיכוי המס הזר. המקום שבו עשיתם את העבודה עדיין חשוב: הוא קובע אם השכר ממקור אמריקאי או זר, וזה קובע כמה מס קנדי אפשר לקבל עליו זיכוי. שכר והענקות מניות שהרווחתם לאורך המעבר מתחלקים לפי ימי עבודה. ראו הענקות מניות ושכר אחרי מעבר. חשבונות קנדיים מביאים גם חובות דיווח אמריקאיות בשנה הראשונה: ראו ה-FBAR הראשון שלכם וטופס 8938.
מה משתנה בדוח במעמד כפול?
בדוח במעמד כפול חסרים כמה דברים שיש בדוח של תושב לכל השנה (פרסום 519):
| פריט | הכלל במעמד כפול |
|---|---|
| ניכוי סטנדרטי | לא מותר (US$16,100 למגיש יחיד לכל השנה). אפשר לפרט ניכויים מותרים |
| ראש משק בית | לא מותר |
| דוח משותף | לא מותר, אלא אם שני בני הזוג בוחרים בתושבות לכל השנה |
| שיעורי מס לנשואים | שיעורי נשואים המגישים בנפרד, אם לא עושים את הבחירה המשותפת |
| הדוח | טופס 1040 מסומן “Dual Status Return”, עם טופס 1040-NR (או הצהרה אחרת) שמציג את חודשי תושב החוץ |
| הגשה | בנייר: פרסום 519 העדכני קובע שדוחות במעמד כפול אינם ניתנים להגשה אלקטרונית. שולחים בדואר לכתובת של דוחות במעמד כפול בהוראות טופס 1040-NR |
אי אפשר לתבוע את זיכויי הלימודים, את זיכוי ההכנסה מעבודה (EITC) ואת הזיכוי לקשישים או לנכים, אלא אם אתם נשואים ועושים את הבחירה המשותפת לכל השנה. נשואים במעמד כפול יכולים לתבוע את זיכוי הטיפול בילדים ובתלויים רק עם הבחירה הזאת או אם הם חיים בנפרד לפי כלל מיוחד (פרסום 519).
האם אפשר להגיש דוח משותף בשנה האמריקאית הראשונה?
כן, אם שניכם בוחרים להיחשב תושבי ארה״ב לכל השנה. אז שני בני הזוג חייבים במס על הכנסה עולמית לכל השנה, כולל החודשים בקנדה (פרסום 519).
יש שתי גרסאות של הבחירה:
| המצב בסוף השנה | הבחירה | סעיף בחוק |
|---|---|---|
| שני בני הזוג תושבי ארה״ב (או שאחד אזרח) ולפחות אחד התחיל את השנה כתושב חוץ | בוחרים במעמד תושב לכל השנה | סעיף 6013(h) |
| אחד מבני הזוג אזרח או תושב ארה״ב, והשני עדיין תושב חוץ | מתייחסים לבן או לבת הזוג שאינם תושבים כאל תושבים | סעיף 6013(g) |
מה הבחירה מוסיפה: השכר הקנדי, ההכנסה מהשקעות והרווחים של שני בני הזוג מינואר עד המעבר נכנסים לדוח האמריקאי. מה היא פותחת: שיעורים משותפים, הניכוי הסטנדרטי והזיכויים שדוח במעמד כפול מגביל. את הבחירה לפי סעיף 6013(h) אפשר לעשות רק פעם אחת: אף אחד מבני הזוג לא יכול לעשות אותה בשנה מאוחרת יותר, גם אחרי גירושים או נישואים חדשים. כדי לעשות כל אחת מהבחירות, מסמנים את התיבה בחלק מעמד ההגשה (Filing Status) בטופס 1040 משותף, מזינים את שם בן או בת הזוג במעמד כפול או תושבי החוץ, ומצרפים הצהרה חתומה על ידי שניהם עם SSN או ITIN של כל אחד מהם. מי שאינו יכול לקבל SSN מגיש בקשה ל-ITIN בטופס W-7 (פרסום 519). לפי סעיף 6013(g), אף אחד מבני הזוג לא יכול לתבוע אי-תושבות לפי אמנה, והבחירה נשארת בתוקף בשנים הבאות עד שהיא מסתיימת או מושעית (IRS: בן או בת זוג שאינם תושבים).
