कनाडाई कंपनी में लाभांश की जर्नल एंट्री कैसे करें

कंपनी के लाभांश घोषित करने पर बहीखाते में उसकी एंट्री कैसे करें?

जब निदेशक लाभांश घोषित करते हैं, तो जर्नल एंट्री में पूरी रकम के लिए रिटेन्ड अर्निंग्स (लाभांश घोषित वाली लाइन) को डेबिट और देय लाभांश को क्रेडिट किया जाता है। कोई खर्च दर्ज नहीं होता, इसलिए आय विवरण नहीं बदलता। यह एंट्री भुगतान के वादे को दर्ज करती है; अभी कोई पैसा नहीं गया है।

आपके लेजर में, साल के दौरान डेबिट इक्विटी के अंतर्गत अलग "घोषित लाभांश" खाते में जा सकता है, जिसे वर्षांत पर रिटेन्ड अर्निंग्स में बंद कर दिया जाता है। CRA की GIFI सूची दोनों तरह से इसे एक ही लाइन में दिखाती है: रिटेन्ड अर्निंग्स के रोल-फ़ॉरवर्ड में घोषित लाभांश।

लाभांश घोषणा से शुरू होता है, ट्रांसफ़र से नहीं। CRA लाभांश को किसी श्रेणी के शेयरधारकों के बीच अनुपात में (यानी उनके शेयरों के हिसाब से) किया गया वितरण बताती है, जहाँ कंपनी कानून की शर्तें पूरी हों, और कहती है कि कंपनी वितरण को जो नाम दे, उससे वह जो है वह नहीं बदलता (folio S3-F2-C2, para 2.17)। कंपनी से लाभांश के रूप में अपने पास पैसा लाने का क्रम है: घोषणा, एंट्री, फिर भुगतान। घोषणा कैसे करें और प्रस्ताव में क्या लिखा हो, यह लाभांश की घोषणा और भुगतान में है।

मामला तब सरल नहीं होता जब एक से ज़्यादा शेयरधारक या शेयर श्रेणी हो, रिटेन्ड अर्निंग्स कम या ऋणात्मक हों, स्वामी का खाता डेबिट में चला गया हो, कुछ घोषित होने से पहले बैंक से पैसा निकल गया हो, या कंपनी Quebec में हो। ऐसे मामलों में एंट्री इस पर निर्भर करती है कि हर भुगतान असल में क्या था, इसलिए एंट्री डालने से पहले बहीखाता जँचवा लें, T5 फ़ाइल होने के बाद नहीं। एंट्री डालने से पहले ये इकट्ठा करें:

• हस्ताक्षरित प्रस्ताव, जिसमें तारीख, रकम, शेयर श्रेणी और यह लिखा हो कि वह पात्र है या नहीं
• हर भुगतान दिखाने वाले बैंक विवरण
• शेयरधारक खाते का लेजर
• पिछले साल की रिटेन्ड अर्निंग्स की अंतिम शेष राशि
• शेयर रजिस्टर, और T5 या उसका मसौदा

जब लाभांश बैंक खाते से चुकाया जाए तो एंट्री क्या होती है?

जब लाभांश चेक या ट्रांसफ़र से चुकाया जाता है, तो देय लाभांश को डेबिट और बैंक को क्रेडिट करें। भुगतान से देनदारी खत्म हो जाती है। रिटेन्ड अर्निंग्स घोषणा के समय ही घट चुकी थीं, इसलिए रिटेन्ड अर्निंग्स को दोबारा डेबिट करने से लाभांश दो बार गिना जाएगा।

बैंक की हर निकासी को किसी प्रस्ताव से मिलाएँ। जहाँ प्रस्ताव मौजूद हो, वहाँ बैंक फ़ीड में निकासी को देय लाभांश की श्रेणी में रखें, किसी खर्च या निकासी खाते में नहीं; जहाँ न हो, नीचे "अगर लाभांश घोषित होने से पहले पैसा बैंक से निकल गया हो तो क्या करें?" देखें। जो भुगतान पहले से खर्च या निकासी के रूप में दर्ज हैं, उनका नाम बदलने से पहले प्रस्ताव से मिलान करें। अगर लाभांश किस्तों में चुकाया जाए, तो देय लाभांश में बिना चुकाई शेष राशि बनी रहती है।

शेयरधारक खाते में क्रेडिट करके चुकाया लाभांश मैं कैसे दर्ज करूँ?

