Crédito de mensalidades, prejuízos e RRSP ao sair do Canadá

Créditos de mensalidades, prejuízos e espaço de RRSP não usados desaparecem quando você sai do Canadá?

Não. Tornar-se não residente não cancela, por si só, valores de mensalidades não usados, prejuízos líquidos de capital, prejuízos que não são de capital nem espaço de dedução de RRSP. O que os limita é a renda: cada saldo só reduz o imposto sobre a renda que o Canadá tributa em uma declaração. Renda quitada apenas por retenção na fonte, como dividendos canadenses pagos a um não residente, não recebe ajuda desses saldos. A declaração da seção 216, que o não residente entrega sobre aluguéis canadenses, também não: ela não permite dedução de prejuízos nem créditos pessoais (seção 216(1); veja proprietários de imóveis não residentes).

O caso deixa de ser simples quando um ganho grande do imposto de saída encontra prejuízos antigos, quando um negócio é encerrado no ano da saída ou quando você espera renda canadense de emprego, de negócio ou de pensão depois de sair. Cada escolha muda qual ano absorve qual saldo.

Imposto de saída: quando você sai, o Canadá trata a situação como se você tivesse vendido a maior parte dos seus investimentos pelo valor de mercado naquele dia, e qualquer ganho é tributado na sua última declaração como residente.

Reúna seu último aviso de lançamento (notice of assessment), seu último Schedule 11 (mensalidades), o histórico dos prejuízos levados para anos seguintes em declarações passadas e uma lista de tudo o que a venda presumida na saída abrange.

Créditos de mensalidades levados para anos seguintes podem reduzir o imposto da declaração de saída?

Em geral, na prática, sim. A CRA diz que você deve pedir o valor levado de anos anteriores no primeiro ano em que tiver imposto de renda a pagar, e o imposto de saída acrescenta um ganho de capital tributável à declaração de saída; assim, se essa declaração mostrar imposto federal a pagar, o valor é usado ali. Um cuidado: a seção 118.91, que limita os créditos em um ano parcial, cita o crédito de mensalidades do ano corrente, mas não o valor levado de anos anteriores; por isso, confirme o pedido antes de contar com ele contra um ganho de saída grande.

Há três limites. Pela seção 118.61(2), o pedido não pode passar do imposto federal que sobra depois do valor pessoal básico e de alguns outros créditos, então ele reduz o imposto federal a zero, no máximo. Um valor que já foi levado para anos seguintes não pode mais ser transferido a pai, mãe, avô, avó ou cônjuge. As províncias aplicam suas próprias regras de mensalidades no formulário provincial (S11), e Quebec na sua própria declaração, então o resultado provincial pode ser diferente.

O restante do quadro de créditos do ano da saída (quais créditos são proporcionais aos dias) faz parte da declaração de residente durante parte do ano.

Posso usar créditos de mensalidades não usados como não residente em um ano posterior?

Possivelmente, se você entregar uma declaração canadense com imposto a pagar. A seção 118.94 reduz a maioria dos créditos pessoais de um ano sem residência no Canadá, a menos que toda a sua renda, ou quase toda, seja tributada no Canadá. A lista dessa seção não inclui o crédito de mensalidades (seção 118.5) nem o valor de mensalidades levado de anos anteriores (seção 118.61).

Uma condição prática: a CRA diz que você deve entregar declaração todos os anos em que levar mensalidades para a frente; se pular um ano no meio, ela considera o valor como não mais disponível. A seção 118.61 em si não impõe condição de entrega, então isso é a posição da CRA, e não da lei. Se você pode querer o crédito mais tarde, continue entregando.

O guia da CRA para não residentes vai na mesma direção: o não residente cuja renda canadense seja inferior a 90% da renda líquida mundial ainda pode pedir a linha 32300, a de mensalidades. Esse guia não trata diretamente dos valores levados de anos anteriores; por isso, confirme a posição da CRA para o seu caso antes de contar com isso.

Na prática, o crédito só importa quando uma declaração posterior mostra imposto canadense, por exemplo por trabalho feito no Canadá como empregado. Em uma declaração da seção 217 para renda de pensão ou de RRSP, a seção 217(4) desativa o valor levado de anos anteriores, a menos que toda a sua renda do ano, ou quase toda, seja informada nessa declaração, como benefícios canadenses ou outra renda tributada no Canadá; a CRA aplica isso como 90% da renda líquida mundial. Se você precisa entregar declaração depois de sair, veja entregar declaração todos os anos depois de sair.