אם זה עולה או חוסך תלוי במס הקנדי ששולם כבר על ההכנסה שנוספה, ושארה״ב עשויה לאפשר עליו זיכוי. העלות מתגלה רק כשמחשבים את שתי הגרסאות. ראו תביעת מס קנדי בדוח האמריקאי הראשון, ולבן או בת זוג שנשארים בקנדה ראו בן או בת זוג שנשארים בקנדה אחרי המעבר. הכללים הכלליים בנשואים לתושב חוץ.
מה אם הגעתי מאוחר בשנה ולא עמדתי במבחן הנוכחות המהותית?
אתם תושבי חוץ לכל שנת ההגעה, אלא אם אתם עושים את בחירת השנה הראשונה. היא זמינה אם לא הייתם תושבי ארה״ב בשנה הקודמת, תעמדו במבחן הנוכחות המהותית בשנה הבאה, שהיתם בארה״ב לפחות 31 ימים ברציפות השנה, ושהיתם בה לפחות 75% מהימים מתחילת הרצף ועד סוף השנה, כשסופרים עד 5 ימי היעדרות כנוכחות (פרסום 519). תאריך התחילה שלכם הוא אז היום הראשון ברצף. מכיוון שצריך קודם לעמוד במבחן של השנה הבאה, הבחירה מחייבת בדרך כלל הארכה להגשת דוח שנת ההגעה. פרטים בשנה ראשונה כתושב מס אמריקאי.
מתי הדוחות להגשה, ובאיזה סדר?
דוח היציאה הקנדי בא בדרך כלל ראשון, כי המס הקנדי ותאריך היציאה שבו משמשים את הדוח האמריקאי. מועד ההגשה שלו הוא 30 באפריל (15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג ניהלתם עסק) (CRA). הדוח האמריקאי במעמד כפול של מי שתושב בסוף השנה מוגש מוקדם יותר, עד 15 באפריל, או עד 15 באוקטובר עם הארכה (פרסום 519). אם הנתונים הקנדיים לא מוכנים, הגישו בקשת הארכה לדוח האמריקאי.
| שלב | טופס | הערות |
|---|---|---|
| 1 | דוח יציאה קנדי | מועד ההגשה 30 באפריל. מציג את תאריך העזיבה ואת המס הקנדי. ראו הדוח שלכם לחלק השנה |
| 2 | טופס 1040 אמריקאי עם הצהרת מעמד כפול | מועד ההגשה 15 באפריל. הארכה עד 15 באוקטובר |
| 3 | טופס 8833, אם תובעים עמדה מבוססת אמנה | אי-גילוי של עמדה מבוססת אמנה שחובה לגלות עלול לעלות US$1,000 לכל כשל (IRS) |
| 4 | דוח מדינתי לתושב בחלק מהשנה | ראו לאיזו מדינה בארה״ב עוברים |
מה כדאי לאסוף?
- חותמות כניסה, יומן נסיעות או היסטוריית I-94, עם כל יום בארה״ב השנה
- הוכחה לתאריך העזיבה הקנדי שלכם (סיום חוזה שכירות, מכירה או השכרה של הבית, תאריך המעבר של בן או בת הזוג והילדים)
- הוכחה להגעה שלכם לארה״ב: תאריך ויזה או גרין קארד, תאריך תחילת עבודה, חוזה שכירות חדש
- תלושי שכר קנדיים מפוצלים בתאריך המעבר, וטופס T4 וטפסים נוספים של השנה
- דוח היציאה הקנדי וכל הודעת שומה
- דפי חשבון קנדיים בתאריך תחילת החבות האמריקאי ובסוף השנה
- לזוג נשוי: ההכנסה של שני בני הזוג לכל השנה, כדי להשוות לבחירה המשותפת
- לבחירה המשותפת: SSN או ITIN של בן או בת הזוג, או בקשת ITIN בטופס W-7
דוגמה
כל הסכומים להמחשה. סכומים קנדיים בדולרים קנדיים (C$) וסכומים אמריקאיים בדולרים אמריקאיים (US$).
מהנדסת רווקה, מטורונטו לאוסטין
מהנדסת עוזבת את טורונטו ב-31 במאי ומתחילה ב-1 ביוני עבודה בוויזת TN באוסטין, בלי נסיעות קודמות לארה״ב באותה שנה. תאריך העזיבה הקנדי שלה ותאריך תחילת החבות האמריקאי מתיישבים בלי פער.