जब कंपनी नकद चुकाने के बजाय स्वामी के खाते में क्रेडिट करती है, तो देय लाभांश को डेबिट और शेयरधारक को देय को क्रेडिट करें। देनदारी देय लाभांश से शेयरधारक खाते में चली जाती है: कंपनी पर अब भी पैसा बकाया है, अब खाते की शेष राशि के रूप में स्वामी का, और बैंक से कोई नकद नहीं जाता।

शेष राशि पर इसका क्या असर होता है, यह इस पर निर्भर है कि खाता किस दिशा में था:

• कंपनी पर पहले से आपका पैसा बकाया था, या खाता शून्य पर था: क्रेडिट से आपको देय शेष राशि बढ़ जाती है।
• आप पर कंपनी का पैसा बकाया था: लाभांश ऋण को चुका देता है। आप पर जितना बकाया था उतने के लिए शेयरधारक से प्राप्य को क्रेडिट करें, ताकि वह शेष खत्म हो जाए, और शेयरधारक को देय को केवल बाकी रकम के लिए क्रेडिट करें। CRA शेयरधारक ऋण को लाभांश से समायोजित करके चुकाना स्वीकार करती है (folio S3-F1-C1, para 1.82)।

जहाँ शेयरधारक के खाते में क्रेडिट ही लाभांश का भुगतान हो, वहाँ CRA कहती है कि प्राप्त रकम वही है जो क्रेडिट की गई (folio S3-F2-C2, para 2.25)। क्रेडिट भुगतान गिना जाएगा या नहीं, यह एक अलग सवाल है। लाभांश रिफ़ंड पर CRA का एक संग्रहीत बुलेटिन कहता है कि सिर्फ़ क्रेडिट करना भुगतान नहीं है, जब तक शेयरधारक वह रकम कभी भी निकाल न सके, जबकि शेयरधारक पर बकाया ऋण को समायोजित करना भुगतान है (IT-243R4, para 5)। वह बुलेटिन संग्रहीत है और लाभांश रिफ़ंड के लिए लिखा गया था, इसलिए वह अकेले T5 वाले साल का सवाल तय नहीं करता। अगर स्वामी क्रेडिट से पैसा नहीं निकाल सकता, तो लाभांश चुकाया गया या नहीं, और किस साल, यह सवाल T5 फ़ाइल होने से पहले सुलझा लेना चाहिए।

खाता किस दिशा में चलना चाहिए और आप पर बकाया शेष राशि कैसे साफ़ करें, यह शेयरधारक ऋण खाते की मार्गदर्शिका में है।

घोषित, देय और चुकाया गया: बहीखाते में कौन-सी तारीख और कौन-सी रकम जाती है?

घोषणा की तारीख और भुगतान की तारीख की अपनी-अपनी एंट्री होती है, और रकम प्रस्ताव में लिखा नकद लाभांश है, ग्रॉस-अप की हुई रकम नहीं।

T5 कर योग्य रकम तक पहुँचने के लिए नकद लाभांश में ग्रॉस-अप, यानी एक प्रतिशत, जोड़ता है (पात्र लाभांश के अलावा किसी लाभांश पर 15%, पात्र लाभांश पर 38%)। यह आँकड़ा पर्ची और व्यक्तिगत रिटर्न में जाता है, कंपनी के बहीखाते में नहीं (T5 गाइड)।