Prejuízos de capital antigos podem compensar o ganho do imposto de saída?

Sim. Prejuízos líquidos de capital de anos anteriores podem ser deduzidos do ganho de capital tributável da venda presumida na declaração de saída. A CRA manda aplicar primeiro os prejuízos mais antigos, e a dedução se limita aos ganhos de capital tributáveis do ano. Um prejuízo de um ano com outro percentual de inclusão é antes ajustado ao percentual do ano corrente (seção 111(1.1)).

O ano da saída costuma ser a última boa chance de usá-los. Depois que você sai, os ganhos de capital tributáveis de um não residente só contam se vierem de bens canadenses tributáveis que nenhum tratado isente, como imóveis no Canadá (seção 115(1)(b)). Um prejuízo que sobrar ainda pode ser levado para anos seguintes, mas só esses ganhos podem absorvê-lo.

Um prejuízo na própria venda presumida pode ser levado para anos anteriores?

Sim. Se a venda presumida de bens que valem menos do que custaram gerar mais prejuízos de capital do que ganhos no ano da saída, o resultado é um prejuízo líquido de capital desse ano. A seção 111(1)(b) permite levá-lo para os três anos fiscais anteriores, contra ganhos de capital tributáveis, por meio do Form T1A, entregue até a data de vencimento da declaração de saída (seção 152(6)).

Imóveis no Canadá e alguns outros bens ficam fora da venda presumida (seção 128.1(4)(b)). A seção 128.1(4)(d) permite optar, no Form T2061A anexado à declaração do ano da saída, por tratar também como vendidos os imóveis no Canadá ou os bens de um negócio que você mantém por meio de um estabelecimento permanente no Canadá; porém, o prejuízo dessa opção só pode anular ganhos do imposto de saída e não pode levar a renda a um valor menor do que seria se você não tivesse saído. Bens que perdem valor depois da sua saída são tratados em ações que caíram depois que você saiu do Canadá.

O que acontece com um prejuízo de negócio não usado depois que eu saio?

Um prejuízo que não é de capital continua utilizável por 20 anos fiscais depois do ano em que surgiu e pode ser levado para 3 anos fiscais anteriores. Como não residente, você só pode deduzi-lo da renda tributável obtida no Canadá, como o trabalho de empregado feito no Canadá ou um negócio mantido no Canadá (seção 115(1)(d)).

O prazo continua correndo enquanto você está fora, então um prejuízo que você não consegue usar a tempo vence. Um prejuízo de um ano de não residente, ou da parte do ano da saída em que você já era não residente, conta apenas itens canadenses (seção 111(9)). As etapas gerais de levar prejuízos para anos anteriores e posteriores estão em prejuízos de negócio, e o encerramento de um negócio está em encerrar uma empresa individual ao sair do Canadá.

Quais outros créditos são reduzidos no ano da saída e depois?

No ano da saída, a maioria dos créditos pessoais é proporcional aos dias de residência e, nos anos seguintes como não residente, a maioria só vale se pelo menos 90% da sua renda líquida mundial for tributada no Canadá (5013-G). Quais créditos caem em cada caso está na declaração de residente durante parte do ano.

O que acontece com meu espaço de RRSP se eu sair do Canadá?

O espaço de dedução de RRSP não usado continua no seu registro; o limite de dedução leva para a frente o espaço que você não usou (seção 146(1)). O espaço, sozinho, não deduz nada. Na declaração de saída, uma contribuição feita dentro do prazo normal de contribuição e do seu limite reduz a renda, que inclui o ganho do imposto de saída (seção 146(5)). Depois disso, o espaço só ajuda contra renda canadense de emprego ou de negócio em uma declaração posterior.

O espaço novo praticamente para de surgir, porque o não residente só ganha espaço com renda tributada no Canadá; os detalhes estão em contribuir para um RRSP ou TFSA depois de sair. A CRA mostra o seu limite no RRSP Deduction Limit Statement do seu aviso de lançamento mais recente. Como outro país trata o plano está em RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.

