कनाडा छोड़ते समय ट्यूशन क्रेडिट, पूँजीगत हानि और RRSP गुंजाइश

क्या कनाडा छोड़ने पर इस्तेमाल न हुए ट्यूशन क्रेडिट, हानि और RRSP की गुंजाइश खत्म हो जाती है?

नहीं। अनिवासी बनने से इस्तेमाल न हुई ट्यूशन राशियाँ, शुद्ध पूँजीगत हानि, गैर-पूँजीगत हानि या RRSP कटौती की गुंजाइश अपने आप रद्द नहीं होती। इन्हें आय सीमित करती है: हर शेष राशि केवल उस आय पर कर घटाती है जिस पर कनाडा रिटर्न में कर लगाता है। जो आय सिर्फ़ विथहोल्डिंग से निपटती है, जैसे अनिवासी को दिया गया कनाडाई लाभांश, उसमें इनसे कोई मदद नहीं मिलती। अनिवासी का कनाडाई किराये पर section 216 रिटर्न भी इनसे राहत नहीं देता: उसमें न हानि की कटौती मिलती है, न व्यक्तिगत क्रेडिट (section 216(1); देखें अनिवासी मकान मालिक)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब बड़ा प्रस्थान कर लाभ पुरानी हानियों से मिले, जब जिस साल आप कनाडा छोड़ें उसी साल कोई व्यवसाय बंद हो, या जब आप कनाडा छोड़ने के बाद कनाडाई रोज़गार, व्यावसायिक या पेंशन आय की उम्मीद रखें। हर विकल्प बदल देता है कि कौन-सा साल कौन-सी शेष राशि सोखेगा।

प्रस्थान कर: जब आप कनाडा छोड़ते हैं, तो कनाडा मान लेता है कि आपने उस दिन अपने ज़्यादातर निवेश बाज़ार मूल्य पर बेच दिए, इसलिए कोई भी लाभ आपके आख़िरी निवासी रिटर्न पर कर योग्य होता है।

अपनी आख़िरी निर्धारण सूचना (Notice of Assessment), आख़िरी Schedule 11 (ट्यूशन), पिछले रिटर्न से हानि carry-forward का इतिहास, और उन सब चीज़ों की सूची इकट्ठा करें जो प्रस्थान पर माने गए निपटान में आती हैं।

क्या आगे ले जाए गए ट्यूशन क्रेडिट प्रस्थान रिटर्न पर कर घटा सकते हैं?

व्यवहार में आम तौर पर हाँ। CRA के अनुसार carry-forward का दावा उसी पहले साल में करना होगा जिसमें आपको आयकर देना हो, और प्रस्थान कर प्रस्थान रिटर्न में कर योग्य पूँजीगत लाभ जोड़ देता है, इसलिए अगर उस रिटर्न पर संघीय कर देय है, तो carry-forward वहीं इस्तेमाल होगा। एक सावधानी: section 118.91, जो आंशिक वर्ष में क्रेडिट सीमित करता है, चालू वर्ष के ट्यूशन क्रेडिट का नाम लेता है पर carry-forward का नहीं, इसलिए बड़े प्रस्थान लाभ के विरुद्ध इस पर भरोसा करने से पहले दावे की पुष्टि कर लें।

तीन सीमाएँ लागू होती हैं। section 118.61(2) के तहत दावा उस संघीय कर से ज़्यादा नहीं हो सकता जो बुनियादी व्यक्तिगत राशि और कुछ अन्य क्रेडिट के बाद बचता है, इसलिए यह संघीय कर को ज़्यादा से ज़्यादा शून्य तक लाता है। एक बार आगे ले जाई गई राशि को माता-पिता, दादा-दादी या जीवनसाथी को ट्रांसफ़र नहीं किया जा सकता। प्रांत प्रांतीय अनुसूची (S11) पर अपने ट्यूशन नियम चलाते हैं, और Quebec अपने रिटर्न पर, इसलिए प्रांतीय नतीजा अलग हो सकता है।

प्रस्थान वर्ष की बाकी क्रेडिट तस्वीर (कौन-से क्रेडिट दिनों के हिसाब से अनुपात में घटते हैं) कनाडा छोड़ने के साल का आंशिक-वर्ष निवासी रिटर्न में आती है।

क्या मैं अनिवासी के रूप में बाद के साल में इस्तेमाल न हुए ट्यूशन क्रेडिट इस्तेमाल कर सकता हूँ?