अगर लाभांश उसी दिन घोषित और चुकाया जाए, तो दोनों एंट्री एक में डाली जा सकती हैं: रिटेन्ड अर्निंग्स (घोषित लाभांश) को डेबिट, बैंक को क्रेडिट। दोनों तरह से दिन के अंत में देय लाभांश शून्य रहता है।

वित्त वर्ष के अंत से पहले घोषित और उसके बाद चुकाया गया लाभांश पिछले साल के घोषित लाभांश में आता है और उस वर्षांत के तुलन पत्र पर देय लाभांश में दिखता है। भुगतान अगले साल दर्ज होता है, और वर्षांत के बाद घोषित लाभांश अगले साल की एंट्री है। कर योग्य लाभांश पाने वाले की आय में उस साल जुड़ता है जिसमें वह मिलता है (folio S3-F2-C2, para 2.28), इसलिए बहीखाता और T5 अलग-अलग सालों में पड़ सकते हैं। देखें वर्षांत से पहले या बाद में लाभांश।

लाभांश कहाँ दिखता है: देय लाभांश, रिटेन्ड अर्निंग्स और GIFI कोड?

घोषित लाभांश दो जगह दिखता है: रिटेन्ड अर्निंग्स के रोल-फ़ॉरवर्ड में घोषित लाभांश के रूप में, और चुकाए जाने तक चालू देनदारियों में देय लाभांश के रूप में। CRA का RC4088 वे कोड बताता है जो कंपनी T2 के वित्तीय विवरण अनुसूचियों के लिए इस्तेमाल करती है।

रोल-फ़ॉरवर्ड ऐसे चलता है: शुरुआत (3660), जमा शुद्ध आय (3680), घटा घोषित लाभांश (3700), जमा या घटा पिछली अवधि के कोई समायोजन (3720) या अन्य मदें (3740), बराबर अंत की शेष राशि (3849)। शुद्ध आय और लाभांश अलग लाइनें हैं, इसलिए लाभांश शुद्ध आय को नहीं घटाता।

पात्र और गैर-पात्र लाभांश मैं कैसे दर्ज करूँ कि वे T5 से मेल खाएँ?

पात्र लाभांश वह कर योग्य लाभांश है जिसे कंपनी पदनाम देती है, जिससे व्यक्तिगत शेयरधारक को बढ़ा हुआ लाभांश कर क्रेडिट मिलता है; बाकी हर कर योग्य लाभांश गैर-पात्र है। कंपनी भुगतान के समय शेयरधारक को लिखित सूचना देकर पदनाम देती है (folio S3-F2-C2, paras 2.7, 2.53 और 2.58; CRA: पदनाम)। नकद लाभांश को दोनों प्रकारों के लिए एक ही तरह दर्ज करें, और प्रकार प्रस्ताव और लेजर में लिखें। प्रकार तय करता है कि रकम T5 के किस box में जाएगी, यह नहीं कि कौन-से खाते इस्तेमाल होंगे। T5 में पात्र लाभांश के अलावा किसी लाभांश की वास्तविक रकम के लिए box 10 और पात्र लाभांश की वास्तविक रकम के लिए box 24 है (T5 गाइड)।

लेजर में घोषित लाभांश प्रकार के अनुसार रखें, ताकि हर कैलेंडर वर्ष में प्रकार के अनुसार चुकाई रकम T5 के box से मेल खाए। प्रकार प्रस्ताव से आना चाहिए, आदत से नहीं: कोई लाभांश पात्र घोषित हो सकता है या नहीं, और ज़रूरत से ज़्यादा पदनाम की क्या कीमत है, यह कर का सवाल है। देखें कितनी लाभांश आय कर-मुक्त है।

वर्षांत पर लाभांश, T5 और रिटेन्ड अर्निंग्स में किन बातों का मेल होना चाहिए?

