कनाडा छोड़ते समय एकल स्वामित्व कैसे बंद करें

कनाडा छोड़ते समय अपना व्यवसाय बंद करने के लिए मुझे क्या फ़ाइल करना होगा?

अगर व्यवसाय बंद होता है, तो उसे प्रस्थान-वर्ष के रिटर्न पर बंद करें। उसकी बंद होने के दिन तक की आय Form T2125 पर दिखाएँ, जो उपकरण और स्टॉक आप रखें उन्हें उचित बाज़ार मूल्य पर बिका मानें, GST/HST खाता रद्द करें, और अगर कर्मचारी थे तो पेरोल बंद करें।

मामला तब सरल नहीं होता जब आपके जाने के बाद भी व्यवसाय चलता रहे, जब आप वास्तविक मूल्य की इन्वेंटरी या गुडविल रखें, जब आपके कर्मचारी थे, जब आप क्यूबेक में हों (अलग QST खाता), या जब Form T1161 पर सूचीबद्ध की जाने वाली संपत्ति का मूल्य $25,000 से ज़्यादा हो। बाकी सब पर प्रस्थान कर, और प्रस्थान रिटर्न खुद, कनाडा छोड़ना में हैं। ये नियम उसी दिन से शुरू होते हैं जिस दिन आप अनिवासी बनते हैं; कनाडा में रखा जीवनसाथी, बच्चे या घर इसे टाल सकता है (देखें अलग-अलग तारीखों पर कनाडा छोड़ने वाले जीवनसाथी)।

जाने से पहले इकट्ठा करें:

• व्यावसायिक उपकरणों और वाहनों की सूची: लागत, श्रेणी, अपरिशोधित पूँजीगत लागत और बंद होने की तारीख पर मूल्य।
• लागत और बंद होने की तारीख के मूल्य के साथ स्टॉक की गिनती।
• उस तारीख पर ग्राहकों के बकाया चालान और अपने न चुकाए बिल।
• आपका फ़ाइल किया गया आखिरी GST/HST रिटर्न और उसकी अवधि।
• साल के पेरोल रिकॉर्ड: वेतन, कटौतियाँ, जमा।

क्या मुझे अपना एकल स्वामित्व बंद करना ही होगा, या वह मेरे जाने के बाद भी चल सकता है?

आपको उसे बंद करना ज़रूरी नहीं, पर कर इस पर निर्भर करता है कि व्यवसाय कहाँ चलाया जाता है। कनाडा के प्रवास के नियम एकल स्वामियों को दो समूहों में बाँटते हैं (s. 128.1(4)):

स्थायी प्रतिष्ठान (permanent establishment) व्यवसाय की वह स्थायी जगह है, जैसे दफ़्तर, शाखा, वर्कशॉप या गोदाम; अगर कोई स्थायी जगह नहीं है, तो वह मुख्य जगह जहाँ से व्यवसाय चलाया जाता है। जहाँ कनाडा में कोई कर्मचारी या एजेंट आपके लिए अनुबंध पर हस्ताक्षर कर सकता है, या आपके स्टॉक से ऑर्डर पूरे करता है, वहाँ भी आपका एक प्रतिष्ठान माना जाता है (Regulation 8201)। घर का दफ़्तर या साझा कार्यस्थल गिना जाएगा या नहीं, यह तथ्यों का प्रश्न है। अगर आप ऐसे देश जाते हैं जिसकी कनाडा से कर संधि है, तो इसकी जगह संधि का अपना स्थायी प्रतिष्ठान का अर्थ लागू हो सकता है, और कई संधियाँ ऐसी जगह को छोड़ देती हैं जो केवल माल रखने या पहुँचाने के लिए हो; जाने के समय कौन-सा अर्थ लागू होगा, यह संधि और तथ्यों पर निर्भर है।

आपके जाने के बाद कनाडा अनिवासियों पर केवल उनकी कनाडाई-स्रोत आय पर कर लगाता है (CRA)। विदेश से कनाडाई ग्राहक रखना विदेश जाने के बाद कनाडाई ग्राहक में है। अगर आप व्यवसाय कंपनी के ज़रिए चलाते हैं, तो अपनी कंपनी बंद करें या रखें देखें।

क्या प्रस्थान कर मेरे व्यावसायिक उपकरण, इन्वेंटरी और गुडविल पर लगता है?

