למי זה מתאים
- מייסדים תושבי קנדה שמחליטים איך להחזיק מניות בסטארט-אפ קנדי או בסטארט-אפ בדלאוור
- מייסדים שחושבים להעביר מניות סטארט-אפ קיימות לחברת אחזקות
לא מכוסה כאן
- המס המלא על מכירת מניות של סטארט-אפ אמריקאי
- המבחנים המפורטים לפטור לכל החיים על רווחי הון ול-QSBS
- נאמנויות משפחתיות ותכנון ייחודי לקוויבק
האם להחזיק את מניות הסטארט-אפ שלי באופן אישי או דרך חברת אחזקות?
החזקה אישית שומרת על שתי הטבות מס אישיות שחברת אחזקות לעולם אינה יכולה לתבוע: הפטור לכל החיים על רווחי הון בקנדה, ששווה עד C$1,275,000 של רווח על מניות קנדיות מזכות, ו-QSBS אמריקאי על מניות בדלאוור אם תהפכו אחר כך לתושבי ארה״ב. חברת אחזקות (holdco) לעומת זאת משאירה את תמורת המכירה בתוך חברה, שם אפשר להשקיע אותה לפני שמשלמים מס אישי על משיכה.
| שאלה | מניות המוחזקות באופן אישי | מניות המוחזקות בידי חברת האחזקות שלכם |
|---|---|---|
| פטור לכל החיים על רווחי הון | אפשרי על מניות מזכות של חברה פרטית בשליטה קנדית; אף פעם לא על מניות בדלאוור | חברת האחזקות אינה יכולה לתבוע אותו; רק מניות חברת האחזקות שלכם עשויות להיות מזכות |
| QSBS אמריקאי על מניות בדלאוור | אפשרי אם אתם תושבים או אזרחים אמריקאים בעת המכירה והמבחנים מתקיימים | אינו זמין לחברת האחזקות, ומאבדים אותו לצמיתות על המניות האלה |
| רווח על מניות בדלאוור בזמן שאתם גרים בקנדה | בדרך כלל ממוסה בקנדה בלבד | בדרך כלל ממוסה בקנדה בלבד |
| המס במכירה | 50% מהרווח נכללים בהכנסתכם | 50% מהרווח ממוסים בחברת האחזקות בשיעורי הכנסה מהשקעות |
| המזומן אחרי המכירה | שלכם, אחרי מס אישי | נשאר בחברת האחזקות עד למשיכה; החלק שלא נוסה יכול לצאת כדיבידנד הון פטור ממס |
| דיבידנדים מסטארט-אפ קנדי | ממוסים אצלכם כדיבידנד | בדרך כלל ניתנים לניכוי בחברת האחזקות; ייתכן שיחול מס חלק IV שניתן להחזר |
| דיווחים שנתיים | הדוח האישי שלכם; טופס T1134 או T1135 אם הסטארט-אפ זר | דוח T2 בכל שנה, בתוספת T1134 או T1135, והדוח האישי שלכם |
המקרה אינו פשוט אם מעורבת חברה בדלאוור, מעבר אפשרי לארה״ב, החזקה גדולה דיה כדי לשלוט בסטארט-אפ, מניות שכבר יש להן ערך, או חברת אחזקות בקוויבק. בחירה אחרי שהמניות הונפקו פירושה בדרך כלל הערכת שווי וגלגול. הכינו את טבלת ההחזקות, את מדינת ההתאגדות של הסטארט-אפ, את הסכם בעלי המניות ותנאי ההבשלה, ואת תוכניות המעבר שלכם.
האם חברת אחזקות מוותרת על הפטור לכל החיים על רווחי הון?
כן. הניכוי בסעיף 110.6(2.1) מיועד רק ל”יחיד (שאינו נאמנות)” שהיה תושב קנדה לאורך כל השנה. חברה שמוכרת מניות סטארט-אפ אינה יכולה לתבוע אותו.