संभवतः, अगर आप ऐसा कनाडाई रिटर्न फ़ाइल करते हैं जिस पर कर देय हो। Section 118.94 कनाडा में निवास न होने वाले साल के ज़्यादातर व्यक्तिगत क्रेडिट घटा देता है, जब तक आपकी लगभग पूरी आय पर कनाडा में कर न लगे। उसकी सूची में ट्यूशन क्रेडिट (section 118.5) या ट्यूशन carry-forward (section 118.61) शामिल नहीं हैं।

एक व्यावहारिक शर्त: CRA के अनुसार जिस हर साल आप ट्यूशन आगे ले जाते हैं, उसमें आपको रिटर्न फ़ाइल करना होगा; बीच का कोई साल छूटा तो वह मान लेती है कि राशि अब उपलब्ध नहीं है। Section 118.61 खुद फ़ाइलिंग की कोई शर्त नहीं रखता, इसलिए यह CRA का रुख है, कानून नहीं। अगर आप बाद में यह क्रेडिट चाहते हैं, तो रिटर्न भरते रहें।

CRA की अनिवासियों के लिए मार्गदर्शिका इससे मेल खाती है: जिस अनिवासी की कनाडाई आय उसकी शुद्ध वैश्विक आय के 90% से कम है, वह line 32300, यानी ट्यूशन की लाइन, पर फिर भी दावा कर सकता है। वह मार्गदर्शिका आगे ले जाई गई राशियों के बारे में सीधे कुछ नहीं कहती, इसलिए भरोसा करने से पहले अपने तथ्यों पर CRA का रुख पक्का कर लें।

व्यवहार में यह क्रेडिट तभी काम आता है जब बाद के रिटर्न पर कनाडाई कर दिखे, जैसे कनाडा में किए गए रोज़गार के कामों पर। पेंशन या RRSP आय के लिए section 217 रिटर्न पर section 217(4) carry-forward को बंद कर देता है, जब तक उस साल की आपकी लगभग पूरी आय उसी रिटर्न पर, कनाडाई लाभों या कनाडा में कर लगी अन्य आय के रूप में, न दिखे; CRA इसे शुद्ध वैश्विक आय के 90% के रूप में लागू करती है। कनाडा छोड़ने के बाद रिटर्न भरना ज़रूरी है या नहीं, यह कनाडा छोड़ने के बाद हर साल रिटर्न में समझाया है।

क्या पुरानी पूँजीगत हानि प्रस्थान कर के लाभ को घटा सकती है?

हाँ। पिछले वर्षों की शुद्ध पूँजीगत हानि को प्रस्थान रिटर्न पर माने गए बिक्री के कर योग्य पूँजीगत लाभ से घटाया जा सकता है। CRA के अनुसार पुरानी हानि पहले लगाई जाती है, और कटौती उस साल के कर योग्य पूँजीगत लाभ तक सीमित है। जिस साल का inclusion rate अलग था, उसकी हानि को पहले चालू दर पर समायोजित किया जाता है (धारा 111(1.1))।

प्रस्थान का साल अक्सर इन्हें इस्तेमाल करने का आख़िरी अच्छा मौका होता है। कनाडा छोड़ने के बाद अनिवासी के कर योग्य पूँजीगत लाभ केवल उस कर योग्य कनाडाई संपत्ति से गिने जाते हैं जिसे कोई कर संधि छूट नहीं देती, जैसे कनाडा की अचल संपत्ति (section 115(1)(b))। बची हुई हानि आगे ले जाई जा सकती है, पर उसे केवल वही लाभ सोख सकते हैं।

क्या माने गए निपटान की खुद की हानि को पीछे ले जाया जा सकता है?

हाँ। अगर लागत से कम मूल्य की संपत्ति के माने गए निपटान से प्रस्थान वर्ष में लाभ से ज़्यादा पूँजीगत हानि बनती है, तो नतीजा उस साल की शुद्ध पूँजीगत हानि होता है। Section 111(1)(b) इसे पिछले तीन कर वर्ष तक पीछे ले जाकर कर योग्य पूँजीगत लाभ से घटाने देता है, Form T1A से, जो प्रस्थान रिटर्न की देय तारीख तक फ़ाइल होता है (धारा 152(6))।

कनाडा की अचल संपत्ति और कुछ अन्य संपत्ति माने गए निपटान से बाहर रहती हैं (धारा 128.1(4)(b))। Section 128.1(4)(d) आपको प्रस्थान वर्ष के रिटर्न के साथ लगे Form T2061A पर चुनाव करने देता है कि कनाडा की अचल संपत्ति, या कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान के ज़रिए चलाए व्यवसाय की संपत्ति, भी बिकी मानी जाए; पर उस चुनाव से हुई हानि केवल प्रस्थान कर के लाभ को काट सकती है, आय को उस स्तर से नीचे नहीं ले जा सकती जो कनाडा छोड़े बिना होता। कनाडा छोड़ने के बाद गिरने वाली संपत्ति कनाडा छोड़ने के बाद गिरे शेयर में है।

कनाडा छोड़ने के बाद बची व्यावसायिक हानि का क्या होता है?