हाँ, जब तक जाते समय व्यवसाय कनाडा के स्थायी प्रतिष्ठान से न चल रहा हो। कानून ऐसे व्यवसाय की पूँजीगत संपत्ति, गुडविल (Class 14.1) और इन्वेंटरी को प्रस्थान पर माने गए विक्रय से बाहर रखता है; व्यवसाय बंद होने या विदेश जाने पर यह बहिष्करण खत्म हो जाता है (s. 128.1(4)(b)(ii); CRA)। एक और अपवाद: अगर आप कनाडा छोड़ने से पहले के 10 सालों में 60 महीने या कम कनाडा में रहे, तो वह संपत्ति भी बाहर रहती है जो आपके पास आने के समय पहले से थी, या उसके बाद विरासत में मिली (s. 128.1(4)(b)(iv))।

बहिष्करण के बिना, हर मद आपके जाने से ठीक पहले अपने उचित बाज़ार मूल्य पर बिकी मानी जाती है:

• इन्वेंटरी से व्यावसायिक आय बनती है: मूल्य घटा लागत।
• उपकरण और वाहन से उनकी श्रेणी में मूल्यह्रास की वसूली या अंतिम हानि बनती है, और अपनी मूल लागत से ज़्यादा मूल्य की किसी भी चीज़ पर पूँजीगत लाभ।
• जो व्यवसाय विदेश में चलता रहता है, उसकी गुडविल का मूल्य किसी भी अन्य संपत्ति की तरह आँका जाता है। जो व्यवसाय बंद हो जाता है, उसकी गुडविल का मूल्य उस तारीख के तथ्यों पर आँका जाता है, जैसे यह कि ग्राहक, नाम या सूची अब भी बेची जा सकती हैं या नहीं; जो मूल्य आप इस्तेमाल करें उसका आधार रखें।

अगर आपके जाने से पहले व्यवसाय बंद हो जाता है और आप उपकरण निजी उपयोग के लिए रखते हैं, तो निजी उपयोग में बदलाव ही उचित बाज़ार मूल्य पर बिक्री माना जाता है (s. 13(7)(a))। दोनों ही तरह, व्यावसायिक संपत्ति का मूल्य एक ही बार आँका जाता है, उस बिंदु पर जब वह व्यवसाय से बाहर जाती है।

कनाडा के स्थायी प्रतिष्ठान में रखी व्यावसायिक संपत्ति को भी प्रस्थान पर चुनाव करके बिका माना जा सकता है, Form T2061A पर (CRA)। चुनाव से हानि न बन सकती है, न बढ़ सकती है (s. 128.1(4)(d))। Form T1161 पर संपत्ति सूचीबद्ध करना कनाडा छोड़ते समय संपत्तियों की सूची में है।

अगर मैं साल के बीच में जाता हूँ तो व्यवसाय की वित्तीय अवधि कब खत्म होती है?

अगर आपके जाने के समय व्यवसाय चल रहा हो, पर कनाडा के स्थायी प्रतिष्ठान से नहीं, तो उसकी वित्तीय अवधि आपके निवासी न रहने से ठीक पहले खत्म हो जाती है, और नई शुरू होती है (s. 128.1(4)(a.1))। इससे आपके कनाडा छोड़ने की तारीख आपके T2125 का आखिरी दिन बन जाती है।

अगर आपने व्यवसाय पहले बंद कर दिया था, तो अंतिम T2125 उसके बंद होने के दिन तक की आय को कवर करता है। अगर वह कनाडा के स्थायी प्रतिष्ठान से चलता रहता है, तो वित्तीय अवधि सामान्य रूप से चलती है। आप जिस दिन अनिवासी बनते हैं, वही तीनों मामलों को तय करता है; देखें अनिवासी बनने की तारीख।

अंतिम T2125 पर क्या जाता है?