מה שעדיין אפשר למכור הן מניות חברת האחזקות שלכם. הן עשויות להיות מניות של חברה מזכה קטנה (qualified small business corporation) אם נכסי חברת האחזקות הם מניות של חברות קטנות קשורות ומתקיימים מבחני נכסים מדורגים: יותר מ-50% מהשווי בנכסים מזכים לאורך 24 החודשים שלפני המכירה, ו-90% בעת המכירה לצורך מבחן החברה הקטנה. זה עוזר רק אם קונה מסכים לקנות את חברת האחזקות ולא את הסטארט-אפ.
הפטור דורש גם חברה פרטית בשליטה קנדית, שחייבת להיות חברה קנדית (סעיף 125(7)). מניות של סטארט-אפ בדלאוור לעולם אינן מזכות, בין אם מוחזקות אישית ובין אם דרך חברת אחזקות. למבחנים אחרי סבב גיוס, ראו הפטור במכירת סטארט-אפ.
האם חברת אחזקות מוותרת על QSBS אמריקאי אם אי פעם אהפוך לתושב ארה״ב?
כן. סעיף 1202(a) פוטר רווח רק של “a taxpayer other than a corporation”, ולכן חברת אחזקות קנדית אינה יכולה להשתמש בו. הנישום חייב גם לרכוש את המניות בהנפקה מקורית, ורק מתנות, מוות וחלוקות מסוימות משותפות מעבירים את מעמד ה-QSBS לבעלים חדש (סעיף 1202(h)). העברת המניות אליכם מחברת אחזקות אינה ברשימה הזו.
QSBS חשוב בעיקר אם ייתכן שתהפכו לתושבים או לאזרחים אמריקאים לפני מכירה. כל עוד אתם גרים בקנדה, רווח על מניות בדלאוור בדרך כלל חייב במס בקנדה בלבד לפי סעיף XIII(4) באמנה, אלא אם שווי החברה נובע בעיקר ממקרקעין אמריקאיים. עזיבת קנדה היא בדרך כלל מכירה לכאורה בשווי השוק ההוגן של המניות שבבעלותכם, בין מניות סטארט-אפ ובין מניות חברת אחזקות (סעיף 128.1(4)). תושב ארה״ב שמחזיק בחברת אחזקות קנדית נכנס גם לכללי החברות הזרות האמריקאיים; ראו מעבר לארה״ב כמייסד. למבחני המחזיק, ראו QSBS למייסדים.
מה חברת האחזקות מגישה על מניות בסטארט-אפ בדלאוור?
חברת אחזקות מגישה דוח T2 בכל שנה, וטופס T1134 לכל שנה שבה הסטארט-אפ בדלאוור הוא חברה זרה קשורה (foreign affiliate) שלה. אם עלות המניות לחברת האחזקות נשארת מתחת ל-C$100,000 והסטארט-אפ רדום (תקבולים ברוטו, כולל כסף שגויס, מתחת ל-C$100,000 ונכסים שלא עלו מעולם על C$1,000,000), טופס T1134 דורש רק מידע בסיסי עליו, ולא נספח מלא. חברה של תושבי חוץ היא חברה זרה קשורה כשאחוז ההון של חברת האחזקות בה הוא לפחות 1% וחברת האחזקות יחד עם צדדים קשורים מחזיקות לפחות 10%; המבחן חל בכל רגע בשנה (שאלות ותשובות של CRA על T1134). טופס T1134 מוגש 10 חודשים אחרי סוף שנת המס של חברת האחזקות.
אם הסטארט-אפ אינו חברה זרה קשורה, מניותיו הן נכס זר מוגדר (specified foreign property), וטופס T1135 נדרש כשעלות הנכסים האלה לחברת האחזקות עוברת C$100,000. מניות של חברה זרה קשורה אינן נספרות בסכום הזה (סעיף 233.3). מגישים את אותם טפסים באופן אישי אם מחזיקים את המניות בעצמכם, ולכן חברת האחזקות מעבירה את חובת ההגשה ואינה מסירה אותה.
בצד האמריקאי, הסטארט-אפ בדלאוור מגיש טופס 5472 על עסקאות בנות דיווח עם בעלים זר שמחזיק ב-25% או יותר, במישרין או בעקיפין (הוראות IRS). הסטארט-אפ עשוי לבקש מחברת האחזקות טופס W-8BEN-E. לפרטי T1134 וקנסות, ראו דיווח על נכסים זרים וחברות קשורות.