पाँच जाँचें बहीखाते को T5 से जोड़ती हैं। इन्हें इसी क्रम में करें।

T5 पर्ची लाभांश वर्ष के बाद फ़रवरी का अंतिम दिन तक देय है (CRA: T5 की देय तारीख)। जब कंपनी कनाडा के किसी निवासी को लाभांश का भुगतान करती है, तो CRA T5 माँगती है, सिवाय वहाँ जहाँ किसी एक पाने वाले को साल का कुल $50 से कम हो (CRA: T5 कब तैयार करें)।

कुल रकमें जायज़ कारणों से अलग हो सकती हैं। बहीखाता वित्त वर्ष को मानता है और T5 कैलेंडर वर्ष को। घोषित पर अभी न चुकाया लाभांश बहीखाते में है पर उस साल के T5 पर नहीं। T2 एक तीसरा आँकड़ा इस्तेमाल करता है: निजी कंपनी का लाभांश रिफ़ंड उसके वित्त वर्ष में चुकाए गए कर योग्य लाभांश पर आधारित है, घोषित पर नहीं (Income Tax Act, उपधारा 129(1)), इसलिए वह कुल भी रखें। पूँजीगत लाभांश CRA की उस सूची में हैं जिन भुगतानों के लिए T5 ज़रूरी नहीं (T5 गाइड); पूँजीगत लाभांश शेयरधारक के लिए कर योग्य नहीं होता, केवल तब जब कंपनी Form T2054 पर चुनाव करे, उसके देय होने के समय या उससे पहले (या अगर पहले हो, तो जिस पहले दिन उसका कोई हिस्सा चुकाया गया), और केवल उसके पूँजीगत लाभांश खाते की सीमा तक (उपधारा 83(2))। अगर T5 बहीखाते में चुकाए लाभांश से ज़्यादा है, और समय का अंतर उसे नहीं समझाता, तो हो सकता है कोई भुगतान दर्ज होने से रह गया हो या किसी और चीज़ के रूप में दर्ज हो गया हो, जैसे ऋण, वेतन या खर्च। छूटी या देर से बनी पर्चियों के लिए देखें कर्मचारी और लाभांश की देर से बनी पर्चियाँ। बाकी समापन के लिए वर्षांत चेकलिस्ट देखें।

अगर लाभांश घोषित होने से पहले पैसा बैंक से निकल गया हो तो क्या करें?

बिना घोषणा के निकाला गया पैसा अपने आप लाभांश, ऋण या वेतन नहीं बन जाता; अगर वह इनमें से कुछ नहीं था, तो वह कर योग्य शेयरधारक लाभ हो सकता है (Income Tax Act, उपधारा 15(1))। CRA लेन-देन के सार को देखती है, नाम या लेखा एंट्री को नहीं (folio S3-F1-C1, paras 1.13 और 1.14; folio S3-F2-C2, para 2.17)।

1. इस निकासी को सुलझने तक रखने का एक आम तरीका शेयरधारक से प्राप्य है।
2. जाँचें कि कंपनी अपने कानून और शेयर की शर्तों के तहत अभी ठीक से लाभांश घोषित कर सकती है या नहीं। घोषणा पर आज की तारीख होगी; प्रस्ताव पर कभी पिछली तारीख न डालें।
3. अगर वह घोषित करती है (रिटेन्ड अर्निंग्स को डेबिट, देय लाभांश को क्रेडिट), तो लाभांश को शेष राशि से समायोजित किया जा सकता है: देय लाभांश को डेबिट, शेयरधारक से प्राप्य को क्रेडिट। CRA का अपना उदाहरण लाभांश घोषित करके उसे बकाया शेयरधारक ऋण से समायोजित करता है (folio S3-F1-C1, example 6)।
4. समय पर नज़र रखें। ऋण का नियम उस चुकौती को छूट देता है जो जिस कर वर्ष में ऋण दिया गया, उस कंपनी के कर वर्ष के अंत के एक साल बाद के भीतर की गई हो, अगर वह ऋणों और चुकौतियों की किसी श्रृंखला का हिस्सा नहीं है।

कर योग्य शेयरधारक ऋण मौजूद है या नहीं, यह शेयरधारक ऋण में है। अगर आप नहीं बता सकते कि पिछली निकासियाँ लाभांश, ऋण, वेतन या शेयरधारक लाभ थीं, या कई साल शामिल हैं, तो एंट्री डालने से पहले बहीखाता सहायता लें।

अगर रिटेन्ड अर्निंग्स लाभांश को पूरा न कर सकें तो क्या करें?