अंतिम T2125 प्रस्थान-वर्ष के रिटर्न पर व्यवसाय का उसके आखिरी दिन तक का पूरा नतीजा दिखाता है। उसी रिटर्न पर मुनाफ़ा CPP अंशदान में भी गिना जाता है; देखें स्वरोज़गार आय पर कर कैसे लगता है। इनको शामिल करें:

1. बंद होने की तारीख तक कमाई आय, जिसमें अभी न चुकाए चालान भी हैं। ज़्यादातर व्यवसायों को उपार्जन आधार (accrual basis) पर रिपोर्ट करना होता है, इसलिए आपके जाने के बाद ग्राहक जो पैसा चुकाते हैं वह इसी रिटर्न में आता है (T4002)।
2. इन्वेंटरी जो बिकी या उचित बाज़ार मूल्य पर बिकी मानी गई, अंतिम इन्वेंटरी शून्य के साथ।
3. मूल्यह्रास की वसूली या अंतिम हानि उपकरण की हर श्रेणी के लिए। वसूली तब बनती है जब आपके घटाए गए प्राप्ति-मूल्य श्रेणी के शेष से ज़्यादा हों; अंतिम हानि तब बनती है जब शेष बचा हो और श्रेणी में आपके पास कोई संपत्ति न रहे (T4002)।
4. खर्च केवल बंद होने की तारीख तक।

प्रस्थान-वर्ष का रिटर्न आपके जाने से पहले के साल के हिस्से की वैश्विक आय दिखाता है (CRA)। CCA श्रेणियाँ, वसूली और अंतिम हानि कैसे निकलती हैं, यह पूँजीगत लागत भत्ता में है; उपकरण और गुडविल बेचना, पूँजीगत लाभ वाला हिस्सा सहित, व्यावसायिक संपत्ति बेचना में है।

मैं GST/HST खाता कैसे बंद करूँ, और जो चीज़ें मैं रखता हूँ उन पर GST/HST क्यों देना है?

खाता अपने CRA खाते में ऑनलाइन या Form RC145 से रद्द करें; रद्द होने की तारीख वह दिन है जिस दिन व्यवसाय बंद होता है (CRA)। उससे एक दिन पहले खत्म होने वाली अवधि का रिटर्न भरें, जो उस अवधि के खत्म होने के एक महीना बाद देय है, और अगर उस हिस्से का कर बनता है तो महीने के अंत तक का दूसरा छोटा रिटर्न। अगर आपने कभी पंजीकरण कराया ही नहीं (छोटा आपूर्तिकर्ता, $30,000 से कम, जिसने न कराना चुना), तो बंद करने को कोई खाता नहीं है और रखी चीज़ों पर GST/HST नहीं है (Excise Tax Act s. 171(3))।

जब आप पंजीकृत नहीं रहते, तो कानून व्यवसाय के लिए आपकी रखी संपत्ति को ठीक पहले बिका मानता है (Excise Tax Act s. 171(3)):

जाल: रखी संपत्ति का कर अंतिम रिटर्न से छोड़ देना आसान है, क्योंकि कोई बिक्री होती नहीं। बंद होने की तारीख से पहले बेची संपत्ति इसके उलट सामान्य कर योग्य बिक्री है, जिसे उसी रिटर्न में दिखाया जाता है। चरण, दूसरा छोटा रिटर्न और यात्री वाहन GST/HST खाता बंद करना में हैं।

अगर व्यवसाय कनाडा की किसी जगह से चलता रहता है, तो GST/HST खाता आमतौर पर खुला रहता है, और आप रिटर्न भरते रहते हैं।

क्या मुझे अपना बिज़नेस नंबर और पेरोल खाता बंद करना होगा?

आप अपने बिज़नेस नंबर के तहत वे प्रोग्राम खाते बंद करते हैं, जैसे GST/HST और पेरोल, जिनकी अब ज़रूरत नहीं; Form RC145 एक या कई खाते एक साथ बंद करता है (RC145)। पेरोल पहले आता है, क्योंकि उसके अपने आखिरी चरण हैं।

पेरोल खाता बंद करने से पहले सारी कटौतियाँ जमा करें, अंतिम सूचना रिटर्न फ़ाइल करें और पूर्व कर्मचारियों को उनकी T4 या T4A पर्चियाँ दें (CRA)। जब व्यवसाय बंद होता है, तो अंतिम जमा 7 कैलेंडर दिन के भीतर देय है (CRA), और पर्चियाँ और सारांश 30 दिन के भीतर (CRA)। ये जाने से पहले कर लें: तारीखें उस दिन से गिनी जाती हैं जिस दिन व्यवसाय बंद होता है, उस दिन से नहीं जब आप विदेश में बसते हैं।

मेरे जाने के बाद न इस्तेमाल हुई व्यावसायिक हानि का क्या होता है?