איך מכירה ממוסה בתוך חברת האחזקות, ואיך הכסף מגיע אליי?
חברת האחזקות כוללת 50% מהרווח בהכנסה כהכנסה מהשקעות. חברה פרטית בשליטה קנדית משלמת מס נוסף שניתן להחזר בשיעור 10 2/3% על ההכנסה הזו (סעיף 123.3), וחלק ממס החברות מוחזר כשחברת האחזקות משלמת לכם אחר כך דיבידנדים חייבים במס (סעיף 129).
החלק של הרווח שלא נוסה מתווסף לחשבון דיבידנד ההון (CDA) של חברת האחזקות (סעיף 89(1)). חברת האחזקות יכולה לשלם לכם את הסכום הזה כדיבידנד הון בהגשת בחירה (טופס T2054) לא יאוחר מהמוקדם מבין היום שבו הדיבידנד הופך לבר תשלום והיום שבו שולם לראשונה, ואתם לא כוללים דבר ממנו בהכנסה (סעיף 83(2)). בחירה מעל יתרת החשבון מחייבת במס חלק III בשיעור 60% על העודף, וכל בעל מניות שקיבל את הדיבידנד יכול להיות מחויב לשלם חלק ממנו (סעיף 185(4)).
השאר מגיע אליכם כדיבידנד חייב במס כשתבחרו, וזו הדחייה שחברת אחזקות מציעה. למס המלא על מכירת מניות אמריקאיות, כולל בחירה לפי סעיף 93 שמתייחסת לחלק מהרווח של חברה זרה קשורה כדיבידנד, ראו מכירת מניות סטארט-אפ אמריקאי כמייסד קנדי.
בסטארט-אפ קנדי: האם חברת האחזקות יכולה לקבל דיבידנדים פטורים ממס?
בדרך כלל כן, בתחילה. חברה מנכה דיבידנדים חייבים במס מחברה קנדית חייבת במס כשהיא מחשבת הכנסה חייבת (סעיף 112(1)). חברת אחזקות פרטית עשויה עדיין להיות חייבת במס חלק IV שניתן להחזר (סעיף 186):
| ההחזקה של חברת האחזקות בסטארט-אפ | מס חלק IV על הדיבידנד |
|---|---|
| קשורה (connected): חברת האחזקות שולטת בסטארט-אפ, או מחזיקה ביותר מ-10% מהמניות המצביעות ומשווי המניות | רק החלק של חברת האחזקות בהחזר שהסטארט-אפ קיבל על הדיבידנד |
| לא קשורה | 38 1/3% מהדיבידנד, שניתן להחזר כשחברת האחזקות משלמת דיבידנדים |
דיבידנד ששולם במטרה להקטין באופן משמעותי רווח הון, ושעולה על ההכנסה שהצטברה על המניות (safe income), יכול להיחשב מחדש כרווח הון לפי סעיף 55(2). זה חשוב כשמעבירים מזומן לחברת האחזקות לפני מכירה. ל-safe income ולהכנסה מהשקעות בתוך חברת אחזקות, ראו חברות אחזקות והשקעות.
האם חברת אחזקות משנה את מגבלות העסק הקטן ו-SR&ED של הסטארט-אפ?
השליטה קובעת, לא חברת האחזקות עצמה. שתי חברות הן חברות קשורות (associated) אם אחת שולטת בשנייה, או ששתיהן נשלטות בידי אותו אדם או אותה קבוצה (סעיף 256(1)). מייסד ששולט בסטארט-אפ קשור לחברת האחזקות שלו, בין אם מניות הסטארט-אפ מוחזקות אישית ובין אם בחברת האחזקות.