गैर-पूँजीगत हानि जिस साल बनी उसके बाद 20 कर वर्ष तक इस्तेमाल हो सकती है, और 3 कर वर्ष पीछे ले जाई जा सकती है। अनिवासी के रूप में आप इसे केवल कनाडा में कमाई गई कर योग्य आय से घटा सकते हैं, जैसे कनाडा में किए गए रोज़गार के काम या कनाडा में चलाया गया व्यवसाय (section 115(1)(d))।

घड़ी आपके बाहर रहने पर भी चलती रहती है, इसलिए जो हानि आप समय पर इस्तेमाल नहीं कर पाते वह खत्म हो जाती है। अनिवासी वर्ष की, या कनाडा छोड़ने वाले साल के अनिवासी हिस्से की, हानि में केवल कनाडाई मदें गिनी जाती हैं (section 111(9))। हानि को पीछे या आगे ले जाने के सामान्य चरण व्यावसायिक हानि में हैं, और व्यवसाय समेटने की बात कनाडा छोड़ते समय एकल स्वामित्व बंद करना में है।

कनाडा छोड़ने के साल और उसके बाद और कौन-से क्रेडिट घटते हैं?

जिस साल आप कनाडा छोड़ते हैं, ज़्यादातर व्यक्तिगत क्रेडिट निवासी दिनों के अनुपात में घटते हैं, और बाद के अनिवासी वर्षों में ज़्यादातर तभी मिलते हैं जब आपकी शुद्ध वैश्विक आय का कम से कम 90% कनाडा में कर योग्य हो (5013-G)। कौन-सा क्रेडिट कहाँ आता है, यह आंशिक-वर्ष निवासी रिटर्न में है।

अगर मैं कनाडा छोड़ दूँ तो मेरी RRSP की गुंजाइश का क्या होगा?

इस्तेमाल न हुई RRSP कटौती की गुंजाइश आपके रिकॉर्ड में बनी रहती है; कटौती सीमा आपकी बिना इस्तेमाल की गुंजाइश को आगे ले जाती है (धारा 146(1))। सिर्फ़ गुंजाइश होने से कोई कटौती नहीं मिलती। प्रस्थान रिटर्न पर, सामान्य अंशदान अवधि के भीतर और अपनी सीमा तक किया गया अंशदान उस आय को घटाता है जिसमें प्रस्थान कर का लाभ भी शामिल है (धारा 146(5))। उसके बाद गुंजाइश केवल बाद के रिटर्न पर कनाडाई रोज़गार या व्यावसायिक आय के विरुद्ध काम आती है।

नई गुंजाइश ज़्यादातर बंद हो जाती है, क्योंकि अनिवासी को गुंजाइश केवल कनाडा में कर लगी आय से मिलती है; ब्योरा कनाडा छोड़ने के बाद RRSP या TFSA में अंशदान में है। CRA आपकी सीमा आपकी ताज़ा निर्धारण सूचना के RRSP Deduction Limit Statement में दिखाती है। दूसरा देश इस योजना को कैसे देखता है, यह कनाडा छोड़ने के बाद RRSP और TFSA में है।

कनाडा छोड़ने से पहले मुझे क्या दर्ज करके रखना चाहिए?

हर शेष राशि की वह प्रति रखें जैसी CRA ने आख़िरी बार निर्धारित की थी। कनाडा छोड़ने के बाद विदेश से पुराने रिकॉर्ड मँगाना धीमा होता है, और बाद के किसी भी कनाडाई रिटर्न के लिए आपको ये आँकड़े चाहिए होंगे।

1. आपकी ताज़ा निर्धारण सूचना, RRSP Deduction Limit Statement के साथ।
2. आपका आख़िरी संघीय और प्रांतीय Schedule 11, जिसमें इस्तेमाल न हुई ट्यूशन, शिक्षा और पाठ्यपुस्तक राशियाँ दिखती हैं।
3. आपकी शुद्ध पूँजीगत हानि की शेष राशि और हर हानि बनने का साल, जो आम तौर पर आपकी ताज़ा निर्धारण सूचना या पुनर्निर्धारण में दिखता है।
4. साल के हिसाब से आपकी गैर-पूँजीगत हानियाँ, ताकि आपको पता रहे कि हर एक कब खत्म होगी।
5. माने गए निपटान में आने वाली हर संपत्ति की लागत और कनाडा छोड़ने की तारीख का मूल्य।
6. कनाडा छोड़ने की तारीख का प्रमाण, जो प्रस्थान वर्ष को बाँटता है।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं।