अंतिम वर्ष की व्यावसायिक हानि, अंतिम हानि सहित, पहले प्रस्थान-वर्ष के रिटर्न पर आपकी अन्य आय को घटाती है, जैसे जाने से पहले कमाया वेतन और प्रस्थान कर से बने कर योग्य लाभ (s. 3(d))। जो बचे वह गैर-पूँजीगत हानि है, जिसे आप पिछले रिटर्नों के विरुद्ध 3 कर वर्ष पीछे या 20 कर वर्ष आगे ले जा सकते हैं। जाने के बाद आगे ले जाई गई हानि केवल उस कनाडाई आय को घटाती है जिस पर कनाडा अब भी कर लगाता है, जैसे कनाडा में चलाए व्यवसाय की आय (s. 111; s. 115(1))।

अगर कुछ हानि बच जाए और जाने के बाद आपकी कोई कनाडा में कर योग्य आय न हो, तो आगे ले जाई गई हानि के पास घटाने को कुछ नहीं होता; पिछले सालों में पीछे ले जाना फिर भी उसका उपयोग कर सकता है। इसके लिए Form T1A, हानि पीछे ले जाने का अनुरोध, पर माँगें, जो आमतौर पर प्रस्थान-वर्ष के रिटर्न के साथ भेजा जाता है (CRA)। पीछे ले जाना कैसे काम करता है, यह व्यावसायिक हानियाँ में है; कौन-सी हानियाँ और क्रेडिट जाने के बाद बचते हैं, यह कनाडा छोड़ते समय न इस्तेमाल हुए क्रेडिट और हानियाँ में है।

मैं कौन-से रिकॉर्ड रखूँ, और मेरे जाने के बाद CRA से कौन निपटेगा?

व्यवसाय के रिकॉर्ड उस कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें जिसमें वह खत्म हुआ। कानून कहता है कि उन्हें कनाडा में अपने व्यवसाय की जगह या निवास पर रखें, जब तक CRA कोई और जगह तय न करे (s. 230(1))।

विदेश में रखे और कनाडा से ऑनलाइन खोले रिकॉर्ड कनाडा में रखे नहीं माने जाते; इसके लिए CRA की लिखित अनुमति चाहिए, जो आपके कर सेवा कार्यालय से माँगी जाती है (CRA)। उस अनुमति के बिना रिकॉर्ड कनाडा में ही रहते हैं।

जाने से पहले:

• पक्का करें कि आप विदेश से अपने CRA खाते में साइन इन कर सकते हैं; देखें कनाडा के बाहर से CRA My Account।
• अगर कनाडा में कोई व्यक्ति CRA से निपटेगा, तो प्रतिनिधि को अधिकृत करें: अपने व्यक्तिगत रिटर्न के लिए My Account से और GST/HST और पेरोल खातों के लिए My Business Account से, जो सबसे तेज़ तरीके हैं; Form AUT-01 केवल ऑफ़लाइन पहुँच देता है (CRA)।
• अपना डाक का पता अपडेट करें, ताकि अंतिम रिटर्न के नोटिस आप तक पहुँचें।

उदाहरण

ये उदाहरण केवल समझाने के लिए हैं; रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

Toronto की एक ग्राफ़िक डिज़ाइनर जून में काम बंद करके Lisbon चली जाती है

वह जाने से एक दिन पहले सारा काम खत्म करती है और अपना लैपटॉप और मॉनिटर (एक CCA श्रेणी) निजी उपयोग के लिए रखती है। उनकी लागत C$8,000 और C$1,040 HST थी, सब क्रेडिट के रूप में दावा किया गया; श्रेणी का शेष C$6,000 है, और बंद होने की तारीख पर उनका मूल्य C$4,000 है।