एंट्री वही रहती है, और डेबिट रिटेन्ड अर्निंग्स को शून्य से नीचे ले जा सकता है, जिसे तुलन पत्र फिर घाटे के रूप में दिखाता है। लाभांश की अनुमति थी या नहीं, यह कंपनी कानून का सवाल है और उस कानून पर निर्भर है जिसके तहत कंपनी बनी।

कोई भी कसौटी रिटेन्ड अर्निंग्स के शब्दों में नहीं कही गई है। Ontario और अन्य प्रांतों की अपनी कसौटियाँ हैं; लाभांश की घोषणा और भुगतान में Ontario की कसौटी की तुलना है। जो लाभांश लागू कसौटी में असफल हो सकता है, उसे घोषित करने से पहले वकील या CPA की समीक्षा चाहिए; बहीखाते की एंट्री इसे ठीक नहीं करती। जो निदेशक कसौटी में असफल होने वाले लाभांश के पक्ष में वोट देते हैं या उस पर सहमति देते हैं, वे उसे कंपनी को लौटाने के लिए संयुक्त रूप से और अलग-अलग ज़िम्मेदार हैं, और दावा प्रस्ताव के 2 वर्ष के भीतर शुरू करना होगा (CBCA धारा 118; British Columbia धारा 154)। देखें ऋणात्मक रिटेन्ड अर्निंग्स के साथ लाभांश।

उदाहरण

सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं और केवल समझाने के लिए हैं।

घोषित और चेक से चुकाया गया

बोर्ड C$30,000 घोषित करता है और उसी दिन चुका देता है।

• एंट्री 1: रिटेन्ड अर्निंग्स (घोषित लाभांश) को C$30,000 डेबिट, देय लाभांश को C$30,000 क्रेडिट।
• एंट्री 2: देय लाभांश को C$30,000 डेबिट, बैंक को C$30,000 क्रेडिट।

देय लाभांश शून्य पर खत्म होता है, घोषित लाभांश C$30,000 दिखाता है, और शुद्ध आय नहीं बदलती।

स्वामी के खाते में क्रेडिट करके चुकाया गया

बोर्ड C$20,000 घोषित करता है और नकद चुकाने के बजाय स्वामी के खाते में क्रेडिट करता है। खाता डेबिट में था: स्वामी पर कंपनी का C$5,000 बकाया था।

• एंट्री 1: रिटेन्ड अर्निंग्स (घोषित लाभांश) को C$20,000 डेबिट, देय लाभांश को C$20,000 क्रेडिट।
• एंट्री 2: देय लाभांश को C$20,000 डेबिट, शेयरधारक से प्राप्य को C$5,000 क्रेडिट, शेयरधारक को देय को C$15,000 क्रेडिट।

C$5,000 का ऋण खत्म हो गया। कंपनी पर अब स्वामी का C$15,000 बकाया है, और बैंक से कोई नकद नहीं गया। ऋण से समायोजित C$5,000 भुगतान है; अगर C$15,000 का क्रेडिट भी भुगतान गिना जाए (ऊपर देखें), तो स्वामी के T5 पर पूरे C$20,000 दिखेंगे।

वर्षांत के आर-पार दो लाभांश

31 दिसंबर के वर्षांत वाली कंपनी 1 मार्च को C$10,000 घोषित करके चुका देती है। 20 दिसंबर को वह एक और C$10,000 घोषित करती है, जो 10 जनवरी को चुकाया जाता है।