חברות פרטיות בשליטה קנדית שהן חברות קשורות חולקות מגבלת עסק אחת של C$500,000 (סעיף 125(3)) ותקרת הוצאות SR&ED אחת של עד C$6,000,000 (סעיף 127(10.3)). גם ההכנסה מהשקעות של חברת האחזקות נספרת בהפחתה בגין הכנסה פסיבית שמתחילה ב-C$50,000 של הכנסה מהשקעות מצרפית מותאמת (סעיף 125(5.1)). מייסד עם החזקת מיעוט שחברת האחזקות שלו אינה שולטת בסטארט-אפ בדרך כלל אינו קשור, אבל כללי צדדים קשורים ושליטה קבוצתית הופכים את זה לתלוי בעובדות. המגבלות האלה חלות רק על חברות קנדיות; ראו מגבלות SR&ED ועסק קטן אחרי סבב גדול.
האם הבשלה עדיין יכולה לחול כשחברת אחזקות מחזיקה במניות?
אפשר לנסח תנאי הבשלה ופדיון עבור בעל מניות שהוא חברת אחזקות, אבל אופן המיסוי של המניות בכל מדינה אינו מוסדר. סעיף 83(a) האמריקאי חל על רכוש שהועבר “to any person” בקשר לשירותים, ולכן חברת אחזקות אינה מוציאה את המניות מכללי ארה״ב רק בכך. התקנות ממסות את מי שביצע את השירותים ומאפשרות לו לעשות את בחירת 83(b) (Treas. Reg. 1.83-2(a)), אבל אין הנחיה רשמית שעוסקת במניות שהונפקו לחברה של המייסד עצמו. כללי המניות לעובדים בקנדה בסעיף 7 תלויים בשאלה אם המייסד הוא עובד ובאופן הנפקת המניות.
התייחסו למניות מבשילות שמוחזקות בחברת אחזקות כשאלה שיש לפתור לפני ההנפקה, יחד עם היועץ המשפטי של הסטארט-אפ. למייסדים שמחזיקים מניות מבשילות באופן אישי, ראו מניות מייסדים בדלאוור שמבשילות בהדרגה.
האם אפשר להעביר את המניות לחברת אחזקות מאוחר יותר, ומה המחיר של ההמתנה?
כן. אתם וחברת האחזקות יכולים להגיש בחירה משותפת לפי סעיף 85(1) כדי להעביר את המניות תמורת מניות חברת האחזקות בסכום מוסכם ולדחות את הרווח. הבחירה מוגשת עד מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה. המנגנון הכללי מפורט בהעברת עסק לחברה.
ההמתנה יקרה יותר משהמניות כבר שוות משהו:
- הערכת שווי: סכום מוסכם שעולה על שווי השוק ההוגן נחשב שווה לשווי הזה (סעיף 85(1)(c)), ו-CRA יכולה לבדוק את השווי שבו השתמשתם, ולכן נדרשת הערכת שווי מבוססת למועד ההעברה.
- פטור: אחרי ההעברה אתם מחזיקים במניות חברת האחזקות, ורק הן יכולות לשאת את הפטור אם הן מזכות. מניות חברת אחזקות שהונפקו בתמורה למניות אחרות נמנעות מהכלל בסעיף 110.6(14)(f), שמתחיל מבחן החזקה חדש של 24 חודשים למניות שהונפקו לאחרונה.
- מזומן או שטרות: קבלת מזומן או שטר ששווים יותר מההון הנפרע או מהעלות המותאמת של מניות הסטארט-אפ הקנדי, לפי הגבוה מביניהם, יכולה להיחשב דיבידנד לכאורה לפי סעיף 84.1.
- QSBS: מניות בדלאוור שהועברו לחברת אחזקות מאבדות את ה-QSBS לצמיתות.
- הסכמה: הסכם בעלי המניות עשוי לדרוש אישור של משקיעים או של הדירקטוריון.
העברת מניות חזרה החוצה בהמשך היא מימוש בידי חברת האחזקות; העברה אליכם בפחות משווי השוק ההוגן נחשבת כאילו נעשתה בשווי הזה (סעיף 69(1)(b)).
מה כדאי להסדיר לפני שהמניות מונפקות?
הסדירו מי יהיה הבעלים של המניות לפני שהן מונפקות, כשהן שוות הכי פחות. אחר כך:
- בררו אם הסטארט-אפ הוא, או עשוי להפוך, חברה בדלאוור או חברה קנדית; ראו חברה בדלאוור או חברה קנדית ומעבר תחת חברת אם בדלאוור.