• आयकर: निजी उपयोग में बदलाव C$4,000 की बिक्री है। श्रेणी में और कुछ न होने से बचे C$2,000 उसके अंतिम T2125 पर अंतिम हानि हैं, जो बंद होने की तारीख तक चलता है।
• GST/HST: वह बंद होने की तारीख से रद्द करती है। मूल कर सामग्री मोटे तौर पर C$1,040 × (C$4,000 ÷ C$8,000) = C$520 है, जो अंतिम रिटर्न में दिखाई जाती है।

अगर वह Lisbon से विदेशी ग्राहकों के लिए काम करती रहती, तो वित्तीय अवधि प्रस्थान से ठीक पहले खत्म होती और वही उपकरण प्रस्थान पर बिके माने जाते।

एक ऑनलाइन विक्रेता Toronto में गोदाम रखता है

वह विदेश चला जाता है और किराये के Toronto गोदाम में C$30,000 की इन्वेंटरी छोड़ देता है, जहाँ एक कर्मचारी ऑर्डर पूरे करता है। Regulation 8201 के तहत गोदाम, और उसके स्टॉक से ऑर्डर पूरे करने वाला कर्मचारी, व्यवसाय को कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान दे सकते हैं; उसके नए देश की संधि इसे ज़्यादा संकीर्ण रूप से परिभाषित कर सकती है। अगर वह प्रतिष्ठान है:

• इन्वेंटरी प्रस्थान पर बिकी नहीं मानी जाती, और वित्तीय अवधि जारी रहती है।
• वह हर साल कनाडाई व्यावसायिक आय दिखाने वाला अनिवासी रिटर्न भरता है, और GST/HST और पेरोल खाते खुले रखता है।

एक ठेकेदार जाने से पहले अपने औज़ार बेचता है

वह अपने सारे औज़ार C$12,000 में बेचता है; श्रेणी का शेष C$8,000 है, और कोई औज़ार अपनी लागत से ज़्यादा में नहीं बिकता।

• आयकर: C$4,000 की अधिकता अंतिम T2125 पर मूल्यह्रास की वसूली है।
• GST/HST: बिक्री कर योग्य बिक्री है, जो खरीदार से वसूली जाती है और उसके अंतिम रिटर्न में दिखाई जाती है। कुछ न बचने से रखी संपत्ति पर कोई कर नहीं बनता।

क्या आपका मामला अलग है?

• व्यवसाय विदेश से कनाडाई ग्राहकों के साथ चलता रहता है। देखें विदेश जाने के बाद कनाडाई ग्राहक और विदेश के ग्राहकों के लिए रिमोट काम; दो देशों के कर लगने पर कॉल बुक करें।
• कनाडा में आपकी व्यावसायिक जगह, कर्मचारी या स्टॉक रहता है। हर साल अनिवासी रिटर्न लागू होता है; देखें अनिवासी के रूप में कनाडाई रिटर्न।
• वास्तविक मूल्य की इन्वेंटरी या गुडविल, माने गए विक्रय का चुनाव, या Form T1161 के लिए गिनी संपत्ति $25,000 से ऊपर। प्रस्थान रिटर्न में मूल्यांकन और फ़ॉर्म साथ-साथ तैयार करने पड़ते हैं; अपने प्रस्थान रिटर्न के बारे में कॉल बुक करें।
• आपके कर्मचारी थे, या क्यूबेक का QST खाता है। हर बंदी की अपनी समय-सीमा है; देखें GST/HST खाता बंद करना, फिर क्रम तय करने के लिए कॉल बुक करें।
• रिटर्न या GST/HST अवधियाँ छूट गई हैं। देर से भरी अवधियों पर अपना ब्याज और जुर्माना लगता है; देखें क्या कनाडा छोड़ने के बाद हर साल रिटर्न भरना होता है, फिर बकाया फ़ाइलिंग के बारे में कॉल बुक करें।
• कनाडा में परिवार का कोई सदस्य व्यवसाय सँभालता है। हर संपत्ति, GST/HST खाता और कोई भी कर्मचारी अलग-अलग जाते हैं, हर एक का अपना कर नतीजा है; हस्तांतरण की तारीख से पहले कॉल बुक करें।
• आप व्यवसाय कंपनी के ज़रिए चलाते हैं। देखें अपनी कंपनी बंद करें या रखें।