- שכר של C$60,000 מינואר עד מאי: בדוח היציאה הקנדי בלבד.
- שכר של US$90,000 מטקסס מיוני: תקופת תושבות בארה״ב.
- פדיון חופשה של C$4,000 ששולם ביוני: התקבל בזמן שהייתה תושבת ארה״ב, ולכן נכנס לדוח האמריקאי. המס הקנדי שנוכה ממנו הוא שאלה של זיכוי.
היא מגישה את טופס 1040 כדוח במעמד כפול. אין ניכוי סטנדרטי, והיא מפרטת את מה שאפשר.
אותה מהנדסת, נשואה, ובן או בת הזוג מצטרפים באוגוסט
בן או בת הזוג מגיעים ב-1 באוגוסט ויש להם מעט מדי ימים לעמוד במבחן הנוכחות המהותית, ולכן הם תושבי חוץ בסוף השנה, אלא אם עושים את בחירת השנה הראשונה אחרי שיעמדו במבחן של השנה הבאה. בלי הבחירה הזאת, הדרך המשותפת היא סעיף 6013(g), שנמשך לשנים הבאות. איתה, שני בני הזוג במעמד כפול והדרך המשותפת היא סעיף 6013(h), לאותה שנה בלבד. מכיוון שבן או בת הזוג נשארים בקנדה עד אוגוסט, CRA תראה בדרך כלל את תאריך העזיבה הקנדי שלה כ-1 באוגוסט ולא 31 במאי. יוני ויולי הם אז חפיפה ששתי המדינות יכולות לראות בה תושבת, וכלל ההכרעה באמנה מכריע. אם הוא הופך אותה לתושבת ארה״ב, תאריך העזיבה הקנדי שלה חוזר ל-1 ביוני. הם משווים:
- מעמד כפול, נשואים המגישים בנפרד: רק ההכנסה שלה מיוני ואילך, בלי ניכוי סטנדרטי.
- משותף, לכל השנה (כאן סעיף 6013(g)): מוסיף את השכר שלה של C$60,000 מינואר עד מאי ואת השכר הקנדי של בן או בת הזוג, C$50,000, לכל השנה. חלים שיעורים משותפים וניכוי סטנדרטי, והמס הקנדי על ההכנסה הזאת עשוי להיות ניתן לזיכוי.
מה עולה פחות תלוי בזיכוי, ולכן מחשבים את שתי הגרסאות לפני שבוחרים.
אחות שמגיעה ב-1 בנובמבר
אחות בוויזת TN מגיעה ב-1 בנובמבר ונשארת. יש לה 61 ימים בארה״ב, פחות ממה שמבחן הנוכחות המהותית דורש, ולכן היא תושבת חוץ בשנת ההגעה. היא שהתה לפחות 31 ימים ברציפות וכל יום מההגעה עד סוף השנה, ולכן אם תעמוד במבחן בשנה הבאה, היא יכולה לעשות את בחירת השנה הראשונה ולהיות תושבת מ-1 בנובמבר. בעל גרין קארד שנוחת באותו יום היה תושב מאותו יום לפי מבחן הגרין קארד.
המצב שלכם שונה?
- אתם נשואים ומחליטים על הבחירה המשותפת: התשובה תלויה בהכנסה ובמס הקנדיים של שני בני הזוג. ראו ליווי במס חוצה גבולות.
- בן או בת הזוג והילדים נשארו בקנדה: ראו בן או בת זוג שנשארים בקנדה אחרי המעבר.
- שתי המדינות תובעות אתכם בחודשים חופפים: ראו כלל ההכרעה באמנה, ולפער או חפיפה בתאריכים שלכם ליווי במס חוצה גבולות.
- קיבלתם בונוס, הענקות מניות או אופציות סביב המעבר: החלוקה לפי ימי עבודה קובעת מה כל מדינה מחייבת במס. ראו הענקות מניות ושכר אחרי מעבר או ליווי במס חוצה גבולות.
- הגעתם מאוחר בשנה ושוקלים את בחירת השנה הראשונה: היא מחייבת הארכה להגשת הדוח ועמידה במבחן של השנה הבאה. ראו ליווי במס חוצה גבולות.