- החליטו אם מעבר לארה״ב לפני מכירה אפשרי; זה מעדיף החזקה אישית של מניות בדלאוור.
- אם משתמשים בחברת אחזקות, התאגדו אותה קודם כדי שתירשם למניות ישירות.
- בדקו שהסכם בעלי המניות ותנאי ההבשלה מאפשרים בעל מניות שהוא חברה.
- מפו את השליטה והקשרים בין החברות עם השותפים המייסדים.
נאמנות משפחתית היא מבנה נפרד שעורך דין מנסח. קוויבק מפעילה כללי מס חברות וניכוי רווחי הון משלה, כולל מגבלת ניכוי של C$637,500 מרווחי הון חייבים.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד, והסכומים בדולרים קנדיים.
רווח של C$5 מיליון על סטארט-אפ באונטריו
מייסד מוכר מניות של סטארט-אפ באונטריו ברווח של C$5 מיליון. בהחזקה אישית, הפטור יכול להגן על עד C$1,275,000 מהרווח אם המניות הן מניות של חברה מזכה קטנה; יתרת C$3.725 מיליון היא רווח הון, וחציו (C$1.8625 מיליון) חייב במס. בהחזקה דרך חברת אחזקות לא חל פטור: C$2.5 מיליון חייבים במס בחברת האחזקות, וה-C$2.5 מיליון האחרים (החצי שלא נוסה) נכנסים לחשבון דיבידנד ההון ואפשר לשלם אותם למייסד פטורים ממס.
30% מסטארט-אפ בדלאוור דרך חברת אחזקות בקוויבק
חברת אחזקות בקוויבק מחזיקה ב-30% מסטארט-אפ בדלאוור. הסטארט-אפ הוא חברה זרה קשורה של חברת האחזקות, ולכן חברת האחזקות מגישה T1134 בכל שנה, והסטארט-אפ מגיש טופס 5472 על כל עסקה בת דיווח עם בעליו הזר. המייסד עובר לסן פרנסיסקו שנתיים לפני המכירה. מכיוון שגר בקנדה שנים רבות, המייסד נחשב כמי שמכר את מניות חברת האחזקות בשווי השוק ההוגן ביציאה. QSBS אינו זמין על מניות הסטארט-אפ, כי חברה מחזיקה בהן, והמייסד מחזיק עכשיו בחברה קנדית כתושב ארה״ב.
מניות שגולגלו לחברת אחזקות אחרי סבב A
מניות של מייסד בסטארט-אפ קנדי עלו C$100 ושוות C$4 מיליון אחרי סבב A. המייסד מעביר אותן לחברת אחזקות חדשה תמורת מניות חברת האחזקות ובוחר C$100 לפי סעיף 85, ולכן אין מס על רווח עכשיו. חברת האחזקות אינה יכולה לתבוע את הפטור כשהסטארט-אפ נמכר; רק מניות חברת האחזקות של המייסד יכולות לשאת אותו, ורק אם הן מזכות.
שונה אצלכם?
- אתם מוכרים עכשיו מניות בדלאוור: ראו מכירת מניות סטארט-אפ אמריקאי כמייסד קנדי וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- ייתכן שתעברו לארה״ב לפני מכירה: ראו מעבר לארה״ב כמייסד וQSBS למייסדים, וקבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
- הסטארט-אפ שלכם גייס ואתם מתכננים לתבוע את הפטור: ראו הפטור במכירת סטארט-אפ.
- חברת האחזקות שלכם תחזיק ברווחים תפעוליים או בהשקעות: ראו חברות אחזקות והשקעות ועזרה במיסוי חברות.
- אתם רוצים לשלם לעצמכם מחברה אמריקאית דרך חברת אחזקות: ראו תשלום לעצמכם מחברה אמריקאית.
- אתם מחזיקים בחברה אמריקאית ישירות מקנדה: ראו בעלים קנדי של חברה אמריקאית.