इस्तेमाल न हुई ट्यूशन वाली एक पूर्व छात्रा

एक स्नातक अगस्त में सियोल जाती है; उसके पास C$18,000 की इस्तेमाल न हुई ट्यूशन राशियाँ हैं। उसके प्रस्थान रिटर्न पर अगस्त तक की रोज़गार आय और एक्सचेंज-ट्रेडेड फ़ंड खाते के माने गए निपटान से C$12,000 का कर योग्य पूँजीगत लाभ दिखता है। CRA के पहले-साल के नियम के तहत, आगे ले जाई गई ट्यूशन उस रिटर्न पर उसका संघीय कर घटाती है, जिसमें माने गए लाभ पर कर भी शामिल है, जब तक संघीय कर शून्य न हो जाए या राशि खत्म न हो जाए। जो राशि बचती है वह उसके रिकॉर्ड में रहती है।

पुरानी पूँजीगत हानि वाला एक निवेशक

एक निवेशक के पास पिछले निवासी वर्षों की C$20,000 की शुद्ध पूँजीगत हानि है, जो सब उन वर्षों की है जिनका inclusion rate प्रस्थान वर्ष जैसा ही था। कनाडा छोड़ने पर उसके शेयरों के माने गए निपटान से C$25,000 का कर योग्य पूँजीगत लाभ बनता है। वह पूरी C$20,000 घटाता है, सबसे पुरानी हानि पहले, इसलिए प्रस्थान रिटर्न पर C$5,000 का कर योग्य लाभ बचता है। दोनों आँकड़े लाभ या हानि का वही कर योग्य हिस्सा हैं जो रिटर्न पर दिखता है, कीमत में पूरा बदलाव नहीं।

व्यावसायिक हानि वाली एक फ़्रीलांसर

• वर्ष 1: एक फ़्रीलांसर अपना व्यवसाय बंद करती है, जिसमें C$15,000 की गैर-पूँजीगत हानि है, और दिसंबर में कनाडा छोड़ देती है।
• वर्ष 2: अनिवासी के रूप में वह तीन महीने की नौकरी के लिए कनाडा लौटती है और यहाँ किए काम के लिए C$30,000 कमाती है। कोई संधि उस वेतन को छूट नहीं देती, इसलिए उस पर कनाडा में कर लगता है। वह अनिवासी रिटर्न फ़ाइल करती है और उस पर C$15,000 की हानि घटाती है।
• वर्ष 3: उसकी कनाडा में कर लगने वाली कोई कमाई नहीं है और वह कोई रिटर्न फ़ाइल नहीं करती। उसकी हानि पूरी इस्तेमाल हो चुकी है और आगे ले जाने के लिए कोई ट्यूशन नहीं है, इसलिए रिटर्न न भरने से कुछ नहीं खोता।

आपके मामले में फ़र्क है?

• बड़ा प्रस्थान कर लाभ पुरानी पूँजीगत या व्यावसायिक हानियों से मिलता है: दावों का क्रम और section 128.1(4)(d) का कोई भी चुनाव नतीजा बदल देता है; व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• कनाडा छोड़ने के बाद आपके निवेश गिर गए: देखें कनाडा छोड़ने के बाद गिरे शेयर।
• आपको कनाडाई पेंशन या RRSP भुगतान मिलेंगे: देखें section 217 रिटर्न, और इसे चुनने से पहले व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• आपकी व्यावसायिक हानि है और आप कनाडा छोड़ने के बाद कनाडाई काम की उम्मीद रखते हैं: हानि खत्म होने से पहले कौन-सा साल उसे सोखे, यह योजना का चुनाव है; व्यक्तिगत कर में मदद लें। व्यवसाय समेटने की बात एकल स्वामित्व बंद करना में है।
• आप बाद के अनिवासी रिटर्न पर आगे ले जाई गई ट्यूशन का दावा करना चाहते हैं: CRA की मार्गदर्शिका इसे तय नहीं करती; व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• कनाडा छोड़ने के बाद आपने रिटर्न भरना बंद कर दिया और आपके पास आगे ले जाने के लिए ट्यूशन बची है: CRA छूटे साल को कड़ी टूटना मानती है; शेष राशि बहाल हो सकती है या नहीं, इसके लिए हर रिटर्न को अलग से देखना होगा; व्यक्तिगत कर में मदद लें।
• आप अंतरराष्ट्रीय छात्र के रूप में कनाडा आए थे: देखें कनाडा छोड़ने वाले अंतरराष्ट्रीय छात्र।
• आपने सालों पहले कनाडा छोड़ा और कभी रिटर्न नहीं भरा: देखें अनिवासी कनाडाई रिटर्न और बकाया रिटर्न।
• प्रस्थान रिटर्न पर क्रेडिट: देखें आंशिक-वर्ष निवासी रिटर्न।