O que devo registrar antes de sair?

Guarde uma cópia de cada saldo como a CRA o lançou por último. Depois que você sai, obter registros antigos do exterior é mais lento, e você vai precisar dos números em qualquer declaração canadense posterior.

1. Seu aviso de lançamento mais recente, com o RRSP Deduction Limit Statement.
2. Seu último Schedule 11 federal e provincial, que mostra os valores não usados de mensalidades, educação e livros didáticos.
3. O saldo dos seus prejuízos líquidos de capital e o ano em que cada prejuízo surgiu, em geral mostrados no seu aviso de lançamento ou de novo lançamento mais recente.
4. Seus prejuízos que não são de capital, por ano, para você saber quando cada um vence.
5. O custo e o valor, na data da saída, de cada bem incluído na venda presumida.
6. A prova da data em que você saiu, que divide o ano da saída.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Uma ex-estudante com mensalidades não usadas

Uma formada sai do Canadá para Seul em agosto com C$18.000 de valores de mensalidades não usados. A declaração de saída dela informa renda de emprego até agosto e um ganho de capital tributável de C$12.000 pela venda presumida de uma conta de fundo negociado em bolsa (ETF). Pela regra do primeiro ano da CRA, as mensalidades levadas de anos anteriores reduzem o imposto federal dela nessa declaração, inclusive o imposto sobre o ganho presumido, até que o imposto federal chegue a zero ou o valor acabe. Qualquer valor que sobrar continua no registro dela.

Um investidor com prejuízos de capital antigos

Um investidor tem C$20.000 de prejuízos líquidos de capital de anos anteriores como residente, todos de anos com o mesmo percentual de inclusão do ano da saída. Na saída, a venda presumida das ações dele gera um ganho de capital tributável de C$25.000. Ele deduz os C$20.000 inteiros, começando pelos prejuízos mais antigos, e restam C$5.000 de ganho tributável na declaração de saída. Os dois valores são a parte tributável do ganho ou do prejuízo, como aparece na declaração, e não a variação total de preço.

Uma freelancer com um prejuízo de negócio

• Ano 1: uma freelancer encerra seu negócio com um prejuízo que não é de capital de C$15.000 e sai do Canadá em dezembro.
• Ano 2: como não residente, ela volta ao Canadá para um trabalho de três meses e recebe C$30.000 por serviços prestados aqui. Nenhum tratado isenta esse pagamento, então ele é tributado no Canadá. Ela entrega uma declaração de não residente e deduz dela o prejuízo de C$15.000.
• Ano 3: ela não recebe nada que seja tributado no Canadá e não entrega declaração. O prejuízo dela já foi usado por inteiro e ela não tem mensalidades para levar adiante, então nada se perde por não entregar.

E no seu caso?

• Um ganho grande do imposto de saída encontra prejuízos antigos de capital ou de negócio: a ordem dos pedidos e qualquer opção da seção 128.1(4)(d) mudam o resultado; peça ajuda com o imposto de pessoa física.
• Seus investimentos perderam valor depois da sua saída: veja ações que caíram depois que você saiu do Canadá.
• Você vai receber pagamentos de pensão ou de RRSP do Canadá: veja a declaração da seção 217 e peça ajuda com o imposto de pessoa física antes de escolhê-la.
• Você tem um prejuízo de negócio e espera trabalhar no Canadá depois de sair: escolher qual ano absorve o prejuízo, antes que ele vença, é uma decisão de planejamento; peça ajuda com o imposto de pessoa física. O encerramento do negócio em si está em encerrar uma empresa individual.
• Você pretende pedir mensalidades levadas de anos anteriores em uma declaração posterior de não residente: o guia da CRA não resolve essa dúvida; peça ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você parou de entregar declaração depois de sair e ainda tem mensalidades a levar adiante: a CRA trata um ano pulado como uma ruptura; saber se o saldo pode ser restabelecido exige uma análise declaração por declaração; peça ajuda com o imposto de pessoa física.
• Você veio ao Canadá como estudante internacional: veja estudantes internacionais que saem do Canadá.
• Você saiu há anos e nunca entregou declaração: veja declarações de não residente e regularização.
• Créditos na declaração de saída: veja a declaração de residente durante parte do ano.