- המניות שלכם כבר שוות יותר ממה ששילמתם: העברה מאוחרת יותר דורשת הערכת שווי ובחירה לפי סעיף 85; קבלו ייעוץ במיסוי חוצה גבולות.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| מגבלת פטור רווח הון לכל החיים על נכס מזכה המגבלה המוצמדת למדד לשנת 2026. ההעלאה וחידוש ההצמדה למדד נחקקו ב-Budget 2025 Implementation Act | C$1,275,000 שנת מס 2026 | Finance Canada: מגבלת הפטור לשנת 2026 סומן |
| שיעור כללי של הכללת רווח הון חייב במס הכלל הרגיל לפי סעיף 38(a) של Income Tax Act; חלים חריגים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 38 סומן |
| סף נכסים פעילים של מניות מזכות במהלך 24 החודשים הקודמים החוק דורש יותר משיעור זה מהשווי ההוגן בעוד המניות מוחזקות בידי היחיד או אדם או שותפות קשורים | 50% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6 סומן |
| שיעור הנכסים הפעילים של חברה מזכה קטנה (qualified small business corporation) במכירה פרשנות CRA ל-“כל השווי ההוגן או כמעט כולו”. כוללת מניות או חוב כשירים של חברה קשורה | 90% | CRA: רווחי הון, T4037 סומן |
| הקלה לחברה בת רדומה ב-T1134: עלות הזכות שלכם אין צורך בנספח אם העלות הכוללת של הזכות בחברה הבת היא פחות מסכום זה והחברה הבת רדומה או לא פעילה; הסיכום עדיין מוגש | C$100,000 | CRA: טופס T1134 והנחיות סומן |
| חברה בת רדומה ב-T1134: מגבלת הכנסות ברוטו ההכנסות ברוטו של החברה הבת בשנה, כולל הלוואות ותמורה ממימוש, חייבות להיות נמוכות מסכום זה | C$100,000 | CRA: טופס T1134 והנחיות סומן |
| חברה בת רדומה ב-T1134: מגבלת שווי נכסים שווי השוק ההוגן הכולל של נכסי החברה הבת לא יעלה בשום עת בשנה על סכום זה | C$1,000,000 | CRA: טופס T1134 והנחיות סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: שיעור ההון שלכם בלבד תאגיד שאינו תושב קנדה הוא חברה קשורה זרה אם שיעור ההון שלכם בו (ישיר, ועקיף דרך תאגידים זרים לצורך דיווח T1134 לפי סעיף 233.4(2)(a)) הוא לפחות שיעור זה, ומתקיים גם מבחן הקבוצה | 1% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| מבחן חברה זרה קשורה: אתם יחד עם אנשים קשורים אחוז ההון הכולל שלכם ושל כל אדם הקשור אליכם חייב להיות לפחות אחוז זה | 10% | Income Tax Act, סעיף 95(1), חברה זרה קשורה (foreign affiliate) סומן |
| מועד הגשת T1134 לאחר סוף שנת המס או תקופת הכספים של הישות המדווחת | 10 חודשים | Income Tax Act, סעיף משנה 233.4(4) סומן |
| סף הדיווח של טופס T1135 סכום העלות הכולל של כל הנכסים הזרים המוגדרים בכל עת בשנה, בדולרים קנדיים; ההגשה נדרשת כשהסך עולה על סכום זה | C$100,000 | Income Tax Act, סעיף 233.3(1) ו-(3) סומן |
| בעלות זרה שהופכת חברה אמריקאית לחברה מדווחת בטופס 5472 לפחות שיעור זה מההצבעה או מהשווי מוחזק על ידי אדם זר אחד, במישרין או בעקיפין, בכל עת בשנת המס. LLC עם בעלים יחיד שבבעלות מלאה של אדם זר אחד נחשבת לתאגיד כזה. | 25% | IRS: הוראות טופס 5472 סומן |
| מס נוסף בר-החזר לפי Part I על הכנסות ההשקעה של CCPC חל בדרך כלל על הכנסה מהשקעות שאינה דיבידנדים הניתנים לניכוי; חלים תנאים ומגבלות בחוק | 10 2/3% שנת מס 2026 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2, פרק 7 סומן |
| מס חלק III על העודף של בחירת דיבידנד הון על יתרת ה-CDA ייתכן שתחול גם ריבית; ייתכן שאפשר לתקן בחירה בתנאים מסוימים | 60% שנת מס 2026 | CRA: חוברת מס הכנסה Income Tax Folio S3-F2-C1, דיבידנדי הון (Capital Dividends) סומן |