- אתם עדיין בעלים של תאגיד קנדי: השכר והדיבידנדים ממנו אחרי תאריך תחילת החבות האמריקאי נכנסים לדוח האמריקאי, וייתכן שהחברה צריכה טופס מידע אמריקאי. ראו טפסי מידע לחברה זרה וליווי במס חוצה גבולות.
- שילמתם מס יציאה או מחזיקים נכס עם רווח: ראו מעבר מקנדה לארה״ב.
- אתם רוצים לקזז מס קנדי מול מס אמריקאי: ראו תביעת מס קנדי בדוח האמריקאי הראשון.
- אתם צריכים את הצד הקנדי של שנת העזיבה: ראו הדוח שלכם לחלק השנה.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| ימי שהייה משוקללים בארה״ב בשלוש שנים שעומדים במבחן הנוכחות המהותית ימי השנה הנוכחית ועוד שליש מימי השנה הקודמת ועוד שישית מימי השנה שלפניה | 183 ימים | IRS: מבחן הנוכחות המהותית סומן |
| מספר הימים בארצות הברית בשנה הנוכחית הנדרש למבחן הנוכחות המהותית נדרשים גם 183 ימים משוקללים בשלוש שנים | 31 ימים | IRS: מבחן הנוכחות המהותית סומן |
| ניכוי סטנדרטי ליחיד ניכוי סטנדרטי בסיסי מרבי לתלוי שאינו נשוי עם הכנסה מעבודה מספקת | US$16,100 שנת מס 2026 | IRS: עלון Internal Revenue Bulletin 2025-45 סומן |
| מספר הימים הרצופים של שהייה בארצות הברית הנדרש לבחירה בשנה הראשונה חובה לשהות לפחות מספר זה של ימים רצופים בשנת ההגעה, ולעמוד במבחן הנוכחות המהותית בשנה שאחריה | 31 ימים | IRS: פרסום 519, מדריך המס האמריקאי לזרים (בחירה בשנה הראשונה) סומן |
| דרישת נוכחות בבחירה בשנה הראשונה חלק מהימים בנוכחות מהיום הראשון של תקופה מזכה של 31 ימים עד סוף השנה; עד חמישה ימי היעדרות יכולים להיחשב | 75% | IRS: מעמד תושבות מס, בחירה בשנה הראשונה סומן |
| מועד ההגשה הרגיל של דוח יחיד בקנדה 30 באפריל הבא, בכפוף לחריגים לעצמאים ולחריגים אחרים בסעיף 150 | 30 באפריל | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(i) סומן |
| מועד הגשת דוח יחיד בקנדה כשהיחיד או בן הזוג ניהלו עסק 15 ביוני הבא ליחידים מזכים לפי סעיף 150(1)(d)(ii) | 15 ביוני | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(ii) סומן |
| המועד הרגיל להגשת טופס 1040 בשנה קלנדרית שאחרי שנת המס; סופי שבוע, חגים רשמיים וכללים מיוחדים לנישומים עשויים להזיז את המועד. | 15 באפריל | IRS: המועד הרגיל להגשת טופס 1040 בשנה קלנדרית סומן |
| המועד הרגיל להגשת דוח של יחיד בשנה קלנדרית, עם הארכה אוטומטית שהוגשה בזמן שאחרי שנת המס; כללי סוף שבוע, חג, שהייה בחו״ל ואסונות טבע עשויים לשנות את המועד האחרון. | 15 באוקטובר | IRS: קבלת הארכה להגשת דוח המס סומן |
| קנס על אי-גילוי של עמדה בדוח המבוססת על אמנה (יחיד) לכל כשל בעמידה בדרישת הגילוי לפי סעיף 6114 (טופס 8833). $10,000 לחברת C. שר האוצר (Secretary) רשאי לוותר עליו בגלל סיבה סבירה ותום לב. פרסום 514 קובע שהזיכוי המוגבל בגין שינוי מקור ההכנסה (re-sourcing) לפי האמנה עם קנדה אינו דורש טופס 8833. | US$1,000 | GovInfo: 26 U.S.C. 6712, אי-גילוי של עמדות בדוח המבוססות על אמנה סומן |
מקורות ראשוניים
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.