• साल 1: घोषित लाभांश C$20,000 है। 31 दिसंबर के तुलन पत्र पर देय लाभांश C$10,000 है। उस साल का T5 चुकाए गए C$10,000 दिखाता है।
• साल 2: जनवरी का भुगतान देय लाभांश को डेबिट और बैंक को क्रेडिट करता है। इसके लिए घोषित लाभांश में कुछ नहीं जुड़ता। भुगतान आम तौर पर उसी साल के T5 पर दिखाया जाता है।

अगर दोनों साल 1 में चुकाए गए होते, तो T5 पर पूरे C$20,000 दिखते, जो घोषित लाभांश के बराबर है।

आपके मामले में अलग है?

• लाभांश के बाद आपका शेयरधारक खाता मेल नहीं खाता, या उसकी शेष राशि आपको देय और आप पर देय के बीच पलटती रहती है: हर एंट्री को इस आधार पर छाँटना होगा कि वह असल में क्या थी, फिर खाते को दोबारा तैयार करना होगा। देखें शेयरधारक ऋण खाते की मार्गदर्शिका और खाते को दोबारा तैयार करने में मदद लें।
• कुछ घोषित होने से पहले पैसा बैंक से निकल गया: वह लाभांश, ऋण, वेतन या शेयरधारक लाभ था, और एंट्री कैसे दोबारा तैयार करें, यह तय करता है कि T5 और T2 क्या दिखाएँगे। देखें शेयरधारक ऋण और बहीखाता सहायता लें।
• एक से ज़्यादा शेयरधारक या शेयर श्रेणी है: एक श्रेणी के लाभांश अनुपात में होते हैं, इसलिए असमान रकमों के लिए पहले सही शेयर शर्तें चाहिए, और पिछले असमान भुगतानों को दोबारा तैयार करना पड़ सकता है। देखें अलग-अलग रकम लेने वाले शेयरधारक और पिछली एंट्री की समीक्षा करवाएँ।
• रिटेन्ड अर्निंग्स कम या ऋणात्मक हैं: देखें ऋणात्मक रिटेन्ड अर्निंग्स के साथ लाभांश। अगर कानूनी कसौटी के विरुद्ध लाभांश पहले ही चुकाया जा चुका हो सकता है, तो एंट्री डालने से पहले बहीखाता सहायता लें।
• सालों के लाभांश कभी दर्ज नहीं हुए, या T5 कभी फ़ाइल नहीं हुए: देखें पिछड़े हुए बहीखाते को पूरा करना और बहीखाता पूरा करवाएँ।
• कंपनी पर CRA का कर बकाया है: जिस शेयरधारक के साथ वह आपसी स्वतंत्र संबंध (arm's length) में नहीं है और जिसे लाभांश मिलता है, वह मिली रकम तक उस कर के लिए ज़िम्मेदार हो सकता है, और CRA किसी भी समय निर्धारण कर सकती है (धारा 160)। देखें लाभांश लेने के बाद कर बकाया और कंपनी कर सहायता लें।
• आप लाभांश पर व्यक्तिगत कर जानना चाहते हैं: देखें अपनी कंपनी से लाभांश पर कर।
• लाभांश चुकाए या क्रेडिट किए जाने के समय कोई शेयरधारक कनाडा का निवासी नहीं है: वह T5 पर नहीं, NR4 पर जाता है। कंपनी को कनाडा का कर काटना होता है (किसी भी संधि घटाव से पहले 25%), और न काटने पर वह खुद उसे चुकाने की ज़िम्मेदार है (धारा 215), इसलिए एंट्री और पर्चियाँ अलग होती हैं। देखें कनाडाई कंपनी के अनिवासी स्वामी और सीमा-पार कर सहायता लें।
• कंपनी Quebec में है या स्वामी वहाँ रहता है: Quebec के अपने नियम हैं, जिन्हें यह पृष्ठ शामिल नहीं करता। एंट्री डालने से पहले एंट्री जँचवा लें।