| חלק מניות ההצבעה ומשווי המניות שמעליו תאגיד משלם נחשב מחובר לצורך מס חלק IV מחוברת אם הנמענת שולטת במשלמת, או מחזיקה ביותר משיעור זה ממניות ההצבעה המלאות של המשלמת וביותר משיעור זה משווי השוק של כל מניותיה המונפקות (Income Tax Act subsection 186(4)) | 10% | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 186 סומן |
| מס חלק IV על דיבידנדים בני הערכה מחברות לא קשורות שיעור כללי לפני קיזוזים סטטוטוריים להפסדים או להתאמות רלוונטיות אחרות | 38 1/3% שנת מס 2026 | Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 186(1)(a) סומן |
| תקרת הכנסה לניכוי עסק קטן, פדרלי מרבי ל-CCPC שאינה קשורה לחברה אחרת; מתחלק בין חברות קשורות ומופחת בהון חייב במס מעל 10 מיליון דולר או בהכנסה פסיבית מעל 50,000 דולר; מחושב יחסית לשנות מס של פחות מ-51 שבועות; לא צמוד למדד | C$500,000 | CRA: מדריך מס ההכנסה לתאגידים T2 לשנת 2025, פרק 4 סומן |
| תקרת ההוצאות המרבית בשיעור המוגדל של SR&ED לשנות מס המתחילות אחרי 15 בדצמבר 2024; כפוף להקצאה בין חברות בקבוצה קשורה ולהפחתות | C$6,000,000 שנת מס 2026 | CRA: זיכוי מס להשקעה בגין SR&ED סומן |
| תחילת ההפחתה הפדרלית בגין הכנסה פסיבית הכנסת השקעה מצטברת מותאמת משולבת של CCPC ותאגידים קשורים לשנות מס שמסתיימות בשנה הקלנדרית הקודמת | C$50,000 שנת מס 2026 | CRA: מדריך T2, פרק 4 סומן |
| מועד אחרון לבחירת גלגול לפי סעיף 85, פדרלי בעל העסק היחידני והחברה בוחרים במשותף בטופס T2057 לפי סעיפים 85(1) ו-85(6) של Income Tax Act | מועד ההגשה המוקדם ביותר של דוח מס הכנסה של אחד הצדדים לשנת ההעברה | Income Tax Act: סעיף משנה 85(6) סומן |
| תקרת הניכוי לכל החיים בגין רווחי הון חייבים במס בקוויבק שורה 40 בטופס TP-726.7-V; שווה לרווח מזכה ברוטו של $1,275,000 בשיעור הכללה של מחצית; חלות מגבלות בשל תביעות קודמות ומגבלות נוספות | C$637,500 שנת מס 2026 | Revenu Québec: טופס TP-726.7-V, אוקטובר 2026 סומן |
מקורות ראשוניים
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 110.6
- US Code: 26 U.S.C. 1202
- משרד האוצר של קנדה: אמנת המס בין קנדה לארצות הברית, נוסח מאוחד
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 112
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 186
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 55
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 89
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 83
- Justice Laws: חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 123.3
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 129
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 125
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 127
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 256
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 85
- Justice Laws: חוק מס ההכנסה (Income Tax Act), סעיף 84.1
- Justice Laws: Income Tax Act, סעיף 69
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 233.3
- CRA: שאלות ותשובות על טופס T1134
- IRS: הוראות טופס 5472
- US Code: 26 U.S.C. 83
- Justice Laws: חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 7
- Justice Laws: חוק מס הכנסה, סעיף 128.1
- Justice Laws: חוק מס הכנסה (Income Tax Act), סעיף 185
- eCFR: 26 CFR 1.83-2
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.